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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载【本节课题】第 9 章 会计循环与账务处理程序 账务处理程序【教学目的与要求】懂得记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的特点、核算 要求、优缺点及其适用范畴；把握三种会计账务处理程序的步骤,能够运用账务处理程序进行会计处理；【教学重点与难点】三种会计账务处理程序的步骤,能够运用账务处理程序进行会计处理；【教学方法】图表讲解法【教学内容】第 9 章 会计循环与账务处理程序（板书）9.1 会计循环（板书）编制调整分录并登账编 制 调整 后 平 衡表编制结账后试算
2、平稳表编 制 试算 前 平 衡表登 记 有 关 账 簿细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 10 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载编 制 记账 凭 证会 计 事项 分 析编 制 会计 报 表图 9.1 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 10 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - -
3、 - - - -学习必备 欢迎下载9.2 账务处理程序（板书）9.2.1 账务处理程序的概念（板书）所谓账务处理程序（亦称会计核算组织程序或会计核算形式）,是指在会计核算中,以账簿组织 为中心,把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法四者有机结合的技术组织方式；其中,会计凭证是 指会计凭证的种类、格式和各种凭证之间的相互关系,以及会计凭证与会计账簿之间的关系；会计账簿是 指会计账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的相互关系,以及账簿与会计凭证之间的关系；记账程序是 指从填制和审核会计凭证开头,到登记账簿以及依据账簿记录编制会计报表的次序和过程；记账方法是指 账簿的登记是逐笔进行仍是汇总进行,是手
4、工操作仍是机器操作等各种技术方法；不同的会计凭证、会计 账簿和记账方法依据不同的记账程序有机地结合在一起,就构成了不同的账务处理程序；9. 2. 2 账务处理程序的种类（板书）目前,我国经济单位多应用手工的方式登记凭证、账簿,常采纳的账务处理程序主要有以下三种：1 记账凭证账务处理程序；2 汇总记账凭证账务处理程序；3 科目汇总表账务处理程序；9.3 记账凭证账务处理程序（板书）9. 3. 1 记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序是对发生的一切经济业务,都是依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭 证,据以登记总账的一种账务处理程序；记账凭证账务处理程序的主要特点是直接依据记账凭证逐笔
5、登记 总分类账,即不经过汇总,而直接登记总分类账的一种账务处理程序；由于登记总账的直接依据是记账凭证,记账凭证账务处理程序便由此而得名；这是最基本的一种账 务处理程序,其它各种账务处理程序都是在此基础上演化和进展起来的；9. 3. 2 记账凭证账务处理程序的核算要求在记账凭证账务处理程序下,应分别设置“收款凭证 ”、“付款凭证 ”、和 “转账凭证 ”等三种记账凭证,用以分别反映单位日常发生的各种收款、付款和转账经济业务；设置现金日记账和银行存款日记账,分别 用来序时记录现金和银行存款的收支业务；设置肯定种类的明细分类账,进行必要的明细分类核算；设置 总分类账,进行总分类核算；在记账凭证账务处理
6、程序下,日记账、总分类账一般采纳“三栏式 ”；明细分类账依据不怜悯形,分别 采纳 “三栏式 ”、“数量金额式 ”和 “多栏式 ”；9. 3. 3 记账凭证账务处理程序的核算步骤细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 10 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载9.3.4 优缺点及适用范畴记账凭证账务处理程序的优点是程序简明,手续简便,简洁把握；由于依据记账凭证直接登记总账,省去编制记账凭证汇总表再登记总账的记账手续,对于一些不
7、常常发生经济业务的会计科目,可以不设置 明细账,只需在总账的会计科目摘要栏中,对经济业务加以说明即可；记账凭证账务处理程序的缺点,是直接依据记账凭证登记总账,在业务量大时,登记总账的工作量 较大；记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务简洁、数量较少、记账凭证不多的经济单位；简洁举例说明【课后小结】【教学内容】9.4 汇总记账凭证账务处理程序（板书）9.4.1 汇总记账凭证账务处理程序的特点（板书）汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务,先依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭 证,再依据记账凭证编制汇总记账凭证,然后依据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序；汇总记账凭证账
8、务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上进展起来的；汇总记账凭证账务处 理程序的主要特点是定期依据收款凭证、付款凭证、和转账凭证,依据会计账户的对应关系进行汇总,分 别编制 “汇总收款凭证 ”、“汇总付款凭证 ”、 “汇总转账凭证 ”；依据各种汇总凭证登记总分类账；由于登记总 账的依据是汇总记账凭证,所以,汇总记账凭证账务处理程序便由此而得名；9.4.2 汇总记账凭证账务处理程序的核算要求细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 10 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - -
9、- - - - - - - -学习必备 欢迎下载在汇总记账凭证账务处理程序下,除仍应设置收款凭证、付款凭证、转账凭证外,仍要设置汇总收 款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系；账簿体系仍包括 日记账、各种明细账和总账；汇总记账凭证的按以下方法编制：1.为便于汇总,可把记账凭证按经济业务的性质分为现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款 付款、转账凭证等五类；2.（ 1）现金收款业务和银行存款收款业务,分别按现金、银行存款科目的借方设置凭证,并按其对 应科目（即贷方科目）进行汇总；（2）现金付款业务、银行存款付款业务,分别按现金、银行存款科目的借方设置凭证
10、,并按对应的 借方科目进行汇总；（ 3）全部转账业务就按每一贷方科目来设置凭证并定期汇总；假如在汇总期内（五天或十天）某个贷方科目的转账凭证很少,也可一月编制一张汇总转账凭证；9.4.3 汇总记账凭证账务处理程序的步骤9.4.4 汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范畴优点是减轻了登记总分类账的工作；汇总记账凭证是依据记账凭证依据每个科目的对方科目整理、汇总,据以登记总账,便于明白科目的对应关系,反映经济业务的来龙去脉,便于对经济业务检查分析,发生差错,也便于查找；缺点是,不利于对日常核算工作进行合理的分工；汇总记账凭证和工作量大,特殊是对一借多贷的 经济业务,必需分解几个一借一贷的简洁会计分
11、录,不但不能完整的反映一项经济业务的全貌,反而增加 了核算工作量；汇总记账凭证账务处理程序一般适用于生产经营规模较大,经济业务量较大,记账凭证较多的单位；汇总记账凭证的格式见教材 P205 206 9.5 科目汇总表账务处理程序（板书）9.5.1 科目汇总表账务处理程序的特点（板书）科目汇总表账务处理程序,又称“记账凭证汇总表 ”账务处理程序,是指对发生的各种经济业务先定期 依据记账凭证汇总编制科目汇总表,并依据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序；科目总汇表账务处理程序的主要特点是,依据记账凭证定期编制科目汇总表,依据科目汇总表登记 总账；9.5.2 科目汇总表账务处理程序的核算要求（板
12、书）它所需设置的各种凭证和账簿与记账凭证核算形式基本相同；在科目汇总表账务处理程序下有所不 同的是除设置收款凭证、付款凭证 、转账凭证三种记账凭证外,仍应增设科目汇总表 也称记账凭证汇总表 ；科目汇总表的编制方法是：将肯定时期内全部记账凭证,依据相关会计科目进行归类（可开设“ T”形 账户）,汇总运算出每一个会计科目的本期借方发生额和贷方发生额,并将其填入科目汇总表的相应栏内；科目汇总表的汇总时间,主要依据单位业务的多少而定；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 10 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学
13、习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载原始凭证原始凭证 汇 总 表收 款凭证付款凭证转账凭证记账凭证科 目 汇 总 表明 细 分 类 账总分类账会 计 报细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页,共 10 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载表现 金 日 记 账银行存款日记账说明：表示据以填制或登记表示相互核对细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - -
14、- - - 第 7 页,共 10 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载科目汇总表的格式主要有两种,详细格式见教材 207 表 9.11 和表 9.12 所示：9.5.3 科目汇总表账务处理程序的步骤（板书）9.5.4 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范畴（板书）科目汇总表账务处理程序的优点是依据科目汇总表登记总账,能大大削减总分类账的登记工作量；依据科目汇总表中各科目的借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系,能起到入账前的试算平稳作用；缺点是在科目汇总表和总分类账中,不能明确反
15、映各账户间的对应关系,无法揭示资金变化的来龙去脉；科目汇总表账务处理程序一般适用于经营规模较大、经济业务较多的大中型企业单位；【例题 9.3 】仍以 例题 9.1 长江公司 6 月份的经济业务为例,说明科目汇总表账务处理程序；（1）依据经济业务资料（代替原始凭证）分别编制收款、付款和转账凭证等记账凭证 与 例题9.1 相同,这里从略 ；（2）依据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 与 例题 9.1 相同,这里从略 ；（3）依据原始凭证和记账凭证登记有关的明细账 与例题 9.1 相同,这里从略 ；（ 4）依据各种记账凭证定期编制科目汇总表；这里采纳一月编制一次；先依据记账凭证中所涉
16、及的全部会计科目,分别开设“ T”形账户,并登记运算每个账户的本期借方发生额和贷方发生额,再将其抄入科目汇总表；借方银行存款贷方1 20 000.00 2 40 000.00 3 250 000.00 4 80 000.00 5 120 000.00 8 20 000.00 合计 270 260 000.00 000.00 借方原材料贷方细心整理归纳 精选学习资料 7 20 000.00 6 30 000.00 第 8 页,共 10 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - -
17、 - - - - - -学习必备 欢迎下载8 20 000.00 合计40 000.00 30 000.00 表 9.13 科 目 汇 总 表20XX 年 6 月 1 日 30 日汇字 1 号总账本 期 发 生 额会计科目借 方 贷 方 页数银行存款 270 000.00 260 000.00 2 原材料 40 000.00 30 000.00 18 应收账款 20 000.00 略 现金 80 000.00 略 生产成本 30 000.00 略 短期借款 40 000.00 略 应对账款 120 000.00 20 000.00 略 主营业务收入 250 000.00 略 合 计 580 0
18、00.00 580 000.00 附记账凭证 8 张 自第 1 号起至第 8 号止（ 5）依据科目汇总表 表 9.13 登记总账；仅以 “银行存款 ”和 “原材料 ”总账加以说明；登记结果如表9.14 和表 9.15 所示：细心整理归纳 精选学习资料 年20XX证表 9.14 总账2 页借余 额 第 9 页,共 10 页 账户名称：银行存款第记账凭借方贷方或贷摘要月日字号270 260 借75 6 1 期初余额750.00 6 3汇1 1 至 30 日汇85 借总1 000.00 000.00 750.00 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
19、 - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -6 3学习必备欢迎下载260 借85 本月合计270 1 000.00 000.00 750.00 （6）现金日记账、银行存款日记账和各种明细账分别与总账定期进行核对；在核对时,先把全部总账账户运算清晰,编制“总分类账账户本期发生额和余额试算表略 ”,再编制 “明细分类账户本期发生额和余额明细表 略”,然后进行核对；（ 7）依据总账、明细账及其他有关资料编制资产负债表、利润表等会计报表 举例从略 ；【课后作业】 P 214 实训 9.2 【课后小结】细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 10 页,共 10 页 - - - - - - - - -