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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 2022 年 4 月自考审计学模拟试卷及答案审计学模拟20试卷（一）及答案一 、 单 项 选 择 题 本 大 题 共小 题 , 每 小 题1 分 , 共20 分 1.假如会计师事务所实行保护独立性的措施不足以排除威逼独立性因素的影响或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当（）；A将以或独有收的费形式收取审计费用B对报表发表非标准无保留意见C威胁立性鉴证小组成员调离鉴证小组D拒绝答承接业务或解除业务约定【案】D 【解读】会计师事务所假如不能排除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平,必须拒绝承接业务或解除业务约定；2.业务质量掌握中,会计师
2、事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）；A招聘职业经验BC专业胜任能力D业绩评价答案】B 【解读】业务质量掌握中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评判；人员素养；专业胜任才能；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测；3.以下各项中,为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）；A.从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性B. 实 地 观 察 被 审 计 单 位 固 定 资 产 , 以 确 定 固 定 资 产 的 所 有 权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位
3、编制的银行存款余额调剂表,以确定银行存款余额的正确性【答 案】D 【解读】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地观看主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关；此题考核的是审计程序与审计目标之 间 的 关 系；4以 下 对 审 计 证 据 的 表 述 不 正 确 的 有（）；A 财 务 报 表 依 据 的 会 计 记 录 一 般 包 括 对 初 始 分 录 的 记 录 和 支 持 性 记 录B会计记录中含有的信息本身足以供应充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部猎取的会计记录以外的信息D财务报表依
4、据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据,两者缺答一案不】可【B 【解读】会计记录中含有信息的性质打算了其本身不足以供应充分的审计证据作为对 财 务 报 表 发 表 审 计 意 见 的 基 础 , 故B不 对 , 其 余 皆 正 确 ；1 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 5 以下审计程序中,不属于分析程序的是 ；A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入B. 分 析 样 本 误 差 后 , 根 据 抽 样 发 现 的 误 差 推 断 审 计 对 象 总 体 误 差C. 将 购 入 的 存 货
5、 数 量 与 耗 用 或 销 售 的 存 货 数 量 进 行 比 较 D将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判定关联方交易的总体答合案理】性【B 【解读】分析程序是注册会计师通过讨论不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评判；在选项A 中,注册会计师通过增值税申报表内的 “销项税额 ”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“ 数据 ” ,然后将匡算出来的 “数据 ” 与利润表内的主营业务收入 内的主营业务收入 “数据 ”的总体合理性；在选项“数据 ”进行比较,从而评判利润表 C 中,存货的 “ 收发存 ”三者之间有内在联动关系,注册会计师可以通过入
6、库存货与出库存货的“ 数据” 比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项D 中,注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发觉显失公允的关联方交易,假如同一产品销售给一方的售价 大大高于销售给其他各方的售价就很简单发觉该公司存在关联方交易；但在选项 B中,以样本差异推断总体误差不存在“ 数据 ”之间有什么内在关系的分析比较,仅仅是一种推算,不属于分析程序；6. 下 列 有 关 审 计 重 要 性 的 表 述 中 , 错 误 的 有 （） ；A. 在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质B.假如一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的
7、经济决策,就该项错报是重要的C.假如已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要重求性管确定理离不层职调判整D.要的案开业断【答】C 【解读】注册会计师应依据尚未更正的错报来打算是否建议治理层调整；尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报,所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发觉的错报是否可能超过重要性水平,并考虑通过实施追加的审计程序或要求治理层调整财 务 报 表 降 低 审 计 风 险；7. 在 下 列 各 类 审 计 证 据 中 , 证 明 力 最 强 的 是 （） ；A. 注 册 会 计 师 自
8、 行 编 制 的 银 行 存 款 调 节 表B. 应 收 账 款 函 证 的 回 函C. 客 户 自 己 编 制 的 存 货 盘 点 表D. 应 付 账 款 函 证 的 回 函【答 案】B 【解读】此题考核点为证据的牢靠性；从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源以获取中的审计计证不据更可靠. 8.下选项,注册会师应认可的是 ；审计风险越大,需要的审计多A. 证据可能越B.审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少C. 被 审 计 单 位 管 理 层 的 可 信 赖 度 越 高 , 所 需 审 计 证 据 的 数 量 越 少D. 假如审计证据的质量存在缺陷,仅靠猎取更多的审计证据可能无法补偿其质
9、量2 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 上的缺陷【答案】C 【解读】注册会计师一般不能以治理当局的可信任程度作为削减必要审计证据的理由；9. 注 册 会 计 师 应 当 了 解 的 被 审 计 单 位 及 其 环 境 的 内 容 不 包 括 （） ；A被 审 计 单 位 所 在 行 业 的 关 键 指 标 和 统 计 数 据B 与 被 审 计 单 位 所 处 行 业 和 所 从 事 经 营 活 动 不 相 关 的 环 保 要 求C被审计单位不纳入合并范围的投资被审计单位担保情况及表外融资情况D. 【答案】
10、B 【解读】注册会计师应当从以下方面明白被审计单位及其环境：（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（二）被审计单位的性质；（三）被审计单位对会计政策的挑选和运用；（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（五）被审计单位财务业绩的衡量和评判；（六）被审计单位的内部掌握；应当明白的被审计单位及其环境的内容包括与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求；10.以下风险中,不行能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（生）；A不经常发生的金额异常的重大交易产的风险生的风险B. 不经常发生的性质异常的重大交易产C重大会计估计变更产生的风险的风险D. 重大会计政策变更产生【答案
11、】D 【解读】可能导致更高的重大错报风险包括：（一）与重大特别规交易相关的特殊风险；（二）与重大判定事项相关的特殊风险；特别规交易是指由于金额或性质异常 而 不 经 常 发 生 的 交 易 ； 判 断 事 项 通 常 包 括 做 出 的 会 计 估 计 ；11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险,可以挑选的总体应对措施不包括（）；A 向工程组强调在收集和评判审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B 分 派 更 有 经 验 的 审 计 人 员 , 提 供 更 多 的 督 导 或 利 用 专 家 的 工 作C考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特点,以制定合理的审计方案D在挑
12、选进一步审计程序时,留意某些程序不能被被审计单位治理层预见或事先了答案】解【C 【解读】总体应对措施中不包括C,C 属于实施进一步审计程序时应考虑的内容；12以下审计程序中,注册会计师最有可能证明已记录应对账款存在的是 ；A 从 应 付 账 款 明 细 账 追 查 至 购 货 合 同 、 购 货 发 票 和 入 库 单 等 凭 证 B 检 查 采 购 文 件 以 确 定 是 否 使 用 预 先 编 号 的 采 购 单 C. 抽 取 购 货 合 同 、 购 货 发 票 和 入 库 单 等 凭 证 , 追 查 至 应 付 账 款 明 细 账D向供应查商函证零余额款的应付程账款【解读】属答找未入案付
13、账】测试序A 【于账应的；13 在 对 询 证 函 的 以 下 处 理 方 法 中 , 正 确 的 是 （ ） ； ）A在粘封询证函时进行统一编号B 寄 发 询 证 函 , 并 将 重 要 的 询 证 函 复 制 给 被 审 计 单 位 进 行 催 收3 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - C有 10 封询证函直接交给被审计单位的业务员,由其到被询证单位盖章后取回D有 10 封询证函要求被询证单位传真至被审计单位,并将原件盖章后寄至会计师 事 务；【答 案】A 【解读】此题的考点为审计证据的牢靠性和注册会计
14、师对企业询证函的处理；C、D 做法会因影响注册会计师猎取审计证据的牢靠性,询证函经被审计单位职员之手,易被涂改或伪造；注册会计师应当直接掌握询证函的发送和回收,括B 做法有误；14. 应付款项实质性分析程序的内容不包（）；A. 将 本 期 期 末 应 付 账 款 余 额 与 期 初 余 额 进 行 比 较 , 分 析 波 动 的 原 因B. 将 本 期 各 月 应 付 账 款 余 额 进 行 比 较 , 分 析 变 动 的 趋 势 是 否 正 常C. 计 算 应 付 账 款 对 流 动 负 债 的 比 率 , 并 与 以 前 期 间 对 比 分 析D. 分 析 存 货 、 营 业 成 本 的
15、增 减 变 动 幅 度 , 判 断 应 付 账 款 增 减 变 动 的 合 理 性E. 计 算 应 付 账 款 与 存 货 的 比 率 , 并 与 以 前 年 度 相 关 比 率 对 比 分 析【答 案】B 【解读】对资产、负债类账户而言,由于是时点账户,其年末余额并不来自各月月末 余 额 , 因 此 实 质 性 分 析 的 内 容 一 般 不 包 括 本 期 各 月 月 末 余 额 的 比 较 ；15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时,实施的审计程序是 ；A 以 检 查 固 定 资 产 实 物 为 起 点 , 检 查 固 定 资 产 的 明 细 账 和 投 保 情 况B 以 检
16、 查 固 定 资 产 明 细 账 为 起 点 , 检 查 固 定 资 产 实 物 和 投 保 情 况C以分析折旧费用为起点,检查固定资产实物D 以 检 查 固 定 资 产 实 物 为 起 点 , 分 析 固 定 资 产 维 修 和 保 养 费 用【答案】B 【解读】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时,主要是检查固定资产的真实存在性,从帐入手,测试丙公司是否需列资产；因此以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况；16.注册会计师通过分析程序发觉被审计单位存货周转率波动,分析其缘由不行能存存在答成 本程情发】生况变；A.货动工B.存货盘存制度发生变动销售额发生大幅度变动C.
17、D.存货核算方法发生变动【案B 【 解 读 】 存 货 盘 存 制 度 发 生 变 动 属 于 内 部 控 制 变 动 ；17. 注 册 会 计 师 对 存 货 进 行 审 计 时 , 下 列 提 法 不 正 确 的 是 （） ；A 对 存 货 进 行 监 盘 是 证 实 存 货 是 否 存 在 的 重 要 程 序B 对 存 货 实 施 监 盘 是 注 册 会 计 师 对 存 货 进 行 审 计 时 最 重 要 的 程 序C依据存货正确截止的要求,对于截止至12 月 31 日已收到购货发票并登记入账但 未 到 库 的 在 途 物 资 , 注 册 会 计 师 不 应 纳 入 盘 点 范 围D对存
18、货进行计价审计,一般采用分层抽样法答案】C 【解读】对于截止至12 月 31 日,“ 单到货未到 ” 的在途物资,由于相应的负债已记；入本年账内,因此应纳入盘点范围18. 注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时,做法正确选项（）；4 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - A. 监 盘 前 将 抽 盘 范 围 告 知 被 审 计 单 位 , 以 便 其 做 好 相 关 准 备 B. 索 取 全 部 盘 点 表 并 按 编 号 顺 序 汇 总 后 , 进 行 账 账 、 账 实 核 对 C. 抽 盘 后
19、将 抽 盘 记 录 交 予 被 审 计 单 位 , 要 求 被 审 计 单 位 据 以 修 正 盘 点 表 D. 未 能 监 盘 期 初 存 货 , 根 据 期 末 监 盘 结 果 倒 推 存 货 期 初 余 额 , 并 予 以 确 认【答 案】B 【解读】此题的考点为存货监盘；A 中抽盘范畴注册会计师自行确定,不必告知 K 公司； C 中注册会计师将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对,并形成相应记 录,假如抽查时发觉差异,注册会计师应当查明缘由,准时提请被审计单位更正；D 中未能监盘期初存货注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序,以猎取有关 本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：（一）查
20、阅前任注册会计师工作底稿；（二）批阅上期存货盘点记录及文件；（三）抽查上期存货交易记录；（四）运用毛利百分比法等进行分析；19. 假如被审计单位的投资证券是托付某些特地机构代为保管的,为证明这些投资证券的真实存在,注册会计师应（）；A 实 地 盘 点 投 资 证 券 C 向 代 保 管 机 构 发 函 询 证B 获 取 被 审 计 单 位 管 理 当 局 声 明 D 逐 笔 检 查 被 审 计 单 位 相 关 会 计 记 录【答案】C 【解读】被审计单位的投资证券是托付某些特地机构代为保管的,注册会计师应向代 保 管 机 构 发 函 询 证 , 证 实 这 些 投 资 证 券 的 真 实 存
21、在 性 ；20. 以下符合 “确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监督” 原就的是（）；A. 由 出 纳 人 员 兼 任 会 计 档 案 保 管 工 作B. 由 出 纳 人 员 保 管 签 发 支 票 所 需 全 部 印 章C. 由 出 纳 人 员 兼 任 收 入 总 账 和 明 细 账 的 登 记 工 作D. 由 出 纳 人 员 兼 任 固 定 资 产 明 细 账 或 总 账 的 登 记 工 作【答案】D 【解读】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责,不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记；选项 A 、B、C 没有遵循不相容岗位相互
22、分别原就；来源:考试大 -自考站二、多项挑选题 本大题共 10 小题,每道题 2 分,共 20 分 1以下关于顺查法的说法中正确选项 . A审计质量高 B工作量大,不利于提高审计工作效率 C适用于内控系统比较健全的被审计单位 D适用于规模较小的被审计单位 E审计的目的性针对性比较强【答案】 A B D 【解读】这个学问点考核的是顺查法的缺点；顺查法的优点是审计过程全面细致,因此审计质量高；缺点是事无巨细,不突出重点,工作量大,不利于提高审计工作效率；一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位；2关于鉴证业务要素的相关表述不正确选项（）；A鉴证对象只能是财务状况5 / 12 名
23、师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - B审计时所使用的标准是鉴证业务准就 C注册会计师针对鉴证对象信息供应保证 D标准即用来对鉴证对象进行评判或计量的基准 E. 当鉴证对象为财务业绩,鉴证对象信息是财务报表【答案】 ABC 【解读】鉴证对象可能是财务状况,也可能是非财务状况,故A 不对；审计时所使用的标准是会计准就和相关会计制度,故B 不对；注册会计师不供应保证,故C不对；3.属于自我评判损害独立性的情形主要包括（）；A鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键治理人员或能够对鉴证业 务产生直接重大影响的员工 B对鉴
24、证业务实行或有收费的方式 C为鉴证客户供应直接影响鉴证业务对象的其他服务 D为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据 E. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录【答案】 ACDE 【解读】对鉴证业务实行或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形；4注册会计师通过对被审计单位（审计证据；）人员进行书面或口头询问等查询方法来猎取A内部知情人士 B外部知情人士 C律师 D财会人员 E. 财务经理【答案】 ABCDE 【解读】询问是指注册会计师以书面或口头方式,向P公司内部或外部的知情人员猎取财务信息和非财务信息,并对答复进行评判的过程；被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员；5.注册会计师
25、应当实施的风险评估程序有（）；A. 观看经营场所 B. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程 C. 运算内部掌握生成和记录 D. 询问公司有关人员 E. 穿行测试【答案】 AD 【解读】注册会计师通常实施以下风险评估程序,以猎取有关掌握设计和执行的审 计证据：（一）询问；（二）观看；（三）检查；（四）分析程序；6.在测试掌握运行的有效性时,注册会计师应当从以下 效运行的审计证据；6 / 12 方面猎取关于掌握是否有名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - A.掌握是如何运行的 B.掌握是否得到一贯执行 C.掌握由谁执
26、行 D.掌握以何种方式运行 E. 掌握在所审计期间的不同时点是如何运行的【答案】 BCDE 【解读】在测试掌握运行的有效性时,注册会计师应当从以下方面猎取关于掌握是否有效运行的审计证据：（一）掌握在所审计期间的不同时点是如何运行的；（二）掌握是否得到一贯执行；（三）掌握由谁执行；（四）掌握以何种方式运行；7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用 的掌握测试程序有（）；A检查发运凭证连续编号的完整性 C检查销售发票连续编号的完整性 E. 检查对账单连续编号的完整性【答案】 AC B检查赊销业务是否经适当的授权批准 D观看已经寄出的对账单的完整性【解读】检查发运凭
27、证和销售发票等原始票据是否连续编号,是测试销货业务完整 性常用的掌握测试程序；检查赊销业务是否经适当的授权批准,观看已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核；8注册会计师应当实行（）措施对函证明施过程进行掌握；A将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 B将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 C询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出 D在询证函中指明直接向接受审计业务托付的会计师事务所回函 E. 询证函经会计师事务所盖章后,由注册会计师直接发出【答案】 ABCD 【解读】注册会计师应当实行以下措施对函证明施过程进行掌握：将被询证者的名 称、地址与
28、被审计单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务托付的会计师事务所回函；将发出询证函的情形 记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿,并汇总统计函证结果；9. 注册会计师实施固定资产实质性程序,以下表述正确选项（）；A对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产,注册会计师应检查其是否 已暂估入账并计提折旧 B实施实地检查审计程序时,注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查 C注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产 D审计固定资产削减的目的在于查明削减的固定资
29、产是否已做相应的会计处理7 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - E注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期削减的固定资产【答案】 ABCD 【解读】注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产,而不应 包括削减的固定资产,削减的固定资产无法通过实地检查发觉；10. 审计报告的引言段应当包括 ；A指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B提及财务报表的附注 C指明财务报表的日期和涵盖的期间 D指明审计报告的收件人 E. 指明治理层对财务报表的责任段【答案】 ABC 【解读】审计报告的引言段应当
30、说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并 包括以下内容：指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表的附 注；指明财务报表的日期和涵盖的期间；三、名词说明（本大题共2小题,每道题2 分,共 4 分）认定【答案】认定是指治理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表 达；2.掌握活动【答案】掌握活动是指有助于确保治理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩 评判、信息处理、实物掌握和职责分别等相关的活动；四、简答题（本大题共 2 小题,每道题 5 分,共 10 分）1. A 公司主要经营电视机产品的生产和销售；产品销售以仓库为交货地点；A 公司目前主要采纳手
31、工会计系统；注册会计师负责于2022 年 10 月 20 日 至 11 月 20 日对 A 公司的货币资金内部掌握进行明白、测试与评判；资料：注册会计师负责对A 公司货币资金与交易循环的内部掌握实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情形,部分内容摘录如下：（1）关于银行存款的内部掌握：财务到处长负责支票的签署,外出时其职责由副 处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的治理,外出时其职 责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的治理,仅在出差期间交由财务处长 治理；负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管,仅在出差期间交由 副处长暂时代管；（2）关于货币资金支付的规定：部
32、门或个人用款时,应提前向审批人提交申请,10000元 注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在以下的用款申请,必需经过财务副处长的审批,金额在8 / 12 10000 元以上的用款申请,名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 应经过财务处长的审批；出纳人员依据已经批准的支付申请,按规定办理货币资金 支付手续,准时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后,应由专职的复核人 员进行复核,复核货币资金的批准范畴、权限、程序、手续、金额、支付方式、时 间等,发觉问题后准时订正；要求：针对资料第 1和第 2
33、项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述事项是否说明相 关内部掌握得到有效执行；假如说明相关内部掌握未能得到有效执行,请简要说明 理由,并提出改进建议；【答案】（1）（1）有严峻缺陷；理由：由于假如财务处长与财务人员乙同时出差,就空白支票、签署支票的个人名 章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手；同样地,假如副处长与财 务人员乙同时出差,空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴 将全部将全部落入处长之手,这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的 规定,难以防止银行存款被贪污的情形；建议：财务处长、副处长外出期间,分别指定与货币资金支付无关的特地人员掌管 印鉴；（2）
34、货币资金的支付制度存在严峻缺陷；理由：由于一是未对财务处长的审批权限规定任何限制,违反了“对重要货币资金支付业务,应当实行集体决策”的规定,无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前,复核在后,至多能准时发觉问题,而无法防止问题的 发生；建议：经董事会指定财务处长的审批权限,对超过权限的货币资金支付业务,实行 集体决策；支付货币资金之前,应由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批 准范畴、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当；复核无误后 交由出纳员办理支付业务；2.注册会计师对XYZ 股份有限公司2022 年度财务报表进行审计,其未经审计的有关财务报表工程金
35、额如下（单位：人民币万元）：财务报表工程名称 金 额 资产总计 180 000 股东权益合计 88 000 营业收入 240 000 利润总额 36 000 净利润 24 120 要求：假如以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判定基础,采纳固 定比率法,并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别 0. 5%、1%、0.5%和 5%,请代注册会计师运算确定 XYZ 股份有限公司 1997 年度财9 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 务报表层次的重要性水平（请列示运算过程）；
36、（1）运算确定 XYZ 股份有限公司 2022 年度财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系；【答案】略五、论述题（本大题共 1 小题,共 10 分）依据审计准就的相关规定,请代为做出正确的专业判定；（1）请问注册会计师猎取审计证据,其特性包括哪些？（2）注册会计师运用哪些审计方法猎取审计证据？（3）注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类？【答案】略六、案例分析题 本大题共 3 小题,每道题 12 分,共 36 分 1下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产工程的如干详细审计目标及 可能实施的主要审计程序
37、；请针对每一审计目标,在相应的审计工程内选出能够实现该审计目标的一项正确审计程序,将其相应的编号列在题后表格内,每一项审计 程序最多只能被挑选一次；审计工审计目标审计程序程交易性1 交易性金融资产存在性；A.检查交易性金融资产与可供出售金融资产分类金融资2 交易性金融资产计价的精确性；恰当,并已进行正确的会计处理；产3在资产负债表日,交易性金融资B.抽查交易性金融资产交易记录原始凭证,证明产工程的分类恰当；有关凭证是否已预先编号；C.确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰 当的会计处理；D.函证资产负债表日被托管的全部有价证券；应收账4在资产负债表日,应收账款记录A.分析应收账款同销售的比率
38、关系,并同前期比款完整；较；5 资产负债表日应收账款余额正B.实施销售截止测试,确定销售业务和相应的存确；货及销货成本记录在恰当的会计期间；6应收账款总体合理；7应收账款分类反映恰当；8在资产负债表日,被审计单位对 全部应收账款具有法定收款权；C.按计提坏账预备的范畴、标准测算已提坏账准 备是否充分,并提请调整大额差异；D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的 记录,确定已计入正确的账户；E.检查货运文件是否连续编号,作废的文件是否 盖章注销；F.复核全部贷款协议,确定应收账款是否已作抵 押；固定资9被审计单位对所审会计期间内所A. 实地检查全部主要的机器设备；产增固定资产享有全部权；B.
39、复核折旧费用的计提,并确定固定资产有效使10在资产负债表日全部在册固定资 产均存在；11在资产负债表日,全部固定资产用年限及折旧方法同以前年度一样；C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责 分别；【的净值均已正确计量案D.审查固定资产契约和保险单据；略答】2. Y 注册会计师负责对 资料一： X 公司主要从事X 公司 208 年度财务报表进行审计；相关资料如下：A 产品的生产和销售,无明显产销淡旺季；产品销售采纳10 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 赊销方式,正常信用期为20 天；在A 产品生产成本中,a 原材料成本占重大比重； a原材料在 208 年的年初、年末库存均为零；A 产品的发出计价采纳移动加权平 均 法；资料二： 208 年度, X 公司所处行业的统计资料显示,生产 A 产品所需 a 原材料主要依靠进口,汇率因素导致 a原材料选购成本大幅上涨；替代产品面市使 A 产品的 市 场 需 求 减 少 , 市 场