2022年审计案例研究电大蓝皮本答案综合案例分析题 .docx

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1、精品_精品资料_审计案例讨论1答案：电大期末复习指导答案综合案例分析题情形序号审计程序审计目标审计证据类型1对期末现金进行重盘报表反映适当性2对期末存货截止期进行测试实物证据口头证据书面证据3询问治理当局,函证 XXX公司,询问治理当局,函证存在性, 会计记录完整性存在性, 会计记录完整性, 全部权全部权归属,报表反映适当性报表反映适当性书面证据4XXX公书面证据5司,批阅相应有关合同与信函对上一年度的会计记录进行适当批阅并与前任 CPA沟通书面证据2、答案：审计业务商定书中必需明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务.本案例在这方面表述不明确.甲方的责任是：建立健全内部掌握制度,爱护资产的

2、安全完整,保证会计资料的真实、合法、完整,保证会计报表充分披露有关的信息.甲方的义务是：（1）准时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料.（2）为乙方派出的有关工作人员供应必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审计工作人员于工作开头前,供应清单.（3）按本商定书之规定准时足额支付审计费用.（ 4）在 2022 年 月 日之前供应审计所需的全部资料.乙方的责任和义务 .乙方的责任是：依据中国注册会计师独立审计准就的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性.乙方的义务是：（1）依据商定时间完成审计业务,出具审计报告.由于注册会计师的审计实行事后重点抽查的方法,加上

3、甲方内部掌握制度固有的局限性和其他客观因素制约,难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实,而注册会计师又可能在审计中未予发觉的情形,因此,乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任.（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业隐秘严加保密.除非中国注册会计师协会执业准就另有规定,或经甲方同意,乙方不得将其知悉的商业隐秘和甲方供应的资料对外泄露.（3）审计工作终止后,乙方将依据情形对甲方会计处理、内部掌握制度及其他事项等提出改进看法.（4）在 2022 年月日之前出具审计报告.3、答: （1）应挑选的重要性水平为 75 万元.由于依据独立审计准就的规定,当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计

4、师应挑选最低的重要性水平.重要性水平越低,审计风险越高, 注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平.（2）在 3 月 10 日前,应实施必要的审计程序,猎取充分、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及处理是否合 规.在 3 月 10 日至 21 日, CPA应对已知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序.上述第（ 2）种情形属其次类期后事项,应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露.（3）企业会计准就答应企业变更会计政策,且ABC股份有限公司调整后的计提坏账预备的比率在规定范畴内,但应提请 ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露.可编辑资料 - - -

5、欢迎下载精品_精品资料_（4）影响利润总额为 87 万元（ 2022435 870000 元）,应建议调整.调整分录为：借：治理费用 870000贷：产成品 870000 或 借：营业成本 870000贷：产成品870000（5）需补提折旧并影响利润总额为 6.3 万元.70 （ 110） /5*2 636.3 万元应建议企业调整,调整分录为：借：治理费用 6.3贷：累计折旧 6.3要求：通过 2022 年 12 月 31 日的存货监盘,我们发觉贵公司A 产品短缺 1000 件,将导致利润总额削减 87 万元,贵公司未予调整.我们认为,除存在上述情形外,上述会计报表符合企业会计准就和股份制试点

6、企业会计制度有关规定,在全部重大方面公允的反映了贵公 司 2022 年 12 月 31 日的财务状况, 2022 年度经营成果及资金变动情形,会计处理方法的选用遵循了一贯性原就. 另外,我们留意到, 2022 年 3 月 1 日,北京市最高人民法院终审裁定, 2022年 1 月贵公司被告侵权案已审理完毕,应赔偿XYZ公司缺失 360 万元,但贵公司未在会计报表附注中披露.4、答案：针对（ 1）,刘强、江河应当发表否定看法.理由：该事项属于第一类期后事项,需要被审计单位进行账项调整.调整方法是冲减2022 年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额.而被审计单位冲减的是 2022 年度的

7、销售收入,混淆了不同的会计期间.由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本工程和会计报表层次的重要性水平金额, A 公司拒绝审计调整建议,注册会计师应当发表否定看法.审计报告说明段：经审计,我们发觉.我们认为,依据企业会计准就- 资产负债表日后事项和企业会计制度的规定,资产负债表日后发生的2022 年度以及以前年度的甲产品退回,应当冲减 2022 年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额.贵公司这一做法虚减了 2022 年度的利润总额,我们提出调整建议,贵公司拒绝接受.针对（ 2）,该事项应计提的存货跌价缺失为142 万元（ 4800-4658）,高于存货和治理费用的重要性水平

8、, A 公司拒绝调整,注册会计师应当发表保留看法的审计报告.贵公司 2022 年 1 月购买乙材料 4800 万元,由于接受乙材料生产的产品销售市场黯然,A 公司乙材料积压.该材料截止 2022 年 12 月 31 日的可变现净值为 4658 万元,应当计提存货跌价预备金142 万元, 并削减利润总额 142 万元,贵公司在 2022 年末计提存货跌价预备金.这一做法虚增了2022 年度的利润总额和资产,我们提出调整建议,贵公司拒绝接受.针对（ 3）,该公司未计提长期借款利息共576 万元,其中,资本化利息即应当计入在建工程（固定资产）价值的为 480 万元,计入财务费用的为 96 万元.对于

9、该情形的处理有两种答案：一是认为资本化利息即计入在建工程（固定资产）成本480 万元加上应计入财务费用的 96 万元,两项相加为 576 万元,分别超过在建工程和报表的重要性水平,注册会计师应当发表否定看法.二是从报表整体观看,由于两项相加为 576 万元,超过报表整体重要性水平,应当发表保留看法的审计报告.说明段：2022年 3 月 1 日,贵公司经批准从银行贷款 9600 万元 2 年期、到期仍本付息的长期借款,年利率为6, 其中的 8000 万元用于建造生产厂房（ 2022 年 12 月 31 日尚未完工） 1600 万元用于补充流淌资金.贵 公司应计提 2022 年的借款利息 576

10、万元,其中,资本化利息即应当计入在建工程（固定资产）价值的为 480 万元,计入财务费用的为 96 万元.但贵公司未计提.我们认为上述会计处理违反企业会计会计的规定,虚增利润96 万元,虚减资产 480 万元,少记负债 576 万元.我们提出调整建议,贵公司拒绝接受.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_针对（ 4）,由于审计范畴受到客观环境的严峻限制,注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计看法,所以,应当出具无法表示看法的审计报告.ABC股份有限公司全体股东：我们接受托付,对后附的 ABC股份有限公司（以下简称 ABC公司） 20X1 年 12 月 31

11、 日的资产负债表以及 20X1年度的利润表和现金流量表进行审计.这些会计报表的编制是ABC公司治理当局的责任.贵公司占资产总额 40%的存货,放置于远郊仓库.由于风沙导致仓库倒塌,存货缺失尚未清理完毕,不仅无法估量缺失,也无法实施监盘程序.也无法实施替代审计程序,以对其数量和状况猎取充分、适当的审计证据.由于上述审计范畴受到限制可能产生的影响特别重大和广泛,我们无法对上述会计报表发表看法.5、（ 1）请问企业按 1500 万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整,应按什么价值入账？答：企业按 1500 万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估

12、价是不正确的,由于企业会计制度其次章资产第三十三条规定：所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣 工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,依据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估量的 价值转入固定资产,并按本制度关于计提固定资产折旧的规定,计提固定资产的折旧.待办理了竣工 决算手续后再作调整.依据上述规定,该固定资产的入账价值应为2150 万元.（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处答：依据会计准就 -固定资产第 31 条规定“企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

13、”,对本案例进行分析,错误是直接将固 定资产净值计入营业外收入,而未考虑其处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益.第三十九条由于出售、报废或者毁损等缘由而发生的固定资产清理净损益,计入当期营业外收支.（3）A 公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？假如不合理,应如何进行会计调整？答： A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理不合理.固定资产在取得时,应按取得时的成本入账.取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到 预定可使用状态前所必要的支出.其中,购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,技实际支 付的买价、包

14、装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值.审计人员发觉A公司2022 年 10 月购入一台设备,价款为 580 万元,运杂费及设备安装费支出为 72 万元,后者均计入营业费用入账.该固定资产于当月安装完毕并投入使用.（假设该固定资产的使用期为 5 年,按直线法计提折旧,残值率为 5）应将 72 万元计入固定资产,并补提该部分折旧,调整分录为借：固定资产 720220 贷：以前年度损益调整 720220 借：期初未安排利润 22800 以前年度损益调整 136800 贷：累计折旧 159600运算过程为： 2022 年应计提的折旧 720220（ 1 5） 2（ 512） 7202

15、20 95 260可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_228002022 年计提的折旧720220（ 1 5） 12（ 512） 72022095 1260 136800（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？其次十七条关于固定资产取得成本第 八 款规定： 接受捐赠的固定资产,应按以下规定确定其入账价值：1. 捐赠方供应了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值.2. 捐赠方没有供应有关凭据的,按如下次序确定其入账价值： 1 同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估量的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值. 2 同类或类似

16、固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的估量将来现金流量现值,作为入账价值.3. 如受赠的系旧的固定资产,依据上述方法确认的价值,减去按该项资产的新旧程度估量的价值损耗后的余额,作为入账价值.（ 5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？答：对于公司空调设备只在夏季计提折旧是不正确的.第三十四条以下固定资产应当计提折旧：在用 的机器设备、仪器外表、运输工具、工具器具.季节性停用、大修理停用的固定资产.第三十七条企业一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧.当月削减的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧.（6） 现假设不用考虑其他情形,上面所

17、供应的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？ 假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665 万元,该次审计全部终止后,仅对资料（3）进行调整的话,经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为33）答：资料（ 3）对该公司税前利润将产生影响情形是削减当期利润总额72-72* （1-5%14/5 12=72- 15.96=56.04 （万元）,其中, 2022 年 2.28 万元, 2022 年 13.68 万元.该次审计终止后,经审定的 应交所得税 账户余额应为 1683.4932=1665+18.4932 万元.建议作如下调整分录：A 补交所得税 56.04 33%

18、=18.4932万元借：期初未安排利润 18.4932 2/14 万元借：所得税（以前年度损益调整）18.4932 12/14 万元贷：应交税金 18.4932 万元B 冲减已提取的法定盈余公积和公益金 =（ 56.04-18.4932 ） 15%=5.63202万元借：盈余公积 5.63202万元贷：利润安排 5.63202万元6. 参考答案：种 类银行存款应收帐款应对账款固定资产可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应否函证应当应当仅在以下情形函 证（ 1 ） 掌握风险较大.（ 2 ） 金 额大 . （ 3 ） 被审计单位经济困难.当固定资产存放在本企业以外的的方且数量不大时,如

19、无法前去实的盘点,无法托付当的其他中介机构对其专项审计时.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_认定事项 （ 1 ） 银行 存款的存在性.（ 2 ） 负债 的完 整 性 .（ 3 ） 资产 的抵押担保.函证内容 （ 1 ） 银行 存款. （ 2 ） 银行 借 款 .（ 3 ） 其他 情形.应收帐款的存在性 . （ 2 ） 应收帐款的全部权.（ 1 ） 客 户 欠被 审 单 位 金额. （ 2 ） 被审单位欠客户金额.应对账款的真实性.（ 1 ） 被 审计单位欠客户金额.固定资产的真实性.存放固定资产的 金 额 和 数量.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_函证对象本年度存

20、过款的全部银行.债务人.债权人.固定资产代管人.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_函证方式确定式确定式或否定式确定式或否定式否定式可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_答：（ 1）当固定资产和存货存放于公司以外的的方且数量不大时, 如无法前去实的盘点 , 也无法托付当的的其他中介机构对其进行专项审计 , 可发函询证以证明其存在. B. 幕集设立的股分有限公司 , 注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行股票的数量, 并与股本账面数进行核对 , 以证明其股本的存在性及正确性.对于有限责任公司 , 注册会计师就可直接向投资者发函询证.7. 参考答案：应收账款 =应收账款

21、A 公司借方余额 50000 元+预收账款 H 公司借方余额 1500 元=51500 元坏账预备 =坏账预备贷方余额 5000 元+补提坏账预备 150 元=5150 元预付账款 =预付账款借方余额 17500 元+应对账款 F 公司借方余额 4000 元=21500 元存货=物资选购 50000 元+原材料 2500000 元+低值易耗品 10000 元+库存商品 400000 元+托付代销商品 60000 元- 材料成本差异 20220 元=2640000 元待摊费用 =待摊费用借方余额 5000 元+预提费用借方余额 2022 元=7000 元应对账款 =预付账款 D公司贷方余额 25

22、00 元+应对账款 E公司贷方余额 39000 元=41500 元预收账款 =应收账款 B公司贷方余额 10000元+预收账款 G公司贷方余额 14000 元=24000元利润安排 =利润安排贷方余额 5000 元- 补提坏账预备 150 元=4850 元8、答案：华光公司于 2022 年 2 月 1 日收到 B企业通知, B 企业已进行破产清算,无力偿仍所欠部分货款,估量华光公司可收回应收账款的40%.依据企业会计制度的规定,应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理,但华光公司却没对其进行日后调整.审计人员应要求华光公司进行如下5步账务调整：（金额单位：千元）（ 1）补提坏账预备 58000

23、 60%-2900=31900（千元）借：以前年度损益调整 31900贷：坏账预备 31900（2）调整应交所得税借：应交税金 - 应交所得税 （ 3190033%）10527贷：以前年度损益调整 10527（3）将 以前年度损益调整 科目余额转入利润安排借：利润安排 - 未安排利润 （ 3190010527） 21373贷：以前年度损益调整 21373可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（4） 调整利润安排有关数字借：盈余公积 3205.95贷：利润安排 - 未安排利润（ 21373 15%）3205.95（5） 调整 2022 年度会计报表相关工程的数字,资产负债表工程的调整：

24、调增坏账预备31900 千元. 调减应交税金 10527 千元.调减盈余公积3205.95 千元.调减未安排利润 18167.05 千元.利润表及利润安排表工程的调整：调增治理费用31900 千元.调减所得税费用 10527 千元.调减提取法定盈余公积 2137310%=2137.3（千元）.调减提取法定公益金21373 5%=1068.65（千元）.调减未安排利润213733205.95=18167.05 （千元）.9、答案一：截止 2022 年 12 月 31 日,专业评估师已经测量其软件的开发完工程度为60%并附有测量报告.依据企业会计准就 -收入供应劳务规定, 如劳务的开头和完成分属于

25、不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出牢靠的估量的,应当按完工百分比法确认收入 .1、该公司关于收入和成本的确认不恰当.由于：（1）按会计准就应当确认的收入和成本2022 年确认收入 =劳务总收入劳务完工程度以前年度已确认的收入=50060%=300（万元）2022 年确认成本 =劳务总成本劳务完工程度以前年度已确认的成本=（240+100） 60%=204（万元）2022 年确认利润 =300204=96（万元）（2）该公司销售收入 =250 万元,成本按实际支出 240 万元确认.2、由于公司违反会计准就,致使公司当年少确认利润9610=86 万元.审计调整建议如下： A补

26、记收入借：预（应）收账款500000贷：营业收入 500000B冲减营业成本借：劳务成本 360000贷：营业成本 360000C补交所得税 860000 33%=283800借：所得税 283800贷：应交税金 283800D调整本年利润：借：营业收入500000 营业成本 360000贷：所得税 283800本年利润 576200E补计提盈余公积 57620015%=86430借：本年利润 86430贷：盈余公积 86430F 补形成未安排利润 489770借：本年利润 489770贷：利润安排 - 未安排利润 489770 答案二: 1.该公司收入与成本确认不恰当,不应按实际收到的款项和

27、实际支付的费用来确认收入与成本,对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本.因该项收入在公司收入总额中占的比重较大,建议其作出调整.2 2022 应确认的收入为：劳务总收入劳务完工程度- 以前年度已确认的收入 =50060%-0=300 （万元）2022 应确认的费用为：劳务总成本劳务完工程度- 以前年度已确认的费用 =（ 240+100） 60%-0=2042022 年度少计收入 50 万元（ 300-250）.多计成本 36 万元（ 24000-204）.从而影响想当年的财务成果.当期例如 3 少计 86 万元,建议调整分录为：借：应收账款 500000贷：以前年度损益

28、调整 500000同时,调整多计的成本：借：劳务成本 360000贷：以前年度损益调整 360000另外,运算、补交所得税： 860000 33%=283800借：以前年度损益调整 283800贷：应交税金 - 应交所得税 283800可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_运算、补提公积金和公益金：借：以前年度损益调整 576200 贷：利润安排 - 未安排利润 576200借：利润安排 - 未安排利润 576200 贷：盈余公积 - 法定公积金 57620 - 公益金 28810 10、答案： 1、不算入.该货物于 2022 年 1 月 2 日完成交易,且该货物由供应商负责运输,目

29、的的交货.所以在 2022 年 12 月 31 日,该货物的全部权仍属于供应商,不应包括在 B工厂存货内.2、应算入.该货物是由工厂负责运输,且货物是货到付款,所以在2022 年 12 月 31 日,货物的全部权仍归 B工厂全部.3、应算入应依据 在途物资 进行核算.由于该货物于 2022 年 12 月 28 日按离厂交货条件完成了全部权的转移,全部权已经归 B工厂.4、不算入.顾客已于 12 月 31 日付款,货物的全部权已归顾客全部.11. 答案： 11针对上述情形,注册会计师应分别出具的审计报告为：1出具保留看法审计报告.由于上期的未决诉讼,前任注册会计师签发了保留看法,而该诉讼到202

30、2 年 2 月 10 日仍未有结果,且律师仍拒绝供应有关信息,所以,应出具保留看法的审计报告.（ 2 应建议该公司补提 8 一 12 月份折旧,同时冲减治理费用 30000 元,并增加固定资产.其调整分录为： 借: 固定资产 30000 贷: 治理费用 30000借 ： 管 理 费 用237530000 30000X5 5 12x5贷 ： 累 计 折 旧2375需补提折旧并影响利 润总 额为 4.5万元. 300001 5%/5 2=2850 元 应建议企业调整, 调 整分 录 为 ：借 ： 管 理费用2850贷：累 计 折 旧2850同时, 调当年利润借 :贷:盈余公积应交税金 - 所得税

31、27150 33%未安排利润.建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更.假如该公司接受建议就出具无保留看法审计报告.假如拒绝接受建议就出具保留看法审计报告2草拟审计报告如下：审计报告 CA股份有限公司全体股东：我们接受托付,审计了贵公司2022 年 12 月 31 日的资产负侦表及该年度的利润表和现金流量表.这些会计报表由贵公司负责,我们是对这些会计报表发表审计意见.我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准就进行的.在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序.贵公司2022 年度会计报表系由其他会计师事务所审计,而于2022 年 2 月 25 日出

32、具保留看法的审计报告.由于该未决诉讼案件截止2022 年 12月 31 日仍未确定,因此,无法估量其对蒉公司2022 年度会计报表的影响.我们认为,除其次段所诉未决诉讼案件对 2022 年会计报表可能有影响外,上述会计报表符合企业会计准就和股份有限公司会计制度的有关规定,在全部重大方面公允的反映了贵公司2022 年 12 月 31 日财务状况和及该年度的经营成果和资金变动情形,会计处理方法的选用遵循了一贯性原就.某某会计师事务所 盖章的址注 册 会 计 师 孟 某 盖 章 注 册 会 计 师 姜 某 盖 章 2022年2月 10日孟某、姜某应实施以下程序： 1. 批阅 A 公司关于会计政策变更

33、的董事会纪要,判定会计政策变更是否合法和合理. 2. 审查会计政策变更的影响. 3. 审查会计政策的披露是否适当.在编制审计报告时,应把这一惯性的例外事项增加到看法段后的说明说明段中,提请会计报表使用者的关注.1. 依据企业会计准就 - 会计政策、会计估量变更和会计差错更正,会计政策变更一般接受追溯调整法,如会计政策变更的累计影响数不能合理确定,就接受将来适用法.2. 在注册会计师判定被审计单位会计政策的变更合法、合理时,应建议被审计单位对此变更做出适当的披露.假如被审计单位拒绝接受建议,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_注册会计师应考虑发表保留或否定看法.假如被审计单位接受建议

34、,注册会计师应考虑是否把这一惯性的例外事项在审计报告中披露.12. 答案：（ 1）王敏对查明 BD 公司可能存在的错误与舞弊的责任为：评估BD 公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严峻失实的风险.在规划审计工作时,供应能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证.在编制和实施审计方案时,应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严峻失实的重大错误与舞弊的合理保证.（2）王敏对 BD 公司存在的错误与舞弊的报告责任为：王敏应以适当方式向 BD 公司治理当局告知审计过程中发觉的重大错误及全部舞弊,并具体记录于工作底稿.对于涉嫌重大错误或舞弊的人员,王敏应当向BD 公司高层治理人员报告.当怀疑

35、BD 公司最高层治理人员涉及舞弊时,王敏应当考虑实行适当的措施.必要时,应当征求律师看法或解除业务商定13. 参考答案： 1 注册会计师小魏提请宏光公司在B 材料盘点前,应当与大为公司寄存的B 材料分开摆放,便于对宏光公司的B 材料进行盘点. 2 注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点,并关注其品质状况. 3 注册会计师小魏应当追加审计程序,查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证,以证明运输部门的产品D 的全部权.同时,结合截止性测试以证明销售产品D 是否实现,假如销售尚未实现,就产品 D 应列入宏光公司的存货. 4 注册会计师应建议宏光公司对C 仓库的存货重新盘点,并记录相关的情形

36、. 5 注册会计师小魏在评判38 个城市的零售连锁商店的内部掌握前提下, 选取肯定数目的连锁商店对产品A 进行监盘.或利用上年全国38 个城市零售连锁商店的产品 A 盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38 个城市零售连锁商店对产品A 的盘点资料. 6 注册会计师小魏在评判内部掌握值得信任的基础上,应当明白和观看储存原材料A 的处所或设备.批阅购货、生产和销售记录.必要时,应当猎取检查宏光公司对其生产、使用和处置的文件报告.向能够接触原材料 A的第三方人员进行询证.14. 参考答案： 1 注册会计师张进应当建议宏峰公司对D 公司的货款再次进行函证,以确认D 公司货物是否已收到.

37、2 注册会计师张进应当建议宏峰公司进行会计串户的账户调整处理.3 注册会计师张进未能收到回函时,应当考虑对B 公司欠款 2500 万元再次函证,或实施替代审计程序猎取充分、适当的审计证据.15. 参考答案： 1 拟成立的股份公司中甲公司原出资者折股出资额应为3500 万元,变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情形进行的审验,资产- 负债=净资产. 2 注册会计师应当猎取外方股东从乙公司分得利润1000 万元的利润安排的文件、乙公司汇入外商独资企业1000万元汇款凭证和外商独资企业验资汇入款1000 万元银行询证函才能验证确认该外商独资企业实收的注册资金为人民币 1000

38、 万元. 3 注册会计师验证该进口机器设备出资价值为270 万美元,国家法规规定进出口商品检验检疫局出具的价值鉴定书上标明的价值为法定价值.假如登记注册的币种为人民币,应挑选签订机器设备投资合同中两方确认汇率的时间或发票记载时间的汇率进行折算.4 注册会计师验证时,确认丁公司实施债转股后的注册资本3800 万元.债务 1000 万元,豁免 40 万元,债转股资金=（1000-40 ）/1.2=800 万元,原注册资本 3000 万元,加上债转股资本 800 万元,实施债转股后注册资本 3800 万元.16. 参考答案： 1 对于情形 1 ,大光公司的会计处理不正确,对资产负债表流淌资产中存货少列15可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_万元,注册会计师建议调整购入存货的会计处理.对于情形2 ,大光公司的会计处理正确.对于情形3 ,大光公司的会计处理不正确,虚构销售收入,属会计舞弊,对利润表虚列主营业务收入和利润, 注册会计师建议冲销销售收入.2 存货截止测试的关键是抽查存货盘点日前后的购货发票验收报告（入库单）,确定每张发票均有验收报告（入库单）.销售止测试的关键应留意归入同一会计期间的日期有发票日期、记账日期和发货日期.可编辑资料 - - - 欢迎下载