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1、1、甲公司2006年12月1日购入一幢办公楼，用于对外出租。该资产的买价3000万元，相关税费50万元，预计使用50年。该办公楼每月租金为20万元。该类资产在本地有活泼的生意业务市场，且公允代价能够可靠取得。该办公楼在12月31日的公允代价为4000万元。企业对该办公楼选择了公允代价计量模式。要求：体例相关的管帐分录。答案：2006年12月1日购入：借：投资性房地产本钱 30500000 贷：银行存款 305000002006年12月31日借：投资性房地产公允代价变更 9500000 贷：公允代价变更损益 9500000每月收取租金借：银行存款 200000 贷： 其他业务收入 2000002
2、、甲公司2007年10月将出租到期的一幢办公楼出售。该资产的本钱1000万元，已提折旧800万元。出售收入为500万元，款已存入银行，假设不考虑其他税费。要求：体例房地产出售的管帐分录。答案：收到款项时借：银行存款 5000000 贷：其他业务收入 5000000注销投资性房地产本钱及已提折旧借：其他业务本钱 2000000投资性房地产累计折旧 8000000 贷：投资性房地产 写字楼 100000003、甲房地产企业于2007年8月1日将其开发的一栋写字楼经营性租出给乙企业，租期为2年。该办公楼账面代价为4500万元，未计提跌价准备。转换后接纳公允代价计量模式。转换日公允代价为5000万元。
3、2007年12月31日，甲企业拥有的该投资性房地产公允代价为5100万元。2009年8月1日租期届满，甲企业收回并以5800万元出售，款已收到。要求：体例相关的管帐分录。答案：（1）2007年8月1日借：投资性房地产写字楼（本钱）50000000 贷：开发产物 45000000 资本公积其他资本公积 5000000（2）2007年12月31日，公允代价变更借：投资性房地产公允代价变更1000000 贷：公允代价变更损益 1000000（3）2009年8月1日，出售投资性房地产借：银行存款 58000000 贷：其他业务收入 58000000借：其他业务本钱 51000000 贷:投资性房地产本
4、钱50000000 投资性房地产公允代价变更1000000同时，将投资性房地产累计公允代价变更转入其他业务收入借：公允代价变更损益 1000000 贷：其他业务收入 1000000将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务收入借：资本公积其他资本公积 5000000 贷：其他业务收入 50000004、甲房地产公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并接纳公允代价模式计量，每年1月1日收取租金100万元，年末确认收入，租期为2年。出租时，该幢商品房的本钱为2000万元，公允代价为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允代价为2250万元，2008年12月31日，该幢商品房的公允
5、代价为2100万元，2009年1月5日，将该幢商品房对外出售，收到2080万元存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：体例甲公司上述经济业务的管帐分录。1. 【答案】（金额单元：万元）（1）2007年1月1日借：投资性房地产本钱 22000000 贷：库存商品 20000000 资本公积其他资本公积 2000000借：银行存款 1000000 贷：预收账款 1000000（2）2007年12月31日借：投资性房地产公允代价变更 500000 贷：公允代价变更损益 500000借：预收账款 100000 贷：其他业务收入100000（3）2008年12月31日借：银行存款 1000000 贷：预收
6、账款 1000000借：公允代价变更损益 1500000 贷：投资性房地产公允代价变更 1500000借：预收账款 100000 贷：其他业务收入100000（4）2009年1月5日借：银行存款 20800000 贷：其他业务收入 20800000借：其他业务本钱 21000000投资性房地产公允代价变更 1000000贷：投资性房地产本钱 22000000借：资本公积其他资本公积 2000000 贷：其他业务收入 2000000借：其他业务收入 1000000 贷：公允代价变更损益 10000005、丙公司于2008年1月30日将接纳公允代价模式计量的投资性房地产(修建物)转为行政治理部分使
7、用，该修建物2007年12月31日的公允代价为2000万元(本钱1900万元，公允代价变更100元)，2008年1月30 日的公允代价为2070万元，转换日该修建物的尚可使用年限为15年，接纳年限平均法计提折旧，无残值。 要求： (1)体例丙公司2008年1月30日将投资性房地产转为自用的管帐分录；(2)盘算丙公司2008年计提的折旧额并体例管帐分录。 【答案】（1）2008年1月30日借：牢固资产 20700000 贷：投资性房地产本钱 19000000 公允代价变更 1000000公允代价变更损益 700000（2）2008年计提折旧=207015借：治理用度 1265000 贷：累计折旧
8、 12650006、乙公司于2004年7月l日开始对生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。在改扩建历程中领用工程物资400万元，领用生产用原质料200万元，原质料的进项税额为34万元。产生改扩建人员薪酬50万元， 用银行存款支付其他用度66万元。该厂房于2004年12月20日到达预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房接纳年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为50万元。2006年12月10日，由于所生产的产物停产，乙公司决定将上述厂房以经营租赁方法对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为180元，起租日为
9、2007年1月1日，到期日为2008年12月31日，对租出的投资性房地产接纳本钱模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧要领、折旧年限和预计净残值计提折旧。 要求： (1)盘算厂房改扩建后的入账代价并体例管帐分录； (2)盘算2006年厂房计提的折旧额并体例管帐分录； (3)体例2007年租出厂房业务相关的管帐分录；（金额单元：万元） 【答案】（1）将牢固资产进行改扩建的管帐处理惩罚借：在建工程 1700累计折旧 200牢固资产减值准备 100贷：牢固资产 2000借：在建工程 750 贷：工程物资 400 原质料 200 应交税费应交增值税（进项税额转出） 34 应付职工薪酬 50 银行存款 66
10、借：牢固资产 2450 贷：在建工程 2450 (2)2006年厂房计提的折旧额=(245050)20120万元借：制造用度 120 贷：累计折旧 120 (3)2007年1月1日出租厂房的账面代价=245012022210万元 借：投资性房地产 2450 累计折旧 240 贷：牢固资产 2450 投资性房地产累计折旧 240 (4)2007年12月31日 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180 借：其他业务本钱 120 贷：投资性房地产累计折旧 1207、甲公司有关投资性房地产的业务资料如下： (1)2001年1月1日，购入一块土地使用权，支付价款及相关税费计2000万元，土地使用权
11、的使用年限为50年(假定甲公司按年接纳直线法进行摊销)。 (2)2002年1月1日，甲公司在此土地上自行制作一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。 (3)工程领用全部工程物资，同时领用本公司部分产物一批，该批产物的实际本钱为40万元，税务部分审定的计税代价为50万元，适用的增值税税率为17。 (4)应付工程人员人为及福利费等计43.5万元。 (5)2002年6月30日，工程到达预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，接纳直线法计提折旧 (假定甲公司按年计提折旧)。 (6)2005年12月20
12、日，甲公司因另一办公楼完工交付使用，决定将原办公楼经营出租给乙公司，租赁期为l0年，年租金为60万元。出租时办公楼的公允代价(含土地使用权)为2 800万元。假定切合公允代价模式计量的条件，甲公司接纳公允代价模式核算投资性房地产。(假定2005年12月份土地使用权照常摊销) (7)2006年12月25日，收到乙公司支付的2006年度租金60万元。 (8)2006年12月31日，该项投资性房地产的公允代价为3 000万元。 要求： (1)体例甲公司2001年度的有关管帐分录。 (2)体例甲公司2002年度有关管帐分录。 (3)体例甲公司2005年度将牢固资产转为投资性房地产的有关管帐分录。(4)
13、体例甲公司2006年度有关投资性房地产的管帐分录。（金额单元：万元）【答案】甲公司应体例的有关管帐分录如下： (1)2001年度： 借：无形资产 20 000 000 贷：银行存款 20 000 000 借：治理用度 400 000 贷：累计摊销 400 000 (2)2002年度： 借：工程物资 4 680 000 贷：银行存款 4 680 000 借：在建工程 5 165 000 贷：工程物资 4 680 000 库存商品 400 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000 借：在建工程 435 000 贷：应付职工薪酬 435 000 借：牢固资产 5 600 000 贷：在
14、建工程 5 600 000 借：治理用度 400 000 贷：累计摊销 400 000 借：治理用度 70 000 贷：累计折旧 70 000 (3)2005年度： 借：投资性房地产本钱 28 000 000 累计折旧 490 000 累计摊销 2 000 000 贷：牢固资产 5 600 000 无形资产 20 000 000 资本公积一其他资本公积 4 890 000 (4)2006年度：借：银行存款 600 000 贷：其他业务收入 600 000借：投资性房地产一公允代价变更 2 000 000 贷：公允代价变更损益 2 000 000 8、甲公司2007年年初建立研究开发小组开始进行
15、新产物研究开发。2007年度投入研究用度50万元，进入开发阶段支出如下：2007年12月31日购置新产物开发使用的设备100万元，该设备使用年限为10年，预计净残值为0，接纳直线法计提折旧。2008年领用本企业生产用的质料200万元，这批质料的增值税额为30万元，支付开发人员的人为50万元，支付其他用度10万元。至2009年1月1日得到乐成，并向国度专利局提出专利权申请且得到专利权，实际产生包罗注册登记费等5万元。企业在开发历程中除设备支出外其他用度均切合资本化条件。要求：体例相关的管帐分录。答案：（1）2007年借：治理用度 500000 贷：银行存款500000借：牢固资产1000000
16、贷：银行存款1000000（2）2008年借：研发支出资本化支出3000000 贷：原质料2000000 应交税费应交增值税（进项税额转出）300000应付职工薪酬500000银行存款 100000累计折旧 100000（3）2009年研制乐成借：无形资产 3050000 贷：研发支出资本化支出3000000 银行存款500009、某企业2002年1月3日以银行存款购入某项专利权用于一车间生产产物。其初始本钱为240万元，预计使用寿命10年，已使用5年，该专利权的残值为零。2006年12月31日企业发明市场上已存在类似专利技能所生产的产物，使该专利为本企业创造经济利益的能力受到重大倒霉影响，企
17、业对该项专利权进行减值测试。按2006年技能市场的行情盘算，企业若将该专利权出售，在扣除产生的律师费和其他相关税费后，可得到110万元。企业若计划继承使用该专利进行产物生产，预计未来5年内可得到的现金流量和使用年限结束时处理收益的现值总额为108万元。该项无形资产按直线法摊销。要求：凭据上述业务体例2001年2007年相关的管帐分录解析：2002年1月3日购入时借：无形资产 2400000 贷：银行存款24000002002年摊销，每月摊销额=2400000/10/12=20000（元）借：制造用度 20000 贷：累计摊销 200002003年-2006年摊销管帐分录同上2006年12月31
18、日确认减值该专利权的可收回金额应为108万元，无形资产账面代价为120（240-240/10*5）万元，年末无形资产产生减值12万元。确认减值损失管帐分录如下：借：资产减值损失 120000贷：无形资产减值准备专利权减值准备1200002007年摊销，每月摊销额=1080000/5/12=18000（元）借：制造用度 18000 贷：累计摊销 1800010、某公司将拥有的一项非专利技能出售，取得收入1000000元，应交的营业税为50000元（5%）。该非专利技能的账面余额为800000元，累计摊销额为200000元，已计提的减值准备为50000元。要求：体例无形资产处理的管帐分录答案；借：银行存款 750000 累计摊销 200000 无形资产减值准备 50000 贷：无形资产 800000 应交税费 50000 营业外收入处理非流动资产利得 150000