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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 2022 年 4 月自考答案：审计学一、单项挑选题1-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC 二、多项挑选题21、BD 22 、ABCDE 23 、 BD 24 、BC 25 、ABCD 26、CD 27、BD 28 、ABCDE 29 、ABC 30 、 BD 三、名词说明题31、或有收费：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件；32、批阅业务是注册会计师在实施批阅程序的基础上,说明是否留意到某些事项,使 其信任财务报表没有依据使用的会计准就和相关会计制度的规定编制,未能在全部重大方 面公
2、允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量；四、简答题33 答：注册会计师由于没有完全遵循执业准就的要求而导致审计失败,注册会计师应该承担过失责任,在此种情形下,注册会计师承担一般过失责任；职业准就要求,注册会 计师必需对企业的存货进行盘点,如企业已经盘点过了,注册会计师应当适当的检查被审 计单位的盘点表,将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对；执行的审计程从存货盘点 记录选取如干工程追查至存货实物,以测试盘底记录的精确性；从存货实物中选取如干工 程追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的完整性；最终对存货工程发表看法；34 答：毛利率 =主营业务收入 -主营业务成本/主营业务收入；在风险
3、评估阶段进行分析程序时发觉,本期与上期的毛利率变化不大；但是,得知本期生产成本中占较大比重的 原材料成本大幅上升,而销售收入未有较大变化,可以判定出企业的生产与存货循环存在1 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 重大错报的风险,主要是生产成本存在重大错报,错报极可能发生在直接材料、直接人 工、制造费用等方面；原材料成本大幅上升,但生产成本却变化不大,必需对原材料实施 审计；其次应关注应对职工薪酬和制造费用两个账户；五、论述题35 答：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计看法,即 收集
4、的审计证据数量是否足够；审计证据的适当性是指审计证据的相关性和牢靠性,即审 计证据应当与审计目标相关联,并能照实反映客观事实；充分性和适当性是审计证据的两个重要特点,两者缺一不行,只有既充分又适当的审 计证据才是有证明力的；审计证据的适当性影响审计证据的充分性；也就是说,审计证据 的质量越高,需要的审计证据数量可能就越少；尽管审计证据的充分性和适当性相关,但 假如审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠猎取更多的审计证据可能无法补偿其 质量上的缺陷；评判审计证据的充分性和适当性时,应对以下事项予以考虑：文件记录的牢靠性的考 虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互冲突时的考虑；猎取审计证据
5、时对成本的 考虑；六、案例分析题36.1B 理由说明：销售形势并未好转,2022 年的存货在2022 年存在减值的迹象,应计提存货跌价预备；2D 理由说明：月饼的销售具有季节性,对营业收入 毛利率的变动是否满意季节性特点；2 / 17 9、10 月份毛利率分析,分析其名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3C 理由说明企业的违法行为所发生的支出；必需在报表中披露,必定会影响企业持 续经营；37.1检测选购 * 、购货合同、发运凭证、保险单等2存货监盘,由存货明细账选取几笔追查至实物,可以确认存货认定；3抽查其他业务收入
6、在资产负债日前后肯定数量的记账凭证,追踪到 * ,收据,确定 入账时间是否正确；38.1会计处理不正确,未使用固定资产也要计提折旧；用”2会计处理不正确,固定资产大修理费用直接计入“ 治理费用 ”,不计入 “长期望摊费3会计处理不正确,应当考虑固定资产发生减值缺失的可能性；会计处理应为借记资产减值缺失,贷记固定资产减值预备,削减固定资产账面价值；以上会计处理,由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期望摊费用 ” ,并且未计提固定资产减值预备,使得资产负债表上资产的账面价值虚增；由于大修理费 用、折旧费用、和资产减值缺失未计入当期缺失,使得利润表上利润总额虚增；全国 2022 年 4
7、月高等训练自学考试审计学试卷课程代码： 00160一、单项挑选题本大题共20 小题,每道题1 分,共 20 分3 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 在每道题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内；错选、多项或未选均无分；1.注册会计师的审计方法的调整,主要是随着 A. 审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化2.以下注册会计师的行为中,不违反职业道德规范的是 A. 对自己的才能进行广告宣扬B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他
8、专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费3.以下关于注册会计师过失的说法,不正确选项 A. 一般过失是指注册会计师没有完全遵循专业准就的要求B.注册会计师一旦显现过失就要赔偿缺失C.过失是指在肯定条件下,缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准就的基本要求执行审计4 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4.以下中国注册会计师执业准就,不包括 A. 中国注册会计师相关服务准就B.中国注册会计师审计准就C.会计师事务所质量掌握准就D.中国注册会计师职业道德准就5.被审计单位当年购入一批材料,
9、会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费,就被审计单位治理层违反的认定是 A. 精确性B.截止C.发生D.完整性6.以下关于财务报表层次重大错报风险的说法,不正确选项 A. 与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的掌握环境7.以下选项中,治理层违反“ 分类 ”认定的是 5 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - A. 将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销,将出售固定资产的收益作为营业收入记录
10、D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8.在对财务报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100 万元,就注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为 A.100 万元B.150 万元C.200 万元D.300 万元9.注册会计师明白被审计单位及其环境的目的是 A. 掌握检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序10.以下选项中,不属于生产与存货循环内部掌握的是 A. 生产过程中的存货的内部掌握6 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 17 页精选学习资料 - - - - -
11、 - - - - B.工薪的内部掌握C.对产品成本进行记录与掌握的成本会计掌握D.固定资产的内部控11.注册会计师采纳风险评估程序明白被审计单位及其环境的时间是 A. 在承接审计业务和续约时B.在进行审计方案时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终12.在对应对债券进行实质性程序时,注册会计师应当 A. 审查应对债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分别B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应对债券业务会计处理的准时性、完整性13.在以下选项中,与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是 A. 被审计单位掌握环境薄弱B.被审计单位的生产成本运算
12、过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产7 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.监盘库存现金是注册会计师证明被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必需参与盘点的人员是 A. 会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员15.在确定审计证据的相关性时,以下事项中不属于注册会计师应当考虑的是 A. 从外部独立来源猎取的审计证据比其他来源猎取的审计证据更牢靠B.只与特定认
13、定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据,而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据16.以下选项中,为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是 A. 对已盘点的被审计单位存货进行检查,将检查结果与盘点记录核对,以确定存货的计价精确性B.从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性8 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - C.实地观看被审计单位固定资产,以确定固定资产的
14、全部权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调剂表,以确定银行存款余额的正确性17.以下选项中,被审计单位违反计价和分摊认定的是 A. 将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账预备D.将未发生的费用登记入账18.以下各情形中,不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是 A. 注册会计师的父亲拥有被审计单位 1200 股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19.依据来源,审计证据可以分为外部证据和内部证据,以下各项中属于外部证据的是 A. 治理当局声明书B.收料单C.银行
15、对账单9 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - D.董事会会议记录20.实物证据通常证明 A. 实物资产的全部权B.实物资产的计价精确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否正确二、多项挑选题本大题共10 小题,每道题2 分,共 20 分在每道题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内；错选、多项、少选或未选均无分；21.以下有关注册会计师审计的说法,正确的有 A. 注册会计师在执行审计工作时必需利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注
16、册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计表达为双向独立E.注册会计师审计是事前审计22.以下企业选购与付款业务的岗位,它们不相容的有 A. 请购与审批10 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - B.询价与确定供应商C.选购合同的订立与审核D.选购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东,以下防范措施能够排除威逼独立性情形的有 A. 李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告看法段后增加强调事项段D.请其他注册会计
17、师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫临时分居24.专业胜任才能的基本原就,要求注册会计师做到 A. 在法规答应情形下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业学问、技能和体会,而且应经济、有效地完成业务D.假如不能保持和提高专业胜任才能,应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位11 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 25.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情形有 A. 存货数量大幅增加或削减B.存货成本工程发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价预备
18、计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动26.以下选项中,基于被审计单位治理层计目标有 A. 期末全部存货存在B.期末全部存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价预备正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露“ 计价或分摊 ”认定推论得出的有关存货详细审27.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与 A. 详细审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关12 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - D.重大错报风险因素有关E.是否使用分析程序有关28.在明白掌握环境时,注册
19、会计师应当关注的内容有 A. 公司治理层相对于治理层的独立性B.公司治理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对掌握的监督E.公司的业绩评判体系29.在确定掌握测试的范畴时,注册会计师通常考虑的因素有 A. 掌握的执行频率B.掌握的预期偏差C.在风险评估时拟信任掌握运行有效性的程度D.总体变异性E.内部掌握执行者的政治面貌30.以下选项中,属于“ 完整性 ” 认定的有 A. 期末已按成本与可变现净值孰低的原就计提了存货跌价预备B.当期的全部销售交易均已登记入账13 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - -
20、- - - C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了全部存货交易的结果E.应收账款的坏账预备计提充分三、名词说明题本大题共2 小题,每道题2 分,共 4 分31.或有收费32.批阅业务四、简答题 本大题共2 小题,每道题5 分,共 10 分33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘,但被审计单位表示年终前已经 作过盘点,并向注册会计师供应了盘点的全部记录；注册会计师审查了盘点记录后便认可 了存货的真实性；然而,后来存货被证明存在大量虚构情形；要求,请对注册会计师进行责任认定,并说明理由；34.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时,依据对被审计单位及其环境的
21、了 解,得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升；因此,注册会计师预期在 销售收入未有较大变化的情形下,由于销售成本的上升,毛利率应相应下降；但是,注册 会计师通过分析程序发觉,本期与上期的毛利率变化不大；请据此分析注册会计师判定可 能存在重大错报风险的领域,并指出错报的倾向；五、论述题 本大题共 1 小题,共 10 分35.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系；六、案例分析题本大题共3 小题,每道题12 分,共 36 分 14 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 36.资料：某被审计单位是
22、经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业,某注册会计 师拟对该企业 2022 年度的财务报告实施审计,现正在明白该企业的行业状况、法律环境与 监管环境等外部因素,以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险；【要求】请将以下各小题最正确的选项填入括号内,并简要说明理由；1该注册会计师在审计该糕点企业2022 年度的财务报表时发觉,因月饼市场竞争加剧, 2022 年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里,由于当时仍在保质期内,注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货 ”工程；经进一步明白,2022 年度该企业月饼的生产规模与上年相当,但销售形势并未好转；就该注册会计师针对以上信息就 2022 年
23、度的财务报表审计,识别的可能存在重大错报风险的认定是 A. 存货的 “ 存在 ”认定B.存货的 “ 计价 ”认定C.存货的 “ 权益 ”认定D.存货的 “ 分类 ”认定理由说明：2该注册会计师拟对该糕点企业重点关注的月份是 A.2022 年 1 月份和 2 月份B.2022 年 4 月份和 5 月份C.2022 年 6 月份和 7 月份2022 年度每个月份的营业收入实施分析程序,就应15 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - D.2022 年 9 月份和 10 月份理由说明：3该注册会计师从食品卫生监管部
24、门明白,该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼 经处理分解为原料,加工面包和蛋糕；这种行为一经核实,依据惯例将会在大众媒体曝光,就注册会计师应重点关注的风险是 A. 存货的披露B.存货的计价C.企业的连续经营D.企业的市场份额理由说明：37.资料：诚信会计师事务所接受托付,承办某公司2022 年度财务报表审计业务；注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序；下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】请针对上表列示的各项认定,代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标,应当实施的最常用的实质性程序填入表中 ；最常用的实质性程序认 定
25、外购固定资产全部权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定16 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 38.某审计师 2022 年 1 月 12 日开头对 A 公司 2022 年度会计报表进行审计；在审计到 固定资产时发觉,A 公司已经采纳了新的会计准就,但在固定资产的核算中存在以下问 题：1未使用固定资产没有计提折旧；2本年的固定资产大修理费用计入了“ 长期望摊费用 ”科目；3没有按规定考虑提取固定资产减值预备；【要求】请分析上述事项会计处理是否正确,假如不正确将会给报表造成什么影响17 / 17 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页,共 17 页