企业内部控制实施细则手册.doc-淘文阁

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1、1企业内部控制实施细则手册2目录第 1 章资金内部控制实施细则11 资金管理目标111 资金业务目标112 资金财务目标12 资金业务风险121 资金运营风险122 资金财务风险13 资金管理业务流程131 现金管理业务流程132 银行存款管理业务流程14 资金管理业务相关办法、规范、制度141 现金管理办法142 银行存款制度第 2 章采购内部控制实施细则21 采购管理目标211 采购业务目标212 采购财务目标22 采购业务风险221 采购经营风险222 采购财务风险23 采购管理业务流程231 请购与审批控制流程232 采购与验收控制流程24 采购管理业务流程相关细则、办法、规定、

2、制度241 采购授权与审批制度242 采购与验收控制细则第 3 章存货内部控制实施细则31 存货管理目标311 存货业务目标312 存货财务目标32 存货业务风险321 存货管控风险322 存货财务风险33 存货管理业务流程331 请购与采购控制流程332 验收与保管控制流程34 存货业务流程相关细则、办法、制度341 验收与保管制度342 领用与发放办法第 4 章销售内部控制实施细则41 销售管理目标411 销售业务目标3412 销售财务目标42 销售业务风险421 销售经营风险422 销售财务风险43 销售管理业务流程431 销售业务流程432 发货业务流程44 销售业务流程相关细则、

3、办法、规范、制度441 客户管理细则442 发货管理制度第 5 章工程项目内部控制实施细则51 工程项目管理目标511 工程项目业务目标512 工程项目财务目标52 工程项目业务风险521 工程项目经营风险522 工程项目财务风险53 工程项目业务流程531 项目决策控制流程532 工程概预算控制流程54 工程项目业务流程相关细则、办法、规范、制度541 工程项目授权审批制度542 工程项目决策实施办法第 6 章固定资产内部控制实施细则61 固定资产管理目标611 固定资产业务目标612 固定资产财务目标62 固定资产业务风险621 固定资产经营风险622 固定资产财务风险63 固定资产业

4、务流程631 取得与验收控制流程632 使用与维护控制流程64 固定资产业务流程相关细则、办法、规范、制度641 固定资产预算细则642 固定资产请购办法第 7 章无形资产内部控制实施细则71 无形资产管理目标711 无形资产业务目标712 无形资产财务目标72 无形资产业务风险721 无形资产经营风险722 无形资产财务风险73 无形资产管理业务流程4731 无形资产取得与验收控制流程732 无形资产使用控制流程74 无形资产业务流程相关细则、办法、制度741 无形资产预算管理细则742 无形资产请购审批制度第 8 章长期股权投资内部控制实施细则81 长期股权投资管理目标811 长期股权

5、投资业务目标812 长期股权投资财务目标82 长期股权投资业务风险821 长期股权投资运营风险822 长期股权投资财务风险83 长期股权投资业务流程831 长期股权投资决策流程832 长期股权投资执行流程84 长期股权投资业务流程相关细则、规范、制度841 投资执行管理细则842 投资处置管理规范第 9 章筹资内部控制实施细则91 筹资管理目标911 筹资业务目标912 筹资财务目标92 筹资业务风险921 筹资运营风险922 筹资财务风险93 筹资业务流程931 筹资决策控制流程932 筹资执行控制流程94 筹资业务流程相关办法、规定、制度941 筹资决策控制制度942 筹资风险评估规定第

6、 10 章预算内部控制实施细则101 预算管理目标1011 预算业务目标1012 预算合规目标102 预算业务风险1021 预算经营风险1022 预算合规风险103 预算业务流程1031 预算编制控制流程1032 预算执行控制流程104 预算业务流程相关细则、制度1041 预算编制管理细则1042 预算执行责任制度5第 11 章成本费用内部控制实施细则111 成本费用管理目标1111 成本费用业务目标1112 成本费用财务目标112 成本费用业务风险1121 成本费用经营风险1122 成本费用财务风险113 成本费用业务流程1131 成本费用预算流程1132 成本费用执行流程114 成本

7、费用业务流程相关办法、规范、制度1141 成本费用预算制度1142 成本费用执行规范第 12 章担保内部控制实施细则121 担保管理目标1211 担保业务目标1212 担保财务目标122 担保业务风险1221 担保经营风险1222 担保财务风险123 担保业务流程1231 担保评估审批流程1232 担保执行控制流程124 担保业务流程相关办法、制度1241 担保授权审核管理办法1241 担保评估审批管理制度第 13 章合同协议内部控制实施细则131 合同协议管理目标1311 合同协议业务目标1312 合同协议合规目标132 合同协议业务风险1321 合同协议经营风险1322 合同协议合规风

8、险133 合同协议业务流程1331 合同协议编制审核流程1332 合同协议订立控制流程134 合同协议业务流程相关办法、制度1341 合同协议订立审批制度1342 合同协议编制会审制度第 14 章业务外包内部控制实施细则141 业务外包管理目标1411 业务外包业务目标1412 业务外包财务目标142 业务外包业务风险61421 业务外包经营风险1422 业务外包财务风险143 业务外包流程1431 承包方选择流程1432 外包协议管理流程144 业务外包流程相关细则、办法、规定、制度1441 承包方资质审核遴选制度1442 企业外包合同协议管理规定第 15 章子公司管理内部控制实施细则1

9、51 子公司管理目标1511 子公司管理业务目标1512 子公司管理财务目标152 子公司管理业务风险1521 子公司运营风险1522 子公司财务风险153 子公司管理业务流程1531 子公司业务管控流程1532 子公司内部审计流程154 子公司管理业务流程相关细则、办法、制度1541 委派董事管理办法1542 子公司业务授权审批办法第 16 章财务报告编制与披露内部控制实施细则161 财务报告编制与披露目标1611 财务报告编制与披露业务目标1612 财务报告编制与披露合规目标162 财务报告编制与披露风险1621 财务报告编制与披露业务风险1622 财务报告编制与披露财务风险163 财务

10、报告编制与披露流程1631 财务报告编制准备流程1632 财务报告编制实施流程164 财务报告编制与披露流程相关规范、办法、制度1641 财务报告编制准备规范1642 财务报告报送披露办法第 17 章人力资源管理内部控制实施细则171 人力资源管理目标1711 人力资源业务目标1712 人力资源财务目标172 人力资源业务风险1721 人力资源运营风险1722 人力资源财务风险173 人力资源业务流程1731 招聘流程1732 考核流程7174 人力资源业务流程相关细则、办法、制度1741 招聘制度1742 考核细则第 18 章信息系统内部控制实施细则181 信息系统管理目标1811 信息

11、系统业务目标1812 信息系统合规目标182 信息系统业务风险1821 信息系统经营风险1822 信息系统合规风险183 信息系统业务流程1831 信息系统开发维护流程1832 系统访问安全管理流程184 信息系统业务流程相关细则、办法、规范、制度1841 信息系统管理细则1842 账号审批管理办法第 19 章衍生工具内部控制实施细则191 衍生工具管理目标1911 衍生工具业务目标1912 衍生工具财务目标192 衍生工具业务风险1921 衍生工具经营风险1922 衍生工具财务风险193 衍生工具业务流程1931 衍生工具交易流程1932 衍生工具风险评估流程194 衍生工具流程相关细则、

12、办法、制度1941 衍生工具风险控制制度1942 衍生工具监督检查办法第 20 章并购内部控制实施细则201 并购管理目标2011 并购业务目标2012 并购财务目标202 并购业务风险2021 并购经营风险2022 并购财务风险203 并购业务流程2031 并购交易授权审批流程2032 审慎性调查控制流程204 并购交易业务流程相关制度2041 并购交易授权与审批制度2042 并购交易审慎性调查制度第 21 章关联交易内部控制实施细则211 关联交易管理目标82111 关联交易业务目标2112 关联交易财务目标212 关联交易业务风险2121 关联交易经营风险2122 关联交易财务风险2

13、13 关联交易业务流程2131 关联方界定流程2132 关联交易询价流程214 关联交易流程相关制度2141 关联交易询价制度2142 关联交易回避审议制度第 22 章内部审计内部控制实施细则221 内部审计管理目标2211 内部审计业务目标2212 内部审计合规目标222 内部审计业务风险2221 内部审计经营风险2222 内部审计合规风险223 内部审计业务流程2231 内部审计控制流程2232 舞弊预防检查汇报流程224 内部审计业务流程相关制度2241 内部审计管理制度2242 舞弊预防检查汇报制度9第 1 章资金内部控制实施细则1 1 资金管理目标111 资金业务目标资金业务目标

14、是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。具体的资金业务目标如图 1-1 所示。目标 1 降低资金成本，提高资金收益水平目标 2 建立、健全资金业务的相关办法、规范、制度目标 3 确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率目标 4 确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度图 1-1 资金业务目标112 资金财务目标资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定的目标，即保证资金安全、遵守资金运营的财务制度、提升资金运营的经济效益。具体的资金财务目标如图 1-2 所示。目标 1 保证资金核算的真实、准确、完整目标 2 保

15、证生产经营和企业发展所必需的资金目标 3 确保资金会计记录的真实、准确、完整和及时目标 4 防范资金交易中可能存在的差错、舞弊行为和财务风险图 1-2 资金财务目标101 2 资金业务风险121 资金运营风险资金运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。在运营中可能涉及的资金运营风险如图 1-3 所示。资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失内容内容内容1资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损失内容内容内容2资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失内容内容内容3资金管

16、理违反国家相关法律、法规，可能带来经济损失和信誉损失，甚至使企业受到处罚内容内容内容4图 1-3 资金运营风险122 资金财务风险资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。可能涉及到的资金财务风险如图 1-4 所示。资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险内容内容内容1银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规的要求，可能导致企业受到处罚，从而给企业造成资金损失内容内容内容2资金记录不准确、不完整，可能导致企业存在账实不符或财务报表失真的风险内容内容内容3有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失或信用损失内容内容内容4图 1-4 资金财务风险

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