平衡计分卡与系统动力学融合的实施模型建构研究.pdf

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1、摘要 I 平衡计分卡与系统动力学融合的实施模型构建研究 平衡计分卡与系统动力学融合的实施模型构建研究 专业名称：会计硕士 申请人姓名：龚京广 答辩委员会（签名）：主席：委员：答辩日期：年 月 日 优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位摘要 II 摘摘 要要 平衡计分卡（The Balanced ScoreCard，BSC）最初源于 1990 年美国诺顿研究所主持并完成的“未来组织绩效衡量方法”研究计划。该计划的目的在于找出超越传统以财务会计量度为主的绩效衡量模式，以使组织的“策略”能够转变为“行动”。平衡计分卡将企业的战略目标用可以测量的各种指标表达出来，使管理层及

2、各级员工能够对企业的发展战略有明确认识，并促使发展战略向经营实践转化。平衡计分卡一经推出就受到业界的广泛采用。系统动力学（System Dynamics，SD）是一门研究信息反馈系统的学科，也是一门认识系统问题和解决系统问题交叉的学科。它是定性分析与定量分析巧妙的统一，以定性分析为先导，定量分析为支持，两者相辅相成。它用反馈回路剖析系统并进行建模，借助计算机模拟技术来预测分析系统内部结构与其动态行为的关系，从而帮助决策者寻觅解决良策。然而，目前许多学者认为平衡计分卡至少有两点不足：（1）BSC 只是静态地把某些指标当成驱动指标而另外一些指标当成结果指标，割裂了因果之间的时间动态性；（2）BSC

3、 动态战略反馈仍是一种事后静态反馈。因此，利用 BSC与 SD 的融合来克服 BSC 之不足已成为管理会计学术界的研究热点，并也得到业界的积极响应。为此，本文研究具有重要理论意义与现实价值。论文首先给出了 BSC 和 SD 融合的实施框架模型，随后提出了相应的实施步骤，最后通过一个具体案例验证了该实施模型是有效性的。论文全文共分五章：第一章为绪论，主要介绍研究背景、意义、研究内容及方法等；第二章是相关理论与文献综述。主要讨论了 BSC 和 SD 的原理、研究和应用现状，并对 SD 和 BSC 融合应用的文献资料进行了综述；第三章是 BSC 和 SD 融合的实施框架模型。本章以 Kaplan 和

4、 Norton 在对BSC 多年实践进行总结的平衡计分卡战略实践六步骤为基础，根据制造型企业自身的特点，研究了 BSC 和 SD 融合的四个映射，并提出了 BSC 和 SD 融合的实施的框架模型。第四章是BSC和 SD融合实施模型的应用。主要以A 通信公司战略单元 BSC和 SD 融合模型为例，对融合模型的实际应用进行了归纳性的研究；第五章是全文总结与未来研究展望。优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位摘要 III 论文的主要工作与创新点是：（1）提出了 BSC 和 SD 融合的实施框架模型；（2）提出了 BSC 和 SD 融合的四个映射（Mapping），它对 B

5、SC 与 SD 融合的框架模型实施具有重要作用；（3）针对 BSC 和 SD 融合模型给出了在制造业战略单元中的具体应用，验证了该模型是有效的。关键词：关键词：平衡计分卡 系统动力学 融合模型 实施 优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位ABSTRACT IV Research on the Implement Model of Fusing Balanced Scorecard with Systems Dynamics ABSTRACT ABSTRACT The Balanced Scorecard(BSC)was originally from Norton

6、Institute in United States in 1990,which hosted and completed the future organizational performance measurement methods research projects.The program aims to find out beyond the traditional financial accounting measurement-based performance measurement model,so that the organization strategy can be

7、translated into action.BSC made the strategic objectives of the enterprise can be measured using various indicators,so that all employee and management team can have a clear understanding of business development strategies,and to promote the development of the strategic transformation of the busines

8、s management practice.The Balanced Scorecard(BSC)obtained rapid development and widespread application since its birth.Systems dynamics(SD)research information feedback system.It is also a cross subject of understanding system problems and solving system problem.It is the qualitative analysis and th

9、e quantitative analysis smart unification,take the qualitative analysis as the forerunner,the quantitative analysis is the support,both complement each other.It uses the feedback loop analysis and modeling the system.It simulates and analysis system internal structure with computer technology.It use

10、s feedback loop analysis and modeling system,using computer simulation techniques to predict the internal structure of the system dynamic behavior and their relationship to help decision makers find a solution.However,many scholars now believe BSC has two shortcomings at least:(1)BSC static takes ce

11、rtain indicators as a driving indicators while other indicators as result indicators,which has cut the time dynamics between cause and effect;(2)BSC 优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位ABSTRACT V dynamic strategy feedback is still a static afterwards feedback.Therefore,fusing BSC and SD can help to ove

12、rcome the shortage of BSC,which has become the focus of management accounting academia study.It also received positive response from the industry.This study has important theoretical meaning and practical value.This article firstly given the implementation of BSC and SD fusing framework model,then p

13、uts forward the implementation of the steps,and finally demonstrates the effectiveness of the implementation model through a specific case.This article is divided into five chapters:The first chapter is the introduction,mainly introduces the research background,the significance,the research content

14、and the method;The second chapter is the basic theories and the literature summarizing.Including BSC and the SD theory,the research and the application situation,and has carried on the summary to SD and BSC fused application literature material;The third chapter is BSC and SD fused implementation fr

15、ame model.This chapter introduces four BSC and SD combination mappings based on the six steps of BSC strategy practice summarized by Kaplan and Norton according to many year practices of BSC.This chapter has studied and proposed BSC and SD fused implementation frame model.Fourth chapter is BSC and S

16、D fused implementation model application.It take A company strategy unit as the case study and focus on the practical application of the model to conduct the induction research;Fifth chapter will be the article summary and the future research forecast.The main job and the innovation spot of the pape

17、r are:(1)Proposed BSC and SD fused implementation frame model;(2)Proposed four BSC and SD combination mapping,it has the vital role to BSC and SD fused frame model implementation;(3)Gave the manufacturing industry strategy unit application according BSC and SD combination model,it proves the model i

18、s effective.Key words:Balanced Scorecard;System Dynamics;Fusing Model;Implementation优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位目 录 VI 目 录 目 录 第一章 绪论.1 第一节 选题的背景与意义.1 一、选题的背景.1 二、选题的意义.3 第二节 研究方法与研究内容.5 一、本文的研究方法.5 二、本文内容与框架.5 第三节 主要工作与创新点.7 第二章 相关理论与文献综述.8 第一节 相关理论.8 一、平衡计分卡基本理论.8 二、系统动力学基本理论.11 三、BSC 和 SD 的融

19、合.15 第二节 文献综述.15 一、国外文献综述.16 二、国内文献综述.17 第三章 BSC 和 SD 融合的实施框架模型.18 第一节 BSC 和 SD 的融合框架.18 一、BSC 和 SD 融合的系统框架.18 二、BSC 到 BSC 和 SD 的映射（Mapping）模型.21 第二节 制定愿景和战略.23 一、细化愿景和战略.23 二、愿景和战略目标之间的因果关系.25 第三节 战略规划和预测.28 一、从战略地图到成功关键回路.30 优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位目 录 VII 二、仿真预测分析.32 三、制定行动计划.36 四、发挥协同作用

20、.37 第四节 运营实践检验.37 一、监控运营执行，促进持续改善.38 二、动态预测和调整.39 第五节 调整和优化.39 一、弥补模型或者战略缺陷.39 二、调整战略假设.40 三、优化战略.40 第四章 BSC 和 SD 融合实施模型的应用.41 第一节 A 通信公司创新战略单元背景.41 一、公司背景.41 二、创新战略单元背景.42 第二节 BSC 和 SD 融合实施模型的具体应用.44 一、实施说明以及重要假设.44 二、BSC 和 SD 融合模型实施及分析.45 第五章 全文总结与未来研究展望.57 第一节 全文总结.57 第二节 论文的局限性与未来研究展望.57 主要参考文献.

21、59 附 录.61 致谢.65 个人简历.66 优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第一章 绪论 1 第一章第一章 绪论绪论 第一节 选题的背景与意义 第一节 选题的背景与意义 一、选题的背景（一）平衡计分卡和系统动力学融合的背景 平衡计分卡（The Balanced ScoreCard，BSC）最初源于 1990 年美国诺顿研究所主持并完成的“未来组织绩效衡量方法”研究计划。该计划的目的在于找出超越传统以财务会计量度为主的绩效衡量模式，以使组织的“策略”能够转变为“行动”。平衡计分卡将企业的战略目标用可以测量的各种指标表达出来，使管理层及各级员工能够对企业的发展

22、战略有明确认识，并促使发展战略向经营实践转化。平衡计分卡一经推出就受到业界的广泛采用。但是，平衡计分卡的应用和实施并不是没有任何挑战。这也是为什么从1992 年推出平衡计分卡到已过去十多年的今天，Kaplan 和 Norton 仍然跟踪它的执行情况和效果、遇到的困难和挑战，并据此不断推出平衡计分卡的新作，深化平衡计分卡的理论。企业在实施时平衡计分卡时可能不得不面临如下主要挑战：（1）平衡计分卡是个自上而下的对战略进行描述、衡量和管理的系统，而企业战略来自于哪里？如果这个战略本身是不正确的，“完美”地执行只会使企业更快走向失败。（2）公司战略的制定和执行过于艺术化，过多的取决于领导的直觉判断，如

23、果领导换位容易造成政策和执行的不连续。尤其是有些行动和结果之间有很长的时间延迟时更是如此。（3）平衡计分卡将公司战略主题进行层层分解为各个跨业务单元的具体衡量目标时，有很多的假设和推测，如何检视它们是否正确？（4）平衡计分卡的动态战略反馈仍然是一种事后的静态反馈，并通过这种反馈来不断修改战略。但结果指标落后于动因指标时，如何能在事前能对战优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第一章 绪论 2 略进行更好的评估和预测？比如它所强调的平衡企业的长期绩效和短期绩效益方面，一项有益于企业长期绩效的战略往往要借助一系列的战略行动通过较长时间的执行才能衡量它的结果，如果结果根本

24、达不到目标或者甚至南辕北辙，也只能忘羊补牢或者更换战略。（5）平衡计分卡对每个战略目标的层层分解时，将系统指标重新分解成很多具体的细致的业务单元甚至个人目标，这些目标之间往往构成了垂直的、单向的、线性的、简单因果关系的“碎片目标”，当其中一个目标不能完成时，或者外部环境发生变化对某些目标产生重大影响时，如何确定这些目标会如何影响系统指标？如何确定这些目标之间实现了协同效益？系统动力学（System Dynamics，SD）是一门研究信息反馈系统的学科，也是一门认识系统问题和解决系统问题交叉的学科。它是定性分析与定量分析的巧妙的统一，以定性分析为先导，定量分析为支持，两者相辅相成。它用反馈回路剖

25、析系统并进行建模，借助计算机模拟技术来预测分析系统内部结构与其动态行为的关系，从而帮助决策者寻觅解决良策。系统动力学诞生要比平衡计分卡早，它也是一种系统性思考方法，不同的是它把目标之间的因果关系用因果回路来表示，而且还能借助数学模型表述它们之间的量化关系并利用计算机技术进行仿真，亦可以将时滞引入这种量化关系，因此它克服了 BSC 的不足，使得上述问题都能应刃而解。（二）平衡计分卡与系统动力学相结合的可能性 系统动力学强调系统和整体的观点，也强调联系、发展和运动的观点。它通过进行系统分析并建立模型进行模拟的方法，来帮助人们对复杂系统进行定性和定量的分析。系统动力学认为当人面对复杂的系统系问题时总

26、是倾向于将系统分割成多个简单的子块，并分别从子块得出局部结论，但却忽略了这些子块之间的更为重要的因果关系或者说反馈关系。系统动力学认为这些子块之间存在某种反馈关系，或者说它们之间会构成一个反馈环，而多个反馈环连接、交叉和相互作用又构成了更为复杂的反馈系统。正是由于系统是复杂的反馈系统并且有些反馈有较大的时间延迟，所以系统问题往往具有反直观的特性。如果缺少系统思考，我们的愿景将止于对未来不着边际的描述，而对各方力量如何整合运用，缺乏深刻的理解；这是为什么许多在近年抢搭“愿景列优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第一章 绪论 3 车”的企业，发觉单有高唱入云的美景却无

27、法扭转实际命运。许多政策的制订者在试图解决问题时，误将重点放在治疗问题的症状，而非根本病因。这样虽然能够产生短期的效益，但就长期而言，病因恶化，药也不得不愈下愈重，造成更严重的问题。平衡计分卡和系统动力学都强调从系统的角度出发，找到系统问题的根本解，而非症状解。平衡计分卡和系统动力学都建立了各自的原理并开发了相应工具，平衡计分卡着重研究对企业战略目标依据因果关系进行量化分解及如何实施，而系统动力学则着重对系统的定性分析和定量的模拟。将二者结合起来，可以有效地避免上述实施平衡计分卡时可能出现的科学性不足问题。二、选题的意义 企业不可能只因为有了一种正确的理论，就一定能在商场上打胜仗。这句话用在平

28、衡计分卡理论上也一样正确。只有将拥有的正确理论应用在实践中，企业才可能取得胜利。如前所述，平衡计分卡在理论取得了很大的突破，但在实际执行和应用中却遇到了很大的挑战。如何将战略分解成众多的指标？如何对这些指标进行测量？如何判断测量数据的有效性？如何对测量数据进行分析并采取相应的行动？如何更新指标等等一系列的问题。如何将企业的战略分解成平衡计分卡的各种指标？Kaplan 和 Norton 在战略地图一书给出了详细的阐述，即通过因果关系来将战略目标从四个维度出发层层分解成不同的具体指标。但也有批评者说平衡计分卡仅从四个维度出发还不够，还需要增加供货商这一维度。实际上 Kaplan 和 Norton

29、在其著述中早已说明企业应当把这个四层面当作样板而不是枷锁，没有任何数学定理和公式能证明这四个层面是必要而且充分的，企业可根据自身的实际情况和需要增加一个或者多额外的层面。到底应该将战略目标分解成四个层面的二十个具体指标还是分解成为五个层面的十八个具体指标实际上是一个错误的问题。维度和指标的多少并不是一个核心问题，对于一个原材料成本或者采购成本占主要成本的企业，或者是制造型企业的关键部件是 OEM 制造的，则供应商维度十分重要，但对于一个提供咨询服务的企业来讲，可能无需任何供应商。想用唯一的一套标准指标去放之四海而皆准是不可能的。实际上即便是同一个企业，其考核和测量指标也应优秀学位论文评选入围论

30、文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第一章 绪论 4 该随着时间和环境的变化而变化。所以应该问的问题是哪些指标会是影响战略目标的关键指标？它们和战略目标之间的关系如何？你不能像下面这样回答这个问题：我觉得好象研发和创新能力是影响利润最关键的因素，而且利润高时好象对研发的投入就多一些，利润低时对研发的投入就少一些。上述回答看似隐含了更多的深不可测的问题，而我们似乎也并不想把它弄清楚。比如我们可以接着问，难道除了研发和创新就没有其它影响利润的关键因素？难道成本控制和销售能力就不关键？研发和创新对利润的贡献有多大？如果是因为研发和创新能力不够才导致公司利润率低下，难道还要减少研发的投入？增加

31、 30%还是 50%的投入?我们公司一直有非常领先的技术和创新的产品，可能市场总打不开，这个时候难道研发和创新还是影响公司利润最最关键的问题？正如平衡计分卡理论所言：如果你不能描述，你就不能衡量，如果你不能衡量，你就不能管理。管理者必须就这个问题给出类似这样的回答：研发和创新对公司的利润贡献占 30%,不管利润的高低，研发投入必须占公司总收入的至少 10%以上。如果能这样回答问题，并能结合平衡计分卡理论给出的战略中心组织原则，通过战略地图给出的因果分析方法和按照其战略执行流程行事，我们离给出正确的关键战略分解指标也就不远了。但问题还没有这么简单。今天的因往往会造成明天的果，可明天的果又会是后天

32、结果的因。今天是结果指标，但明天却会是驱动指标，同样今天是驱动指标，但其本质也还是前一期驱动指标的结果。同理，对于超前招标还是滞后指标也有着类似剪不断理还乱的关系。平衡计分卡理论给出了通用的分析逻辑甚至执行步骤。但是遗憾的是它不能给出如何证明这些分解出来的指标是正确的和关键的指标的通用工具。回到刚才前面的问题，研发和创新对公司的利润贡献占 30%是正确的吗？你能证明吗？如果不能证明，按照这个数字设定目标指标会不会产生不当的结果？产生这些问题的真正原因是：平衡计分卡是一种系统性思维，这种系统性思维中既包括了定性分析的思维，也包括了定量分析的思维，然而它缺少一个如何制定、检验和分析其它定量目标的工

33、具。系统动力学恰好可以解决这个问题，它可以对错综复杂的因果关系链进行时域分析，解决人脑无法准确厘清的不同指标和战略目标之间的因果关系以及这些指标之间的时间动态关系。当你找出正确的关键指标并给出时间上的相优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第一章 绪论 5 互定量因果关系之后，你就可以预测分析它们所得到的战略目标是什么。也就是说，借助系统动力学的分析和预测能力，企业可以为战略目标的分解指标找到依据和方向，大大提升了平衡计分卡应用的科学性。创建 BSC 和 SD 融合模型可以更进一步保证制定的愿景和战略目标的可靠性能以及将这些高层次层层分解为各个碎片考核目标的逻辑合理

34、性，它同时也能帮助判断这些测量数具的合理性和如何让企业根据这些测量数据采取进一步的改进行动。此外，因为 BSC 和 SD 融合模型强调系统的时间动态性，所以在帮助企业动态优化企业战略、持续改善企业运营方面也有很大的帮助。对于中国企业来说，由于引入 BSC 较晚，如何在引进 BSC 时如何克服它的不足和规避 BSC 引入所带来的风险或许有所帮助，或许能帮助企业少走弯路和过于迷恋BSC 理论本身。本文推出 BSC 和 SD 融合的实施框架模型，并给出了具体实施和应用分析的方法，相信它对企业在实际应用 BSC 时如何深化和正确使用 BSC 有较大的现实意义。第二节 研究方法与研究内容 第二节 研究方

35、法与研究内容 一、本文的研究方法 本文属于模型和应用研究，研究如何将 BSC 的研究方法和执行步骤映射到 BSC 和 SD 融合的实施框架模型，并对 BSC 和 SD 的融合模型如何实施和应用给出了分析和说明。BSC 和 SD 的融合模型将两种系统性思考的方法融合到一起，使偏重于定性分析的 BSC 和偏重于模型建立和定量分析的 SD 完美地结合在一起，因而让 BSC 的执行更加具有可预见性和说服力。本文不仅概括了 BSC 和 SD 融合的一般实施框架模型，也通过具体实施加强了应用分析，验证和加强了融合模型的可用性和有效性。二、本文内容与框架 本文共分五章：第一章为绪论，主要介绍研究背景、意义、

36、研究内容及方法等；优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第一章 绪论 6 第二章是相关理论概述及文献综述。本章介绍 BSC 和 SD 的原理、研究和应用现状，并对 SD 和 BSC 融合应用的相关文献资料作了综合概述；第三章是 BSC 和 SD 融合的实施框架模型。该章是全文的重点部分。Kaplan和 Norton 在对平衡计分卡进行多年总结和分析之后认为在实践中 BSC 还存在许多困难和问题，在对 BSC 多年实践进行总结后他们写出了平衡计分卡战略实践的六步骤。本章以这六个步骤为基础，根据制造型企业自身的特点，详细阐述了在制造型企业中如何将该六个步骤映射为 BSC

37、 和 SD 融合的框架模型的四个映射，如何将战略地图映射为寻找关键成功因素和关键成功回路，如何将BSC 的自上而下的单向分解战略目标演变成自上而下的分解目标和自下而上的分析预测目标相结合，如何将 BSC 的自下而上的单向因果关系转化为双向和多向的因果回路以及如何将时延因素引入回路使企业各成功关键要素更加符合实际情形。研究背景及意义研究背景及意义理论基础理论基础原理的融合原理的融合工具的融合工具的融合BSC和和SD的融合的融合制定愿景和战略战略规划和预测运营实践检验优化和调整BSC和和SD融合模型融合模型模型实施及应用分析模型实施及应用分析总结和展望总结和展望 图 1.1 论文的总体框架 第四章

38、是BSC和 SD融合实施模型的应用。本章以A 通信公司战略单元 BSC和 SD 融合模型为例，给出融合模型在实际应用中就如何利用它进行分析，讲述了它对能带给企业的帮助以及对企业战略单元有什么意义，也说明了在实际应用中应注意的问题和如何对模型进行检验、优化和调整；优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第一章 绪论 7 第五章是全文总结与未来研究展望。该章总结了本文在 BSC 和 SD 融合模型方面有所创新并且结合具体实施给出了实际应用的一般方法、步骤和意义，但是也指出文章本身的不足，尤其是论文未给出 BSC 和 SD 融合模型有效性的概率度量。论文的总体框架如图 1.

39、1 所示。第三节 主要工作与创新点第三节 主要工作与创新点 本文依据平衡计分战略实践的六步骤映射出 BSC 和 SD 融合的实施框架模型，并结合融合实施模型的应用给出了具体应用分析。论文的主要工作与创新点是：（1）提出了 BSC 和 SD 融合的实施框架模型；（2）提出了 BSC 和 SD 融合的四个映射（Mapping），它对 BSC 与 SD 融合的框架模型的实施具有重要作用；（3）针对 BSC 和 SD 融合模型给出了在制造业战略单元中的具体应用，验证了该模型是有效的。优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第二章 相关理论概述及文献综述 8 第二章第二章 相关

40、理论与文献综述相关理论与文献综述 第一节 相关理论 第一节 相关理论 一、平衡计分卡基本理论 从卡普兰和诺顿于 1992 年提出平衡计分卡理论以来，他们先后合著了五本书，分别是：平衡计分卡将战略转化为行动、战略中心组织、战略地图化无形资产为有形成果、组织协同运用平衡计分卡创造企业合力、平衡计分卡战略实践，这五本书构成了平衡计分卡从理论到实践的完整体系，虽然历时十多年，但仍然似一气呵成。其理论体系如图 2.1 所示。在这个理论体系中，平衡计分卡化战略为行动是理论框架，是整个理论体系的基础。战略中心组织是实施原则，描述了在实施平衡计分卡的过程中必须坚持的五项原则。而战略地图、协同组织、平衡计分卡战

41、略实践则是具体的执行方法。平衡计分卡将战略转化为行动确立了平衡计分卡的理论框架，它将企业的绩效考核系统转化为企业以愿景和战略目标为中心、以因果关系为分析手段而展开的战略指标综合评价和执行系统。它将考核体系从传统一维财务维度扩展到财务、客户、内部业务流程、学习和增长等四个方面展开来综合评价组织的整体绩效。战略中心组织详细介绍了如何使企业战略得到很好地执行，使平衡计分的考核指标转化为行动方案的五项原则，原则一：把战略转化为可操作的行动；原则二：使组织围绕战略协同化；原则三：让战略成为每一个人的日常工作；原则四：使战略成为可持续的过程；原则五：高层领导推动变革。战略地图化无形资产为有形成果讲述了在制

42、定四个维度的分层指标时，不能拘于自己的经验和外部环境，不能忽视这个四个维度之间的因果关系。战略地图阐述目标之间的因果链接关系，给出四个维度目标之间因果关优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第二章 相关理论概述及文献综述 9 该书确定平衡计分卡的整体框架，取得将衡量绩效的指标从单一的财务维度向财务、客户、内部流程和学习与成长四个维度扩展的突破性成果。该书确定平衡计分卡的整体框架，取得将衡量绩效的指标从单一的财务维度向财务、客户、内部流程和学习与成长四个维度扩展的突破性成果。平衡计分卡平衡计分卡 化战略为行动化战略为行动你不可能因为拥有了理论和战略就可以取得成功，大多

43、数的公司失败并不是因为没有好的战略，而是因为战略没有得到成功的执行，本书确立利用平衡计分卡成功描述、衡量和执行战略的五项基本原则。你不可能因为拥有了理论和战略就可以取得成功，大多数的公司失败并不是因为没有好的战略，而是因为战略没有得到成功的执行，本书确立利用平衡计分卡成功描述、衡量和执行战略的五项基本原则。战略中心型组织 战略中心型组织 理论框架实施原则q 原则1：高层领导推动变革q 原则2：把战略转化为可操作的行动q 原则3：使组织围绕战略协同化q 原则4：让战略成为每个人的日常工作q 原则5：使战略成为可持续性流程如何描述战略并将战略转化为贯穿财务、客户、内部流程以及学习与成长四个维度具有

44、因果关系的战略目标。如何描述战略并将战略转化为贯穿财务、客户、内部流程以及学习与成长四个维度具有因果关系的战略目标。战略地图战略地图如何获得协同效应，创造企业价值。如何获得协同效应，创造企业价值。组织协同组织协同讲述平衡计分卡如何应用在实践中，给出平衡计分卡执行的六个步骤。讲述平衡计分卡如何应用在实践中，给出平衡计分卡执行的六个步骤。平衡计分卡战略实践平衡计分卡战略实践执行方法 图 2.1 平衡计分卡理论体系 优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第二章 相关理论概述及文献综述 10 系的逻辑性图示结构。组织协同运用平衡计分卡创造企业合力则介绍了公司如何为业务单元和

45、共享职能部门增加附加值，如何协同这些单元和部门并创造协同效应。从平衡计分卡的四个基本维度出发，作者给出了企业协同效应的不同来源。全书从企业总部与业务单元的协同、内部支持和服务单元的协同、外部组织协同以及如何将协同作为一个流程进行管理四个方面阐述了如何实现组织协同。平衡计分卡战略实践是平衡计分卡体系第五本书，也是二位作者的最新力作，它是一本介绍平衡计分具体执行步骤的书。它是基于 2004 年平衡计分卡协会发起的一个组织探讨如何才能让组织聚焦于战略执行的研究成果，它阐述了实施第五项原则需要的所有关键流程，如图 2.2 所示。使命、价值观、愿景战略分析战略制定制定战略制定战略战略地图及主题衡量指标及

46、目标值行动方案组合资金及战略性支出规划战略规划战略业务单元支持单元员工组织协同组织协同战略规划战略规划利润率分析战略相关性新的战略检验与调整检验与调整战略回顾运营回顾监控与学习监控与学习战略地图平衡计分卡战略性支出运营计划运营计划运营状况仪表盘销售预测资源需求预算重要流程改善销售计划资源能力计划预算规划运营规划运营执行执行流程流程 行动方案行动方案123456绩效衡量绩效衡量结果结果 图 2.2 平衡计分卡战略实践 由于本论文是基于该书的 6 个阶段所得出的映射模型，有必要对这六个优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第二章 相关理论概述及文献综述 11 阶段做一个

47、简要的介绍。阶段 1：制定战略，即利用各种战略规划工具制定战略。在该阶段主要回答三个问题：一是我们做什么，为什么？即明晰公司的使命、价值观和愿景。二是最关键的因素是什么？即进行战略分析。三是我们如何最好地参与竞争？即制定战略。阶段 2：规划战略。这一阶段通过对战略进行具体规划，制定战略目标、衡量指标、目标值、行动方案和预算，并用此来指导行动和资源配置。包括开发战略地图来描述战略，选择指标和目标值来衡量规划，选择战略行动方案，建立战略性支出和建立主题团队。阶段 3：围绕战略协同组织。为使多元化、多职能的企业利益最大化，高层管理者必须将公司战略和下属各业务单元、职能单元的战略相挂钩。它包括让所有的

48、业务单元都理解战略并达成一致，让所有的支持单元的战略与业务单元和企业层面的战略相协同，激励员工帮助企业实施战略。阶段 4：规划运营。将企业的长期战略与日常运营要结合。它包括哪些流程对执行战略是最关键的，必须加以改进，如何将战图、运营规划与预算联系起来，即与企业的资源相连。阶段 5：监控与学习。企业在执行战略的时候，需要在运营中监控绩效结果，同时根据新的信息和经验采取行进一步改善运营、调整战略。在该阶段应如开运营回顾会和战略回顾会，前者分析运营中有哪些短期问题，运营是否在控制之中，后者分析战略是否按规划运行，执行中有哪些问题并挖掘出这些问题的原因，提出措施加以纠正。二、系统动力学基本理论 系统动

49、力学（System Dynamics）是一门研究信息反馈系统的学科，也是一门认识系统问题和解决系统问题交叉的学科。它是一门结合信息反馈理论、系统理论、决策理论、系统力学以及计算机仿真技术的交叉学科。系统动力学以反馈回路来描述复杂系统的结构，把一阶反馈回路作为系统的基本结构或称基本单元。所谓反馈回路是耦合系统的状态、速率（或决策或行动）与信息的闭合的通道。复杂系统中决策（行动）的产生依赖于信息反馈的自我调节。优秀学位论文评选入围论文公示2 0 1 2 年全国会计硕士专业学位第二章 相关理论概述及文献综述 12 在社会经济系统中，则由状态、决策、信息三个基本部分组成反馈回路（反馈结构）。一个复杂系

50、统由基本结构按照系统、层次进行组织，进而组成总的反馈系统结构，这些反馈回路的交叉、相互作用形成了系统的总功能和行为并对环境的变化作出反应。在系统内部的诸多反馈回路中，在其发展运动的各阶段总是存在一个或一个以上的主要回路。这些主要回路的性质及它们相互间的作用包括竞争与协作，主要决定系统行为的性质及其变化发展，这就是主导动态结构作用原理。同时，由于系统内某些非线性变量、敏感变量的变化，以及干扰与涨落的影响，主导结构是动态变化的。系统动力学认为，在系统中总存在一部分相对重要的变量，它们对系统的结构与行为的性质、特征的影响比较大，而且总是被包含于主回路中。系统的结构、参数与功能、行为是随时间的推移变化