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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 2022 年 4 月全国自考审计学真题参考答案一、单项挑选题1.注册会计师审计的产生主要是由于（B）A.财产全部权与治理权分别 B.财产全部权与经营权分别 C.提高企业治理水平的需要 D.遵守公司法的需要2.以下情形中,对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C.注册会计师的一位伴侣拥有被审计单位的股票 D.注册会计师的妹妹高校毕业后在被审计单位担任现金出纳3.在资产负债表中列作长期负债的各项负债,在一年内不会到期,这属于治
2、理当局的哪项认定（ B）A.估价或分摊 B.表达与披露 C.权益和义务 D.存在或发生4.依据审计证据充分性的要求,注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情形是（A.业务性质比较简洁B）B.被审计单位面临亏损的压力 C.内部掌握比较健全 D.被审计单位是会计师事务所的常年客户5.注册会计师采纳系统选样法从6 000张凭证中选取 300张作为样本,确定随机起点凭证编号为35号,就抽取的第 5张凭证的编号应为（ A）A.115号 B.135号 C.195号 D.235号6.以下有关审计证据牢靠性的表述,注册会计师认同的是（B）A.书面证据与实物证据相比是一种帮助证据,牢靠性较弱 B.内部证据在
3、外部流转并获得其他单位承认,就具有较强的牢靠性 C.被审计单位治理当局声明书,有助于审计结论的形成,具有较强的牢靠性 D.环境证据比口头证据重要,属于基本证据,牢靠性较强1 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 7.部门经理对审计工作底稿的复核,称为（A.具体复核C）B.重点复核 C.一般复核 D.特别复核8.某会计师事务所于 2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务商定书, 2006年2月9日至 16日按方案进行外勤审计工作,并于当月 20日签发审计报告,就该会计师事务所
4、至少应将有关本审计工程的当期档案保管至（C）A.2022年2月8目 B.2022年2月16日 C.2022年2月20日 D.2022年12月31日9.以下有关被审计单位的情形,注册会计师可以对哪种情形出具无保留看法审计报告（A）A.拒绝供应应对账款明细表 B.拒绝供应治理当局声明书 C.拒绝就长期投资进行函证 D.拒绝就存货进行实地监盘10.以下职务中,不属于不相容职务的是（C）A.执行某项业务与记录该项业务 B.记录总账与记录明细账、日记账 C.授权某项业务与审核该项业务 D.执行某项业务与审核该项业务11.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）A.证明债务人的存在和被审计单位
5、记录的真实性 B.确定应收账款能否收 C.符合专业标准的要求 D.确定坏账缺失的处理是否恰当12.注册会计师实地观看重要的固定资产时,应重点观看（C）A.固定资产计提折旧 B.本期削减的固定资产 C.本期新增加的固定资产 D.正在使用的固定资产2 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 13.以下不属于财经法纪审计特点的是（A）A.有固定的审计模式 B.执法的庄重性和强制性 C.审计对象的复杂性 D.事后突击性14.注册会计师对 S公司的存货进行计价测试；在明白到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后,注
6、册会计师应当对存货采纳的方法是（D）A.系统抽样 B.随机抽样 C.判定抽样 D.分层抽样15.在审计应对债券时,假如被审计单位应对债券业务不多,审计人员可以（A.直接进行符合性测试B）B.直接进行实质性测试 C.直接进行实地盘点 D.不进行实质性测试16.注册会计师审计应收账款的目的,不应包括（A.确定应收账款的存在性C）B.确定应收账款记录的完整性 C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款会计报表披露的恰当性17.报送审计一般适用于（ D）A.情节严峻的财经法纪审计 B.经济效益审计 C.专题 案审计D.行政事业单位的经费收支审计18.注册会计师审计 B公司长期借款业务时,为确定行函证；
7、函证的对象应当是（C）A.B公司的律师 B.金融监管机构 C.B公司存过款的全部银行 D.公司的主要股东19.盘点库存现金时,通常实施（B）A.定期检查 B.突击检查 C.通知检查 D.不定期检查“长期借款 ”账户余额的真实性,可以进3 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 20.为了证明被审计单位某月份关于销售收入的 最有效的审计程序是（ D）“存在或发生 ”认定或 “完整性 ”认定,以下A.汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的
8、张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额,与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售收入明细账的销售数量,与当月开动身运单销售数量相比较二、多项挑选题 本大题共 10小题,每道题 2分,共 20分在每道题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内；错选、多项、少选或未选均无分；1.审计依据主体分类,可分为（ACD ）A.政府审计 B.事前审计 C.内部审计 D.社会审计 E.事后审计2.一般情形下,实物证据能够证明哪些具体审计目标（ABC ）A.真实性 B.完整性 C.估价 D.披露 E.分类3.以下审计工作底稿中,属于业务类工作底稿的有（BD）A.与
9、托付人签订的审计合同 B.与一般客户签订的销售合同 C.被审计单位的营业执照 D.为某一诉讼案聘请律师签订的托付合同 E.审计总结4.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ACD）A.审计证据的相关性与牢靠性较高时,所需证据的数量相对较少 B.审计证据的充分性较高时,适当性就较低 C.审计证据的相关性与牢靠性较低时,所需证据的数量相对较多 D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 E.在符合性测试时,不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系5.应对账款一般不需要函证,但当被审计单位显现以下情形时,注册会计师应当实施函证程序（ ABD）4 / 11 名师归纳总结 - - - - - -
10、 -第 4 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - A.被审计单位的内部掌握制度较为薄弱 B.被审计单位没有定期与供应商对账 C.应对账款存在借方余额 D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑 E.期末发生的应对账款6.单位内部审计的形式包括（A.定期性审计ABCD ）B.日常性审计 C.周期性审计 D.专题性审计 E.经济性审计7.以下各项,属于注册会计师业务范畴的有（ACD ）5 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - A.审查企业会计报表,出具审计报告 B.资产评估C.承办会计
11、询问、会计服务业务D.验证企业资本,出具验资报告 E.代理理财业务8.在应收账款的审计中,注册会计师可以利用的比率为（ABCD ）A.应收账款增加与销售收入增加的比率 B.应收账款周转率 C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率 D.坏账预备与应收账款余额的比率 E.总资产周转率9.引起复审的缘由有（ BCD）A.注册会计师依据审计准就,要求进行复审 B.被审计单位对审计结论提出异议 C.审计机关对于审计小组的工作进行检查,为保证审计质量而进行复审 D.法律诉讼引起复审 E.后续审计所必需的程序10.审计报告应当包括的内容有（ABDE ）A.标题 B.看法段 C.治理建议书 D.报告日期 E
12、.收件人三、名词说明 本大题共 2小题,每道题 2分,共 4分 1.审计流程答案：是指审计人员在具体的审计过程中所实行的行动和步骤；（1分）审计流程包括广义和狭义两方面的含义；广义的审计流程是指审计人员从接受审计工程开头,到审计工作终止的全部过程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所实行的步骤和方法；（1分）2.分析性复核答案：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析,包括调查反常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异；（1分）分析性复核常用的方法有肯定数的比较分6 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 11 页精选
13、学习资料 - - - - - - - - - 析和相对数的比较分析两种方法；（1分）四、简答题（本大题共 2小题,每道题 5分,共 10分）1.简述审计工作底稿的复核；答案：对审计工作底稿应当进行三级复核；所谓三级复核是指审计工作底稿应由工程负责人,部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复 核制度；（ 2分）工程负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核,称为具体复核；（1分）部门负责人的复核是三级复核制度中的其次级复核,称为一般复核；（1分）审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核,称为重点复核；（1分）2.简述财经法纪审计的作用；答案：财
14、经法纪审计的作用主要表达在以下几个方面：（1）保护社会主义法纪,促进法制建设,保证国家制定的财经法规得以贯彻执行；（1分）（2）严格打击经济领域内的犯罪活动；（1分）（3）庄重财经纪律,订正不正之风,保证企业行为的合法性、合规性；（1分）（4）杜绝缺失铺张,厉行勤俭节省,提高企业经营治理水平；（1分）（5）准时处理经济进展中显现的新情形、新问题,保证社会经济的健康进展,促进我国审计监 督体系的进一步完善；（ 1分）五、论述题（本大题共 1小题,共 10分）1.符合性测试与实质性测试有什么区分与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定 拥有特别健全的内部掌握,注册会计师仍不能完全省略实质性测
15、试程序？答案：（ 1）符合性测试与实质性测试的区分表达在以下几个方面：符合性测试的内容为内部掌握：实质性测试的内容为账户金额；（1分）符合性测试的目的为评判内部掌握有效性；实质性测试的目的为评判账户金额正确性；（1分）符合性测试的评判为定性评判；实质性测试的评判为定量评判；（1分）符合性测试的用途为对内参考,打算实质性测试；实质性测试的用途为对外公开,发表审计意 见；（ 1分）符合性测试与实质性测试的联系表达在：符合性测试为实质性测试打基础,符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和范畴供应依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的,实质性测试的程度取决于符合性测试的结果；（ 2分）（2
16、）不能完全省略实质性测试程序的主要缘由为：内部掌握是被审计单位为达到其经营治理目标而设立和实施的,最严格的内部掌握也有其本身的固有限制：一是掌握成本的限制,即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部掌握可能带来的效益；二是人为因素的限制,包括有关人员不懂得或错误懂得内部掌握,相关人员串通舞弊或破坏内部掌握等；这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实；（2分）内部掌握是否真正有效,需要通过执行符合性测试程序予以验证,但符合性测试只能证明内部7 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 掌握是否有效和得到了一贯遵守,而不
17、能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性（一样性）进行证明；（ 1分）符合性测试的结果可以削减实质性测试的程序,但当符合性测试的成本高于所削减的实质性测试的成本时,注册会计师必定挑选直接进行实质性测试；（1分）六、案例分析题 本大题共 3小题,每道题 12分,共 36分 1.ABC 会计师事务所的 A和B注册会计师对 H股份有限公司 2022年度的会计报表进行审计,发觉该年度发生以下交易和事项及其会计处理：12022年1月21日,公司购买价格为 30万元的生产部门用机器一台并入账,当月启用,但当年未计提折旧；公司采纳平均年限法核算固定资产折旧,这类固定资产估量使用年限为 5年,估量净
18、残值率为 5；22022年11月30日,公司清理资产和负债,发觉存在原材料短缺400万元 相应的增值税进项税额为 68万元 ；对短缺的原材料,作了借记“待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢 ” 468万元、贷记 “原材料 ” 400万元和 “应交税金 应交增值税 进项税额转出 ” 68万元的会计处理；2022年12月,查清晰原材料短缺 400万元的缘由： 100万元属于一般经营缺失、300万元属于特别缺失；依据治理权限,处理该财产短缺,需报经H公司董事会审批；故 H公司在 2022年3月经董事会审批同意,于当月作了借记“治理费用 ” 100万元和 “营业外支出 ” 300万元,贷记 “待处理财
19、产损溢 ” 400万元的会计处理；32022年11月30日,公司清理资产和负债时仍发觉,应对外单位款项 10万元,因该单位已撤销 而无法偿付,但 H公司在 2022年度未进行会计处理；要求 : 假定不考虑 H公司会计报表层次的重要性水平,会计报表尚未报出,针对上述交易事项,注册会计师应分别提出何种审计处理建议.如应当建议做出审计调整的,请按年度直接列示全部相应的审计调整分录；在编制审计调整分录时,不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响；金 额单位统一用 “万元 ” 答案：注册会计师应提请 H公司做如下调整分录（单位：万元）（1）借：制造费用 折旧5.225 贷：累计折旧 5.225 301
20、-5% 11/12 5=5.2254分 （2）借：治理费用 存货盘亏或盘盈 117（1001.17）营业外支出 特别缺失 351（3001.17）贷：待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢 468（4分）（3）借：应对账款 10 贷：营业外收入 10（4分）2.注册会计师对 A公司 2022年度会计报表进行审计时,发觉 况：1已列入存货的托付 B公司代销的商品可能并不存在；2期末存货的盘点可能存在较大差错；3当年对应收账款所提的坏账预备可能不正确；8 / 11 A公司可能存在以下导致错误的情名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - -
21、 - 4可能存在未入账的应对账款；5长期借款中可能有一年内将要到期的部分；按以下要求完成题后的表格：1针对上述可能存在的问题,治理当局作出的认定是什么 . 2为了证明上述问题,注册会计师执行了相应的审计程序；注册会计师用以证明上述认定所能 实现的具体审计目标是什么 . 3注册会计师要实现上述目标所猎取的相应的审计证据属哪一种类 按审计证据的形式分类 . 答案：3.针对以下各种情形,分别说明注册会计师应当发表何种审计看法,并说明理由；1B公司的海外子公司 其利润占总利润的 25由其他注册会计师审计,注册会计师以审计问卷 的方式商请其他注册会计师答复,没有获得回复；9 / 11 名师归纳总结 -
22、- - - - - -第 9 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2A 公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估量其使用年限和净残值,使用年限由原先的 8年改为 6年,净残值由原先的 4 000元改为 2 000元,此项估量变更影响本年 度利润削减 7370元；注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理；3A 股份有限公司于 2005年10月销售一批 y产品,按规定在当月确定收入 1 000万元,结转成本900万元；由于质量问题,该批产品于 准2006年1月15日退回； A股份有限公司 2005年财务报告批报出日为 2006年1月24日；
23、 A股份有限公司将该项销售退回事宜在 2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于 2005年10月销售一批 y产品,按规定在当月确认收入 1 000万元,结转 900万元；由于质量问题,该批产品于2006年1月15日退回,本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”；注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本,A公司拒绝调整； A 公司本年利润为 75万元 4A 公司作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司部分资产赔偿,但金额无法估量；公司在会计报表附注中说明；注册会计师向 额；A公司的法律顾问函证,也无法明
24、白其最有可能的赔偿金5自2006年1月后, F证券大幅度下跌, A公司假如在 3月10日将其拥有的 F证券卖出,将导致570万元投资缺失, A公司在 2005年度会计报表附注中披露但拒绝在；2005年度会计报表中做出调整6A 公司共计拥有 36个子公司,符合纳入合并范畴的有 12个子公司,资产占总资产 40%；利润占总利润 72的 6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计,注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验,不中意其他注册会计师的工作,要求 A公司予以调整, A公司拒绝调整；答案：（ 1）发表保留看法；（1分）由于对其他注册会计师的审计工作因
25、无法猎取相应资料复核,审计范畴受到限制,又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的 25,不至于影响注册会计师无法对会计报表发表看法,所以发表保留看法；（1分）（2）发表无保留看法；（ 1分）由于 A公司的会计估量变更合法、合理；（1分）（3）发表否定看法；（ 1分）由于对于属于调整事项的期后事项 亏 逆转；（ 1分）A公司没有调整,影响本年盈（4）发表带强调事项段的无保留看法；（1分）由于 A公司对于因败诉引发的无法估量缺失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露,但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明；（1分）（5）发表无保留看法；（ 1分）由于该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项,A公司已经10 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 披露,不需要调整；（ 1分）11 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 11 页