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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 审计案例讨论形考作业 1 答案一、判定正误并说明理由1在接受审计业务之前, 后任审计人员可向前任审计人员明白审计重要性水平；答案： 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真明白有关情形而确定的,不是向前任审计人员明白的；2假如审计人员需要函证的应收账款无差异,就说明全部的应收账款余额正确；答案： 理由：审计人员并未对被审计单位全部应收账款进行函证；3被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录；答案： 理由：符合销货业务 治理当局的特点和诚信； （）被审单位的涉讼案件及其处理情形； （）歧 以 及 解 决 结 果 ；（ ）150000 以前与
2、被审计单位在审计方面存在的看法分 利 害 冲 突 及 回 避 事 宜 ；（ ）银行存款100000 250000 贷：应收账款 光明集团该笔应收账款的账龄为 果？3 年整,问对该项业务进行这种处理后, 可能会有哪些后答：第一,对刚满 3 年的应收账款不应一次转销,应视其可收回情形进行处理,不能随便转销； 假如公司内部掌握不严, 很简单显现当款项收回时, 被有关人员贪污挪用的情形；第三章1对于长期挂账的应对账款,如被审计单位将其转入营业外收入账户,会造成 什么问题？答：对于长期挂账的应对账款,依据会计制度规定,应将其转入资本公积；如将其转入营业外收入账户, 会造成利润虚增, 全部者权益削减, 并
3、由此形成其他相 关的问题；2审计人员在复核折旧分录及其运算的正确性时,应留意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时,应先通过复核客户编制的折旧费用明细 表和询问客户, 以确定客户在被审年度所接受的折旧方法；其次,仍必需确定本年度所接受的折旧方法是否与上一年度一样；对于再度审计的客户, 审计人员可通过复核去年的工作底稿, 来确定其一样性； 在确定折旧提取的合理性时,应考 虑以下两个因素： 一是客户过去估量的固定资产使用年限,二是现有资产的剩余 使用年限； 审计人员可通过重新运算来验证折旧的正确性；在通常情形下, 应有 挑选性地重新运算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固 定
4、资产的折旧；三、综合案例分析题 资料注册会计师李文审计大华公司 2001 减值预备 150 万元,该设备上年度已 遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年已全额减值预备, 大华公司本年 度又计提取累计折旧 2 万元；2 万元,该设 4设备 D：账面原值 30 万元,累计折旧 3 万元,已提取减值预备 备未发觉减值迹象；大华公司从谨慎原就动身,从本年度起每年计提减值预备 2 万元；要求指出存在的问题并提出调整建议；名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 答: 问题 1. 该公司固定资产的期末计价接受成本与可变现净值孰低法
5、,而依据企业会计准就 -固定资产的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时依据账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额,应当计提固定资产减值预备；问题 2 设备 A 的做法是错误的,对虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量 不合格品的固定资产,应依照规定按其账面价值全额计提减值预备；调整建议：对设备 A 按其账面原值 40 万元全额计提固定资产减值预备；问题 3 设备 B 的做法也是正确的；依据相关规定,对长期闲置不用、在可预见 的将来不会再使用、 且已无转让价值的固定资产, 应当全额计提固定资产减值准 备；设备 B 因长期未使用,在可预见的将来不会再使用,虽然经认定其转
6、让价 值为 1 万元,大华公司也需全额提取减值预备；问题 4 设备 C 的做法是错误的,对已全额计提减值预备的固定资产依照规定不 能再计提折旧； 该设备上年度已遭毁损, 不再具有使用价值和转让价值,在上年 度已全额减值预备, 大华公司本年度就不能再计提累计折旧 2 万元；建议：冲回 已提的 2 万元折旧；问题 5 设备 D 的做法是错误的,该设备未发觉减值迹象,大华公司又从本年度 起每年计提减值预备 2 万元；建议：对正常使用中的固定资产, 不计提减值预备,将本年度计提的减值预备2 万元冲回,以后年度也无需计提减值预备；审计案例讨论形考作业 2 答案 一、判定正误并说明理由 1存货期末盘点是被
7、审计单位存货内部掌握的基本要求,但审计人员也应承担 相应的责任；答案： 理由：存货期末盘点属于被审计单位治理当局建立健全 内部掌握所承担的责任,审计人员不负其责；2将来料加工的存货列入盘点范畴可能导致被审计单位本年利润虚增；答案： 理由：审计人员对销售成本接受倒挤法,将存货虚增时,销售成本必定 要虚减,本年利润将会被虚增；3.为确定 “应对债券 ”账户期末余额的真实性,审计人员可以直接向债权人及债券 的承销人或包销人进行函证；答案： 理由：函证应对债券可证明其存在性；4对利息支出,审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量；答案： 理由：对利息支出一般接受分析性复核,用借款额与利率相乘
8、运算利息 支出总额, 并与财务费用的相关记录核对, 判定被审计单位是否高估或低估利息 支出；5审计人员分析企业投资业务治理报告上为了判定企业长期投资业务的治理情 况,因此属于符合性测试的内容；答案： 理由：分析企业投资业务治理报告属于符合性测试的内容；二、单项案例分析题 第四章 1审计人员在制定盘点方案时应关注哪些问题？答：（1）监盘时间,一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量；一般来讲,在考虑选取多大样本量进行盘点时,应考虑有 关实地盘点, 永续记录的牢靠性、 存货的总金额及种类、 不同的重要存货位置的名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - -
9、- - - - - - - 数量、以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部掌握等；（3）项目选取问题；一般来讲,样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对可能过时或损坏的项目要认真查询,见；并与治理人员就疑虑问题交换意2结合本章案例 2 分析永晟股份有限公司生产成本内部掌握存在的主要问题；答：生产成本内部掌握存在的问题主要是：在审计中我们发觉, 被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续,但材料 的发出缺乏定额掌握, 简单造成材料领用环节的铺张, 由于材料的发出缺乏定额 掌握,生产环节总会有一些领而未用的材料,被审单位没有建立“假退料 ”制度,这势必会影响生产成本的正确核算； 审计人员仍
10、发觉材料单位成本年度内某些月 份显现反常波动, 到底是什么缘由导致的, 审计人员打算在实质性测试环节进一 步关注；审计人员发觉, 被审单位的制造费用接受直接人工工资进行安排,假如审计期 间直接人工工资发生调整, 将影响制造费用在不同产品间进行安排的金额,审计 人员需要进一步验证制造费用的安排标准在年度内是否发生变更以及直接人工 工资是否发生变动,进而确定产品成本中制造费用的金额；被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的安排时,在产品按约当产量计算,但审计人员发觉实务环节并未严格遵守该项成本核算制度,因此可能会对成 本运算和报表产生影响,审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注；第五章 1审
11、计人员在审查长期借款时除了案例中提到的 答：审查年末有无到期未 偿仍的借款, 逾期借款是否办理了延期手续； 审查借款是否在资产负债表上恰当 披露,一年 2003 年 12 月份 单 位：元经审查 12 月底在产品盘存数应为60 件,加工程度应为80；要求： 1指出存在的错误,并重新编制产品成本运算单； 2分析 A 公司上述做法的动机, 并提出审计看法；答:1产品成本运算单运算有误；2应当将不应记人产品成本中的原材料30000 元工资 5000 元和多摊销的低值易耗品 2000 元予以冲回,冲回后的产品成本运算单重新运算如下：产品成本运算单甲 产 品2003年12月 份单位：元名师归纳总结 -
12、- - - - - -第 3 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3由于 A 公司多记甲产品成本 117318（431000313682）元,就意味着势必影 响利润少记 117318元,即人为地调剂了产品成本和本年利润,少交国家所得税；4建议 A 公司调整甲产品成本和本年利润,补交国家所得税,并追究当事人的 责任；审计案例讨论形考作业 3 答案 一、判定正误并说明理由（30 分）1假如审计人员已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和全部已支付支 票清单,该审计人员就勿需再向银行进行函证；答案： 理由：证明银行存款是否存在就必需函证银行存款余额；2盘点库存现金时,必
13、需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与,并由出 纳员进行盘点；答案： 理由：盘点库存现金时, 必需有出纳员和被审计单位会计主管人员参与,并由审计人员进行盘点；3对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部 掌握的其中内容之一；答案：正确 理由：由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期 核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情形；4利润安排审计的目标是通过对利润安排次序的审查,确定公司的利润安排真 实性、合规合法性；答案： 理由：是通过对利润安排次序、内容和运算的审查,确定公司的利润分 配真实性、合规合法性；5审查企业的应税利润时,应留意审查不得扣除项目的列支
14、是否正确；答案：正确理由： 由于企业在确定应税利润时,要在利润总额即税前会计利润的 基础上经过一系列的调整, 主要是将运算会计利润时多扣除的不符合税法规定的 费用项目予以调增,因此应留意审查不得扣除项目的列支是否正确；二、单项案例分析题 第六章 1从哪些迹象可以发觉企业存在出租出借账号问题？答：第一,从银行对账单与企业日记账的核对中,可能存在银行对账单有一收一付,且金额相等, 但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也显现缺号现象；其次,有的企业为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假合同,当收到款时 作“银行存款 ”和“应对账款 ”的增加,过几天后再作退款处理,将账户转平；第七章 1审计项目组
15、在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员第一将 2001 利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对； 将各明细账期初余额、 本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿 利润总额分析表, 运用分析性复核方法, 将本年度损益形成各项目金额 与上年度相应金额进行对比, 分析差异形成的各种缘由； 之后,重点对与利润总 额形成的三大部分, 即营业利润、 投资净收益、 营业外收支净额相关的各明细项名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - -
16、 目进行全面审查； 最终,编制审计工作底稿, 调整并审定利润表中各构成项目的金额；2假如董平在审查申泽公司的所得税金额时,发觉该公司接受的计税标准是27%的税率；你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整看法？答：依据税法规定,对应纳税所得额在 10 万元以上的企业一律执行 33税率；应纳税所得额在 3 万元以上, 10 万元以下,执行 27税率；应纳税所得额在 3万元以下的,执行 18税率；申泽公司未审前应纳税所得额 600 万元（假定审核正确）,已超过 10 万元,不应执行 27税率,而要按 33%的税率缴纳所得税；董平对此项因违反规定而漏缴的所得税,应在复核后作如下
17、确认： 申泽公司应纳所得税 198 万元（ 600 33%）,实纳 162 万元（ 60027%）,应补缴所得税 元,并建议申泽公司进行以下账务调整：36 万借：所得税360000 贷：应交税金 应交所得税360000 三、综合案例分析题资料2004 年 3 月 10日审计人员对 SY 公司 2003年的财务决算报告进行了审计,并接受了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查；在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时,审计人员第一批阅了现金总账和现金日记账,并将两者余额进行核对,2003 年 12 月 31 日两者余额均为 968.37；随后,审计人员核对了2004 年 1 月 1 日
18、至 3 月 10 日的现金总账和现金日记账,没有发觉明显错误,现金日记账的余额为 13568.37 元,在审计人员的监督下,由该公司财务人负责人参与,出纳员对3 月 10 日的库存现金进行清点,实存现金 2768.37,同时发觉 3 月 8 日报销的 1500 元的凭证尚未入账； 另外,有会计王借 5000 元（购房）,没有领导批准,仍有 3000 元是公司副总经理李 ,经手 人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李批准的借条；要求填制以下库存现金情形表,指出该单位在库存现金治理上存在什么问题？并指出审计看法；库存现金情形表2004 年 3 月 10 日被审计单位公章单位：元企业会计：出纳员
19、：编制：复核：答：对现金进行账实清点,账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题；该公司的白条抵库问题, 应对借出的 8000 元和 1300 元不明去向款予以收回； 补办 手续入账；审计说明调整事项： 经对现金进行真实性盘点时,账实不符； 可以认定报表中的现金数额有问题；说明该公司对现金的治理很乱；我认为存在以下几点问题 : （1）白条抵库情形严峻；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - （2）日报销业务不能准时入账,造成库存现金与银行核定的库存现金不符,超 出银行的最高核定限额；（3）现金账实不符,简单给有关人员舞弊供
20、应了可能；针对上述情形作出如下审计看法：阻挡白条抵库的现象发生 ,追回 8000 元的白条或补办正规的借款手续,准时入账；查明库存现金中没有去向的 1300 元现金,或由出纳承担这 1300 元的差额；准时掌握库存现金不超过法定最高限额；建议SY 公司调整上述事项,并追究当事人的责任；审计案例讨论形考作业 4 答案一、判定正误并说明理由1.如期初余额对会计报表存在重大影响,但无法对其猎取充分、 适当的审计证据,审计人员应当对本期会计报表发表保留看法类型的审计报告；答案：错误理由： 如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其猎取充分、适当的审计证据, 注册会计师应当对本期会计报表发表保留看
21、法或无法表示看法审计报告；2审计人员对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的；答案：错误 理由：期后事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的,而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计；3审计人员向银行索取资产负债表日后 计单位有无期后事项的发生；7 天左右的对账单,其目的是验证被审答案：错误 理由：是为了检查调剂表中未达账项的真实性,明白资产负债表日 后的进账情形,验证现金收支的截止期；4审计人员在完成审计工作时与被审计单位治理当局要沟通商讨审计报告的措 辞；答案：错误 理由：沟通仅仅是向治理当局告知和说明审计看法的类型几审计报 告措辞,并非商讨；5审计人员在出具审计报告时,应将已审
22、计的会计报表作为附件赠送报表使用 人；答案：错误 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任,因此,已审计会计报 表只能附送,而不能作为审计报告附件；二、单项案例分析题 第八章1对期初余额进行审核依靠的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；稿,审计报告等；前任注册会计师的工作底2审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表, 其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为 划分；因此,审计人员在审计某一会计年度的会计报表时,就必需瞻前顾后,除 了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外,仍必需对在会计 期末之后发生的但又对所审会计
23、报表产生重大影响的期后事项进行审计；这样,才能使得会计报表审计具有完整性；3.对以下各种情形,注册会计师应签发何种类型的审计报告？名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - （1）注册会计师未曾观看客户的存货盘点,又无其他程序可供替代；（2）托付人对注册会计师的审计范畴加以严峻限制；（3）依据有关协议,或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担缺失并支 付；依据财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定,该等或有负债可能影响发生期的损益；被审单位已在会计报表中进行了披露；（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作
24、账务处理,注册会计师建议将其 作账务处理并运算其应计利息入账,被审单位拒绝接受；答:针对（ 1）,注册会计师应出具保留看法或拒绝表示看法的审计报告,未曾观 察存货盘点且无其他替代程序, 应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示看法的审计报告；针对（ 2）,应签发拒绝表示看法审计报告；针对（ 3）,注册会计师应出具无保留看法加说明说明段；针对（ 4）,注册会计师应出具保留看法审计报告；第九章 1. 验资项目组验资的主要依据是什么 . 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立 验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：验资项目组依据独立审计实务公告第 l 号 验资的要求,对京江有限 责任公司
25、实施验资； 设立验资所猎取的验资证据说明三方与出资规定不符的情形 如下：中昌公司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付土地使用权出资 300 万元,实际缴付 200 万元,未按规定缴足金额为100 万元；飞龙公司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付货币资金 1000 万元,实际缴付780 万元,未按规定缴足金额为220 万元；万方公司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付设备 2100 万元（ 262.5 万美元）,实际缴付 2080 万元（ 260 万美元）,未按规定缴足金额为20 万元（ 2.5 万美元）；2结合“黎夏公司总经理任期目标履行情形表 总体水平低于 2000 年的
26、主要缘由；”分析黎夏公司 2001 年的经济效益答:由表 9-8 显示,黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到托付经营合同中预定的任期目标；虽然 2001 年的主营业务收入等指标未能完成任期目标,但 2000年相同指标的完成情形良好, 补偿了其次年的不足, 使两年平均水平仍达到了总经理任期目标；就整体分析,黎夏公司 2001 年的经济效益总体水平不如 2000年；特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、 速动比率、总资产酬劳率等指标2001 年均低于 2000 年和行业平均水平；经审计人员姚卓、杜威深化调查取证 ,追根溯源,查出差异的成因来自两方面；一方面受客观经济环境、国家宏观政
27、策调整的影响；2001 年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品价格、实行“医药分家 ”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善,国内医药市场发生了较大的变化,黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到肯定影响；另一方面 2001 年黎夏公司经营治理上的问题是差异形成的主要缘由；第十章1“安稳大事 ”中,安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题,我们应如何应对？ 答：安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信始终为安稳供应审计和会计询问服务,仅 2000 年安达信从安稳公司收取的审计和会计询问的服务费就分别高达 2500 万美元和 2700 万美元；安达信有 100 多名雇
28、员特地为安稳供应各种服名师归纳总结 务,每周从安稳收取100 多万美元的服务费用；从1995 年开头,安稳仍将其内第 7 页,共 9 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 部审计交给了安达信,甚至连财务长也是从安达信聘用的；暴露出的问题： 现行的审计制度存在缺陷： 承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的, 被审计单位假如不中意事务所的审计工作,就该事务所就必定面临被炒鱿鱼的后果, 这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系,被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝；庞大的商业利润必定回促使事务所去迎合其雇主的需要,使审计背离独立、客观、公
29、平的要求；目前世界各国 基本上都答应会计师事务所为被审计单位供应治理和会计询问服务,这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动,绑在一起,审计也就不行能在具有独立性；必定会将两者的利益更紧密的捆提出的应对措施： 由监管机构通过招标方式, 综合考虑参与投标会计师事务所的 信誉、有无违规记录、资质、实力、内部治理水公平综合因素,并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上,为被审计单位挑选合适的会计师事务所；禁止会计师事务所向被审计单位供应除外部审计外的其他服务,但可以答应事务所向其他企业供应治理和会计询问服务；这样,即能保证审计独立性,又不会影响事务所的经济利益；2会计师事务所
30、为什么必需审慎挑选客户？答： 1会计师事务所应建立质量掌握政策和程序以打算是否接受新客户或连续与老客户合作, 其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险；会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信任性作出担保或承诺,而客户的正直性和可信任性很可能会影响其财务报表的认定；在打算承接业务时, 会计师事务所也应 该考虑自身的独立性和专业胜任才能,比如：特别行业、特别领域的学问、会计 师事务所的规模和完成托付所需要的人力资源等；2为了提高审计质量,会计师事务所在接受一个新客户前,应对其各个方面进 行认真地评判； 对于老客户应定期进行再评判；这些评判的目的是： 确定可能涉 防止潜在的 及执业责任的相关
31、风险； 确定会计师事务所是否具有专业胜任才能；利益冲突；三、综合案例分析题 资料某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资；验资时,审计人员审 查有关投入资本的记录为：1甲公司垫付合资企业原材料选购货款 付款 甲公司 ”；2甲公司为合资企业支付建筑公司工程款 公司 ”,贷记 “其他应对款 甲公司 ”；10 万元；借记 “原材料 ”,贷记 “其他应 120 万元；借记“其他应对款 建筑3甲公司汇来人民币 10 万元；借记 “银行存款 ”,贷记 “其他应对款 甲公司 ”；4工程完工决算 150 万元；借记 “固定资产 ”,贷记“其他应对款 建筑公司 ”；5完工固定资产转作中方投资； 借记 “其他
32、应对款 甲公司 ”,贷记 “实收资本 ”；6合资企业支付建筑公司工程尾款 贷记 “银行存款 ”；30 万元；借记 “其他应对款 建筑公司 ”,要求依据上述资料,运算分析中方投资并提出验资看法；答案： 1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明；2.完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定,并经合资企业验收；3.如上述两点证明后,中方的实际投资为 万元 +人民币汇款 10 万元）；140 万元（原材料 10 万元 +工程款 120名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4.合资企业用自有资金偿仍建筑公司债务后,“其他应对款 甲公司 ”科目的借 方余额 10 万元实际为中方资本的应投未投数；审计人员应建议企业补投；名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 9 页