《高新技术企业所得税纳税筹划研究—以金诚信矿业管理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高新技术企业所得税纳税筹划研究—以金诚信矿业管理.docx（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、目 录摘要1关键词1引言21 高新技术企业所得税纳税筹划基本理论21.1 高新技术企业的界定及特征21.2 高新技术企业的定义21.3 高新技术企业的认定条件31.4 企业所得税概念31.5 纳税筹划理论31.5.1 纳税筹划的原则31.5.2 纳税筹划的策略41.5.3 纳税筹划的目的52 金诚信矿业管理股份有限公司及企业所得税纳税筹划概况62.1 公司简介62.2 公司财务状况及企业所得税情况分析62.3 企业所得税纳税筹划情况分析73 公司企业所得税纳税筹划存在的问题83.1 研发费用没有被进行有效地界定和管理83.2 资产折旧方法选择不当，公司利润减少93.3 公司员工的专业税务知识欠
2、缺以及纳税筹划意识有待提高93.4 销售收入的确认时间管理不完善，纳税筹划的有效处理手段不够93.5 捐赠方式未明确，存在纳税筹划的空间94 金诚信矿业公司企业所得税纳税筹划优化决策94.1 科学规范地核算和管理研发费用104.2 正确选择折旧方法，尽量使用加速折旧方法104.3 增强公司纳税筹划意识，聘用高质量的税务人才114.4 利用确认收入的空间进行筹划最大化114.5 捐赠方式尽可能做到税前全额扣除125 结论12参考文献13高新技术企业所得税纳税筹划研究以金诚信矿业管理股份有限公司为例摘 要：高新技术企业是国家经济发展的重要推动力量，同时其缴纳的所得税是国家税收来源。所以，国家很重视
3、高新技术企业的发展，发布了一系列利于高新技术企业进步的税收优惠政策。因此企业应要高度重视并落实这一政策的有效实施。高新技术企业要结合实际情况进行企业所得税的纳税筹划，实现企业价值最大化，那么纳税筹划风险发生的可能性将会变小。本论文以金诚信矿业管理股份有限公司为例，结合其近几年的年度报告以及其他内部资料，发现金诚信矿业管理股份有限公司存在的问题，再对其问题进行了详细的分析。最后，对金诚信矿业公司企业所得税纳税筹划提出一系列的优化决策。关键词：高新技术；纳税筹划；企业所得税A study on the income tax planning of highJinchengMiningManagem
4、ent Co., Ltd. CasAbstract:Newhigh-techenterprisesnotonlyhaveanimportantimpellingforcewhichtheeconomicdevelopment,butalsotheincometaxisthesourceofnationaltaxrevenue.Therefore,ourcountryattachesgreatimportancetodevelopingnewhigh-techenterprises,andreleasesaseriesofpreferentialtaxpoliciesthatareconduci
5、vetotheprogressofhigh-techenterprises.Hence,theenterpriseshouldbepaymoreattentionstoimplementtheeffectivepolicy.Newhigh-techenterprisesshouldbecombinedtheirowndevelopmentcharacteristicsandregulationsintothetaxplanningofenterpriseincometax,whichcanrealizetheenterprisesmaximizedthevalue,andthentheposs
6、ibilityoftaxplanningriskswillbesmaller.ThisthesistakeJinChengxinMiningManagementCo.;Ltdforexample,andconnectedwithitsseveralyearsannualreportandotherinternalinformation,whichfindingtheproblemsinthiscompany.Then,theproblemsareanalyzedindetail.Finally,putforwardaseriesofenterpriseincometaxplanningsopt
7、imizedpolicyforJinChengxinMiningManagementCo.;Ltd.Keywords：New high -tech enterprises;Tax planning;Corporate income tax引言我国对高新技术企业的经营状况很是重视，于是给予一些促进高新技术企业发展的政策。假如企业运用好该优惠政策，那么企业进行税收筹划的工作就会变得容易。相反，企业如果实施得不好，可能会造成税负过高。那么，其发展受到很大的影响，甚至负债累累。相对于每个企业来说，缴纳税款会使企业的经济利益受损。因此，纳税筹划的出现是由于企业为了能减少纳税负担，用尽各种办法地少纳税、减
8、免税款、递延税款等。纳税筹划不仅成本费用会节约，而且税后利益会被最大化，于是利于企业的长远发展。所以，企业实施纳税筹划工作是非常有必要的，可以尽量减少应纳税所得额，从而减轻企业的税负。1 高新技术企业所得税纳税筹划基本理论1.1 高新技术企业的界定及特征高新技术企业已被列为国家作为重点支持的行业,所以企业在高度重视纳税筹划的同时,还需要减少纳税风险,避免偷税、漏税问题的存在。高新技术企业必须关注政策,合法合理的实现节税与避税。特征主要表现在:(1)高科技。典型的知识型企业,产品创新性强,科技人才密集。由于高科技产品更新换代快,所以，企业必须不断加强自身的进步和创新以及引进大量人才，这是为了不被
9、当前的市场所淘汰。(2)高投入。高新技术企业产品生命周期短,大多为高附加值产品,技术开发难度大,企业要保持与时俱进,走在科技前端,就需要大量研发费用的投入。(3)高收益。高新技术的本质是一种创新活动,一旦该创新活动研发成功,技术就成为该企业的独特优势,就可以去迅速地占领市场,甚至可以形成行业垄断,带来了经济效益。1.2 高新技术企业的定义高新技术企业是指拥有核心的自主知识产权,并以此为基础开展经营活动的知识密集、技术密集的经济实体。通过科学技术或者科学发明在新领域中的发展,或者在原有领域中革新。在我国，高新技术企业一般是指在国家颁布的国家重点支持的高新技术领域范围内,持续进行研究开发与技术成果
10、转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动的居民企业,是知识密集、技术密集的经济实体。研究开发和实施科技成果转化,形成高新技术企业的自主知识产权,并在此基础上开展经营活动。国家颁布的国家重点支持的高新技术领域范围内的企业,是知识密集、技术密集的经济实体,并从事一种或多种高新技术及其产品的研究、开发、生产和技术服务的企业集合,这种产业所拥有的关键技术往往开发难度很大,如果开发成功的话,就具有高于一般产业的经济效益和社会效益。1.3 高新技术企业的认定条件企业申请认定时须注册成立一年以上;企业拥有核心知识产权,通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得,并对其主要产品(服务)在技术上发
11、挥核心支持作用;发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围;企业从事研发和相关技术创新活动的人员占企业当年职工总数的10%以上;企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;企业创新能力评价应达到相应要求;企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。1.4 企业所得税概念因为企业发生应税收入，所以才征收企业所得税。但是，个人独资企业和合伙企业除外。应依照中华人民共和国企业所得税法,企业所得税纳税人依法缴纳企业所得税。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包
12、括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。1.5 纳税筹划理论1.5.1 纳税筹划的原则结合自己所学的知识，对于其定义的理解，具体来说是一种“谋划活动”。任何税务行为的出现，其根本原因是纳税人要维护自身的经济利益，避免税负影响到企业的经营发展。因此，企业必然会进行筹划，以尽可能减少税收负担。企业要想持续稳定地经营发展下去，就要对日常经营活动涉及到税务的业务进行筹划。并且，筹划既要以减轻税负为目的，也要遵守以下原则：（1）合法性原则合法性原则有两层寓意：一是企业在多种纳税筹划的方案设计中，选择出最有效的方案，这就要以遵
13、守国家的法律及有关税法的前提下进行。二是适应国家的政策指引方向，企业纳税筹划的时候，税收优惠政策被作为关键点，但是这是在国家的法律允许的范围下才有的政策优惠。因此，公司进行纳税筹划一定要遵从国家的立法原则，既要利于公司的发展也要利于国家的发展，这样公司才能够长远的经营。而且，以合法原则作为公司纳税筹划的重要原则，那么公司的税务风险可能被得到有效控制，因为税务风险会让公司的利润受到影响。（2）事前性原则任何一件事的成功，离不开计划。有了计划就有了前进的方向。企业所得税的纳税筹划应该事先做出筹划的纳税方案，并得知每个方案的纳税结果。最终选择最好的方案。事前性原则的特点之一是提前得知结果。如果企业要
14、进行纳税筹划应该做好事前准备，这样就为纳税筹划工作得以顺利开展。（3）及时性原则顾名思义，及时是说发生企业所得税纳税筹划问题，及时地反映情况，避免拖延和积压的情况发生，以便税收优惠政策得到有效应用。总之，纳税筹划应要在现有的纳税筹划空间下进行筹划要及时。（4）整体性原则该原则要求企业进行税务筹划的时候，企业应该要以纵观全局的心态去处理所筹划的方案。同时小心防范，是否出现一种税已经少缴了，另一种税又多缴的情形。即防止前轻后重的发生。企业要想追求税后得到的利益最大化，企业做出决定要考虑清楚，此种筹划方案是否能够让企业承担的税负更轻。（5） 筹划性原则对涉及企业所得税的业务进行相应的策划与选取,筹划
15、的方向要深远，不要顾此失彼。这就需要在投资、理财等一系列的经营活动之前去考虑税收的筹划手段,一旦做出有关的纳税工作计划,以遵守税法为行动准则,并按照公司章程及法律程序缴纳税款。1.5.2 纳税筹划的策略（1）寻找税负临界点一般而言，临界点的变化会引起计算企业所得税的税率以及享用的政策被得到转换。因此，企业税务人员筹划时着重寻找税负临界点。这能为我们进行企业所得税的筹划时提供了空间。例如，一家公司在纠结是否要聘请清洁工，其实，员工的工资支出可以在税前扣除以及该公司的应纳税所得额正好符合形成其他公司的条件，那么应纳税所得额达到临界点的标准，那么就能享受优惠税率。总之，企业税负税负临界点的筹划，其关
16、键在于企业是否达到税收的条件，并以此控制企业税负，达到筹划的初衷。（2）递延税收例如，利用一些环保和节水的项目来递延纳税，因为它们有减少征收或免征收的政策优惠；推迟收入确认，尽早确认费用。这样就有可能达到递延纳税效果;计提资产的折旧时考虑到形成资金成本支出的减少，企业应该慎重选择计提折旧的方法。研发费用纳税筹划的时候可以加计扣除的政策优惠，使得公司在研发费用的支出得到税前的最大化扣除,这样可以避免没有因不使用政策而发生税务风险。（3）转嫁税收公司作为纳税主体，其经营管理者应该熟悉税收具有转嫁给他人负担的性质。公司在缴纳所得税之后可以通过一定方式将税收负担直接转嫁给他人，避免承受过高的税负。具体
17、的方法包括前转、后转、消转和税收资本化。（4）成本费用税前扣除公司在运作时产生的工资福利要界定其范围，要按规定标准对费用最大化的扣除,并控制好界定标准。（5）具体问题应要结合实际情况分析由于公司的经营模式不是一成不变的，而是不断的发展，其纳税环境也不断变化，筹划时要因地制宜。比如，公司面对折旧方法的选择，应作出对比的方案。且对选择的折旧方法制定具体的措施，筹划出最适合公司的经营发展。1.5.3 纳税筹划的目的税务筹划是以降低税收负担为直接目的，从而使企业达到税后获得的收益最大化。企业考虑到自身利益，势必会想尽办法使筹划更有空间，最终企业承担的税额将会变少。况且，这一筹划目的能让企业的纳税成本降
18、低。2 金诚信矿业管理股份有限公司及企业所得税纳税筹划概况2.1 公司简介金诚信矿业管理股份有限公司（以下简称:“金诚信股份”）注册时间为2008年1月份，以人民币5.83亿元作为公司的注册资本，境内外设有18家子公司、4家分公司及1家省级研发中心。公司拥有高素质、高水平的专业技术、管理人才队伍，员工总计5000多人。金诚信公司不仅经营矿山建设和采矿运营业务，而且还在一些工程项目上也有制造的能力。例如，深井、大型斜坡道、运输系统等具有工程安装能力。另外，该公司还从事一些进出口服务，公司把货物出口到国外销售以及代理人身份在国外代理。目前，科技创新与研发作为公司的发展战略规划，所以，公司主要以矿山
19、建设及研发业务为主。2.2 公司财务状况及企业所得税情况分析金诚信公司的财务现状分析：（1）收入及利润情况该公司在2018年的营业收入的具体数值为310,519.02万元，这笔巨大金额是由于采矿技术研发及工程建设管理项目的赊销。而在去年的时候该公司发生的营业收入才244,034.51万元，显然，2018年的营业收入比2017年的增加了286,115.51万元,得知此比例为27.24%；该公司的净利润在2018年与2017年之间比较，得知，它们增长比例为42.02%。经过在新浪财经网站登录金诚信公司并查询该公司的年度报告摘要，了解到公司加大力度对销售货物的货款进行管理，防止坏账的发生。这样有助于
20、其营业收入的增长，以致公司利润上升。（2）费用该公司在2018年所发生的成本费用支出，其中营业成本与管理费用数值最大。这是因为该公司规模扩大，所以需要加大力度管理公司业务活动。于是公司形成了一笔成本费用。并且，该公司在日常中高薪聘请员工发生的支出、招待客户就餐支出即都是成本费用增多的原因。公司企业所得税现状分析：2017-2019年企业所得税纳税情况如表1所示：表1 公司企业所得税情况表 单位：万元 12-31 09-30 06-30 03-312017年度 6,725.7 25,432.32 3,312.41 1,797.332018年度9,038.8 4,774.91 4,101.01 1
21、,986.782019年度 - 7,090.39 3,646.44 1,500.86（数据来源：新浪财经）通过对该公司2017-2019年企业所得税的缴纳情况进行具体分析，得出以下结果。即:2018年与2017年同为第一季度，两者相比增加了189.45万元，增加比率为10.54%；同理，2019年第一季度发生的所得税比2018年的同一季度则减少了485.92万元，递减了24.46%；2018年与2017的第二季增长了788.6万元，增长比率为19.23%；2019年第二季度缴纳所得税3,646.44万元较同一时期2018年缴纳的所得税4,101.01万元下降了454.57万元，递减了11.08
22、%。2018年与2017年作为第三季度的税款进行比较，2018年比2017年少缴纳了税款，经过计算可得其减少比例为12.10%；第三季度的2019年度与2018年度的税款，该公司的企业所得税的增长比率为48.49%；最后，在计算2018年和2017年的第四季度的企业所得税的比例增长为34.39%。从以上的分析结果可以容易发现，公司在2018年缴纳的企业所得税增长的幅度明显，2017年第一季度较上年同时期相比增长率达到了10.54%。这一结果是由于公司的营业收入增长的缘故，同时也是与公司的发展战略密切相关。但是从国家政策和实际工作结果的角度来看，高新技术企业被给予的税收优惠越频繁，其公司缴纳的所
23、得税金额也逐渐呈上升的趋势。这说明公司在纳税筹划工作方面有所欠缺、不够重视以及没有建立具体的筹划方案。因此，降低企业所得税必须以纳税筹划为基础，就要做好一系列的税务筹划工作。2.3 企业所得税纳税筹划情况分析从该公司的企业所得税缴纳情况，并对其进行详细地分析。该公司在2018年缴纳所得税金额大于其他年度。因此,以下的纳税筹划都以2018年的纳税项目为主。筹划的内容是：以研发费用、固定资产、业务招待费、收入确认时间、公益性捐赠等作为金诚信矿公司的企业所得税纳税筹划研究业务。研究开发费用情况：通过对该公司2018年度的年报进行阅读，发生的研究开发费用大约是55660692.08万元，且计算出其研发
24、投入总额占营业收入比例为1.79%。该比例的增长，导致2018年第四季度缴纳的所得税最高，税收负担由此加重。企业应该要高度重视研发费用的使开支情况，控制其比例，以免加重公司的税负。固定资产情况：经过阅读年报的信息，得知该公司在2018年12月购入生产经营用的器具,其价值为7,865.06万元,使用直线法计提固定资产使用过程发生的损耗，净残值率为5%，5年的折旧年限。业务招待费情况：在2018年的年度报告摘要中发现该公司因经营活动的开展，需要招待客户，提高企业的知名度。即在2018年发生的业务招待费的具体数值为25,432.89万元。收入确认时间的实施情况：该公司的生产方式大多数是以客户下的订单
25、生产，收入确认时间采用直接收款方式。公益性捐赠的情况：2018年该公司向贫困山区捐赠4,459,812.98万元，其当年的利润总额为379,014,480.40万元。经了解，国家给予企业的公益性捐赠有直接把现金给受赠者、个人和现金合一起捐赠、生产的货物赠送给对方、或者现金与货物结合、货物和个人捐赠合在一起等。因此，该公司慎重选择捐赠方式，使其该捐赠能在税前全额扣除。该公司行使公益性捐赠，既能维护公司扶贫救济的形象，也能让公司的税负负担最小化。同时，该公司还要保存好捐赠的相关凭证，为了日后为其在税务局缴纳税款时有证明的材料。从该公司纳税成本的角度分析，明显地发现公益性捐赠采用现金捐赠的纳税成本是
26、最少的，这有利于减少企业在公益性捐赠方面的开支得以税前的扣除，使得企业的税负减轻。3 公司企业所得税纳税筹划存在的问题3.1 研发费用没有被进行有效地界定和管理2018年金诚信矿公司在矿山设计与技术研发、矿山设备项目共用资源产生的55,660,692.08万元的费用开支。由于财务人员未进行专业的核算和管理，导致不能进行分担费用、开出的单据不符合要求。那么，企业这部分研发费用计入当期损益后，其实际发生额不能被以75%的比例扣除。3.2 资产折旧方法选择不当，公司利润减少经过计算，按直线法计提则每年的计提折旧额为1494.36万元。但是，如果把在税前扣除的金额增加，应纳税额就会减少。因此，企业如果
27、想在税前扣除越多的税款，应要恰当选择资产折旧方法。3.3 公司员工的专业税务知识欠缺以及纳税筹划意识有待提高因该公司欠缺专业的税务知识，公司发生的招待费未能进行税前的筹划。依据“熟低原则”计算，业务招待费被扣除限额只有为15259.73万元。这样公司2018年还剩余10173.16万元没有得到充分扣除,大大地增加了公司2018年的税务负担,业务招待费应该要被公司进行控制,来减轻税收负担。3.4 销售收入的确认时间管理不完善，纳税筹划的有效处理手段不够企业未对收入的确认时点进行管理，而是以直接收款方式收回货款。结合高新技术企业的生产方式,无法当期收款的尽可能采用分期收款方式,企业所得税的缴纳时间
28、就会延迟。即企业筹划时要对销售货物时点的控制和掌握。3.5 捐赠方式未明确，存在纳税筹划的空间企业向贫困山区进行捐赠，未进行任何的税务考虑。且扣除限额的计量、捐赠额度、捐赠方式也尚未确定。税前扣除可能没有达到最大化，不符合公司的税收利益。4 金诚信矿业公司企业所得税纳税筹划优化决策从上述所列公司的纳税筹划的五个主要筹划项目情况分析，且总结了分析结果，发现公司的纳税筹划空间可寻，有许多改进的地方，于是从研发费用、固定资产、业务招待费，应税收入确认时间、公益性捐赠等五个主要方面为公司设计出合理的企业所得税纳税筹划的决策。4.1 科学规范地核算和管理研发费用该公司在研发和开发活动时，税务人员应该清楚
29、研发费用在当期被计入损益以及没有形成无形资产的税法知识。如果该公司懂得利用这一点对研发进行筹划的话，就能享受税收的优惠政策，即在税前扣除的基础上可以被加计扣除，使其应纳税所得额被减少，达到筹划的目的。由于该公司是因为没有对发生的研发费用进行科学规范的核算与管理，因此，该公司应该针对形成问题的原因去筹划。一是可以从增设会计科目入手。即设置三级会计科目：第一级会计科目为研发支出、资本化支出和费用化支出被归入第二级科目、附加扣除项目为三级科目。二是管理研发费用发票及相关票据。针对该公司确实是因为没有对研发费用科学规范核算和管理，所以采用上述方法来解决是很有必要的。4.2 正确选择折旧方法，尽量使用加
30、速折旧方法该公司如果对资产进行折旧时，在使用折旧方法要注意两点，第一，资本化和费用化的处理，最好避免成本费用资本化列入固定资产成本中，如果将其列入则发生的应交增值税进项税额不能被抵扣，进而影响企业的应纳税所得额；第二，考虑影响折旧的相关因素。无论采用何种折旧方法都会进一步影响企业所得税的应纳税额，因此该公司要重视其折旧方法的最优选择，是否利于到资金时间价值实现。因此，该公司应针对折旧所带来筹划空间的问题，采用加速折旧方法计提折旧时，要清楚该方法是要在满足一定条件前提下才能使用的。一是该公司在折旧的时不是处于亏损的状态；二是该方法在公司折旧的时间范围内，该公司未获得减少税收或免除税收的优惠。根据
31、该公司固定资产折旧方法存在的一些问题，使用以下的方法计提的折旧如表2所示： 表2 两种折旧方法的计算结果 单位：万元 折旧法双倍余额递减法年数总和法年限年折旧额现值系数折旧现值抵税现值年折旧额现值系数折旧现值抵税现值第一年3146.020.9092859.73428.962490.600.9092263.96339.59第二年1887.620.8261627.13244.071992.480.8261645.79246.86第三年1132.570.751850.56127.581494.360.7511122.26168.34第四年806.960.683551.1582.67996.240.6
32、83680.43102.06第五年806.960.621501.1275.18498.120.621309.3346.40合计7780.13-6389.69958.467471.80-6021.77903.25(折现率为10%)从表2的数据，容易发现出两种折旧方法计提的折旧金额明显不同，其中折旧现值和抵税现值结果相差很多，而折旧总额和抵税总额大小差不多。很显然，该公司采用加速折旧方法可以少缴纳企业所得税。同时再对双倍余额递减法比年数总和法比较是多出大约为55.21万元，说明使用双倍余额递减法，又可以为其节税。所以，该公司对固定资产计提折旧筹划应多注意双倍余额递减法的应用。由此，公司要通过税务机
33、关，并提供相关的材料，更正现有的年限平均法。那么，公司能获得一定的税收优惠。4.3 增强公司纳税筹划意识，聘用高质量的税务人才根据该公司业务招待费的问题，是因为公司的筹划意识不强以及招聘的税务人员不够专业。所以，通过该公司在2018年发生业务招待费的支出，可以从存在的现状、问题进行筹划。首先，该公司可以让业务招待费和其他费用区混合一谈的话，就会使业务招待费没有得到正确的核算。这费用是因为开展业务的需要以及招待客户形成的，而不是公司员工食堂就餐、员工出差就餐、培训就餐等列入业务招待费。其次，充分运用扣除限额。即当业务招待费*60=营业收入的*5，转换为业务招待费=营业收入*0.833%。这说明了
34、在当期列支的业务招待费等于销售（营业）收入的0.833%时这个临界点时，企业可能用足了业务招待费的扣除限额。最后，可以合理转出业务招待费。比如，企业应该注意在日常经营活动中发生赠送礼品的情形令其作为宣传的费用。4.4 利用确认收入的空间进行筹划最大化金诚信公司多数采用订单式生产，并且以直接收款方式收回货款。那么该公司可以在确认收入的时点上进行利用，可以合理安排并控制时间，则确认收入的时间被延迟。这时税款递延，企业将获得货币时间价值。而且，这为企业实现价值最大化的纳税筹划目标更进一步。考虑到应税收入是影响应纳税所得额的变化，企业应该高度重视起纳税筹划的工作，与购货方商量货款的收回方式，避开以直接
35、收款方式结算。考虑到递延税款的目的，该公司确认收入时间上筹划，即可以与购货方商量收回货款的时间和结算方式。但是，这在不能及时收到货款的情况下使用才能起到递延税款的效果。4.5 捐赠方式尽可能做到税前全额扣除该公司发生的捐赠支出是因为没有对捐赠的方式进行思考及比较，而是毫不犹豫地把它捐给贫困山区。其捐赠方式存在筹划的空间，所以企业应该结合实际情况对捐赠方式进行选择，使捐赠能在税前扣除。我们可以通过以下两种方式进行捐赠：一是通过省级民政部门，实际发生小于扣除限额，无纳税调整额；二是分年捐赠，即把捐赠调整为一样的金额，这样并没有超出扣除限额45481737.65万元，这都可以在税前扣除，无需调整。因
36、此公司在发生捐赠的情形时，税务人员结合税法知识进行筹划，做出公司的捐赠方式，使其捐赠尽量被税前全额扣除掉。5 结论企业所得税作为国家的第二大税种。 它在企业税负中占有相当大的比重, 而且直接作用于企业的税后净利润和企业的效益。因此, 对高新技术企业合理合法的纳税筹划工作, 是非常重要的。且利润最大化和维护自身的合法权益是企业纳税筹划的最大目标。但是纳税筹划具有双面性，能够有效实施利于减轻企业的税负，成本费用进一步被得到控制；反之，纳税筹划未得到有效的运用，企业有可能陷入法律纠纷，那么企业的声誉将受到影响。实施纳税筹划的方案确实能使企业的纳税成本降低，而且能为企业创造经济利益。所以，企业应结合实
37、际经营情况实行筹划工作，并且选择合理的纳税筹划方案可以有助于降低高新技术企业的税务负担。根据结合所学的理论基础知识，深度剖析金诚信矿管理股份有限公司企业所得税在纳税筹划是否有筹划的空间，从中找出不利于企业减轻税负的筹划方案。我们找出了问题，且对存在问题原因分析，最后针对问题提出有用的建议。最终，结果表明了金诚信矿业公司进行纳税筹划确实能够为其减轻税收负担。在现行市场经济条件下，企业的发展离不开纳税筹划的这项工作。总而言之，管理高新技术企业的纳税筹划的工作是很有必要的，且能提升社会经济利益。因此，公司要高度重视企业所得税的纳税筹划，培养更多高质量的纳税筹划人才，并时刻关注公司的纳税筹划情况。参考
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