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1、家族企业内部财务控制的探讨基于E企业内部财务控制为例摘 要 内部部财务控控制是现现代化企企业管理理的一个个重要内内容，对对于企业业的经营营管理而而言，其其意义重重大。一一个良好好有效的的内部财财务控制制体系能能够促进进企业健健康发展展，对于于家族企企业来说说，其意意义尤为为明显。改改革开放放初期，家家族企业业凭借着着团结、易易于管理理的优势势以及良良好的机机遇，发发展迅速速，实现现了资本本的原始始积累。但但是，随随着市场场经济发发展，市市场竞争争加剧，传传统的家家族经营营模式逐逐渐弱后后于现代代化企业业经营的的需要，诸诸多家族族企业在在寻求二二次发展展的过程程中面临临较大的的压力，而不健健全的
2、内内部财务务控制体体系是家家族企业业二次发发展中的的障碍。对对于家族族企业而而言，实实现现代代化管理理必须建建立高效效、科学学、合理理的内部部财务控控制体系系，加大大财务控控制力度度，这样样才能在在最大程程度上保保障家族族企业长长远发展展。本文从内部部财务控控制相关关理论入入手，围围绕家族族企业内内部财务务控制，参考诸诸多学者者研究成成果，结结合家族族企业的的发展前前景问题题，考虑虑家族企企业独有有的特性性，探讨讨家族企企业在寻寻求第二二次发展展过程中中的瓶颈颈，指出出家族企企业主要要存在内内部财务务控制存存在不完完善、不不健全等等问题。本本文以作作者任职职的E企企业为例例，通过过查阅大大量相
3、关关文献以以及企业业管理理理论，并并结合家家族企业业的整体体特性，在在分析家家族企业业财务内内部控制制的特征征基础上上，深入入探讨财财务内部部控制上上存在的的问题，剖剖析造成成该问题题的症结结所在，同同时提出出具有针针对性的的解决策策略，旨旨在更好好的解决决E企业业内部财财务控制制存在的的问题。本文研究主主要内容容如下:(1)、介介绍家族族企业内内部财务务控制现现状及诸诸多学者者观点(2)、结结合内部部财务控控制理论论，论述述家族企企业加强强内部财财务管理理的重要要意义(3)、结结合E企企业的背背景、经经营管理理情况深深入分析析E企业业内部财财务控制制存在的的问题，并并提出相相应的解解决策略略
4、。关键词:家家族企业业;财务务内部控控制;财财务控制制体系AbstrracttInterrnall fiinannciaal cconttroll iss ann immporrtannt cconttentt off mooderrn eenteerprrisee maanaggemeent. Itt iss veery impporttantt foor tthe mannageemennt oof eenteerprrisees. A ggoodd annd eeffeectiive intternnal finnancciall coontrrol sysstemm caan ppro
5、mmotee thhe hheallthyy deevellopmmentt off ennterrpriisess. IIn tthe earrly dayys oof rrefoorm andd oppeniing up, faamilly eenteerprrisee haas ddeveelopped rappidlly aand hass beeen devveloopinng rrapiidlyy. HHoweeverr, wwithh thhe ddeveeloppmennt oof mmarkket ecoonommy aand thee deevellopmmentt off
6、 maarkeet eeconnomyy, tthe traadittionnal fammilyy maanaggemeent modde iis ggradduallly weaak. Manny ffamiily firrms facce ggreaaterr prresssuree inn thhe pproccesss off seeekiing thee twwo ddeveeloppmennt. Forr faamilly bbusiinesss, in facct, moddernn maanaggemeent musst eestaabliish effficiientt,
7、sscieentiificc annd rreassonaablee innterrnall fiinannciaal cconttroll syysteem, neeed tto iincrreasse ffinaanciial conntrool, so as to enssuree thhe llongg-teerm devveloopmeent of fammilyy ennterrpriisess.This artticlle bbegiins witth tthe theeoryy off innterrnall fiinannciaal cconttroll, aand thee
8、 innterrnall fiinannciaal cconttroll off thhe ffamiily entterpprisse. Acccorddingg too thhe rreseearcch rresuultss off maany schholaars andd thhe ddeveeloppmennt pprosspeccts of fammilyy ennterrpriisess, tthe proobleem oof ffamiily entterpprisses in thee prroceess of seeekinng tthe seccondd deevello
9、pmmentt iss diiscuusseed. Thiis ppapeer ttakees tthe E eenteerprrisee ass ann exxampple, thhrouugh connsulltinng aa laargee nuumbeer oof rreleevannt lliteeratturee annd eenteerprrisee maanaggemeent theeoryy, aand commbinned witth tthe oveeralll ccharractteriistiics of fammilyy ennterrpriise, inn thh
10、e aanallysiis oof tthe chaaraccterristticss off faamilly eenteerprrisee fiinannciaal iinteernaal cconttroll, iin-ddeptth aanallysiis oof tthe exiistiing proobleems in thee fiinannciaal iinteernaal cconttroll, aanallysiis oof tthe cruux oof tthe proobleem, andd prropoose a ssoluutioon tto ssolvve tth
11、e proobleem oof iinteernaal ffinaanciial conntrool oof EE ennterrpriise.The mmainn coonteentss off thhis papper aree ass foolloows:(1) tthe preesennt ssituuatiion of thee innterrnall fiinannciaal cconttroll off thhe ffamiily firrm aand thee viiewppoinnts of manny sschoolarrs(2), commbinned witth tth
12、e intternnal finnancciall coontrrol theeoryy, tthiss paaperr diiscuussees tthe impporttantt siigniificcancce oof sstreengtthenningg thhe iinteernaal ffinaanciial mannageemennt oof tthe fammilyy ennterrpriise.(3), commbinned witth tthe bacckgrrounnd oof EE ennterrpriise, thhe mmanaagemmentt annd mman
13、aagemmentt off E entterpprisse, thee exxisttingg prrobllemss off innterrnall fiinannciaal cconttroll, aand putt foorwaard thee coorreespoondiing sollutiionss.Keywoordss: FFamiily Bussineess; Fiinannciaal IInteernaal CConttrolls; Finnancciall Coontrrol Sysstemm目 录摘要1Abstrractt2目录4第一章 导导论5第一节 研研究背景景与意
14、义义5第二节 研研究方法法与框架架内容6第三节 研研究思路路及创新新之处7第二章 家家族企业业内部财财务控制制概念及及现状分分析8第一节 家家族企业业相关概概念8第二节 内内部及内内部控制制概念、发发展历程程10第三节 家家族企业业内部财财务控制制现状分分析17第三章 EE企业财财务内部部控制案案例分析析23第一节 EE企业背背景资料料介绍23第二节 EE企业内内部财务务控制概概况24第三节 EE企业内内部财务务控制存存在的问问题及分分析28第四章 EE企业内内部财务务控制存存在的问问题解决决对策39第一节 树树立现代代企业经经营管理理理念39第二节 加加快完善善内部财财务监督督体系39第三节
15、 完完善各项项控制制制度41第四节 引引进专业业财会人人才50第五章 结结论与展展望51第一节 结结论51第二节 展展望52参考文献53第一章 导导论第一节 研研究背景景与意义义一、研究背背景随着我国民民营经济济的迅速速发展，许许多家族族企业由由原来的的“小作坊坊”逐步发发展起来来，成为为具有一一定规模模和竞争争力的企企业，也也成为我我国经济济的重要要组成部部分。民民营企业业一方面面在激活活市场经经济，提提高市场场效率，促促进我国国经济增增长发挥挥巨大作作用；另另一方面面在缓解解就业压压力，加加强农村村建设等等方面也也做出了了巨大贡贡献。家家族企业业自身具具有一定定共性，即即家族企企业在发发展
16、初期期，依靠靠亲缘关关系，齐齐心协力力共同将将企业创创立。初初期经营营模式对对于刚刚刚处于起起步阶段段的家族族企业而而言是有有利于其其生存与与发展的的。但是是，绝大大多数家家族企业业往往会会在寻求求第二次次发展的的过程中中失败。通通过研究究案例，家族企业寻求二次发展过程中的瓶颈主要是企业内部财务控制存在不完善、不健全等问题。而且这些问题多年以来并没有受到企业内部足够的重视，使得企业并没有针对这些问题进行改善和调整，导致许多家族企业缺乏持续长久的生命力。然而，内部部财务控控制是指指企业财财务内部部的管理理系统，是是为保证证企业经经济活动动正常进进行而采采取的一一系列必必要管理理措施。为为了实现现
17、企业预预期财务务目标，企企业各级级的财务务管理主主体根据据相关财财务预算算以及财财务制度度，对企企业财务务活动的的各个环环节进行行监督，约约束那些些影响企企业财务务绩效的的各种行行为。内内部财务务控制是是内部控控制的重重要组成成部分，同同时也是是内部控控制在资资金和价价值方面面的体现现。我国国企业财财务内部部制度的的发展现现状主要要是，国国有大中中型企业业的内部部财务控控制制度度比较健健全，国国有小型型企业的的内部财财务控制制制度相相对较好好，而家家族企业业内部才才控制存存在诸多多问题（李李莉，220122）。与与此同时时，大多多家族企企业一直直延续着着以“人治”为主的的管理方方式，以以血缘关
18、关系、宗宗亲乡情情等代替替企业管管理制度度（郭凡凡生，220099）。由由于家族族亲情较较管理制制度不牢牢靠，往往往会出出现家族族成员之之间股权权不明，资资金私用用等一系系列问题题，成为为制约家家族企业业内部财财务控制制有效发发挥作用用的主要要影响因因素（花花永红，220111）。二、研究意意义家族企业作作为我国国市场经经济中的的一个组组成部分分，其对对于市场场经济发发展有着着不可小小视的作作用。改改革开放放初期，我我国东部部地区率率先开放放，诸多多家庭作作坊式经经营形态态的企业业如雨后后春笋般般涌现，这这些企业业绝大部部分采用用家庭、家家族经营营模式，尤尤其是在在广州、深深圳、温温州、义义务
19、、宁宁波地区区，这些些数量巨巨大的家家庭、家家族企业业在一定定时期内内促进了了我国经经济发展展。但是是随着市市场经济济发展，市市场竞争争越来越越激烈，家家族企业业面临诸诸多生存存压力，自自身诸多多问题也也逐渐暴暴露出来来，集中中体现在在家族企企业内部部财务控控制存在在问题。本本文的研研究课题题结合家家族企业业发展现现实，以以家族企企业现实实发展为为需要进进行研究究，因此此，本文文针对于于家族企企业内部部财务控控制问题题进行研研究，提提出相应应的解决决策略具具有非常常重要的的意义，也也同样具具有现实实意义。第二节 研研究方法法与框架架内容一、研究方方法主要采用规规范研究究与案例例相结合合的方法法
20、。通过过查阅大大量相关关文献以以及企业业管理理理论，综综述文献献成果的的基础上上，结合合家族企企业的整整体特点点，以作作者任职职的E企企业为例例，分析析家族企企业财务务内部控控制的特特征，以以及总结结其在财财务内部部控制上上存在的的问题，深深入剖析析造成该该问题的的症结所所在，同同时提出出针对性性的合理理化建议议以及系系统的解解决措施施，为家家族企的的业进一一步发展展提供借借鉴。主主要研究究方法如如下：1、文献法法；查找找相关文文献，对对家族企企业财务务内部控控制问题题进行深深入分析析，并参参考诸多多学者观观点。2、案例分分析法；结合EE企业实实际案例例，深入入进行研研究，分分析家族族企业内内
21、部财务务控制存存在的问问题，并并且提出出相应的的解决方方案。3、定量分分析法。通通过以EE企业为为实际案案例，以以E企业业的实际际数据为为分析基基础，深深入分析析我国家家族企业业存在的的问题，并并提出解解决方案案二、研究框框架内容容本文的研究究框架及及内容主主要由五部分分组成，主要内内容如下下1、阐述家家族企业业发展背背景，结结合当前前市场环环境分析析家族企企业加强强内部才才控制的的意义。2、第二部部分主要要进行理理论阐述述，根据据文献资资料总结结我国家家族企业业的演变变过程，针针对企业业内部财财务控制制体系中中的核心心内部财财务控制制进行定定义。并并结合我我国家族族企业的的特性，总总结家族族
22、企业内内部财务务控制的的目的、原原则、意意义以及及其重要要特征。3、结合EE企业的的实际情情况进行行简要介介绍，并并针对其其组织管管理结构构、财务务管理流流程等进进行详述述。为与与该企业业情况相相近的家家族企业业提供参参考。4、根据EE企业的的实际情情况，结结合作者者的亲身身感受，深深入分析析了E企企业在内内部财务务控制中中存在的的问题。并并提出了了对于造造成这些些问题自自己的一一些见解解。5、根据EE企业所所存在的的财务控控制问题题，以及及在二次次发展中中所存在在的问题题，结合合我国家家族企业业的特点点，提出出一些解解决方案案。第三节 研研究思路路及创新新之处本文研究思思路为：以作者者任职的
23、的E企业业为例，通通过查阅阅大量相相关文献献以及企企业管理理理论，并并结合家家族企业业的整体体特性以以及国内内外先进进企业的的管理实实践，在在分析家家族企业业财务内内部控制制的特征征以及总总结其在在财务内内部控制制上存在在的问题题基础上上，深入入剖析造造成该问问题的症症结所在在，同时时提出针针对性的的合理化化建议以以及系统统的解决决措施。本文创新之之处在于于，以作作者任职职的E企企业为例例，以作作者亲身身体验，结结合自身身所学，可可以更加加深入地地了解我我国家族族企业财财务内部部控制制制度的实实际落实实情况。根根据了解解的实际际情况而而提出的的意见对对于我国国其他家家族企业业的财务务内部控控制
24、制度度的落实实具有一一定的借借鉴。而且，由于于刚完成成资本积积累，寻寻找二次次发展的的家族企企业，在在经营管管理思想想上，仍仍延续着着发展初初期的管管理思想想，内部部财务控控制处于于薄弱阶阶段，有有待进一一步的完完善，以以便于解解决企业业发展道道路上的的危机。针针对这一一时期的的家族企企业提出出具有针针对性的的建议具具有一定定的实际际意义。第二章 家家族企业业内部财财务控制制概念及及现状分分析第一节 家家族企业业相关概概念与家族企业业内部财财务控制制相关的的概念主主要包括括家族企企业、内内部控制制以及内内部财务务控制三三个。一、家族企企业的概概念关于家族企企业的定定义，由由于其具具有自身身的特
25、点点，而且且种类较较多，范范围较广广，使得得针对家家族企业业的准确确定义一一直是相相关研究究者的难难题。但但是，针针对家族族企业的的准确定定义绝大大多数都都是围绕绕家族拥拥有所有有权和掌掌握控制制权这两两个方面面来阐述述和界定定的。具具有代表表性定义义见表22-1。表2-1 家族企企业定义义定义提出者者定义内容意义郭凡生（220099）企业创始人人及其最最亲密的的合伙人人(和家家族)一一直掌有有大部分分股权。他他们与经经理人维维持密切切的关系系，且保保留高阶阶层管理理的重要要决策权权，特别别是在有有关财务务政策、资资源分配配和高阶阶人员的的选拔方方面。强调了家族族企业的的股权和和控制权权为一个
26、个家族掌掌握这一一最为重重要的特特征，不不足之处处在于忽忽略了家家族企业业在不同同的阶段段，控股股权和控控制权的的家族拥拥有状态态是具有有相当大大的差别别的。属属初期家家族企业业的定义义Stephhen（220033）能确定家族族企业的的，家庭庭拥有企企业所有有权，而而不是以以家庭命命名或是是有好几几位亲属属在企业业的高层层领导机机构里。也也就是说说，所有有权是否否掌握在在创办企企业的家家庭成员员手上，是是划分家家族企业业与非家家族企业业的分水水岭。观点与郭凡凡生不同同，强调调家族企企业是企企业的所所有权掌掌握在家家庭成员员手上。Hosiooskyy，Weeisss，Maagennzi（200
27、7）是否是家族族企业应应该以临临界控制制持股比比率来划划分。在在他看来来，家族族企业应应该具备备以下三三个条件件:家族族的持股股比率大大于临界界持股比比率:家家族成员员或具二二等亲以以内之亲亲属担任任公司董董事长或或总经理理:公司司家族成成员或具具三等亲亲以内的的亲属担担任公司司董事席席位超过过公司全全部董事事席位的的一半以以上。比较看重家家族在企企业中的的所有权权。谢玲丽和张张钧（220133）当一个家族族或数个个具有紧紧密联盟盟关系的的家族拥拥有全部部或部分分所有权权，并直直接或间间接掌握握企业的的经营权权时，这这个企业业就是家家族企业业。他还还根据家家庭关系系渗入企企业的程程度及其其关系
28、类类型，把把家族企企业分为为三种类类型:所所有权与与经营权权全部为为一个家家族所掌掌握；掌掌握着不不完全的的所有权权，却能能掌握主主要经营营权；掌掌握部分分所有权权而基本本不掌握握经营权权。比较全面地地概括了了家族企企业的各各种表现现形态。李新春和苏苏琦（220088）考察家族企企业内部部治理结结构是否否发生演演变的决决定力量量是企业业控制权权的转移移，即由由企业主主及其家家族成员员手中向向非家族族的外来来经理人人员转移移。这种种控制权权一定是是实际控控制权，即即能够掌掌握和控控制企业业有关经经营管理理方面的的关键信信息以及及对资源源使用拥拥有决策策权。从我国私营营企业内内部治理理结构演演变的
29、三三维度模模式图的的构建入入手从上表可以以看出，判判断是否否属于家家族企业业，其关关键在于于企业所所有权的的归属及及其家族族成员是是否参与与一个企企业的管管理。结合上面关关于家族族企业的的各种定定义，作作者认为为可以将将家族企企业定义义为一种种企业组组织，其其主要特特点体现现在家族族企业是是企业的的所有权权归属一一个或数数个家庭庭、家族族所有，而而且能将将所有权权有效遗遗传于后后代。第二节 内内部财务务控制概概念以及及发展历历程一、内部控控制概念念从系统论的的观点看看，企业业是一个个具有自自我调节节功能、能能够主动动适应环环境变化化的开放放生命系系统。该该系统本本身既是是环境整整体的组组成部分
30、分之一，同同时其自自身又由由若干子子系统组组成。而而企业内内部财务务控制系系统是企企业生命命系统的的组成部部分之一一，直接接决定着着企业的的发展。所谓内部控控制，是是指由管管理者建建立的，为为保证生生产经营营有秩序序、高效效率地进进行，确确保资产产安全以以及经济济业务记记录的完完整、可可靠和准准确所采采取的一一系列相相互制约约的具有有控制职职能的方方法和措措施的总总称（吴吴健，220100；徐冰冰，20010）。因因为控制制行为在在组织内内部实施施，所以以称为内内部控制制。当前前，对内内部控制制有两种种认识，一一种是部部分控制制论，该该理论主主要与企企业的财财产管理理相关，包包括与处处理经济济
31、业务有有关的内内部会计计控制（高高杰等人人，20010）；另一种种是全部部管理控控制，该该理论已已经超越越一般财财务范围围，上升升到企业业整体全全过程范范围，涉涉及企业业业务经经营管理理的各个个方面（张张雪荣，220100）。本本文认为为，内部部控制实实质上是是由企业业组织起起来的，应应拥有或或建立的的各种程程序与秩秩序组成成的一种种制度。同同时，也也是根据据企业在在实际发发展中，通通过对内内加强管管理以及及对外满满足社会会需要的的过程，逐逐渐建立立起来的的自我检检查、自自我调整整的系统统。其主主要目的的就是为为了企业业的发展展而更好好的利用用各种资资源。二、内部财财务控制制概念内部财务控控制
32、是内内部控制制的重要要组成部部分，从从理论角角度来讲讲，尚未未有完整整准确的的唯一标标准。对对财务控控制的含含义，主主要如下下：1、 内部部控制中中会计控控制的近近义词；2、从财务务角度进进行管理理控制；3、对财务务问题的的控制；企业的内部部财务控控制系统统是企业业进行财财务控制制的必要要手段。企企业内部部的财务务控制是是通过企企业的内内部财务务控制系系统实现现的。一一般而言言，企业业出于自自身利益益考虑，为为实现企企业才有有效控制制的制度度化体系系就被称称为企业业的内部部财务控控制系统统，主要要用于保保障企业业资产安安全及确确保会计计信息的的真实可可靠，正正确反映映情况给给企业高高层决策策提
33、供可可靠数据据和信息息，保证证遵守国国家有关关政策法法规，在在明确企企业内部部各部门门及工作作人员的的职责和和权限的的基础上上，为保保证各部部门经济济活动协协调有效效地运转转，所采采取的一一系列具具有相互互联系和和相互制制约的方方法、措措施和程程序的系系统（徐徐德，220055；肖柯柯，20009）。财财务控制制系统包包括企业业的组织织结构，各各种管理理和财务务制度，会会计核算算系统等等内容，范范围遍及及企业生生产经营营管理的的各个方方面，影影响到企企业所有有内部组组织的运运作（GGrosssmaan & Haart，119933；Jaamess，19997）。本文认为企企业内部部财务控控制，
34、其其实质就就是从财财务的角角度对企企业进行行管理。虽虽然原则则上讲，财财务控制制和作业业控制都都归属于于最基层层，与企企业财务务相关的的控制活活动。从从这个意意义上来来说，财财务控制制实际就就是管理理控制，并并且财务务控制是是管理控控制的核核心，因因为企业业的一切切活动都都与财务务直接或或间接相相关联。换换言之，财财务控制制既是对对战略的的控制，也也是对经经营的控控制，它它是因企企业经营营战略而而存在，服服务于企企业经营营管理。综上所述，对对于财务务控制，我我们可以以将企业业内部财财务控制制表述为为：企业业管理者者对财务务活动进进行科学学的规范范、约束束、评价价等一系系列方法法、技术术、程序序
35、及理念念的总称称，通过过财务手手段衡量量和矫正正企业经经营管理理活动，使使之按计计划进行行，确保保达到财财务活动动预定目目标的过过程。其其具有以以下特点点：第一，准确确性。财财务控制制的主要要手段是是财务方方法，主主要对象象是资金金、财产产。这就就意味着着企业的的财务控控制必须须谨慎认认真，做做到一丝丝不苟（杨杨雄胜，220055；段志志汀，220100）。第二，动态态性。这这是由于于战略动动态性所所决定的的。财务务控制需需要准确确，但并并不能要要求企业业经营活活动必须须严格同同战略和和预算保保持一致致，而是是应随着着企业环环境、经经营重心心的不断断变化而而变化，这这样才能能提高财财务控制制的
36、适应应性和有有效性。在在经营活活动中，财财务控制制要对环环境变化化做出适适当反应应（段志志汀，220100）。财财务控制制的动态态性反映映在以下下三方面面：（11） 控控制标准准随着环环境和战战略的变变化而变变化。企企业所面面临的市市场环境境是不稳稳定的，也也就是说说，企业业内部的的财务控控制所制制定的标标准应当当随着企企业所面面临的突突变环境境变化而而及时的的变更。这这样可以以使得企企业内部部的财务务控制与与时俱进进，而不不是一成成不变（李李映和王王震强，220066）。（22） 控控制方法法需要与与环境变变化而不不断调整整。针对对不稳定定的市场场环境变变化，制制定及时时的控制制标准，从从而
37、选择择更加合合适当前前环境的的财务控控制方法法（朱四四娥，220100）。（33）业绩绩评定和和激励的的方式也也不能一一成不变变。上文文所述，由由于企业业所处的的市场大大环境是是多变的的，也就就意味着着财务控控制标准准是随着着环境的的变化而而变化的的，所选选用的控控制方法法也是随随之改变变的（张张雯，220100）。当当然，所所产生的的效果是是根据市市场多变变的环境境而定的的。也就就意味着着业绩评评定和激激励的方方式也不不能一成成不变，应应当根据据企业当当时所处处的实际际情况，通通过财务务控制所所取得的的成果而而定。第三，全面面性。这这是由财财务工作作的性质质和控制制的特点点决定的的。财务务工
38、作涉涉及企业业管理的的各方各各面，可可以说，企企业管理理的一切切工作都都与财务务直接相相关或间间接相关关。另外外，在企企业管理理的各个个职能也也渗透着着财务控控制工作作（李莉莉，20013）。要要实现目目标，就就得实现现控制，于于是，内内部财务务控制必必须是全全面控制制。三、家族企企业内部部财务控控制的目目的与原原则（一）、家家族企业业内部财财务控制制的目的的家族企业内内部财务务控制的的目的主主要有四四个，即即确保内内部财务务控制的的准确性性与真实实性、保保证企业业内部规规章制度度的有效效执行、保保证企业业战略经经营管理理目标的的实现，保保护企业业财产的安全全性和完完整性。1、确保财财务信息息
39、的准确确性与真真实性之所以家族族企业在在发展的的过程中中，出现现企业内内部财务务控制不不到位的的问题。主主要是因因为绝大大多数的的家族企企业在创创立之初初是由个个体户等等形式发发展起来来的。较较其他形形式的企企业其最最主要的的特点就就是管理理依靠亲亲情血缘缘关系，而而这种依依靠血缘缘关系建建立起来来的企业业较以规规章制度度建立的的企业易易造成企企业财务务控制薄薄弱（杨杨雄胜，220055）。甚甚至一些些家族企企业在其其主观意意识上挑挑战国家家或者公公司相关关法律制制度，力力求少交交税甚至至不交税税。这就就造成财财务账目目不真实实。而企企业实际际盈亏，只只有企业业主一人人知晓。因因此，家家族企业
40、业建立内内部财务务控制主主要目的的之一就就是确保保财务信信息的准准确性与与真实性性。若企企业财务务信息不不准确不不真实的的话，企企业内部部财务控控制就已已经形同同虚设，变变得毫无无意义。2、保证企企业内部部规章制制度的有有效执行行内部控制本本身是预预防控制制的一个个组成部部分，又又是确保保其他预预防控制制实现的的进一步步控制。因因此，健健全的内内部财务务控制制制度应该该对企业业内部各各部门、岗岗位、人人员以及及业务各各环节进进行有效效的监督督和控制制，对经经济活动动的合规规合法性性进行严严格地审审核和控控制，及及时发现现问题并并且采取取有效的的措施进进行改正正，从而而确保企企业内部部规章制制度
41、的贯贯彻实施施。通过过一系列列的内部部控制制制度，规规范企业业的经营营管理行行为，约约束企业业内部的的经营管管理活动动。3、保证企企业战略略经营管管理目标标的实现现内部财务控控制与企企业战略略目标有有很大的的关联，企企业如果果想要实实现自身身的战略略目标，首首先就要要从内部部财务控控制的角角度出发发，从而而制定合合理的战战略目标标。企业业的内部部财务控控制制度度是企业业战略目目标制定定的前提提，企业业的战略略目标和和企业的的财务管管理目标标要统一一。只有有建立有有效的内内部财务务控制系系统，才才能够保保证生产产经营活活动的有有序讲行行，以此此达到经经营管理理战略的的目标的的实现（徐徐德，220
42、055）。绝绝大多数数的家族族企业在在寻求第第二次发发展过程程中导致致失败，究究其原因因，主要要是因为为企业内内部财务务控制机机制无法法满足企企业战略略目标，引引起财务务风险监监控不到到位，导导致许多多企业发发展因资资金链的的断裂而而夭折。4、保护企企业财产产的安全全性和完完整性家族企业在在建立初初期，在在针对人人力资源源所进行行的费用用支出具具有一定定的局限限性。这这也就造造成在企企业内部部的财务务控制机机制不健健全。由由此给企企业带来来各种隐隐患，直直接影响响到企业业的经济济财产。比比如，将将企业总总账会计计以及出出纳的岗岗位直接接交由一一个人负负责或是是将票据据保管以以及财务务印鉴保保管
43、直接接交由一一个人负负责的话话，会留留下职务务犯罪的的隐患，使使得企业业的货币币资金更更加容易易被贪污污。可见见，完善善的企业业内部财财务控制制体系有有利于消消除经济济危机隐隐患，封封堵企业业经济漏漏洞（徐徐德，220055）。而而且，在在完善的的控制体体系下，可可以更好好地及时时发现错错误，做做到及时时处理（张张雯，220100）。最最终，可可以达到到保护企企业财产产安全的的目的。因此，只有有完善企企业的内内部财务务控制机机制，才才能进一一步降低低企业财财务风险险。有力力保护企企业财产产的安全全性和完完整性。（二）、家家族企业业内部财财务控制制的原则则在新的经济济形势下下，家族族企业内内部财
44、务务控制呈呈现出相相对滞后后，管理理制度不不健全状状况，财财务管理理理念还还停留在在会计核核算、成成本控制制的概念念上，远远不能满满足市场场环境下下的家族族企业的的发展需需要（范范闾翮，220077）。同同时，有有效健全全的财务务控制系系统，可可以加强强家族企企业的管管理职能能，能够够有效地地落实经经营方针针，迅速速发现偏偏离经营营目标的的行为，采采取有计计划性的的策略，纠纠正偏差差，从而而保证经经营方针针和经营营目标的的实现（付付文阁，220044）。因因此，家家族企业业内部财财务控制制应该遵遵循一定定的原则则。1、内部制制约原则则企业内部牵牵制其实实是以公公司的财财务管理理分化为为前提的的
45、自检系系统。这这个系统统主要工工作内容容是使公公司的职职能配置置和工作作程序进进行合理理的分配配，并使使每项经经济事务务程序都都能够被被其他员员工审查查，这样样才能起起到相互互监督和和促进的的作用（王王立彥，220077）。这这个内部部制约原原则，正正是许多多家族企企业所缺缺乏的，许许多家族族企业在在企业内内部牵制制上，依依赖是人人盯人，相相信某个个“自己人人”来监督督其他的的。“人盯人人”的内部部制约手手段，存存在着一一些主要要问题，比比如人自自身的主主观性各各异，做做事能力力的不同同等等，都都会造成成企业内内部控制制系统弱弱化，使使得企业业内部控控制不稳稳定。2、全面性性原则全面性原则则是
46、指企企业内部部财务控控制必须须要从会会计核算算、会计计监督和和财务管管理的角角度渗透透到企业业各个层层面当中中，包括括了全员员性和全全过程性性（方向向，19995）。内内部财务务控制主主要是针针对企业业整体的的经营管管理进行行监督和和控制，涉涉及到企企业经营营的各个个方面。家家族企业业在创办办初期，依依靠自身身的灵活活经营以以及对市市场变化化的快速速反应，使使得家族族企业得得到了快快速的发发展。但但是在第第二次发发展的过过程中，家家族企业业的管理理层仍然然固守以以前的落落后思想想。将某某些部门门或者某某些非家家族的管管理人员员游离于于企业内内部控制制之外。尤尤其是在在资金方方面，家家族管理理人
47、员成成立私人人账户，这这就造成成企业的的部分资资金处于于企业本本身之外外。造成成企业内内部财务务控制的的疏漏，严严重影响响了企业业资金正正常的运运转。3、合法合合规性原原则所有企业的的内部财财务控制制制度都都必须建建立在合合法合规规的基础础之上。国国家的相相关法律律法规是是具有科科学依据据的，企企业必须须严格遵遵守并切切实执行行。由于于企业性性质不同同，自身身的发展展情况也也不一样样，要严严格遵守守并切实实执行国国家的相相关法律律法规，就就应该从从企业自自身的实实际情况况出发。在在遵循合合法合规规性原则则的基础础上，结结合自身身实际情情况，制制定一套套适合企企业的合合理完整整的财务务管理控控制
48、体系系，使企企业能够够按照法法律法规规的规定定发展自自己（彭彭志国和和刘琳，220088）。大大多数的的家族企企业在发发展自己己的企业业时都会会遵守合合法合规规性原则则，但是是也有一一些家族族企业为为了自己己企业的的利益最最大化，试试图挑战战国家的的相关法法律法规规（吴少少平等人人，20004）。最最终，导导致家族族企业违违法而倒倒闭。4、成本效效益原则则成本控制是是企业经经营获得得利润最最大化的的关键。遵遵循成本本效益原原则，是是企业经经营以及及企业控控制机制制的重要要原则。成成本效益益直接影影响到企企业经营营的品质质，物美美价廉的的产品必必然可以以在市场场中占有有一席之之地。可可见，家家族企业业只有遵遵循成本本效益原原则，才才可以重重视成本本的基础础上，创创造出物物美价廉廉的产品品，使得得企业利利润最大大化。进进而有利利于企业业建立安安全有效效的内部部财务控控制体系系。5、系统性性原则系统性