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1、家族企业内部财务控制的探讨基于E企企业内部财财务控制为为例摘 要 内部部财务控制制是现代化化企业管理理的一个重重要内容，对对于企业的的经营管理理而言，其其意义重大大。一个良良好有效的的内部财务务控制体系系能够促进进企业健康康发展，对对于家族企企业来说，其其意义尤为为明显。改改革开放初初期，家族族企业凭借借着团结、易于于管理的优优势以及良良好的机遇遇，发展迅迅速，实现现了资本的的原始积累累。但是，随随着市场经经济发展，市市场竞争加加剧，传统统的家族经经营模式逐逐渐弱后于于现代化企企业经营的的需要，诸诸多家族企企业在寻求求二次发展展的过程中中面临较大大的压力，而不健全全的内部财财务控制体体系是家族
2、族企业二次次发展中的的障碍。对对于家族企企业而言，实实现现代化化管理必须须建立高效效、科学、合合理的内部部财务控制制体系，加加大财务控控制力度，这这样才能在在最大程度度上保障家家族企业长长远发展。本文从内部部财务控制制相关理论论入手，围围绕家族企企业内部财财务控制，参考诸多多学者研究究成果，结结合家族企企业的发展展前景问题题，考虑家家族企业独独有的特性性，探讨家家族企业在在寻求第二二次发展过过程中的瓶瓶颈，指出出家族企业业主要存在在内部财务务控制存在在不完善、不不健全等问问题。本文文以作者任任职的E企企业为例，通通过查阅大大量相关文文献以及企企业管理理理论，并结结合家族企企业的整体体特性，在在
3、分析家族族企业财务务内部控制制的特征基基础上，深深入探讨财财务内部控控制上存在在的问题，剖剖析造成该该问题的症症结所在，同同时提出具具有针对性性的解决策策略，旨在在更好的解解决E企业业内部财务务控制存在在的问题。本文研究主主要内容如如下:(1)、介介绍家族企企业内部财财务控制现现状及诸多多学者观点点(2)、结结合内部财财务控制理理论，论述述家族企业业加强内部部财务管理理的重要意意义(3)、结结合E企业业的背景、经经营管理情情况深入分分析E企业业内部财务务控制存在在的问题，并并提出相应应的解决策策略。关键词:家家族企业;财务内部部控制;财财务控制体体系AbstrractInterrnal fin
4、aanciaal coontrool iss an impoortannt coontennt off moddern enteerpriise mmanaggemennt. IIt iss verry immporttant for the manaagemeent oof ennterpprisees. AA goood annd efffecttive inteernall finnanciial ccontrrol ssysteem caan prromotte thhe heealthhy deeveloopmennt off entterprrisess. Inn thee ear
5、rly ddays of rreforrm annd oppeninng upp, faamilyy entterprrise has deveelopeed raapidlly annd haas beeen ddevellopinng raapidlly. HHowevver, withh thee devveloppmentt of markket eeconoomy aand tthe ddevellopmeent oof maarkett ecoonomyy, thhe trradittionaal faamilyy mannagemment modee is gradduallly
6、 weeak. Manyy fammily firmms faace ggreatter ppresssure in tthe pproceess oof seeekinng thhe twwo deeveloopmennt. FFor ffamilly buusineess, in ffact, moddern manaagemeent mmust estaablissh effficiient, sciientiific and reassonabble iinterrnal finaanciaal coontrool syystemm, neeed tto inncreaase ffin
7、annciall conntroll, soo as to eensurre thhe loong-tterm deveelopmment of ffamilly ennterpprisees.This artiicle begiins wwith the theoory oof innternnal ffinannciall conntroll, annd thhe innternnal ffinannciall conntroll of the famiily eenterrprisse. AAccorrdingg to the reseearchh ressultss of manyy
8、schholarrs annd thhe deeveloopmennt prrospeects of ffamilly ennterpprisees, tthe pprobllem oof faamilyy entterprrisess in the proccess of sseekiing tthe sseconnd deeveloopmennt iss disscusssed. Thiss papper ttakess thee E eenterrprisse ass an exammple, thrroughh connsultting a laarge numbber oof ree
9、levaant lliterraturre annd ennterpprisee mannagemment theoory, and combbinedd witth thhe ovveralll chharaccteriisticcs off fammily enteerpriise, in tthe aanalyysis of tthe ccharaacterristiics oof faamilyy entterprrise finaanciaal innternnal ccontrrol, in-ddepthh anaalysiis off thee exiistinng prrobl
10、eems iin thhe fiinanccial inteernall conntroll, annalyssis oof thhe crrux oof thhe prrobleem, aand ppropoose aa sollutioon too sollve tthe pprobllem oof innternnal ffinannciall conntroll of E ennterpprisee.The mmain conttentss of thiss papper aare aas foollowws:(1) tthe ppreseent ssituaationn of the
11、 inteernall finnanciial ccontrrol oof thhe faamilyy firrm annd thhe viiewpoointss of manyy schholarrs(2), combbinedd witth thhe innternnal ffinannciall conntroll theeory, thiis paaper disccussees thhe immporttant signnificcancee of streengthheninng thhe innternnal ffinannciall mannagemment of tthe f
12、familly ennterpprisee.(3), combbinedd witth thhe baackgrroundd of E ennterpprisee, thhe maanageementt andd mannagemment of EE entterprrise, thee exiistinng prrobleems oof innternnal ffinannciall conntroll, annd puut foorwarrd thhe coorresspondding soluutionns.Keywoords: Fammily Busiinesss; Fiinancci
13、al Inteernall Conntrolls; FFinannciall Conntroll Sysstem目 录摘要1Abstrract2目录4第一章 导导论5第一节 研研究背景与与意义5第二节 研研究方法与与框架内容容6第三节 研研究思路及及创新之处处7第二章 家家族企业内内部财务控控制概念及及现状分析析8第一节 家家族企业相相关概念8第二节 内内部及内部部控制概念念、发展历历程10第三节 家家族企业内内部财务控控制现状分分析17第三章 EE企业财务务内部控制制案例分析析23第一节 EE企业背景景资料介绍绍23第二节 EE企业内部部财务控制制概况24第三节 EE企业内部部财务控制制存在
14、的问问题及分析析28第四章 EE企业内部部财务控制制存在的问问题解决对对策39第一节 树树立现代企企业经营管管理理念39第二节 加加快完善内内部财务监监督体系39第三节 完完善各项控控制制度41第四节 引引进专业财财会人才50第五章 结结论与展望望51第一节 结结论51第二节 展展望52参考文献53第一章 导导论第一节 研研究背景与与意义一、研究背背景随着我国民民营经济的的迅速发展展，许多家家族企业由由原来的“小作坊”逐步发展展起来，成成为具有一一定规模和和竞争力的的企业，也也成为我国国经济的重重要组成部部分。民营营企业一方方面在激活活市场经济济，提高市市场效率，促促进我国经经济增长发发挥巨大
15、作作用；另一一方面在缓缓解就业压压力，加强强农村建设设等方面也也做出了巨巨大贡献。家家族企业自自身具有一一定共性，即即家族企业业在发展初初期，依靠靠亲缘关系系，齐心协协力共同将将企业创立立。初期经经营模式对对于刚刚处处于起步阶阶段的家族族企业而言言是有利于于其生存与与发展的。但但是，绝大大多数家族族企业往往往会在寻求求第二次发发展的过程程中失败。通通过研究案案例，家族族企业寻求求二次发展展过程中的的瓶颈主要要是企业内内部财务控控制存在不不完善、不不健全等问问题。而且且这些问题题多年以来来并没有受受到企业内内部足够的的重视，使使得企业并并没有针对对这些问题题进行改善善和调整，导导致许多家家族企业
16、缺缺乏持续长长久的生命命力。然而，内部部财务控制制是指企业业财务内部部的管理系系统，是为为保证企业业经济活动动正常进行行而采取的的一系列必必要管理措措施。为了了实现企业业预期财务务目标，企企业各级的的财务管理理主体根据据相关财务务预算以及及财务制度度，对企业业财务活动动的各个环环节进行监监督，约束束那些影响响企业财务务绩效的各各种行为。内内部财务控控制是内部部控制的重重要组成部部分，同时时也是内部部控制在资资金和价值值方面的体体现。我国国企业财务务内部制度度的发展现现状主要是是，国有大大中型企业业的内部财财务控制制制度比较健健全，国有有小型企业业的内部财财务控制制制度相对较较好，而家家族企业内
17、内部才控制制存在诸多多问题（李李莉，20012）。与与此同时，大大多家族企企业一直延延续着以“人治”为主的管管理方式，以以血缘关系系、宗亲乡乡情等代替替企业管理理制度（郭郭凡生，22009）。由由于家族亲亲情较管理理制度不牢牢靠，往往往会出现家家族成员之之间股权不不明，资金金私用等一一系列问题题，成为制制约家族企企业内部财财务控制有有效发挥作作用的主要要影响因素素（花永红红，20111）。二、研究意意义家族企业作作为我国市市场经济中中的一个组组成部分，其其对于市场场经济发展展有着不可可小视的作作用。改革革开放初期期，我国东东部地区率率先开放，诸诸多家庭作作坊式经营营形态的企企业如雨后后春笋般涌
18、涌现，这些些企业绝大大部分采用用家庭、家家族经营模模式，尤其其是在广州州、深圳、温温州、义务务、宁波地地区，这些些数量巨大大的家庭、家家族企业在在一定时期期内促进了了我国经济济发展。但但是随着市市场经济发发展，市场场竞争越来来越激烈，家家族企业面面临诸多生生存压力，自自身诸多问问题也逐渐渐暴露出来来，集中体体现在家族族企业内部部财务控制制存在问题题。本文的的研究课题题结合家族族企业发展展现实，以以家族企业业现实发展展为需要进进行研究，因因此，本文文针对于家家族企业内内部财务控控制问题进进行研究，提提出相应的的解决策略略具有非常常重要的意意义，也同同样具有现现实意义。第二节 研研究方法与与框架内
19、容容一、研究方方法主要采用规规范研究与与案例相结结合的方法法。通过查查阅大量相相关文献以以及企业管管理理论，综综述文献成成果的基础础上，结合合家族企业业的整体特特点，以作作者任职的的E企业为为例，分析析家族企业业财务内部部控制的特特征，以及及总结其在在财务内部部控制上存存在的问题题，深入剖剖析造成该该问题的症症结所在，同同时提出针针对性的合合理化建议议以及系统统的解决措措施，为家家族企的业业进一步发发展提供借借鉴。主要要研究方法法如下：1、文献法法；查找相相关文献，对对家族企业业财务内部部控制问题题进行深入入分析，并并参考诸多多学者观点点。2、案例分分析法；结结合E企业业实际案例例，深入进进行
20、研究，分分析家族企企业内部财财务控制存存在的问题题，并且提提出相应的的解决方案案。3、定量分分析法。通通过以E企企业为实际际案例，以以E企业的的实际数据据为分析基基础，深入入分析我国国家族企业业存在的问问题，并提提出解决方方案二、研究框框架内容本文的研究究框架及内内容主要由由五部分组组成，主要内容容如下1、阐述家家族企业发发展背景，结结合当前市市场环境分分析家族企企业加强内内部才控制制的意义。2、第二部部分主要进进行理论阐阐述，根据据文献资料料总结我国国家族企业业的演变过过程，针对对企业内部部财务控制制体系中的的核心内部部财务控制制进行定义义。并结合合我国家族族企业的特特性，总结结家族企业业内
21、部财务务控制的目目的、原则则、意义以以及其重要要特征。3、结合EE企业的实实际情况进进行简要介介绍，并针针对其组织织管理结构构、财务管管理流程等等进行详述述。为与该该企业情况况相近的家家族企业提提供参考。4、根据EE企业的实实际情况，结结合作者的的亲身感受受，深入入分析了EE企业在内内部财务控控制中存在在的问题。并并提出了对对于造成这这些问题自自己的一些些见解。5、根据EE企业所存存在的财务务控制问题题，以及在在二次发展展中所存在在的问题，结结合我国家家族企业的的特点，提提出一些解解决方案。第三节 研研究思路及及创新之处处本文研究思思路为：以以作者任职职的E企业业为例，通通过查阅大大量相关文文
22、献以及企企业管理理理论，并结结合家族企企业的整体体特性以及及国内外先先进企业的的管理实践践，在分析析家族企业业财务内部部控制的特特征以及总总结其在财财务内部控控制上存在在的问题基基础上，深深入剖析造造成该问题题的症结所所在，同时时提出针对对性的合理理化建议以以及系统的的解决措施施。本文创新之之处在于，以以作者任职职的E企业业为例，以以作者亲身身体验，结结合自身所所学，可以以更加深入入地了解我我国家族企企业财务内内部控制制制度的实际际落实情况况。根据了了解的实际际情况而提提出的意见见对于我国国其他家族族企业的财财务内部控控制制度的的落实具有有一定的借借鉴。而且，由于于刚完成资资本积累，寻寻找二次
23、发发展的家族族企业，在在经营管理理思想上，仍仍延续着发发展初期的的管理思想想，内部财财务控制处处于薄弱阶阶段，有待待进一步的的完善，以以便于解决决企业发展展道路上的的危机。针针对这一时时期的家族族企业提出出具有针对对性的建议议具有一定定的实际意意义。第二章 家家族企业内内部财务控控制概念及及现状分析析第一节 家家族企业相相关概念与家族企业业内部财务务控制相关关的概念主主要包括家家族企业、内内部控制以以及内部财财务控制三三个。一、家族企企业的概念念关于家族企企业的定义义，由于其其具有自身身的特点，而而且种类较较多，范围围较广，使使得针对家家族企业的的准确定义义一直是相相关研究者者的难题。但但是，
24、针对对家族企业业的准确定定义绝大多多数都是围围绕家族拥拥有所有权权和掌握控控制权这两两个方面来来阐述和界界定的。具具有代表性性定义见表表2-1。表2-1 家族企业业定义定义提出者者定义内容意义郭凡生（22009）企业创始人人及其最亲亲密的合伙伙人(和家家族)一直直掌有大部部分股权。他他们与经理理人维持密密切的关系系，且保留留高阶层管管理的重要要决策权，特特别是在有有关财务政政策、资源源分配和高高阶人员的的选拔方面面。强调了家族族企业的股股权和控制制权为一个个家族掌握握这一最为为重要的特特征，不足足之处在于于忽略了家家族企业在在不同的阶阶段，控股股权和控制制权的家族族拥有状态态是具有相相当大的差
25、差别的。属属初期家族族企业的定定义Stephhen（22003）能确定家族族企业的，家家庭拥有企企业所有权权，而不是是以家庭命命名或是有有好几位亲亲属在企业业的高层领领导机构里里。也就是是说，所有有权是否掌掌握在创办办企业的家家庭成员手手上，是划划分家族企企业与非家家族企业的的分水岭。观点与郭凡凡生不同，强强调家族企企业是企业业的所有权权掌握在家家庭成员手手上。Hosioosky，WWeisss，Maggenzii（20007）是否是家族族企业应该该以临界控控制持股比比率来划分分。在他看看来，家族族企业应该该具备以下下三个条件件:家族的的持股比率率大于临界界持股比率率:家族成成员或具二二等亲以
26、内内之亲属担担任公司董董事长或总总经理:公公司家族成成员或具三三等亲以内内的亲属担担任公司董董事席位超超过公司全全部董事席席位的一半半以上。比较看重家家族在企业业中的所有有权。谢玲丽和张张钧（20013）当一个家族族或数个具具有紧密联联盟关系的的家族拥有有全部或部部分所有权权，并直接接或间接掌掌握企业的的经营权时时，这个企企业就是家家族企业。他他还根据家家庭关系渗渗入企业的的程度及其其关系类型型，把家族族企业分为为三种类型型:所有权权与经营权权全部为一一个家族所所掌握；掌掌握着不完完全的所有有权，却能能掌握主要要经营权；掌握部分分所有权而而基本不掌掌握经营权权。比较全面地地概括了家家族企业的的
27、各种表现现形态。李新春和苏苏琦（20008）考察家族企企业内部治治理结构是是否发生演演变的决定定力量是企企业控制权权的转移，即即由企业主主及其家族族成员手中中向非家族族的外来经经理人员转转移。这种种控制权一一定是实际际控制权，即即能够掌握握和控制企企业有关经经营管理方方面的关键键信息以及及对资源使使用拥有决决策权。从我国私营营企业内部部治理结构构演变的三三维度模式式图的构建建入手从上表可以以看出，判判断是否属属于家族企企业，其关关键在于企企业所有权权的归属及及其家族成成员是否参参与一个企企业的管理理。结合上面关关于家族企企业的各种种定义，作作者认为可可以将家族族企业定义义为一种企企业组织，其其
28、主要特点点体现在家家族企业是是企业的所所有权归属属一个或数数个家庭、家家族所有，而而且能将所所有权有效效遗传于后后代。第二节 内内部财务控控制概念以以及发展历历程一、内部控控制概念从系统论的的观点看，企企业是一个个具有自我我调节功能能、能够主主动适应环环境变化的的开放生命命系统。该该系统本身身既是环境境整体的组组成部分之之一，同时时其自身又又由若干子子系统组成成。而企业业内部财务务控制系统统是企业生生命系统的的组成部分分之一，直直接决定着着企业的发发展。所谓内部控控制，是指指由管理者者建立的，为为保证生产产经营有秩秩序、高效效率地进行行，确保资资产安全以以及经济业业务记录的的完整、可可靠和准确
29、确所采取的的一系列相相互制约的的具有控制制职能的方方法和措施施的总称（吴吴健，20010；徐徐冰，20010）。因因为控制行行为在组织织内部实施施，所以称称为内部控控制。当前前，对内部部控制有两两种认识，一一种是部分分控制论，该该理论主要要与企业的的财产管理理相关，包包括与处理理经济业务务有关的内内部会计控控制（高杰杰等人，22010）；另一种是是全部管理理控制，该该理论已经经超越一般般财务范围围，上升到到企业整体体全过程范范围，涉及及企业业务务经营管理理的各个方方面（张雪雪荣，20010）。本本文认为，内内部控制实实质上是由由企业组织织起来的，应应拥有或建建立的各种种程序与秩秩序组成的的一种
30、制度度。同时，也也是根据企企业在实际际发展中，通通过对内加加强管理以以及对外满满足社会需需要的过程程，逐渐建建立起来的的自我检查查、自我调调整的系统统。其主要要目的就是是为了企业业的发展而而更好的利利用各种资资源。二、内部财财务控制概概念内部财务控控制是内部部控制的重重要组成部部分，从理理论角度来来讲，尚未未有完整准准确的唯一一标准。对对财务控制制的含义，主主要如下：1、 内部部控制中会会计控制的的近义词；2、从财务务角度进行行管理控制制；3、对财务务问题的控控制；企业的内部部财务控制制系统是企企业进行财财务控制的的必要手段段。企业内内部的财务务控制是通通过企业的的内部财务务控制系统统实现的。
31、一一般而言，企企业出于自自身利益考考虑，为实实现企业才才有效控制制的制度化化体系就被被称为企业业的内部财财务控制系系统，主要要用于保障障企业资产产安全及确确保会计信信息的真实实可靠，正正确反映情情况给企业业高层决策策提供可靠靠数据和信信息，保证证遵守国家家有关政策策法规，在在明确企业业内部各部部门及工作作人员的职职责和权限限的基础上上，为保证证各部门经经济活动协协调有效地地运转，所所采取的一一系列具有有相互联系系和相互制制约的方法法、措施和和程序的系系统（徐德德，20005；肖柯柯，20009）。财财务控制系系统包括企企业的组织织结构，各各种管理和和财务制度度，会计核核算系统等等内容，范范围遍
32、及企企业生产经经营管理的的各个方面面，影响到到企业所有有内部组织织的运作（GGrosssman & Haart，11993；Jamees，19997）。本文认为企企业内部财财务控制，其其实质就是是从财务的的角度对企企业进行管管理。虽然然原则上讲讲，财务控控制和作业业控制都归归属于最基基层，与企企业财务相相关的控制制活动。从从这个意义义上来说，财财务控制实实际就是管管理控制，并并且财务控控制是管理理控制的核核心，因为为企业的一一切活动都都与财务直直接或间接接相关联。换换言之，财财务控制既既是对战略略的控制，也也是对经营营的控制，它它是因企业业经营战略略而存在，服服务于企业业经营管理理。综上所述，
33、对对于财务控控制，我们们可以将企企业内部财财务控制表表述为：企企业管理者者对财务活活动进行科科学的规范范、约束、评评价等一系系列方法、技技术、程序序及理念的的总称，通通过财务手手段衡量和和矫正企业业经营管理理活动，使使之按计划划进行，确确保达到财财务活动预预定目标的的过程。其其具有以下下特点：第一，准确确性。财务务控制的主主要手段是是财务方法法，主要对对象是资金金、财产。这这就意味着着企业的财财务控制必必须谨慎认认真，做到到一丝不苟苟（杨雄胜胜，20005；段志志汀，20010）。第二，动态态性。这是是由于战略略动态性所所决定的。财财务控制需需要准确，但但并不能要要求企业经经营活动必必须严格同
34、同战略和预预算保持一一致，而是是应随着企企业环境、经经营重心的的不断变化化而变化，这这样才能提提高财务控控制的适应应性和有效效性。在经经营活动中中，财务控控制要对环环境变化做做出适当反反应（段志志汀，20010）。财财务控制的的动态性反反映在以下下三方面：（1） 控制标准准随着环境境和战略的的变化而变变化。企业业所面临的的市场环境境是不稳定定的，也就就是说，企企业内部的的财务控制制所制定的的标准应当当随着企业业所面临的的突变环境境变化而及及时的变更更。这样可可以使得企企业内部的的财务控制制与时俱进进，而不是是一成不变变（李映和和王震强，22006）。（22） 控制制方法需要要与环境变变化而不断
35、断调整。针针对不稳定定的市场环环境变化，制制定及时的的控制标准准，从而选选择更加合合适当前环环境的财务务控制方法法（朱四娥娥，20110）。（33）业绩评评定和激励励的方式也也不能一成成不变。上上文所述，由由于企业所所处的市场场大环境是是多变的，也也就意味着着财务控制制标准是随随着环境的的变化而变变化的，所所选用的控控制方法也也是随之改改变的（张张雯，20010）。当当然，所产产生的效果果是根据市市场多变的的环境而定定的。也就就意味着业业绩评定和和激励的方方式也不能能一成不变变，应当根根据企业当当时所处的的实际情况况，通过财财务控制所所取得的成成果而定。第三，全面面性。这是是由财务工工作的性质
36、质和控制的的特点决定定的。财务务工作涉及及企业管理理的各方各各面，可以以说，企业业管理的一一切工作都都与财务直直接相关或或间接相关关。另外，在在企业管理理的各个职职能也渗透透着财务控控制工作（李李莉，20013）。要要实现目标标，就得实实现控制，于于是，内部部财务控制制必须是全全面控制。三、家族企企业内部财财务控制的的目的与原原则（一）、家家族企业内内部财务控控制的目的的家族企业内内部财务控控制的目的的主要有四四个，即确确保内部财财务控制的的准确性与与真实性、保保证企业内内部规章制制度的有效效执行、保保证企业战战略经营管管理目标的的实现，保保护企业财财产的安全性性和完整性性。1、确保财财务信息
37、的的准确性与与真实性之所以家族族企业在发发展的过程程中，出现现企业内部部财务控制制不到位的的问题。主主要是因为为绝大多数数的家族企企业在创立立之初是由由个体户等等形式发展展起来的。较较其他形式式的企业其其最主要的的特点就是是管理依靠靠亲情血缘缘关系，而而这种依靠靠血缘关系系建立起来来的企业较较以规章制制度建立的的企业易造造成企业财财务控制薄薄弱（杨雄雄胜，20005）。甚甚至一些家家族企业在在其主观意意识上挑战战国家或者者公司相关关法律制度度，力求少少交税甚至至不交税。这这就造成财财务账目不不真实。而而企业实际际盈亏，只只有企业主主一人知晓晓。因此，家家族企业建建立内部财财务控制主主要目的之之
38、一就是确确保财务信信息的准确确性与真实实性。若企企业财务信信息不准确确不真实的的话，企业业内部财务务控制就已已经形同虚虚设，变得得毫无意义义。2、保证企企业内部规规章制度的的有效执行行内部控制本本身是预防防控制的一一个组成部部分，又是是确保其他他预防控制制实现的进进一步控制制。因此，健健全的内部部财务控制制制度应该该对企业内内部各部门门、岗位、人人员以及业业务各环节节进行有效效的监督和和控制，对对经济活动动的合规合合法性进行行严格地审审核和控制制，及时发发现问题并并且采取有有效的措施施进行改正正，从而确确保企业内内部规章制制度的贯彻彻实施。通通过一系列列的内部控控制制度，规规范企业的的经营管理
39、理行为，约约束企业内内部的经营营管理活动动。3、保证企企业战略经经营管理目目标的实现现内部财务控控制与企业业战略目标标有很大的的关联，企企业如果想想要实现自自身的战略略目标，首首先就要从从内部财务务控制的角角度出发，从从而制定合合理的战略略目标。企企业的内部部财务控制制制度是企企业战略目目标制定的的前提，企企业的战略略目标和企企业的财务务管理目标标要统一。只只有建立有有效的内部部财务控制制系统，才才能够保证证生产经营营活动的有有序讲行，以以此达到经经营管理战战略的目标标的实现（徐徐德，20005）。绝绝大多数的的家族企业业在寻求第第二次发展展过程中导导致失败，究究其原因，主主要是因为为企业内部
40、部财务控制制机制无法法满足企业业战略目标标，引起财财务风险监监控不到位位，导致许许多企业发发展因资金金链的断裂裂而夭折。4、保护企企业财产的的安全性和和完整性家族企业在在建立初期期，在针对对人力资源源所进行的的费用支出出具有一定定的局限性性。这也就就造成在企企业内部的的财务控制制机制不健健全。由此此给企业带带来各种隐隐患，直接接影响到企企业的经济济财产。比比如，将企企业总账会会计以及出出纳的岗位位直接交由由一个人负负责或是将将票据保管管以及财务务印鉴保管管直接交由由一个人负负责的话，会会留下职务务犯罪的隐隐患，使得得企业的货货币资金更更加容易被被贪污。可可见，完善善的企业内内部财务控控制体系有
41、有利于消除除经济危机机隐患，封封堵企业经经济漏洞（徐徐德，20005）。而而且，在完完善的控制制体系下，可可以更好地地及时发现现错误，做做到及时处处理（张雯雯，20110）。最最终，可以以达到保护护企业财产产安全的目目的。因此，只有有完善企业业的内部财财务控制机机制，才能能进一步降降低企业财财务风险。有有力保护企企业财产的的安全性和和完整性。（二）、家家族企业内内部财务控控制的原则则在新的经济济形势下，家家族企业内内部财务控控制呈现出出相对滞后后，管理制制度不健全全状况，财财务管理理理念还停留留在会计核核算、成本本控制的概概念上，远远不能满足足市场环境境下的家族族企业的发发展需要（范闾翮，20
42、07）。同时，有效健全的财务控制系统，可以加强家族企业的管理职能，能够有效地落实经营方针，迅速发现偏离经营目标的行为，采取有计划性的策略，纠正偏差，从而保证经营方针和经营目标的实现（付文阁，2004）。因此，家族企业内部财务控制应该遵循一定的原则。1、内部制制约原则企业内部牵牵制其实是是以公司的的财务管理理分化为前前提的自检检系统。这这个系统主主要工作内内容是使公公司的职能能配置和工工作程序进进行合理的的分配，并并使每项经经济事务程程序都能够够被其他员员工审查，这这样才能起起到相互监监督和促进进的作用（王王立彥，22007）。这这个内部制制约原则，正正是许多家家族企业所所缺乏的，许许多家族企企
43、业在企业业内部牵制制上，依赖赖是人盯人人，相信某某个“自己人”来监督其其他的。“人盯人”的内部制制约手段，存存在着一些些主要问题题，比如人人自身的主主观性各异异，做事能能力的不同同等等，都都会造成企企业内部控控制系统弱弱化，使得得企业内部部控制不稳稳定。2、全面性性原则全面性原则则是指企业业内部财务务控制必须须要从会计计核算、会会计监督和和财务管理理的角度渗渗透到企业业各个层面面当中，包包括了全员员性和全过过程性（方方向，19995）。内内部财务控控制主要是是针对企业业整体的经经营管理进进行监督和和控制，涉涉及到企业业经营的各各个方面。家家族企业在在创办初期期，依靠自自身的灵活活经营以及及对市
44、场变变化的快速速反应，使使得家族企企业得到了了快速的发发展。但是是在第二次次发展的过过程中，家家族企业的的管理层仍仍然固守以以前的落后后思想。将将某些部门门或者某些些非家族的的管理人员员游离于企企业内部控控制之外。尤尤其是在资资金方面，家家族管理人人员成立私私人账户，这这就造成企企业的部分分资金处于于企业本身身之外。造造成企业内内部财务控控制的疏漏漏，严重影影响了企业业资金正常常的运转。3、合法合合规性原则则所有企业的的内部财务务控制制度度都必须建建立在合法法合规的基基础之上。国国家的相关关法律法规规是具有科科学依据的的，企业必必须严格遵遵守并切实实执行。由由于企业性性质不同，自自身的发展展情
45、况也不不一样，要要严格遵守守并切实执执行国家的的相关法律律法规，就就应该从企企业自身的的实际情况况出发。在在遵循合法法合规性原原则的基础础上，结合合自身实际际情况，制制定一套适适合企业的的合理完整整的财务管管理控制体体系，使企企业能够按按照法律法法规的规定定发展自己己（彭志国国和刘琳，22008）。大大多数的家家族企业在在发展自己己的企业时时都会遵守守合法合规规性原则，但但是也有一一些家族企企业为了自自己企业的的利益最大大化，试图图挑战国家家的相关法法律法规（吴吴少平等人人，20004）。最最终，导致致家族企业业违法而倒倒闭。4、成本效效益原则成本控制是是企业经营营获得利润润最大化的的关键。遵
46、遵循成本效效益原则，是是企业经营营以及企业业控制机制制的重要原原则。成本本效益直接接影响到企企业经营的的品质，物物美价廉的的产品必然然可以在市市场中占有有一席之地地。可见，家家族企业只只有遵循成成本效益原原则，才可可以重视成成本的基础础上，创造造出物美价价廉的产品品，使得企企业利润最最大化。进进而有利于于企业建立立安全有效效的内部财财务控制体体系。5、系统性性原则系统性原则则则是要求求家族企业业各部门之之间或者下下属企业之之间要建立立一种相互互监督和相相互联系的的关系。因因为，当家家族企业的的各部门都都可以做到到相互协调调相互制约约时，家族族企业的管管理就更容容易达成一一致，最终终有利于家家族
47、企业内内部财务控控制机制功功能的正常常发挥。6、权责明明确原则权责明确原原则要求家家族企业在在建立内部部财务控制制制度时要要充分考虑虑到家族企企业各个部部门的工作作性质与所所承担的责责任，从而而明确家族族企业员工工的职责分分工。并且且还要保证证工作秩序序和工作方方式要顺利利。最终要要做到每个个员工都要要有人监督督管理，同同时还要给给予员工一一定的权利利。目的就就是要提高高员工的工工作积极性性，权责明明确，奖惩惩分明。此外，在内内部财务控控制机制的的设计上，我我们需要注注意到以下下几点：第第一，选择择正确的控控制要点。只只有这样才才能把浪费费降低到最最小，也就就是用最小小的成本创创造最大的的财富
48、。第第二，降低低控制点的的耗费。比比如人员的的使用费用用在企业的的财务开销销中占据很很大比例，因因此家族企企业在经营营过程中，人人员要精简简到最低，提提高整体的的生产效率率。四、内部控控制发展历历程内部控制的的演变历程程经历了五五个不同的的阶段，即即“内部牵牵制阶段”，“内内部控制阶阶段”、“内内部控制结结构阶段”、“内内部控制整整体框架阶阶段”以及及“风险管管理阶段”。（一）、萌萌芽期“内部牵牵制”阶段该阶段为单单要素内部部控制（220世纪440年代以以前）。所谓内部部牵制是指指一个人不不能完全支支配账户，另另一个人也也不能独立立地加以控控制的制度度。也就是是一名员工工与另一名名员工必须须是相互控控制、相互互稽核。在在这一阶段段，内部牵牵制主要以以账目间的的相互核对对为主要内内容并实施施岗位分离离，即通过过授权审批批、职责分分工、双重重记录、核核对记录等等手段，坚坚持钱、物物、账分管管，来防止止弊端的发发生，以保保证会计记记录的正