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1、模块8 编制全面预算ppt课件模块8 全面预算1-1.预算预算 预算预算是用货币和数字表示的各类计划是用货币和数字表示的各类计划。销售计划用货币和数据表示就是销售预算，销售计划用货币和数据表示就是销售预算，财务计划用货币和数据表示就是财务预算。财务计划用货币和数据表示就是财务预算。上世纪上世纪60年代，西方国家的一些企业开始年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。到了推行全面预算管理。到了80年代，全面预年代，全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。面推广。80年代改革开放以后，西方的管年代改革开放以后，西方的管理会计、财务管理数据被引进中国
2、，同时理会计、财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。也就把全面预算的概念引进了中国。项目项目8.1全面预算的认知全面预算的认知全面预算全面预算指在预测和决策的基础上，按照指在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的映企业未来的销售、生产、成本、现金销售、生产、成本、现金收支收支等各方面活动，以便对企业特定计等各方面活动，以便对企业特定计划期间内划期间内全部生产经营活动全部生产经营活动有效地作出有效地作出组织和协调，最终以货币为主要计量单组织和协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的位，通过一系列预计的
3、财务报表及其附财务报表及其附表表展示其资源配置情况的有关企业展示其资源配置情况的有关企业总体总体计划的数量说明计划的数量说明。1-2.全面预算全面预算供、产、销，供、产、销，人、财、物人、财、物n全方位(涵盖业务与管理)、全员(从高层、中低层管理者到员工)、全过程(从预算编制到预算执行再到预算考评)、全机制(预算审批或调整与预算执行的程序分离)等核心特征1）全面预算按其时间跨度时间跨度可分为短期预算和长期预算2.全面预算的全面预算的分类分类3）全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算 2) 全面预算按其业务活动领域业务活动领域可可分为业务预算和财务预算财务预算是根据上述预算所涉及的有关现金收
4、支、财务成果和财务状况等变动情况所编制的预算。主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表。 业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种基本活动的预算，以及为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产品存货预算、销售和管理费用预算等 总预算是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。季度、月度 一年以上 资本支出预算 3.3.全面预算的作用全面预算的作用 n考核各部门的工作绩效考核各部门的工作绩效协调各部门的工
5、作任务协调各部门的工作任务明确各部门的工作目标明确各部门的工作目标控制各部门的日常活动控制各部门的日常活动 避免因本位主义避免因本位主义而导致企业总体而导致企业总体利益受到损害。利益受到损害。协调各部门的计划，协调各部门的计划，以避免互相冲突。以避免互相冲突。揭示实际脱离预算的偏揭示实际脱离预算的偏差，并采取必要的措施差，并采取必要的措施予以纠正予以纠正找出差距，制定措施，找出差距，制定措施，提高工作质量。提高工作质量。单位产品成本和期末存货预算直接材料预算现金预算生产预算其他现金收支预算预计利润表销售与管理费用预算预计资产负债表制造费用预算目标利润直接人工预算销售预算预计现金流量表4、全面预
6、算体系、全面预算体系全面全面预算预算体系体系内容内容业务预算业务预算财务预算财务预算财务预算，是以企业计划期间的现金收支、经营成果和财务状况为对象而编制的预算。主要包括现金收支预算、预计利润表和预计资产负现金收支预算、预计利润表和预计资产负债表债表。这些预算以价值量指标总括反映企业全部经济活动预算的结果。又叫总预算又叫总预算是以企业计划期间日常经营活动直接相关的经营业务为对象而编制的。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。又叫分预算又叫分预算资本预算资本预算1
7、)内外结合原则2)全员参与原则3)完善预算组织制度原则 成立由公司总经理和各职能部门（包括销售、生产、采购、财务）的负责人以及总会计师等组成预算委员会，来制定和完善各种预算规章制度， 预算的方法，把各部门在单位时间应该完成什么工作，做到什么要求，达到什预算的方法，把各部门在单位时间应该完成什么工作，做到什么要求，达到什么标准规定好，企业各部门按照预算来走，就不会出大问题。么标准规定好，企业各部门按照预算来走，就不会出大问题。 领导应关注例外事件，预算没有的，制度没有的，流程没有的，这种情况下领领导应关注例外事件，预算没有的，制度没有的，流程没有的，这种情况下领导要亲自去解决。导要亲自去解决。
8、制度有的，流程有的，预算有的，按预算走，企业就会建立起良好的生产经营秩序。4）符合企业实际，适当留有余地5.5.编制全面预算的原则编制全面预算的原则 1）建立预算委员会，确定预算整体目标n2）分解预算目标，编制部门预算草案n3）对初步预算方案进行协调和平衡 n4）通过多次上下的预算编制，形成正式预算文件下达执行6.6.编制全面预算的程序编制全面预算的程序项目8.2如何编制全面预算（一）业务预算的编制1.销售预算含义：销售预算是反映企业在预算期产品销售数量和销售收入实现的计划。应建立在科学的销售预测的基础之上。预计销售收入=销售量单价课后作业解析：摘要摘要1月份月份2月份月份3月份月份合计合计预
9、计销售量（件）预计销售量（件）2000300036008600销售单价（元）销售单价（元）50505050预计销售额（元）预计销售额（元）100000150000180000430000预计现金收预计现金收入计算表入计算表期初应收账款4000+13500=175004500 220001月份销售收入（元）6000030000100001000002月份销售收入（元 ） 90000450001350003月份销售收入（元） 108000108000现金收入合计（元）现金收入合计（元）775001245001630003650001）上年度十一月份销售总额为4000/10%=40000元上年度十二
10、月份销售总额为18000/40%=45000元2） 销售预算表2.生产预算含义： 反映企业在预算期产品生产数量的计划。 预算期产量预算期销售量1000预算期末库存量100 预算期初库存量80 3.直接材料采购预算 含义：反映企业在预算期合理的材料采购和采购款项支付情况的计划 预计采购量=（生产需用量十预算期未库存量）预算期初库存量4.直接人工预算直接人工预算含义：直接人工预算是反映企业在预算期内人工耗用量和工薪含义：直接人工预算是反映企业在预算期内人工耗用量和工薪支付情况的计划。支付情况的计划。预计直接人工成本预计直接人工成本预算期生产量预算期生产量(单位产品需用工时单位产品需用工时单位工时的
11、工资成本单位工时的工资成本)2）编制程序：）编制程序：（1）确定制造费用项目 （2）根据预算期生产业务量（产量、直接人工工时或机器小时）、基期制造费用开支水平、管理当局下达的成本降低率、长期生产经营能力、国家的税收政策等因素计算全年预算数 （3）通过计算制造费用分配率将其分配给各个季度3）变动成本法下制造费用预算编制方法）变动成本法下制造费用预算编制方法n变动制造费用分配率=人工总工时预算期生产总量或直接算总额预算期变动制造费用预每个预算期变动制造费用 =每个预算期生产总工时 预计变动制造费用分配率每个预算期固定制造费用=全年固定制造费用总额/预算期时间5.5.制造费用预算制造费用预算 1）含
12、义：）含义：反映企业在预算期内产品生产成本中除直接材料、直接人工以外的费用发生情况的计划。 4）完全成本法下制造费用预算编制方法）完全成本法下制造费用预算编制方法变动或固定制造费用分配率=人工总工时预算期生产总量或直接费用预算总额预算期变动或固定制造每个预算期制造费用预算 =每个预算期生产总工时 预计变动或固定制造费用分配率n6.单位产品成本预算单位产品成本预算变动成本法 ：单位产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用 完全成本法 ：单位产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用7.销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是反映企业预算期内行政管理和为销售产品所发生的非生产性费用
13、开支计划。8.专项决策预算的编制专项决策预算是企业的长期投资项目，如厂房设备的扩建、改建、购置、更新，资源的开发、利用，现有产品的改造和新产品的试制等方面的支出。9.财务预算的编制1）.现金预算现金预算是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算现金预算的构成现金预算的构成现金收入现金收入资金融通资金融通现金支出现金支出期末现金余额期末现金余额2.2.预计预计利润表利润表 n 预计利润表是反映企业预算期全部生产经营活动及其财务成果的计划。 n3.预计资产负债表预计资产负债表n 预计资产负债表是反映企业经营活动资金在预算期末那一天的财务状况的计划。 期末留存收益=期初留存收益+当年净利润-当
14、年利润分配=期初留存收益+当年未分配利润三三其他预算的编制方法其他预算的编制方法固定预算方法和弹性预算方法增量预算方法与零基预算方法定期预算方法与滚动预算方法（一）固定预算定义：定义：固定预算方法简称固定预算，又称固定预算方法简称固定预算，又称静态预算静态预算，是根据预算期间内计划预定的一种业务量水平确定相应的数据，不考虑预算期内业务水平可能发生的变动。它是传统的常用方法，仅适用于业务量较稳定的企业。缺点：缺点：第一，过于机械呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量；第一，过于机械呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量；第二，可比性差。第二，可比性差。 适用范围：适用
15、范围：只能适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采只能适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。用。例例8-12表8-20 泰达公司固定预算表 单位：元项目金额销售量1000（件）（件）销售收入总额60000（100060）变动成本总额30000（100030）贡献边际30000固定成本10000目标利润预算20000（二）弹性预算（二）弹性预算定义：定义：弹性预算是根据收入、成本、利润同生产经营活动水平之间的数量关系，按照预算期内可能的多种生产经营活动水平分别确定相应的预算数，使编制的预算随着经营活动水平的变化而变化，因此也称变动预算（按变动成本法编制预
16、算的方法）。 一般来说，可定在正常生产能力的70%110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 混合成本： y a bx 利润： Ppx（bx） 表8-21 泰达公司弹性预算表 项目销售量水平1100（110%）1000（100%）900（90%）800（80%）销售量（件）11001000900800销售收入总额（元）66000600005400048000变动成本总额（元）33000300002700024000贡献边际（元）33000300002700024000固定成本（元）10000100001000010000目标利润预算（元）23000020000170001400
17、0弹性预算优点：弹性预算优点：第一，预算范围宽；第一，预算范围宽；第二，可比性强第二，可比性强 适用范围：适用范围：理论上适用于编制全面预算中所理论上适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制看，主要用于编制弹性成本（费用）预算和弹性成本（费用）预算和弹性利润预算弹性利润预算等。等。含义：含义：增量预算又称调整预算方法调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。（三）、增量预算（三）、增量预算（四）、零基预算（四）、零基预算
18、含义：含义：零基预算，又称零底预算，“以零为基础编制计划和预算的方法以零为基础编制计划和预算的方法”，也，也就就是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算开支均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。零基预算编制的步骤:n（1）明确目标，提出方案n（2）开展成本效益分析 据必要性程度和经济效益的高低，合理划分费用项目的层次和先后顺序。n（3）分配资金，落实预算 优点：优点：（1）不受现有费用项目和开支水平的限制；）不受现有费用项目和开支水平的限制；（2）能够
19、调动各方面降低费用的积极性。）能够调动各方面降低费用的积极性。（3）有助于企业未来发展。）有助于企业未来发展。零基预算方法优缺点及适用特点零基预算方法优缺点及适用特点缺点：这种方法一切从零出发，在编制费用预算时需要完成大量的基础缺点：这种方法一切从零出发，在编制费用预算时需要完成大量的基础工作，工作量大。工作，工作量大。 适用范围适用范围:适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。（五）定期预算（五）定期预算1.定期预算方法定期预算方法含义：定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时含义：定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间
20、以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。的一种编制预算的方法。2.定期预算方法的优缺点定期预算方法的优缺点优点：唯一优点在于能够使预算期间与会计期 间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺点:（1）盲目性，缺乏远期指导性；（2）灵活性差；（滞后性）（3）连续性差；（间断性） 编制方式编制方式（1）逐月滚动方式）逐月滚动方式（2）逐季滚动方式）逐季滚动方式（3）混合滚动方式）混合滚动方式n含义：n滚动预算又称永续预算，它是指预算随着时间的推移而不断延伸并始终保持预算期限恒定（通常为一年）的一种连续预算。六、滚动预算六、滚动预算滚动预算优缺点滚动预算优缺点n优点优点（1）透明度高；）透明度高；n（2）及时性强；）及时性强；（3）连续性好）连续性好n（4）完整性和稳定性突出）完整性和稳定性突出n缺点：工作量大。缺点：工作量大。编制全面预算小结n1.全面预算体系n2.全面预算的编制n3.其他预算的编制