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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.新企业所得税法学习手册目 录一、20007年新新中华人人民共和和国企业业所得税税法2目录2第一章 总总则2第二章 应应纳税所所得额3第三章 应应纳税额额6第四章 税税收优惠惠6第五章 源源泉扣缴缴8第六章 特特别纳税税调整8第七章 征征收管理理9第八章 附附则10二、中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例11第一章 总 则11第二章 应纳税税所得额额12第三章 应纳税税额25第四章 税收优优惠26第五章 源泉扣扣缴31第六章 特别纳纳税调整整33第七章
2、 征收管管理37第八章 附则39三、关关于中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例(送审稿稿)的说说明40一、关于送送审稿起起草遵循循的原则则40二、关于应应纳税所所得额40三、关关干税前前扣除40四、关于税税收优惠惠41五、关于特特别纳税税调整43六、其他需需要说明明的问题题43四、新企业业所得税税法讲解解44一、企业所所得税立立法背景景45二、企业所所得税改改革的指指导思想想和原则则46三、新税法法特点46四、企业所所得税的的地位46五、新税法法名称47目录477第一章 总 则47第二章 应纳税税所得额额49第三章 应纳税税额51第四章 税收优优惠52第五章 源泉扣扣缴54第六章 特
3、别别纳税调调整54第七章 征收管管理55第八章 附 则56一、20007年新新中华人人民共和和国企业业所得税税法（20077年3月月16日日第十届届全国人人民代表表大会第第五次会会议通过过） 目录第一章章 总则则第二章章 应纳纳税所得得额第三章章 应纳纳税额第四章章 税收收优惠第五章章 源泉泉扣缴第六章章 特别别纳税调调整第七章章 征收收管理第八章章 附则则第一章章 总则则第一条条 在中中华人民民共和国国境内，企企业和其其他取得得收入的的组织（以以下统称称企业）为为企业所所得税的的纳税人人，依照照本法的的规定缴缴纳企业业所得税税。个人独独资企业业、合伙伙企业不不适用本本法。第二条条 企业业分为
4、居居民企业业和非居居民企业业。本法所所称居民民企业，是是指依法法在中国国境内成成立，或或者依照照外国(地区)法律成成立但实实际管理理机构在在中国境境内的企企业。本法所所称非居居民企业业，是指指依照外外国（地地区）法法律成立立且实际际管理机机构不在在中国境境内，但但在中国国境内设设立机构构、场所所的，或或者在中中国境内内未设立立机构、场场所，但但有来源源于中国国境内所所得的企企业。第三条条 居民民企业应应当就其其来源于于中国境境内、境境外的所所得缴纳纳企业所所得税。非居民民企业在在中国境境内设立立机构、场场所的，应应当就其其所设机机构、场场所取得得的来源源于中国国境内的的所得，以以及发生生在中国
5、国境外但但与其所所设机构构、场所所有实际际联系的的所得，缴缴纳企业业所得税税。非居民民企业在在中国境境内未设设立机构构、场所所的，或或者虽设设立机构构、场所所但取得得的所得得与其所所设机构构、场所所没有实实际联系系的，应应当就其其来源于于中国境境内的所所得缴纳纳企业所所得税。第四条条 企业业所得税税的税率率为255%。非居民民企业取取得本法法第三条条第三款款规定的的所得，适适用税率率为200%。第二章章 应纳纳税所得得额第五条条 企业业每一纳纳税年度度的收入入总额，减减除不征征税收入入、免税税收入、各各项扣除除以及允允许弥补补的以前前年度亏亏损后的的余额，为为应纳税税所得额额。第六条条 企业业
6、以货币币形式和和非货币币形式从从各种来来源取得得的收入入，为收收入总额额。包括括：（一）销销售货物物收入；（二）提提供劳务务收入；（三）转转让财产产收入；（四）股股息、红红利等权权益性投投资收益益；（五）利利息收入入；（六）租租金收入入；（七）特特许权使使用费收收入；（八）接接受捐赠赠收入；（九）其其他收入入。第七条条 收入入总额中中的下列列收入为为不征税税收入：（一）财财政拨款款；（二）依依法收取取并纳入入财政管管理的行行政事业业性收费费、政府府性基金金；（三）国国务院规规定的其其他不征征税收入入。第八条条 企业业实际发发生的与与取得收收入有关关的、合合理的支支出，包包括成本本、费用用、税金
7、金、损失失和其他他支出，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。第九条条 企业业发生的的公益性性捐赠支支出，在在年度利利润总额额12%以内的的部分，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。第十条条 在计计算应纳纳税所得得额时，下下列支出出不得扣扣除：（一）向向投资者者支付的的股息、红红利等权权益性投投资收益益款项；（二）企企业所得得税税款款；（三）税税收滞纳纳金；（四）罚罚金、罚罚款和被被没收财财物的损损失；（五）本本法第九九条规定定以外的的捐赠支支出；（六）赞赞助支出出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与与取得收收入无关关的其他他支出。第十一一条 在在计算应应纳税所所得额时时，企业业按照规
8、规定计算算的固定定资产折折旧，准准予扣除除。下列固固定资产产不得计计算折旧旧扣除：（一）房房屋、建建筑物以以外未投投入使用用的固定定资产；（二）以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产；（三）以以融资租租赁方式式租出的的固定资资产；（四）已已足额提提取折旧旧仍继续续使用的的固定资资产；（五）与与经营活活动无关关的固定定资产；（六）单单独估价价作为固固定资产产入账的的土地；（七）其其他不得得计算折折旧扣除除的固定定资产。第十二二条 在在计算应应纳税所所得额时时，企业业按照规规定计算算的无形形资产摊摊销费用用，准予予扣除。下列无无形资产产不得计计算摊销销费用扣扣除：（一）自自行开发发的支出出已在计计
9、算应纳纳税所得得额时扣扣除的无无形资产产；（二）自自创商誉誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其其他不得得计算摊摊销费用用扣除的的无形资资产。第十三三条 在在计算应应纳税所所得额时时，企业业发生的的下列支支出作为为长期待待摊费用用，按照照规定摊摊销的，准准予扣除除：（一）已已足额提提取折旧旧的固定定资产的的改建支支出；（二）租租入固定定资产的的改建支支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其其他应当当作为长长期待摊摊费用的的支出。第十四四条 企企业对外外投资期期间，投投资资产产的成本本在计算算应纳税税所得额额时不得得扣除。第十五五条 企企业使用用或者销销售存货货，按照照规定计计算的存存货
10、成本本，准予予在计算算应纳税税所得额额时扣除除。第十六六条 企企业转让让资产，该该项资产产的净值值，准予予在计算算应纳税税所得额额时扣除除。第十七七条 企企业在汇汇总计算算缴纳企企业所得得税时，其其境外营营业机构构的亏损损不得抵抵减境内内营业机机构的盈盈利。第十八八条 企企业纳税税年度发发生的亏亏损，准准予向以以后年度度结转，用用以后年年度的所所得弥补补，但结结转年限限最长不不得超过过五年。第十九九条 非非居民企企业取得得本法第第三条第第三款规规定的所所得，按按照下列列方法计计算其应应纳税所所得额：（一）股股息、红红利等权权益性投投资收益益和利息息、租金金、特许许权使用用费所得得，以收收入全额
11、额为应纳纳税所得得额；（二）转转让财产产所得，以以收入全全额减除除财产净净值后的的余额为为应纳税税所得额额；（三）其其他所得得，参照照前两项项规定的的方法计计算应纳纳税所得得额。第二十十条 本本章规定定的收入入、扣除除的具体体范围、标标准和资资产的税税务处理理的具体体办法，由由国务院院财政、税税务主管管部门规规定。第二十十一条 在计算算应纳税税所得额额时，企企业财务务、会计计处理办办法与税税收法律律、行政政法规的的规定不不一致的的，应当当依照税税收法律律、行政政法规的的规定计计算。第三章章 应纳纳税额第二十十二条 企业的的应纳税税所得额额乘以适适用税率率，减除除依照本本法关于于税收优优惠的规规
12、定减免免和抵免免的税额额后的余余额，为为应纳税税额。第二十十三条 企业取取得的下下列所得得已在境境外缴纳纳的所得得税税额额，可以以从其当当期应纳纳税额中中抵免，抵抵免限额额为该项项所得依依照本法法规定计计算的应应纳税额额；超过过抵免限限额的部部分，可可以在以以后五个个年度内内，用每每年度抵抵免限额额抵免当当年应抵抵税额后后的余额额进行抵抵补：（一）居居民企业业来源于于中国境境外的应应税所得得；（二）非非居民企企业在中中国境内内设立机机构、场场所，取取得发生生在中国国境外但但与该机机构、场场所有实实际联系系的应税税所得。第二十十四条 居民企企业从其其直接或或者间接接控制的的外国企企业分得得的来源
13、源于中国国境外的的股息、红红利等权权益性投投资收益益，外国国企业在在境外实实际缴纳纳的所得得税税额额中属于于该项所所得负担担的部分分，可以以作为该该居民企企业的可可抵免境境外所得得税税额额，在本本法第二二十三条条规定的的抵免限限额内抵抵免。第四章章 税收收优惠第二十十五条 国家对对重点扶扶持和鼓鼓励发展展的产业业和项目目，给予予企业所所得税优优惠。第二十十六条 企业的的下列收收入为免免税收入入：（一）国国债利息息收入；（二）符符合条件件的居民民企业之之间的股股息、红红利等权权益性投投资收益益；（三）在在中国境境内设立立机构、场场所的非非居民企企业从居居民企业业取得与与该机构构、场所所有实际际联
14、系的的股息、红红利等权权益性投投资收益益；（四）符符合条件件的非营营利组织织的收入入。第二十十七条 企业的的下列所所得，可可以免征征、减征征企业所所得税：（一）从从事农、林林、牧、渔渔业项目目的所得得；（二）从从事国家家重点扶扶持的公公共基础础设施项项目投资资经营的的所得；（三）从从事符合合条件的的环境保保护、节节能节水水项目的的所得；（四）符符合条件件的技术术转让所所得；（五）本本法第三三条第三三款规定定的所得得。第二十十八条 符合条条件的小小型微利利企业，减减按200%的税税率征收收企业所所得税。国家需需要重点点扶持的的高新技技术企业业，减按按15的税率率征收企企业所得得税。第二十十九条
15、民族自自治地方方的自治治机关对对本民族族自治地地方的企企业应缴缴纳的企企业所得得税中属属于地方方分享的的部分，可可以决定定减征或或者免征征。自治州州、自治治县决定定减征或或者免征征的，须须报省、自自治区、直直辖市人人民政府府批准。第三十十条 企企业的下下列支出出，可以以在计算算应纳税税所得额额时加计计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。第三十十一条 创业投投资企业业从事国国家需要要重点扶扶持和鼓鼓励的创创业投资资，可以以按投资资额的一一定比例例抵扣应应纳税所所得额。第三十十二条 企业的的固定资资产由于于技术进进步
16、等原原因，确确需加速速折旧的的，可以以缩短折折旧年限限或者采取取加速折折旧的方方法。第三十十三条 企业综综合利用用资源，生生产符合合国家产产业政策策规定的的产品所所取得的的收入，可可以在计计算应纳纳税所得得额时减减计收入入。第三十十四条 企业购购置用于于环境保保护、节节能节水水、安全全生产等等专用设设备的投投资额，可可以按一一定比例例实行税税额抵免免。第三十十五条 本法规规定的税税收优惠惠的具体体办法，由由国务院院规定。第三十十六条 根据国国民经济济和社会会发展的的需要，或或者由于于突发事事件等原原因对企企业经营营活动产产生重大大影响的的，国务务院可以以制定企企业所得得税专项项优惠政政策，报报
17、全国人人民代表表大会常常务委员员会备案案。第五章章 源泉泉扣缴第三十十七条 对非居居民企业业取得本本法第三三条第三三款规定定的所得得应缴纳纳的所得得税，实实行源泉泉扣缴，以以支付人人为扣缴缴义务人人。税款款由扣缴缴义务人人在每次次支付或或者到期期应支付付时，从从支付或或者到期期应支付付的款项项中扣缴缴。第三十十八条 对非居居民企业业在中国国境内取取得工程程作业和和劳务所所得应缴缴纳的所所得税，税税务机关关可以指指定工程程价款或或者劳务务费的支支付人为为扣缴义义务人。第三十十九条 依照本本法第三三十七条条、第三三十八条条规定应应当扣缴缴的所得得税，扣扣缴义务务人未依依法扣缴缴或者无无法履行行扣缴
18、义义务的，由由纳税人人在所得得发生地地缴纳。纳纳税人未未依法缴缴纳的，税税务机关关可以从从该纳税税人在中中国境内内其他收收入项目目的支付付人应付付的款项项中，追追缴该纳纳税人的的应纳税税款。第四十十条 扣扣缴义务务人每次次代扣的的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。第六章章 特别别纳税调调整第四十十一条 企业与与其关联联方之间间的业务务往来，不不符合独独立交易易原则而而减少企企业或者者其关联联方应纳纳税收入入或者所所得额的的，税务务机关有有权按照照合理方方法调整整。企业与与其关联联方共同同开发、受受让无形形资产，或或者共同同提供、接接受劳务务发生
19、的的成本，在在计算应应纳税所所得额时时应当按按照独立立交易原原则进行行分摊。第四十十二条 企业可可以向税税务机关关提出与与其关联联方之间间业务往往来的定定价原则则和计算算方法，税税务机关关与企业业协商、确确认后，达达成预约约定价安安排。第四十十三条 企业向向税务机机关报送送年度企企业所得得税纳税税申报表表时，应应当就其其与关联联方之间间的业务务往来，附附送年度度关联业业务往来来报告表表。税务机机关在进进行关联联业务调调查时，企企业及其其关联方方，以及及与关联联业务调调查有关关的其他他企业，应应当按照照规定提提供相关关资料。第四十十四条 企业不不提供与与其关联联方之间间业务往往来资料料，或者者提
20、供虚虚假、不不完整资资料，未未能真实实反映其其关联业业务往来来情况的的，税务务机关有有权依法法核定其其应纳税税所得额额。第四十十五条 由居民民企业，或或者由居居民企业业和中国国居民控控制的设设立在实实际税负负明显低低于本法法第四条条第一款款规定税税率水平平的国家家（地区区）的企企业，并并非由于于合理的的经营需需要而对对利润不不作分配配或者减减少分配配的，上上述利润润中应归归属于该该居民企企业的部部分，应应当计入入该居民民企业的的当期收收入。第四十十六条 企业从从其关联联方接受受的债权权性投资资与权益益性投资资的比例例超过规规定标准准而发生生的利息息支出，不不得在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。
21、第四十十七条 企业实实施其他他不具有有合理商商业目的的的安排排而减少少其应纳纳税收入入或者所所得额的的，税务务机关有有权按照照合理方方法调整整。第四十十八条 税务机机关依照照本章规规定作出出纳税调调整，需需要补征征税款的的，应当当补征税税款，并并按照国国务院规规定加收收利息。第七章章 征收收管理第四十十九条 企业所所得税的的征收管管理除本本法规定定外，依依照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法的的规定执执行。第五十十条 除除税收法法律、行行政法规规另有规规定外，居居民企业业以企业业登记注注册地为为纳税地地点；但但登记注注册地在在境外的的，以实实际管理理机构所所在地为为纳税地地点。居民企企业在
22、中中国境内内设立不不具有法法人资格格的营业业机构的的，应当当汇总计计算并缴缴纳企业业所得税税。第五十十一条 非居民民企业取取得本法法第三条条第二款款规定的的所得，以以机构、场场所所在在地为纳纳税地点点。非居居民企业业在中国国境内设设立两个个或者两两个以上上机构、场场所的，经经税务机机关审核核批准，可可以选择择由其主主要机构构、场所所汇总缴缴纳企业业所得税税。非居民民企业取取得本法法第三条条第三款款规定的的所得，以以扣缴义义务人所所在地为为纳税地地点。第五十十二条 除国务务院另有有规定外外，企业业之间不不得合并并缴纳企企业所得得税。第五十十三条 企业所所得税按按纳税年年度计算算。纳税税年度自自公
23、历11月1日日起至12月月31日日止。企业在在一个纳纳税年度度中间开开业，或或者终止止经营活活动，使使该纳税税年度的的实际经经营期不不足十二二个月的的，应当当以其实实际经营营期为一一个纳税税年度。企业依依法清算算时，应应当以清清算期间间作为一一个纳税税年度。第五十十四条 企业所所得税分分月或者者分季预预缴。企业应应当自月月份或者者季度终终了之日日起十五五日内，向向税务机机关报送送预缴企企业所得得税纳税税申报表表，预缴缴税款。企业应应当自年年度终了了之日起起五个月月内，向向税务机机关报送送年度企企业所得得税纳税税申报表表，并汇汇算清缴缴，结清清应缴应应退税款款。企业在在报送企企业所得得税纳税税申
24、报表表时，应应当按照照规定附附送财务务会计报报告和其其他有关关资料。第五十十五条 企业在在年度中中间终止止经营活活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应应当在办办理注销销登记前前，就其其清算所所得向税税务机关关申报并并依法缴缴纳企业业所得税税。第五十十六条 依照本本法缴纳纳的企业业所得税税，以人人民币计计算。所所得以人人民币以以外的货货币计算算的，应应当折合合成人民民币计算算并缴纳纳税款。第八章章 附则则第五十十七条 本法公公布前已已经批准准设立的的企业，依依照当时时的税收收法律、行行政法规规规定，享享受低税税率优惠惠的，按按照国务务院规定定，可以
25、以在本法法施行后后五年内，逐逐步过渡渡到本法法规定的的税率；享受定定期减免免税优惠惠的，按按照国务务院规定定，可以以在本法法施行后后继续享享受到期期满为止止，但因因未获利利而尚未未享受优优惠的，优优惠期限限从本法法施行年年度起计计算。法律设设置的发发展对外外经济合合作和技技术交流流的特定定地区内内，以及及国务院院已规定定执行上上述地区区特殊政政策的地地区内新新设立的的国家需需要重点点扶持的的高新技技术企业业，可以以享受过过渡性税税收优惠惠，具体体办法由由国务院院规定。国家已已确定的的其他鼓鼓励类企企业，可可以按照照国务院院规定享享受减免免税优惠惠。第五十十八条 中华人人民共和和国政府府同外国国
26、政府订订立的有有关税收收的协定定与本法法有不同同规定的的，依照照协定的的规定办办理。第五十十九条 国务院院根据本本法制定定实施条条例。第六十十条 本本法自220088年1月月1日起起施行。119911年4月月9日第第七届全全国人民民代表大大会第四四次会议议通过的的中华华人民共共和国外外商投资资企业和和外国企企业所得得税法和和19993年112月113日国国务院发发布的中中华人民民共和国国企业所所得税暂暂行条例例同时时废止。二、中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例(送审稿)第一章 总 则 第第一条 根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法(以下简简称税法法)的规规定，制制定本条条例。 第
27、第二条 税法法第一条条第二款款所称个个人独资资企业、合合伙企业业，是指指依照中中国法律律、行政政法规规规定成立立的个人人独资企企业、合合伙企业业。 第第三条 税法法第二条条第二款款所称依依法在中中国境内内成立的的企业，是是指依照照中国法法律、行行政法规规在中国国境内成成立的，除除个人独独资企业业和合伙伙企业以以外的公公司、企企业、事事业单位位、社会会团体。民民办非企企业单位位、基金金会、外外国商会会、农民民专业合合作社以以及取得得收入的的其他组组织。 税税法第二二条第三三款所称称依照外外国(地地区)法法律成立立的企业业，是指指依照外外国(地地区)法法律成立立的具有有企业性性质的组组织。 第第四
28、条 税法法第二条条第二款款所称实实际管理理机构，是是指对企企业的生生产经营营实施实实质性全全面管理理和控制制的机构构。 第第五条 税法法第二条条第三款款所称机机构、场场所，是是指在中中国境内内从事生生产经营营活动的的机构、场场所，包包括： (一)管管理机构构、营业业机构、办办事机构构； (二)农农场、工工厂、开开采自然然资源的的场所； (三)提提供劳务务的场所所；(四)从事事建筑、安安装、装装配、修修理、勘勘探等工工程作业业的场。(五)营业业代理人人；(六)其他他机构、场场所。 第第六条 本条条例第五五条所称称营业代代理人，是是指具有有下列情情形之一一的，受受非居民民企业委委托，代代理从事事经
29、营的的公司、企企业和其其他经济济组织或或者个人人： (一)经经常代表表委托人人接洽采采购业务务，并签签订购货货合同，代代为采购购商品； (二)与与委托人人签订代代理协议议或者合合同，经经常储存存属于委委托人的的产品或或者商品品，并代代表委托托人向他他人交付付其产品品或者商商品； (三)有有权经常常代表委委托人签签订销货货合同或或者接受受订货； (四)经经常代理理委托人人从事货货物采购购、销售售以外的的经营活活动。 第第七条 税法法第三条条所称所所得，包包括销售售货物所所得、提提供劳务务所得、转转让财产产所得、股股息红利利所得、利利息所得得、租金金所得、特特许权使使用费所所得、接接受捐赠赠所得和
30、和其他所所得。 第第八条 税法法第三条条第二款款、第三三款所称称来源于于中国境境内、境境外的所所得，按按以下原原则划分分： (一)销销售货物物和提供供劳务的的所得，按按经营活活动发生生地确定定； (二)转转让财产产所得，不动产按不动产所在地确定，动产按转让动产的企业所在地确定； (三)股股息红利利所得，按按分配股股息、红红利的企企业所在在地确定定； (四)利利息所得得，按实实际负担担或支付付利息的的企业或或机构、场场所所在在地确定定； (五)租租金所得得。按实实际负担担或支付付租金的的企业或或机构、场场所所在在地确定定； (六)特特许权使使用费所所得，按按实际负负担或支支付特许许权使用用费的企
31、企业或机机构、场场所所在在地确定定； (七)其其他所得得，由国国务院财财政、税税务主管管部门确确定。第九条 税法第第三条第第二款、第第三款所所称实际际联系，是是指拥有有、管理理、控制制据以取取得所得得的股权权、债权权、财产产等。第二章 应纳税税所得额额第一节 一般规规定 第第十条 企业业应纳税税所得额额的计算算，以权权责发生生制为原原则，国国务院财财政，税税务主管管部门另另有规定定的除外外。 前前款所称称权责发发生制，是是指当期期已经实实现的收收入和已已经发生生或应当当负担的的费用，不不论款项项是否收收付，均均作为当当期的收收入和费费用；不不属于当当期的收收入和费费用，即即使款项项已在当当期收
32、付付，也不不作为当当期的收收入和费费用。 第第十一条条 企企业应当当建立健健全财务务会计制制度，有有关规定定计算应应纳税所所得额。并并按照本本章的企企业确实实不能提提供真实实、完整整、准确确的收入入、支出出凭证，不不能正确确申报应应纳税所所得额的的，税务务机关可可以采取取成本加加合理利利润、费费用换算算以及其其他合理理方法核核定其应应纳税所所得额。 第第十二条条 税税法所称称亏损，是是指企业业根据税税法及本本条例的的规定将将每一纳纳税年度度的收入入总额减减除不征征税收入入、免税税收入和和各项扣扣除后小小于零的的数额。第二节 收 入入第十三条 税法法第六条条所称企企业取得得收入的的货币形形式，包
33、包括现金金、银行行存款、应应收账款款、应收收票据、准准备持有有至到期期的债券券投资以以及债务务的豁免免等。税法第六条条所称企企业取得得收入的的非货币币形式，包包括存货货、固定定资产、投投资性房房地产、生生物资产产、无形形资产、股股权投资资、劳务务、不准准备持有有至到期期的债券券投资等等资产以以及其他他权益。第十四条 税法法第六条条所称企企业以非非货币形形式取得得的收入入，应当当按公允允价值确确定收入入额。前款所称公公允价值值，是指指按照资资产的市市场价格格、同类类或类似似资产市市场价值值基础确确定的价价值。 第第十五条条 税税法第六六条第(一)项项所称销销售货物物收入，是是指企业业销售商商品、
34、产产品、原原材料、包包装物、低低值易耗耗品以及及其他存存货取得得的收入入。 第第十六条条 税税法第六六条第(二)项项所称提提供劳务务收入，是是指企业业从事建建筑安装装、修理理修配、交交通运输输、仓储储租赁、金金融保险险、邮电电通信、咨咨询经纪纪、文化化体育、科科学研究究、技术术服务、教教育培训训、餐饮饮住宿、中中介代理理、卫生生保健、社社区服务务、旅游游、娱乐乐、加工工和其他他劳务服服务活动动取得的的收入。第十七条 税法法第六条条第(三三)项所所称转让让财产收收入，是是指企业业转让固固定资产产、投资资性房地地产、生生物资产产、无形形资产、股股权、债债权等所所取得的的收入。第十八条 税法法第六条
35、条第(四四)项所所称股息息、红利利等权益益性投资资收益，是是指企业业因权益益性投资资从被投投资方取取得的分分配收入入。 股股息、红红利等权权益性投投资收益益，除国国务院财财政、税税务主管管部门另另有规定定外，应应当以被被投资方方作出利利润分配配决策的的时间确确认收入入的实现现。 第第十九条条 税税法第六六条第(五)项项所称利利息收入入，是指指企业将将资金提提供他人人使用但但不构成成权益性性投资或或因他人人占用本本企业资资金所取取得的利利息收入入，包括括存款利利息、贷贷款利息息、债券券利息、欠欠款利息息等收入入。 企企业持有有到期的的长期债债券或发发放长期期贷款取取得的利利息收入入，应当当按照实
36、实际利率率法确认认收入。第二十条 税法法第六条条第(六六)项所所称租金金收入，是是指企业业提供固固定资产产、包装装物和其其他资产产的使用用权取得得的收入入。租金收入，应应该按照照合同约约定的承承租人应应付租金金的日期期确认收收入的实实现。第二十一条条 税税法第六六条第(七)项项所称特特许权使使用费收收入，是是指企业业提供专专利权、非非专利技技术、商商标权、著著作权以以及其他他特许权权的使用用权而取取得的收收入。特许权使用用费收入入，应当当按照合合同约定定的特许许权使用用人应付付特许权权使用费费的日期期确认收收入的实实现。第二十二条条 税税法第六六条第(八)项项所称接接受捐赠赠收入，是是指企业业
37、接受的的来自其其他企业业、组织织和个人人自愿和和无偿给给予的货货币性或或非货币币性资产产。 接接受捐赠赠收入，应应当在实实际收到到捐赠资资产时确确认收入入的实现现。 第第二十三三条 税法第第六条第第(九)项所称称其他收收入，是是指企业业取得的的除税法法第六条条第(一一)项至至第(八八)项收收入以外外的一切切收入，包包括企业业资产溢溢余收入入、逾期期未退包包装物没没收的押押金、确确实无法法偿付的的应付款款项、企企业已作作坏账损损失处理理后又收收回的应应收账款款、债务务重组收收入、补补贴收入入、教育育费附加加返还款款、违约约金收入入、汇兑兑收益等等。 第第二十四四条 企业下下列经营营业务可可以分期
38、期确认收收入的实实现： (一)以以分期收收款方式式销售货货物的，应应当按照照合同约约定的收收款日期期确认收收入的实实现。 (二)企企业受托托加工制制造大型型机械设设备、船船舶、飞飞机等，以以及从事事建筑、安安装、装装配工程程业务或或者提供供劳务等等，持续续时间超超过十二二个月的的，应当当按照纳纳税年度度内完工工进度或或者完成成的工作作量确认认收入的的实现。 完完工进度度或者完完成的工工作量不不能合理理判断情情况的，按按照本条条例第一一百六十十四条确确定的原原则处理理。 第第二十五五条 采取产产品分成成方式取取得收入入的，以以企业分分得产品品的时间间确认收收入的实实观，其其收入额额按照产产品的公
39、公允价值值确定。 第第二十六六条 企业发发生非货货币性资资产交换换，以及及将货物物、财产产、劳务务用于捐捐赠、赞赞助、集集资、广广告、样样品、职职工福利利和利润润分配，应应当视同同销售货货物、转转让财产产和提供供劳务，国国务院财财政、税税务主管管部门另另有规定定的除外外。 第第二十七七条 税法第第七条第第(一)项所称称财政拨拨款，是是指各级级政府对对纳入预预算管理理的事业业单位、社社会团体体等组织织拨付的的财政资资金，但但国务院院以及国国务院财财政、税税务主管管部门另另有规定定的除外外。 税税法第七七条第(二)项项所称行行政事业业性收费费，是指指企业根根据法律律、行政政法规、地地方性法法规等有
40、有关规定定，依照照国务院院规定程程序批准准，向特特定服务务对象收收取并纳纳入预算算管理的的费用。 税税法第七七条第(二)项项所称政政府性基基金，是是指企业业根据法法律、行行政法规规等有关关规定，代代政府收收取的具具有专项项用途的的财政资资金。税法第七条条第(三三)项所所称其他他不征税税收入，是是指企业业取得的的国务院院财政、税税务主管管部门规规定专门门用途的的财政性性资金。第三节 扣 除除第二十八条条 税税法第八八条所称称企业实实际发生生的与取取得收入入有关的的支出，是是指与取取得收入入直接相相关的支支出。企业以取得得的税法法第七条条规定的的不征税税收入用用于支出出所形成成的费用用或财产产，不
41、得得扣除或或计算折折旧扣除除。 除除税收法法律、行行政法规规另有规规定外，企企业实际际发生的的成本、费费用、税税佥、损损失和其其他支出出，不得得重复扣扣除。 第第二十九九条 税法第第八条所所称合理理的支出出，是指指符合经经营活动动常规应应计入资资产成本本或当期期损益的的必要与与正常的的支出。企业发生的的支出应应区分为为收益性性支出和和资本性性支出。资资本性支支出是指指不得在在发生当当期直接接扣除，应应按税收收法律、行行政法规规的规定定分期扣扣除或计计入有关关资产成成本的支支出。第三十条 税法法第八条条所称成成本，是是指企业业在生产产产品及及提供劳劳务等过过程中发发生的直直接材料料、直接接人工及
42、及按照合合理的方方法分配配的制造造费用。 第第三十一一条 税法第第八条所所称费用用，是指指企业在在生产产产品及提提供劳务务等过程程中发生生的销售售费用、管管理费用用和财务务费用。已已计入成成本的有有关费用用除外。第三十二条条 税税法第八八条所称称税金，是是指企业业实际发发生的除除所得税税和允许许抵扣的的增值税税以外的的各项税税金及附附加。第三十三条条 税税法第八八条所称称损失，是是指企业业经营活活动中实实际发生生的固定定资产和和存货的的盘亏、毁毁损、报报废串冒冒失，转转让财产产损失，呆呆账损失失，坏账账损失，以以及遭受受自然灾灾害等不不可抗力力因素造造成的非非常损失失及其他他损失。 前前款所称
43、称资产盘盘亏、毁毁损、报报废净损损失，是是指资产产盘亏损损，报废废损失减减除责任任人赔偿偿和保险险赔款后后的余额额。 企企业发生生的损失失，减除除责任人人赔偿和和保险赔赔款后的的余额照照国务院院财政、税税务主管管部门的的规定扣扣除。 企企业已作作为损失失处理的的资产，在在以后年年度全部部或部分分收回时时，应计计入当期期收入。 第第三十四四条 税法第第八条所所称其他他支出，是是指除成成本、费费用、税税金、损损失外，企企业经营营活动中中发生的的有关的的、合理理的支出出。 第第三十五五条 税法第第九条所所称公益益性捐赠赠，是指指企业通通过县级级以上人人民政府府及其部部门，以以及省级级以上部部门认定定
44、的公益益性社会会团体用用于下列列公益事事业的捐捐赠： (一)救救助灾害害、救济济贫困、扶扶助残疾疾人等困困难的社社会群体体和个人人的活动动； (二)教教育、科科学、文文化、卫卫生、体体育事业业； (三)环环境保护护、社会会公共设设施建设设； (四)促促进社会会发展和和进步的的其他社社会公共共和福利利事业。 第第三十六六条 本条例例第三十十五条所所称公益益性社会会团体，是是指同时时符合下下列条件件的基金金会、慈慈善组织织等社会会团体： (一)依依法成立立，具有有社团法法人资格格；(二)以发发展公益益事业为为宗旨，并并不以营营利为目目的；(三)全部部资产及及其增值值为公益益法人所所有；(四)收益益和营运运结余主主要用于于所创设设目的的的事业；(五)终止止或解散散时，剩剩余财产产不归属属任何个个人或营营利组织织(六)不经经营与其其设立公公益目的的无关的的业务；(七)有健健全的财财务会计计制度；(八)具有有不为私私人谋利利的组织织机构；(九)捐赠赠者不以以任何形形式参与与公益性性社会团团体的分分配没有有对该组组织财产产的所有有权； (十)国国务院财财政、税税务主管管部门规规定的其其他条件件。第三十七条条 企企业当期期实际发发生的公公益性捐捐赠支出出在年度度利润总总额122%以内内(含)