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1、大学委托社会中介机构审计管理办法*高校托付社会中介机构审计管理方法（试行）第一章总则 第一条为规范学校内部审计业务的托付行为，保证内部审计质量，防范审计风险，依据审计署关于内部审计工作的规定第 2309 号内部审计详细准则内部审计业务外包管理等法规制度，结合学校实际，制订本方法。其次条本方法所称的社会中介机构（以下简称中介机构），是指经国家相关部门批准依法成立具有独立法人资格，具有相应执业资质，能够独立承办相关审计业务的专业机构，包括会计师事务所、工程造价询问公司等。第三条本方法所称的托付社会中介机构审计（以下简称托付审计）是指依据内部审计工作须要，经学校批准后，审计处托付中介机构参加学校内部
2、审计工作的行为。第四条除涉密事项外，审计处可以依据详细状况，考虑下列因素，对内部审计业务实施托付：（一）审计处现有的资源无法满意工作目标要求； （二）内部审计人员缺乏特定的专业学问或技能； （三）聘请中介机构符合成本效益原则； （四）其他因素。第五条托付审计的形式主要有：（一）项目全部托付，是指审计处将一个或多个审计项目托付中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告；（二）项目部分托付，是指一个或多个审计项目中，审计处将部分业务托付给中介机构实施，组成联合审计小组，审计处依据状况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。第六条审计处负责托付审计项目的组织、协调、管理、监督、检查与评
3、价等工作，并对采纳的审计结果负责。学校相关部门（单位）应主动协作审计处和中介机构的审计工作。其次章审计项目托付 第七条中介机构的选择方式：（一）未达到*高校政府选购限额要求的审计项目，审计处可从学校内部审计业务中介机构遴选库（以下简称遴选库）中选取； （二）达到*高校政府选购限额要求或未达到*高校政府选购限额要求，遴选库的中介机构因服务范围、时间或人力限制等缘由无法响应审计项目要求的，审计处应依照政府选购相关规定向学校选购部门提出申请，单独选购确定。第八条审计处依据审计业务的要求，通过肯定的方式，根据肯定的标准，遴选肯定数量的中介机构，建立中介机构遴选库。第九条学校内部审计业务中介机构遴选库每
4、三年更新一次，应重点考虑以下条件：（一）依法设立，合法经营，无违法、违规记录； （二）具备国家承认的相应专业资质，连续正常执业3年以上； （三）参加审计项目的从业人员具备相应的专业胜任实力；（四）具有良好的职业声誉，近3 年内未出现重大质量问题和不良记录； （五）具有健全的内部管理制度和审计质量限制制度； （六）具有担当审计风险的实力，能够依法维护托付人的权益并保守隐私； （七）以往相关审计工作阅历和质量评价结果。第十条采纳本方法第七条中方式（一）的，财务类审计项目的托付程序为：（一）审计处业务科室依据工作须要和实际状况，提出审计项目托付的初步方案（包括拟进行托付的审计项目基本状况，拟实行全部
5、托付或部分托付形式，拟采纳抽签、依任务承接依次轮审、邀请谈判、询价或定向谈判方式等）； （二）审计处召开处务会议，审核审计项目托付方案； （三）审计处业务科室按审定的审计项目托付方案，组织选择受托中介机构，并将选择结果报告处务会议通过。（四）审计处向选择确定的中介机构发出项目审计托付通知书，明确审计项目的详细审计要求。（五）根据学校合同管理权限和程序，与选择确定的中介机构签订合同。第十一条采纳本方法第七条中方式（一）的，工程类审计项目的托付程序为：（一）审计处业务科室依据审计项目的困难程度和目标要求确定审计项目的托付方式。托付审计费用在 1500 元以上的项目，托付从审计中介库中随机抽取的社会
6、中介机构；托付审计费用在1500 元以下的项目，由审计处业务科室干脆托付审计中介库中的社会中介机构； （二）审计处业务科室组织选择受托中介机构。采纳随机抽取托付方式的，由处领导主持抽选会，处纪检委员、业务科室全体参会。会议形成工程审计中介机构抽选纪要。（三）审计处向选择确定的中介机构发出项目审计托付通知（电话或网络），明确审计项目的详细审计要求。（四）根据学校合同管理权限和程序，与选择确定的中介机构签订合同。第十二条采纳本方法第七条中方式（二）的，详细审计项目的托付程序为：（一）由审计处业务科室提出申请，具体说明缘由，并提出选购的初步方案（包括拟进行托付的审计项目基本状况，拟全部托付或部分托付
7、，对托付对象的要求等）（二）审计处召开处务会议，审核审计项目托付方案； （三）报分管审计工作校领导审批； （四）向学校选购管理部门提出选购申请，进入选购程序； （五）根据学校合同管理权限和程序，与选择确定的中介机构签订合同。第十三条审计项目业务托付合同的签订，应严格执行学校合同管理方法，合同文本应经学校法律部门审查。托付合同一般应包括以下主要内容: （一）工作目标； （二）工作内容；（三）工作质量要求； （四）成果形式和提交时间； （五）酬劳及支付方式； （六）双方的权利与义务； （七）违约责任和争议解决方式； （八）保密事项； 第三章审计质量限制 第十四条审计处对托付的每一项业务均应指定项目
8、负责人，代表审计处对中介机构实施项目进行全过程的管理和质量监控，对审计处负责并刚好报告工作。部分托付审计项目，审计处应与中介机构成立联合审计小组，审计处指定的项目负责人任审计组组长。第十五条审计处应要求中介机构依据项目规模、困难程度和审计时限等状况合理配备项目人员，财务类审计项目主审负责人须具备注册会计师执业资格并有 5 年以上执业经验。工程类审计项目主审负责人须具备注册造价工程师执业资格并有10年以上相关审核阅历。第十六条部分托付审计项目的审计处项目负责人负责制定托付审计项目工作方案，并应督促中介机构项目审计组刚好制定具体可行的审计实施方案。审计处项目负责人负责审定审计实施方案，审计实施方案
9、应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计人员分工、审计程序及方法、审计时间支配等，确保审计实施方案的科学性。审计处项目负责人应重点关注审计实施方案中的审计人员分工和时间支配是否合理、审计重点是否恰当、拟采纳的审计程序和方法是否恰当等内容。第十七条在中介机构实施项目过程中，审计处项目负责人应核查中介机构项目组的人员到位和尽职状况，对不胜任的人员应向中介机构提出更换看法。第十八条审计处项目负责人应督促审计组严格根据合同和项目审计托付书约定内容、内部审计准则要求和审计实施方案开展审计，着重检查事实是否清楚、取证是否充分，对于事实不清、取证不充分的，应要求中介机构完善审计程序。第十九条在审计项目实施过
10、程中，审计处主要负责人应当定期或不定期听取中介机构和项目负责人的工作汇报，询问了解审计项目实施状况，帮助解决工作中遇到的困难等，确保中介机构业务实施过程的顺当。其次十条审计处应做好中介机构与项目涉及单位的组织协调和对接工作。对审计过程中出现的争议问题，审计处项目负责人应监督其解决并刚好向审计处负责人汇报。其次十一条审计处项目负责人应对中介机构提交的成果文件初稿进行复核并提出复核看法。财务类审计项目重点复核问题描述是否清楚、问题定性是否精确、结论是否正确。对于问题描述不清楚、问题定性不精确、结论有偏差的，应要求中介机构予以订正。对于经反复沟通最终无法达成一样看法的事项，审计处项目负责人应形成详尽
11、书面记录并刚好向审计处负责人报告。工程类审计项目重点复核审计依据是否合规、审计结论是否与详细造价文件相符、造价文件的编制是否符合现行规范、重要核增核减事项是否依据充分。复核时发觉问题的，应要求中介机构予以订正。对于经反复沟通最终无法达成一样看法的事项，审计处项目负责人应形成详尽书面记录并刚好向审计处负责人报告。其次十二条审计处应刚好召开业务会，探讨项目负责人在过程管理和质量监控过程中提出的问题，探讨中介机构修正后的成果文件。审计成果文件经审计处业务会同意后，方能进行后续审计流程和办理后续手续。其次十三条审计处项目负责人应督促中介机构刚好提交审计项目档案资料，并对中介机构完成审计项目状况进行总体
12、验收，确认项目完成、质量合格，审计报告（含电子版）和相关审计资料已移交完毕。必要时，审计处也可托付第三方中介机构对审计结果进行质量检查或复核。其次十四条审计项目阅历收合格，审计处方可支付审计费用。中介机构未能全面有效履行合同规定的义务，出现下列情形之一，以及应刚好订正（停止）不刚好订正（停止）的，审计处依据详细情节，可暂停或取消其承接业务资格、向学校建议终止合同，拒付或酌情扣减审计费用，情节严峻、造成重大损失或恶劣影响的，将依照相关规定和合同约定进行责任追究。（一）未按合同和项目审计托付书的要求实施审计，随意简化审计程序； （二）审计程序不规范，审计报告严峻失实，审计结论不精确，且拒绝进行重新
13、审计或订正；（三）存在应披露而未披露的重大事项等重大错漏； （四）违反职业道德，弄虚作假、串通作弊、泄露被审计单位商业隐私； （五）擅自将受托审计业务托付给第三方； （六）其他损害托付方或被审计单位的行为。第四章审计质量评价 其次十五条审计处建立质量评价指标体系，对中介机构肯定时期的工作质量或详细的审计项目质量，采纳定性、定量或者定性定量相结合的方式进行评价，并形成书面报告。其次十六条审计处对中介机构工作质量进行评价的内容主要包括：（一）审计人员配备和到位状况； （二）审计实施过程，包括审计实施方案制定、审计沟通协调、进度把控等； （三）审计报告质量； （四）审计资料移交的刚好性和完整性； （五）职业道德遵守与保密； （六）其他方面。其次十七条审计处将对中介机构工作质量评价的结果作为后续审计项目托付的重要参考。第五章附则 其次十八条本管理方法未尽事宜，按国家法律法规和主管部门规章制度执行。其次十九条本方法由审计处负责说明。第三十条本方法自发文之日起执行。