《企业所得税年度纳税申报鉴证报告31063.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税年度纳税申报鉴证报告31063.docx（47页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损） 业务约定书备案号： 事务所所鉴证报报告号：_：我们接受委委托，对对被鉴证证单位_年度的的企业所所得税纳纳税申报报事项进进行鉴证证，并出出具鉴证证报告。被鉴证单位位的责任任是，及及时提供供与企业业所得税税年度纳纳税申报报事项有有关的会会计资料料和纳税税资料，并并保证其其真实、准准确、完完整和合合法，确确保被鉴鉴证单位位按照中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例、中中华人民民共和国国税收征征收管理理法及及其实施施细则以以及其他他税收法法律、法法规、规规范性文文件，如实纳纳税申报报企业所所得税纳纳税申报报表。我们的责
2、任任是，本本着独立立、客观观、公正正的原则则，依据据中华华人民共共和国企企业所得得税法及及其实施施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和有关规定，按照注册税务师管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本准则和企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程程中，我我们考虑虑了与企企业所得得税相关关的鉴证证材料的的证据资资格和证证明能力力，对被鉴证证单位提提供的会会计资料料及纳税税资料等等实施了了审核、验验证、计计算和职职业推断断等必要要的鉴证证程序。我我们相信信，我们们获取的的鉴
3、证证证据是充充分的、适适当的，为为发表鉴鉴证意见见提供了了基础。现将鉴证结果报告如下：经对被鉴证证单位_年度企企业所得得税年度度纳税申申报事项项进行鉴鉴证，我我们认为为，本报报告后附附的企企业所得得税年度度纳税申申报表已已经按照照中华华人民共共和国企企业所得得税法及及其实施施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：序号项目金额1利润总额2加：纳税调调整增加加额2减：纳税调调整减少少额4加：境外应应税所得得弥补境境内亏损损5纳税调整后后所得6减：弥补以以前年
4、度度亏损7应纳税所得得额8适用税率9应纳所得税税额10减：减免所所得税额额11减：抵免所所得税额额12应纳税额13加：境外所所得应纳纳所得税税额14减：境外所所得抵免免所得税税额15实际应纳所所得税额额16减:本年累累计实际际已预缴缴的所得得税额17本年应补（退退）的所所得税额额注：具体纳纳税调整整项目及及说明详详见附件件企业业所得税税年度纳纳税申报报鉴证报报告说明明。提示：表内内第1栏栏“利润总总额”：事业业单位填填写“收支结结余”，民间间非营利利组织填填写“净资产产变动额额”。本报告仅供供被鉴证证单位向向主管税税务机关关办理企企业所得得税年度度纳税申申报时使使用，不不作其他他用途。因因使用
5、不不当造成成的后果果，与执执行本鉴鉴证业务务的税务务师事务务所及其其注册税税务师无无关。项目负责人人：（签签名、盖盖章）所长：（签签名、盖盖章）电话：地址：税务师事务务所（盖盖章）日期：年月日附件:1.企业所所得税年年度纳税税申报鉴鉴证报告告说明2.企业所所得税纳纳税申报报表3.企业基基本情况况表4.企业年年度财务务报表（企企业资产产负债表表、利润润表）5.房地产产企业预预售收入入计算的的预计利利润披露露表6.专项申申报事项项信息披披露表（备备案类）7.特别纳纳税调整整应税所所得信息息披露表表8.重大交交易事项项披露表表9.税务师师事务所所执业证证复印件件附件1.企业所得税税年度纳纳税申报报鉴
6、证报报告说明明我们接受委委托，对对被鉴证证单位年度度企业所所得税汇汇算清缴缴事项进进行了鉴鉴证，现现将鉴证证情况说说明如下下：第一部分 被鉴鉴证单位位基本情情况说明明一、被鉴证证单位基基本情况况被鉴证单位位名称，税务务登记号号： ；法法定代表表人: 。被鉴证单位位享受的的税收优优惠政策策：年度享享受的税税收优惠惠政策为为。二、被鉴证证单位的的主要会会计政策策（一）被鉴鉴证单位位执行的的会计准准则（二）会计计年度（三）记账账基础和和计价原原则（四）记账账本位币币（五）会计计核算方方法：1、存货核核算方法法：2、长期投投资核算算方法：3、固定资资产及折折旧核算算方法：4、无形资资产计价价和摊销销方
7、法：第二部分 企企业所得得税鉴证证事项说说明一、应纳税税所得额额计算的的鉴证经鉴证，被被鉴证单单位年度主主表第225行“应纳税税所得额额”元，鉴证证确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元，境境外应税税所得弥弥补境内内亏损元，弥补补以前年年度亏损损元。具体体纳税调调整事项项如下：（提示：纳纳税调整整事项中中所引用用的政策策文件应应是鉴证证所属年度度的现行行文件！）（一）纳税税调整增增加、减减少事项项提示：在撰撰写具体体纳税调调整事项项时，也也可按“纳税调调整增加加事项”及纳税税调整减减少事项项”分别列列示。1、收入类类调整项项目经鉴证，被被鉴证单单位年度收收入类调调整项目目鉴证
8、确确认元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体调整数数据如下下：（1）视同同销售收收入被鉴证单位位年度发生生下列货货物、财财产、劳劳务视同同销售行行为，财务务上未做做销售处处理，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中华人人民共和和国国务务院令第第5122号）第二十五五条及关关于企业业处置资资产所得得税处理理问题的的通知（国税函2008828号）文件的规定，鉴证确认视同销售收入元，鉴证确认纳税调整增加额元。具体数据如下：捐赠视同同销售收收入元；偿债视同同销售收收入元；赞助视同同销售收收入元；集资视同同销售收收入元；广告视同同销售收收入元；样品视
9、同同销售收收入元；职工福利利视同销销售收入入元；利润分配配视同销销售收入入元；交际应酬酬视同销销售收入入元；其他视同同销售收收入元。（2）接受受捐赠收收入被鉴证单位位年度度直接计计入资本本公积和和除收益益类外科科目核算算的接受受捐赠收收入金额额元，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第二十十一条和和国家家税务总总局关于于企业取取得财产产转让等等所得企企业所得得税处理理问题的的公告国家税务总局公告2010年第19号第一条的规定，鉴证确认接受捐赠收入元，鉴证确认纳税调整增加额元。具体数据如下：货币性捐捐赠金额额元；存货类捐捐赠金额额元
10、；固定资产产捐赠金金额元；无形资产产捐赠金金额元。（3）不符符合税收收规定的的销售折折扣和折折让被鉴证单位位年度度被鉴证证单位发发生不符符合税收收规定的的销售折折扣和折折让金额额元，根根据关关于确认认企业所所得税收收入若干干问题的的通知（国税函2008875号）第（五）款的规定，鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整增加额元。具体数据如下：项目目，账载载金额元，税税收金额额元，纳纳税调整整增加额元；项目目，账载载金额元，税税收金额额元，纳纳税调整整增加额额元；项目目，账载载金额元，税税收金额额元，纳纳税调整整增加额额元；项目目，账载载金额元，税税收金额额元，纳纳税调整整增加额额元。（4）未按按权
11、责发发生制原原则确认认的收入入被鉴证单位位年度度未按权权责发生生制确认认收入的的账载金金额元，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第二二十三条条及关于于确认企企业所得得税收入入若干问问题的通通知（国税函函200088755号）第一条的的规定，鉴鉴证确认认税收金金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体数据如如下：分期收款款销售业业务，按按应收的的合同或或协议价价款的公公允价值值贷记“主营业业务收入入”等科目目的账载载金额元，按按照税收收规定确确认的应应纳税收收入，税税收金额额元，纳纳税调整整增加
12、额额元，纳税税调整减减少额元。除分期收收款销售售业务外外，发生生的未按按权责发发生制确确认的收入，按按统一会会计制度度确认收收入的账账载金额额元，按按照税收收规定确确认的应应纳税收收入，税税收金额额元，纳纳税调整整增加额额元，纳税税调整减减少额元。（5）按权权益法核核算长期期股权投投资对初初始投资资成本调调整确认认收益被鉴证单位位年度度长期股股权投资资采用权权益法核核算，初初始投资资成本小小于取得得投资时时应享有有被投资资单位可可辨认净净资产公公允价值值份额的的，两者者之间的的差额计计入取得得投资当当期的营营业外收收入金额额元。根根据关关于的补补充通知知（国税税函22008810081号号）文
13、件的规定，长长期股权权投资应应按历史史成本确确认初始始投资成成本，并并对计入入营业外外收入的的初始投投资成本本小于取取得投资资时应享享有被投投资单位位可辨认认净资产产公允价价值份额额的两者者之间差差额，鉴鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整减少额额元。（6）按权权益法核核算的长长期股权权投资持持有期间间的投资资损益被鉴证单位位年度度按权益益法核算算的长期期股权投投资持有有期间的的投资收收益金额额元。 根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第十十七条和和国家家税务总总局关于于贯彻落落实企业业所得税税法若干干税收问问题的通通知（
14、国国税函20110779号）第四条的规定，鉴证确认的股息红利税收金额元，鉴证确认纳税调整增加额元，鉴证确认纳税调整减少额元。（7）特殊殊重组被鉴证单位位年度度发生的的重组业业务,符符合财财政部 国家税税务总局局关于企企业重组组业务企企业所得得税处理理若干问问题的通通知（财税20009559号）第五条条规定的的条件，适适用企业业重组特特殊性税税务处理理,根据据会计资资料确认认的收入入账载金金额元。根根据取得得的税务务机关企企业所得得税备案案登记书书（备案案号：）等等资料确确认的收收入税收收金额元，鉴证证确认税税收金额额元，鉴证证确认纳纳税调整整减少额额元。（8）一般般重组被鉴证单位位年度度发生的
15、的重组业业务, 会计资资料确认认的收入入账载金金额元。根根据财财政部 国家税税务总局局关于企企业重组组业务企企业所得得税处理理若干问问题的通通知（财财税220099599号）文文件的规规定，除符合合特殊性性重组的的条件外外，适用用企业重重组一般般性税务务处理,鉴证确确认税收收金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。（9）公允允价值变变动净收收益被鉴证单位位执行企企业会计计准则在在年度度发生的的公允价价值变动动净收益益金额元，根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第五五十六条条的规定定，鉴证证确认税税
16、收金额额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。公允允价值变变动净收收益的数数据来源源附表七七以公公允价值值计量资资产纳税税调整表表。具具体的纳纳税调整整情况如如下：公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产期期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。a、交易性性金融资资产期初初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。b、衍生金金融工具具期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基础元；
17、期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。c、其他以以公允价价值计量量的金融融资产期期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融负债期期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。a、交易性性金融负负债期初初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。b、衍生金金融
18、工具具期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。c、其他以以公允价价值计量量的金融融负债期期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。投资性房房地产期期初“账载金金额”（公允允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。（10）确确认为递延收收益的政政府补助助被鉴证单位位年度度收到不不属于税税收规定定的不征征税收入入、免税税收入以以外的其其他政府府补助收收入，确确认为递
19、递延收益益，按照照国家统统一会计计制度确确认为递递延收益益的账载载金额元。根根据财财政部 国家税税务总局局关于专专项用途途财政性性资金企企业所得得税处理理问题的的通知（财税201170号）文件的规定，鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整增加额元，鉴证确认纳税调整减少额元。（11）境境外应税税所得被鉴证单位位年度度附表三三的境外外应税所所得，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第二十三三条及中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第七七十七条条、第七十十八条、第七十十九条的的规定，鉴证确认税收
20、金额元，鉴证确认纳税调整增加额元，鉴证确认纳税调整减少额元。具体数据如下：根据投资收收益账户户、核算算并入利利润总额额的境外外收入及及成本费费用的有有关账户户，取得得下列数数据：境外应税税所得的的纳税调调整增加加额数据据，鉴证证结果如如下：a、年年度投资资收益账账户、核核算并入入利润总总额的境境外成本本费用元；b、年年度确认认的境外外投资损损失元。境外应税税所得的的纳税调调整减少少额数据据，鉴证证结果如如下：a、年年度投资资收益账账户、核核算并入入利润总总额的境境外收入入元；b、年年度并入入利润总总额的投投资收益益元。提示：根据据国家家税务总总局关于于中华华人民共共和国企企业所得得税年度度纳税
21、申申报表的的补充通通知 （ 国税函函2000810881号）文件规规定；“第122行“11.境外应应税所得得”：第33列“调增金金额”填报纳纳税人并并入利润润总额的的成本费费用或确确认的境境外投资资损失。第第4列“调减金金额”填报纳纳税人并并入利润润总额的的境外收收入、投投资收益益等。第第1列“账载金金额”、第22列“税收金金额”不填。但实际操作作中，一一些纳税税申报软软件在开开发设计计时第112行111.境境外应税税所得第第3列“调增金金额”不能填填写金额额，此时时可填在在第133行122.不允允许扣除除的境外外投资损损失第33列“调增金金额”。（12、）不允许许扣除的的境外投投资损失失被鉴
22、证单位位年度度发生计计入投资资收益账账户的境境外投资资损失金金额元，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第十七条条的规定定，鉴证证确认不不允许扣扣除的境境外投资资损失元，鉴证证确认税税收金额额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元。（13）不不征税收收入被鉴证单位位年度度发生收入入金额元, 根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法（中华人民共和国主席令第63号）第七条、财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税2008151号）及财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通
23、知（财税201170号）文件的规定，鉴证确认不征税收入元, 鉴证确认纳税调整减少额元。提示：根据据国家家税务总总局关于于中华华人民共共和国企企业所得得税年度度纳税申申报表的的补充通通知（国国税函20008110811号）国国家税务务总局关关于做好好20009年度度企业所所得税汇汇算清缴缴工作的的通知 （国国税函2201001448号）第三条条的相关关规定：三、有有关企业业所得税税纳税申申报口径径文件规规定；（三三）不征征税收入入的填报报口径。根根据财财政部国家税税务总局局关于财财政性资资金、行行政事业业性收费费、政府府性基金金有关企企业所得得税政策策问题的的通知（财财税2200881551号）
24、、财财政部国家税税务总局局关于全全国社会会保障基基金有关关企业所所得税问问题的通通知（财财税2200881336号）、财财政部国家税税务总局局关于专专项用途途财政性性资金有有关企业业所得税税处理问问题的通通知（财财税220099877号）规规定，企企业符合合上述文文件规定定的不征征税收入入，填报报企业所所得税年年度纳税税申报表表附表三三“纳税调调整明细细表”“一、收收入类调调整项目目”第144行“13、不不征税收收入”对应列列次。但实际操作作中，一一些纳税税申报软软件在开开发设计计时有勾勾稽关系系，附表表三第114行“13.不征税税收入”属于事事业单位位、社会会团体、民民办非企企业单位位专用填
25、填报项目目，企业类类不征税税收入调调整情况况只能在附附表三第第19行行“18.其他”中披露露。（14）免免税收入入被鉴证单位位年度度取得收入入元，根根据中华华人民共共和国企企业所得得税法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第二十六六条及其其中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第八八十二条条、第八八十三条条、第八八十四条条的规定定，鉴证证确认免免税收入入元，鉴证证确认纳纳税调整整减少额额元。具体体数据如如下：取得国债债利息收收入元；符合条件件的居民民企业之之间的股股息、红红利等权权益性投投资收益益元；符合条件件的非营营利组织织的收入
26、入元；其他收入入元，其其中：在在中国境境内设立立机构、场场所的非非居民企企业从居居民企业业取得与与该机构构、场所所有实际际联系的的股息、红红利等权权益性投投资收益益元。（15）减减计收入入被鉴证单位位年度度取得收入入元，根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第三十三三条、中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第九九十九条条、关关于执行行资源综综合利用用企业所所得税优优惠目录录有关问问题的通通知（财税200847号）文件的规定，鉴证确认减计收入元，鉴证确认纳税调整减少额元。具体数据如下：企业综合
27、合利用资资源，生生产符合合国家产产业政策策规定的的产品所所取得的的收入元；其他收入入元。（16）减减、免税税项目所所得被鉴证单位位年度度发生所得得额合计计元，根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第二十七七条及中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第八八十六条条、第八八十七条条、第八八十八条条、第八八十九条条、第九九十条、财财政部 国家税税务总局局关于中中关村国国家自主主创新示示范区技技术转让让企业所所得税试试点政策策的通知知（财财税220133722号）文件件的规定，鉴鉴证确认认减免所所得额合
28、合计元，鉴证证确认纳纳税调整整减少额额元。具体体数据如如下：免税所得得元，其其中：a蔬菜、谷谷物、薯薯类、油油料、豆豆类、棉棉花、麻麻类、糖糖料、水水果、坚坚果的种种植元；b农作物新新品种的的选育元；c中药材的的种植元；d林木的培培育和种种植元；e牲畜、家家禽的饲饲养元；f林产品的的采集元；g灌溉、农农产品初初加工、兽兽医、农农技推广广、农机机作业和和维修等等农、林林、牧、渔渔服务业业项目元；h远洋捕捞捞元；j其他元。减税所得得元，其其中：a花卉、茶茶以及其其他饮料料作物和和香料作作物的种种植元；海水养殖、内内陆养殖殖元；b其他元。从事国家家重点扶扶持的公公共基础础设施项项目投资资经营的的所得
29、元。从事符合合条件的的环境保保护、节节能节水水项目的的所得元。符合条件件的技术术转让所所得元。其他元。（2）减税税所得元，其其中：花卉、茶茶以及其其他饮料料作物和和香料作作物的种种植元；海水养殖殖、内陆陆养殖元；其他元。（17）抵抵扣应纳纳税所得得额被鉴证单位位属于按按创业业投资企企业管理理暂行办办法设设立的创创业投资资企业，已已在有关关管理部部门办理理备案登登记，采采用股权权投资方方式投资资于未上上市的中中小高新新技术企企业，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第三十一一条、中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例（中中华人民民共和国国
30、国务院院令第5512号号）第九九十七条条、国家税税务总局局关于实实施创业业投资企企业所得得税优惠惠问题的的通知（国税税发220099877号）、财政部部 国家家税务总总局关于于执行企企业所得得税优惠惠政策若若干问题题的通知知（财税税2000969号号）及财政政部 国国家税务务总局关关于中关关村国家家自主创创新示范范区有限限合伙制制创业投投资企业业法人合合伙人企企业所得得税试点点政策的的通知（财财税220133711号）文文件的规定，本本年满22年的投投资额元和年满满2年的的投资额额元，鉴证证确认年度度发生创创业投资资企业抵抵扣的应应纳税所所得额元。具体体情况如如下：于本年满满2年的的投资额额元
31、，可在在满2年年当年按按照投资资额的770%抵抵扣应纳纳税所得得额元，其中中：本年年抵扣应应纳税所所得额元，结转转以后年年度抵扣扣的应纳纳税所得得额元。于年年满2年年的投资资额元，可可在满22年的年按按照投资资额的770%抵抵扣应纳纳税所得得额元，其其中：年抵抵扣应纳纳税所得得额元，年抵扣扣应纳税税所得额额元，结转转以后年年度抵扣扣的应纳纳税所得得额元。（18）其其他被鉴证单位位年度度收入类类调整项项目其他的的账载金金额元，鉴证证确认税收收金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体数据如如下：被鉴证人人年度度计入“其他应应付款”个人所所得税手手续费返返还账
32、载载金额元，根据据北京京市地方方税务局局关于代代扣代缴缴、代收收代缴和和委托代代征税款款返还手手续费征征收企业业所得税税问题的的批复（京京地税企企200073922号）文文件：“根据中中华人民民共和国国企业所所得税暂暂行条例例及其其实施细细则的有有关规定定精神，代代扣代缴缴、代收收代缴和和委托代代征税款款（以下下简称“三代”）纳税税人取得得的返还还手续费费收入，应应并入纳纳税人年年度收入入总额计计算缴纳纳企业所所得税，因因“三代”而产生生的有关关支出可可在计算算缴纳企企业所得得税时按按照相关关税收规规定税前前扣除”的规定定，税收收金额元，纳纳税调整整增加额额元；被鉴证单单位年度将不不需要支支付
33、的应应付款项项计入“资本公公积”金额元，根根据企企业所得得税暂行行条例实实施细则则第七七条第七七款的规定，“因债权权人缘故故确实无无法支付付的应付付款项”，应作作为应纳纳税所得得额的其其他收入入，并入入利润总总额计征征企业所所得税。税收金额元，纳税调整增加额元。 被鉴证单位年度账载金额元，税收金额元，纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。2、扣除类类调整项项目被鉴证单位位年度度扣除类类调整项项目鉴证证确认纳税税调整增增加额元，鉴证证确认纳纳税调整整减少额额元。具体体调整数数据如下下：（1）视同同销售成成本的鉴鉴证被鉴证单位位年度度发生下下列货物物、财产产、劳务务视同销销售行为为，根据据关于企企业
34、处置置资产所所得税处处理问题题的通知知（国国税函200088828号号）第二条条的规定，鉴鉴证确认认视同销销售成本本元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。具体体数据如如下：捐赠视同同销售成成本元；偿债视同同销售成成本元；赞助视同同销售成成本元；集资视同同销售成成本元；广告视同同销售成成本元；样品视同同销售成成本元；职工福利利视同销销售成本本元；利润分配配视同销销售成本本元；交际应酬酬视同销销售成本本元；其他视同同销售成成本元。提示：填报报口径。第第21行行“1.视视同销售售成本”：第22列“税收金金额”填报按按照税收收规定视视同销售售应确认认的成本本。事业单位、社社会团体体、民办办非企业业单位直
35、直接填报报第4列列“调减金金额”。2）金融企企业第44列“调减金金额”取自附附表二（22）金金融企业业成本费费用明细细表第第41行行。3）一般工工商企业业第4列列“调减金金额”取自附附表二（11）成成本费用用明细表表第112行。4）第1列列“账载金金额”、第22列“税收金金额”和第33列“调增金金额”不填。（2）工资资薪金支支出的鉴鉴证被鉴证单位位年度度的工资资薪金支支出未审审金额元，其其中：生生产成本本中列支支元，制制造费用用中列支支元，销销售（营营业）费费用中列列支元，管管理费用用中列支支元，在在建工程程中列支支元，其其他成本本费用中中列支元，根据据关于企企业工资资薪金及及职工福福利费扣扣
36、除问题题的通知知（国国税函2000933号）文件的的规定，鉴鉴证确认认税收金金额元，鉴证确确认纳税税调整增增加额元，鉴证证确认纳纳税调整整减少额额元。以前前年度累累计结转转额元，本本年度实实际扣除除以前年年度结转转额元。被鉴证单位位年度度为工效效挂钩企企业，其其工资薪薪金支出出账载金金额元（其其中：批批准的工工效挂钩钩工资总总额元、动动用结余余额元），税税收金额额元，纳税税调整增增加额元，纳税税调整减减少额元。其其中，本本年动用用20008年11月1日日以前的的工效挂挂钩工资资结余额额元。根据据关于企企业工资资薪金及及职工福福利费扣扣除问题题的通知知（国税函函200093号）和国家家税务总总局
37、关于于企业所所得税若若干税务务事项衔衔接问题题的通知知（国税函函2000998号号）第六条条的规定，鉴鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整增加加额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。以前前年度累累计结转转额元，本本年度实实际扣除除以前年年度结转转额元。（3）职工工福利费费支出的的鉴证被鉴证单位位年度度的职工工福利费费支出未未审金额额元，其其中：生生产成本本中列支支元，制制造费用用中列支支元，销销售（营营业）费费用中列列支元，管管理费用用中列支支元，在在建工程程中列支支元，其其他成本本费用中中列支元， 根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中中华人民民共和国国国务院院令第5
38、512号号）第四十十条、关于于企业工工资薪金金及职工工福利费费扣除问问题的通通知（国国税函2000933号）第第三条和和国家税税务总局局关于企企业所得得税若干干税务事事项衔接接问题的的通知（国税函200998号）第四条的规定，鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整增加额元，鉴证确认纳税调整减少额元。（4）职工工教育经经费支出出的鉴证证被鉴证单位位年度度的职工工教育经经费支出出未审金金额元，其其中：生生产成本本中列支支元，制制造费用用中列支支元，销销售（营营业）费费用中列列支元，管管理费用用中列支支元，在在建工程程中列支支元，其其他成本本费用中中列支元，根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实
39、施条条例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第四四十二条条、关于于企业所所得税若若干税务务事项衔衔接问题题的通知知（国国税函20009998号）第五条、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）第四条、财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知（财税201372号）及关于印发关于企业职工教育经费意见的通知（财建2006 317号）文件的规定，鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整增加额元，鉴证确认纳税调整减少额元。本年度结转至以后年度扣除额元，以前年度累计结转额元，本年度实际扣除以前年度结转额元，累计结转以后年度扣除额元
40、。（5）工会会经费支支出的鉴鉴证被鉴证单位位年度度的工会会经费支支出未审审金额元，其其中：生生产成本本中列支支元，制制造费用用中列支支元，销销售（营营业）费费用中列列支元，管管理费用用中列支支元，在在建工程程中列支支元，其其他成本本费用中中列支元，根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第四四十一条条、国国家税务务总局关关于工会会经费企企业所得得税税前前扣除凭凭据问题题的公告告（国国家税务务总局公公告20010年年第244号）第第一条及及国家家税务总总局关于于税务机机关代收收工会经经费企业业所得税税税前扣扣除凭据据问题的的公告（国国家
41、税务务总局公公告20011年年第300号）文文件的规规定，鉴鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。（6）业务务招待费费支出的的鉴证被鉴证单位位年度度的业务务招待费费账载金金额元，实实际发生生额600%的金金额元。根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第四四十三条条、关关于企业业所得税税执行中中若干税税务处理理问题的的通知（国国税函200092202号号）第一一条、国国家税务务总局关关于贯彻彻落实企企业所得得税法若若干税收收问题的的通知（国国税函20110779号）第第八条文文件的规
42、规定，按按本期鉴鉴证后销销售（营营业）收收入元的55计算的的扣除限限额元，鉴证证确认税税收金额额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元。提示：实际际操作中中，一些些纳税申申报软件件在开发发设计时时有勾稽稽关系，对对从事股股权投资资业务的的企业（包包括集团团公司总总部、创创业投资资企业等等），其其从被投投资企业业所分配配的股息息、红利利以及股股权转让让收入不不能手工工填在附附表三第第26行行6.业务招招待费支支出时，其其差额填填入第440行第第四列。（7）广告告费和业业务宣传传费支出出的鉴证证被鉴证单位位年度度税前实实际列支支广告费费和业务务宣传费费元，根据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施
43、条例例(国国务院令令第5112号)第四十十四条、国国家税务务总局关关于企业业所得税税若干税税务事项项衔接问问题的通通知（国税函函2000998号号）第七条条及关关于广告告费和业业务宣传传费支出出税前扣扣除政策策的通知知（财财税220122488号）文文件的规规定，本本期允许许税前扣扣除广告告费和业业务宣传传费支出出元，（销销售收收入元税收规规定的扣扣除率%），鉴证确认认税收金金额元，鉴证证确认纳纳税调整整增加额额元，鉴证确确认纳税税调整减减少额元。本年结结转以后后年度扣扣除额元，以以前年度度累计结结转扣除除额元，本本年扣除除的以前前年度结结转额元，累累计结转转以后年年度扣除除额元。（8）捐赠赠支出的的鉴证被鉴证单位位年度度发生捐捐赠支出出行为，根根据记录录公益性性捐赠支支出的各各有关账账户的合合计金额额鉴证确确认账载载金额元。根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法（中中华人民民共和国国主席令令第633号）第第九条及及中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号）第五五十二条条文件的的规定，以以纳税申申报表主主表利润润总额元乘乘以122%的数