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1、本科论文山东交通学院毕业设计（论文）诚信声明 本人郑重声明：所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在指导老师的指导下，进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体在文中均作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 毕业设计（论文）作者签名： 年 月 日本科论文摘 要个人所得税作为我国税制结构的重要组成部分，与我们的生活息息相关，影响着我们的日常，也因此其改革迫在眉睫。中国人民共和国个人所得税法于1980年9月10日被通过颁布，是其以后发展的开头。
2、其发展这些年以来，随着国家的进步和体系制度的不断完善，个人所得税也越来越完善，但仍存在着贫富差距拉大，偷税漏税严重，征管效率不高等一系列问题，因此就需要不断地进行改革完善。美国的个人所得税制度经过近百年的发展改革，已经比较完善，在调节收入分配，促进社会公平方面也积累了丰富的实践经验。我们应在借鉴美国个人所得税制的基础上，结合中国国情，走一条适合中国的个人所得税改革道路。关键字: 个人所得税制度,个税改革,征收管理,纳税申报AbstractAs the largest tax in China, individual income tax is closely related to our li
3、fe and affects our daily life. Promulgated on September 10, 1980, the individual income tax law of the Peoples Republic of China has undergone further development and reform. The system of personal income tax is getting more and more perfect with the development of our country and the improvement of
4、 all systems. However, it should be reformed and improved constantly because of some existing problems, for example, the widening gap between the rich and the poor, the serious tax evasion and the low efficiency of tax-collection and tax-management. Therefore, reform and improvement are needed const
5、antly.The personal income tax system in the United States has been relatively improved after nearly a hundred years of development and reform. It has accumulated rich practical experience in adjusting income distribution and promoting social equity. We should take a path of individual income tax ref
6、orm suitable for China on the basis of learning from the American individual income tax system and combining with Chinas national conditions.Key words: Individual income tax system, Individual income tax reform, Collection management, Tax declaration目 录摘 要1Abstract2前 言11中美个人所得税制下实施效果比较11.1两国个人所得税占财政
7、收入比重11.1.1美国个人所得税发展概述11.1.2 美国个人所得税占财政收入比重11.1.3中国个人所得税占财政收入比重11.2纳税申报情况21.2.1美国纳税申报现状21.2.2中国纳税申报现状21.2.3中美纳税申报比较研究31.3征收模式31.3.1 美国个人所得税征收模式31.3.2中国个人所得税征收模式32美国个人所得税的制度设计52.1税率结构设计52.2税制模式设计62.3税基设计62.4 征税制度优化73美国个人所得税制度对我国的启示83.1拓宽所得范围，适时调整税率，发挥稳定功能83.2选择合适的抵免和分类计征项目，资源合理分配83.3完善我国个人所得税税前扣除制度83.
8、4实行税收指数化93.5加强征收管理，适度实行奖惩104结论与展望11本科论文前 言当今经济社会的发展速度飞快，每时每刻都在发生着变化，离不开个人所得税的优化完善。我国的个人所得税制度在提高征管效率的同时兼顾公平方面还有着较大的进步空间，个人所得税改革道路任重而道远。纵观全球，美国的个人所得税制度在近百年的发展改革下已经比较完善，已经积攒了一定的改革经验可供我国借鉴采纳。世界的个人所得税改革所追求的目标在根本上是相同的，通过对我国个人所得税制度的完善，使其能够更好地为我国经济社会发展所服务。且改革不能脱离中国的国情，毕竟中国个人所得税是为服务中国经济和社会发展而制定的，可以在结合美国经验的基础
9、上，根据我国的具体国情进行选择性吸取。正可谓取其精华，去其糟粕。这篇文章分四个章节。第一部分为通过在我国和美国个人所得税实施效果的比较研究，主要从两国个人所得税占财政收入比重，纳税申报情况，征收模式三个部分进行叙述。第二部分介绍美国的个人所得税制度设计具体情况，分为税率结构设计、税制模式设计、税基设计和征税制度优化四个部分来进行叙述。第三部分是美国个人所得税制度对我国的启示，启发我们应该拓宽所得范围，适时调整税率，以发挥稳定功能;适当选择抵免和分类计征项目，引导资源配置;完善我国个人所得税税前扣除制度;实行税收指数化;加强征收管理。第四部分为结论与展望。本文旨在通过对美国个人所得税制度的研究，
10、吸取其中对我国个人所得税改革有益的部分，加以利用来为其在我国改革服务。本文研究方法主要为文献研究法。运用其法能帮助我们去认知其我国和美国过去和现状，帮助确定研究课题，形成关于中美个人所得税的一般印象，从而更好的得出启示，进而更好的为我国经济和社会服务，促进社会公平的同时也做到兼顾效率。本科论文1中美个人所得税制下实施效果比较1.1两国个人所得税占财政收入比重 1.1.1美国个人所得税发展概述最初美国的关税和消费税是国家税收的主力军。美国内战发生之后，美国政府开始征收个人所得税来筹集战争所需经济资金，为战争积攒物质基础。在美国战争期间，由于征收个人所得税，很大程度上缓解了政府的经济压力，美国个人
11、所得税为最后实现统一大业作出了重要贡献。美国的个人所得税是从战争开始的，最终也是以战争结束的。美国内战结束之后，1972年就废止了有关个人所得税的相关法律规定。1892年，美国工业化发展迅速，关税，消费税占据突出位置的美国税收制度无法更好的控制收入分配，缩小贫富差距以及适应美国经济的发展需求。经济社会的快速发展也一定程度上加速催生了个人所得税。1913年年底美国个人所得税法最终颁布，是美国个人所得税道路的开端。1.1.2 美国个人所得税占财政收入比重从1914年至1939年所查阅到的数据分析来看，美国政府个人所得税收入稳步提升，但在税收收入中所占的比重并不高，其对财政收入的贡献还不突出。从统计
12、来看，联邦个人所得税的纳税人数1914年约占到了总人口数的0.5%左右，而个人所得税收入占国民生产总值的比重仅为0.1%;1939年其纳税人增加到总人口的6%7，但个人所得税的税收收入仍不到国民生产总值的2%。联邦个人所得税的地位改变发生在第二次世界大战期间。更多的人群被纳入个人所得税的征收范围中。个人所得税也从对于少数人作用的“阶层税”转化为对于大多数普通人适用的“大众税”纳税对象更加宽泛。1939年至1944年期间，纳税人覆盖范围越来越广，直观表现为纳税人数占总人口的比重由6%上升至34%，联邦政府的个人所得税收入占国民生产总值的比重也增加至8%。2005年往后，美国个人所得税的最高边际税
13、率基本稳定在35%的水平，纳税人数在美国民众中所占的比例更是超过了50%，联邦个税在政府财政收入中所占的比例约为50%。1.1.3中国个人所得税占财政收入比重从1980年中国开始走个人所得税道路的十年之间，实行效果并没有达到预期水平，其上升速度依然较低。其结果也是不理想的，1990年只达到了21.1亿元，1995年达到了131亿元。但2010年后，由1000亿元升至2016年的10089亿元，从首要的作用要素与其收入对比认识来看，其个人所得税收入波动比较小，比较稳定。就其在财政税收总额的比例来看，占税收总额的比重其起伏上升的状态从2010年至2016年能够看出，从6.61%曲折上升到8.7%。
14、目前我国个人所得税占国家财政收入的比重仅为6%左右，这与美国个人所得税占财政收入50%的比例相比还是有相当大的可提升空间，这也与我国税收收入的组成关系密切，我国增值税是税收收入的主要来源，而美国个人所得税在税收结构中占据着主导地位。1.2纳税申报情况1.2.1美国纳税申报现状在美国，美国联邦国税局（简称IRS）是负责个税申报的机关，纳税人的个人收入要让其机关得知并缴纳个税。需要缴纳税费的民众应当申报联邦税和州税。联邦税缴纳给IRS，其州政府负责自己的州税。两份不同的报税表格和应缴税款在截止日到期前由纳税人并分别上交给IRS和各州税务部门。在美国，只要在4月15日（申报上一年度个人所得税截止日期
15、）前如实的写纳税报表，可以有相应的好处，如减免，纳税额等。每个美国公民在个人所得税申报方面都有着相当高的自觉性和经验，偷税漏税情况没有中国普遍，这与美国税务机关严厉的处罚力度密不可分，一旦发现有瞒报等不法行为，严重可能会有牢狱之灾 。据“税收政策中心”统计分析，近年美国纳税人的数目超过9380万，约占美国总人口的30%。在大力的宣传推广和严厉的处罚手段下，民众普遍形成了较高的纳税自觉性，纳税水平和效率高。1.2.2中国纳税申报现状新个税法颁布实施之前，我国个税纳税申报工作便一直为人诟病。普通工薪阶层成为个税纳税申报的主体，其偷漏税可能性会降低，而对一些有着各种收入的高收入阶层的报酬却较为容易避
16、税，甚至可以溜之大吉，税收的公平性受到挑战。其中近年来闹得沸沸扬扬的名人避税事件层出不穷，也无疑给我们的纳税申报提出了警示。我们的纳税主体不仅仅是普通的工薪阶层，中高层收入者更应该是我们的重点纳税对象，只有这样，才能更好的缩小贫富差距，实现社会公平。新修订的个税法自2019年1月1日起正式实施，除了提高了基本费用扣除标准之外，在很多方面进行了有益的尝试，例如建立了综合所得与分类所得相结合的个税税制，除保留原有的扣除项目外，还增加了专项附加扣除项目，建立了个税反避税机制，为每个纳税人建立了以身份证号为纳税识别号，正式开启了全员申报模式等，但我国一直以来以间接税为主体的大环境下，个税征管一直没有得
17、到充分的重视，没有形成自觉纳税的良好社会风气，可以说，我国个税的纳税申报道阻且长。中华人民共和国个人所得税法实施条例自2019年1月1日起施行修订后，我国的纳税申报走上了个人自行申报、预扣预缴和汇算清缴相结合的道路，对于居民个人和非居民个人实行不同的申报办法。一方面对于居民个人取得境内所得的综合所得部分实行预扣预缴，利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得实行代扣代缴。其中对于那些取得的应税收入没有扣缴义务人和扣缴义务人未扣缴税款、居民个人在中国境外取得的应税收入的这几种情况则需要纳税人自己进行税费上缴；另一方面对于非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费
18、所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。上述规定有利于更好的划分申报方式，提高我国的纳税申报水平和效率，逐步让纳税申报成为人民的共同意识，让其有法律可依。1.2.3中美纳税申报比较研究结合上述所提到的，家庭是美国个人所得税最主要的申报形式，既符合公平原则，又符合累进性原则。并且四种不同的纳税人身份（已婚联合申报者（含丧偶者）、已婚分别申报者、户主申报者、单身申报者）4的选择，也使美国纳税人拥有一定自由选择的空间，一定程度上为纳税人提供了方便。不过以家庭为单位进行纳税申报的弊端也渐渐显露出来，其复杂的结构不仅加大了纳税难度，美国政府的征收费用也相应增加，不得不花
19、大量的时间精力来修订税法以适应纳税人实际情况，保障家庭为单位纳税的公平性和累进性，而这些弊端，在美国个人所得税的纳税实践中可见一斑。与美国个人所得税纳税申报进行对比。个人申报制度会更加科学合理，能够较好地实现纳税人收入的透明化，促进自觉纳税良好社会风气的形成，同时也防止了贫富差距的进一步扩大，更好的实现社会公平。相对应的实行个人自行申报制度离不开社交网络媒体等多个平台的宣传推广，也要求政府不断提高征收水平、征管效率和完善有关法律法规，加强信息化平台的建设，使政府信息互通，保证公平性和透明化。1.3征收模式1.3.1 美国个人所得税征收模式分类课征制、综合课征制和分类综合课征制是个人所得税征收模
20、式里的三种3。美国选择的是是综合课征制，解释为纳税人在规定的时间即一年内，获得的所有收入，其劳动或者资本所得，全部为今年的收获所有，其全部会分为有区别的标准按超额累进税率方式进行纳税。其模式相对来说比较公平，会伴随着点复杂。征收手续复杂，这就对纳税人纳税的自觉性提出了较高要求，同时也要求政府完善税收征管制度，提高征收水平。1.3.2中国个人所得税征收模式在我国征收模式实行分类综合课征制在理论界已经得到认同。我国的收入类型主要可以用以下几种概括说明：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。新个税法对于居民个人所获的
21、工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得作为综合所得进行征收，并按照纳税年度进行总算应纳税费。而对其他情况则参照以前模式依旧进行分类征收。我国现行的个税征收模式与美国相比较来说，不能更好的兼顾到不同纳税人税负能力的差异性，缺乏公平。我国个税设立初衷是根据收入多少量能纳税，可实际实施现状是收入的途径很多且总的量很多的纳税人纳税额却相对较少，收入的途径很少或者只有一条且集中度高的纳税多。即使是有着相同的收入总额的纳税人，由于收入来源多样性不同，次数不同等原因，所纳税额也可能会有较大区别。最终导致收入集中的纳税人税收负担重，违背了量能纳税的初衷。2美国个人所得税的制度设计2.1税率结构
22、设计美国现行的个人所得税税率有着以下特点：1、一元累进税率为主。其是指纳税人在规定的时间内，把所有总集起来，除去优惠减免后，再按照单一累进税率征税的模式。美国实行弹性的累进税率，相当于“弹簧”一样，经济发展过快，会有力控制你的发展速度，让它合理增长，经济发展太慢，会有力拉着经济发展，从而减慢经济衰退的脚步，焕发经济的活力。个人所得税税率制度在美国发展的这几十年来，像弹簧一样调节着美国的经济，引导和促进产业结构、产品结构的合理发展。表1.1美国个人所得税税率Tab.1.1 Switch type American personal income tax rate 单位：美元税率单身申报夫妻合报1
23、0%0927501855015%927637650185517530025%37651911507530115190028%9115119015015190123145033%19015141335023145141335035%413351415050413351466950 美国现行超额累进税率，将其划分为10%-39.6%的七级税率1。最低税率10%，只要有收入都需要报税，而39.6%的上限则是针对高收入阶层的。2、 科学合理是美国个人所得税的起始税率的一大特点。结合OECD（世界经济合作与发展组织）国家数据，美国低于世界上各国的平均初始税率14.65%，这证明美国在个人所得税税率上对收
24、入额不高的人民十分人性化，给予他们一定的关照，一定程度上减轻了他们的纳税负担，即使需要缴纳税费，也在其合理承受范围内。3、 美国个人所得税的税率结构的设计思路总结来说就是简洁、低税，追求税率结构的扁平化。美国个人所得税制度比较充分地考虑了不同纳税人的具体情况不同，给予了纳税人更多的选择空间，可根据自身情况选择最适合自己的税率。就算是同样收入的纳税人，但是在不同的申报方式下，可能适用不同的应税级距和税率。更好的促进了税收公平。总体来看，美国个人所得税税率结构的演变基本上围绕着适应经济社会发展，提高效率的同时兼顾公平，确保政府财政收入的稳定而发展。这也使美国税率结构和边际税率经常调整以更好的实现制
25、度为经济社会发展服务。2.2税制模式设计美国现行综合课征制，即将应缴纳税费的个人在一定时期内的各种收入汇集在一起，减除法定减免和扣除项目后，按一个税率来计算所得税的制度。由于纳税人是从事各种职业的，各种不同的人都有，政府人性化思考到这些不同的人的实际承担能力差异，通过一些优惠减免让其压力小一点，给予关心。一般对纳税人总的净所得采用累进税率，从而做到根据纳税人税负承担能力进行灵活设置，做到某种意义上的收入纵向再分配，充分体现出其人性化的一面，也能在社会的经济起伏下起到“调控剂”一样的帮助。但也存在着征收过程繁琐，征收费用消耗大，容易出现少交或者不交税现象等问题。但总体来说，美国的综合所得税制是比
26、较成熟的。其符合“负担能力”的原则，把个人所获的各种收入进行求和，并视情况给予宽免和费用扣除，更好的将应缴纳税费人群的实际承受能力列入考量。其次，美国个税综合所得税制的严谨不得不提，每一项收入的确认，每一项扣除和抵免的确认都是有明确的条条框框可以遵循。考虑到不同纳税人的实际纳税水平和负担能力的差异，多样的扣除机制更好地满足不同纳税人的需求，更加公平合理。2.3税基设计美国个税的税基设计中有两大机制不得不提：其一是税收指数化机制，有了它能够更好处理税基与通货膨胀的关系；另一是弹性费用扣除机制，是用来协调处理税基与净所得的关系。通过这两大机制的作用，推动着美国税基设计向着科学合理的方向发展。美国在
27、个税税基设计上有着丰富的理论和实践经验，我们应择优吸取。目前美国的个人所得税中的基本生计费用扣除额、个人宽免税、标准扣除、税基档次和个人劳动所得税收抵免等，都实行指数化处理，能够有效地控制通货膨胀对税基的影响。美国个人所得税指数化能很大程度上减轻所得税的负担，确保政府的财政收入达到稳定水平，通货膨胀对于个人所得税的影响不可避免，但是通过实行指数化可以有效的减弱通货膨胀所带来的消极影响。个人所得税实行指数化增加了税制透明度，也减弱了民众对通货膨胀的抵触心理。美国个税的费用扣除方面将税前可扣除项目进行区别划分，包括不征税收入、标准扣除（分项扣除）、免征额和税收抵免。其基本公式为：应纳税所得额=收入
28、-不征税收入-标准扣除（或分项扣除）-免征额*税率-税收抵免在美国，费用扣除一般情况下划分为标准扣除和分项扣除两种。其中，标准扣除是个统一规定的数值，它与应缴纳个税的群众的支出金额没有关系，却与申报人的身份密不可分。分项扣除则是应缴纳个税的群众依照实际费用来逐项扣除，它不像标准扣除是个统一规定的数值，其金额完全是依照不同纳税人的实际情况而定。美国通过对不予计列收入、标准扣除、分项扣除、免征额和详细的免税退税制度的规定，可以最大程度上将纳税人的收入总额简化为纯所得进行征收。 美国个人所得税制的弹性费用扣除和抵免项目在以人为主的基础上灵活变通，根据实际负税能力进行征收税费。美国的个税有关规定在保持
29、灵活性，给了纳税人一部分自由选择的权利同时，像选择性最大化扣除机制;又保证了政府拥有一定的主动性和可选择性，举例为最小税纳税机制。美国弹性费用扣除制度中还有很多新思路值得一提，如对于应缴纳税费的群众收入较高的情况，取消其享受宽免的额度，对其实行“宽免消减机制”，在实现公平的同时也更好的体现了税制的灵活性和弹性。2.4 征税制度优化美国个人所得税的征税制度，从征收管理机制、纳税申报体系、社会有关纳税服务来说，都是取得了不错成就的。有效科学的征收管理机制，既做到了保证国家财政收入，又促进了社会公平。其优质的纳税服务，信息化的纳税申报体系，合理的整合了政府各个资源，最大程度上提高征收效率，减少了偷税
30、漏税行为的发生，激励纳税人自觉纳税等等。这些美国个人所得税征税制度上的征税经验都值得我国借鉴学习。美国个人所得税征纳机制，正可谓松弛有度，严格中有灵活，灵活中也有着规章制度。美国推行的信息化征纳、精细化征纳、协作化征纳、社会化征纳的经验，更好的体现了美国个人所得税征纳制度的科学性和合理性5。但发生在美国的经济的起伏波动造成的金融危机的影响仍没有完全消除。美国个人所得税的征纳机制把以纳税人放在了重要的位置上，根据不同纳税人的情况来适用不同的征税机制。对于不同的纳税人，美国政府有着不同的征管思路，对于收入较高的纳税人，主要以监督为主，防止偷税漏税行为的发生；收入较低的纳税人则给予最大程度上的税收减
31、免优惠和费用扣除，以减除其税收负担；中产阶级侧重于提高服务水平，优化其服务体验。精细化、信息化、协作化、社会化的征税目标在美国税法实行中得到体现。3美国个人所得税制度对我国的启示3.1拓宽所得范围，适时调整税率，发挥稳定功能新个人所得税的起征点由3500元调至5000元，将不少人排除在了纳税范围之外，应缴纳税费的人数降低。调高纳税起征点使不少低收入纳税人不用再缴纳个税，中等收入群体开始成为纳税主力军，但对高收入人群的影响甚微，并不能达到个税防止贫富差距拉大，促进社会公平的作用。就像现实生活中有不少收入过万的白领，工资看起来已经比较可观了，但是在扣除五险一金纳完税之后，住房租金房贷等等支出也足够
32、让工资所剩无几，经济压力很大，而富人们所交的个税与其负担能力的比例却并没有达到很高比例，贫富差距依然很大。个人所得税要在适应经济社会发展的同时适用于普遍群众，这就要求其税基范围要广泛。当前我国社会主义市场经济发展迅速，瞬息万变、居民收入来源多种多样的现实条件下，要求我们不断拓宽税基范围，既要把控好费用扣除和免税项目的实行，又要一定程度上扩大所得税的范围，例如将个人所得收入划分为多个种类，增加其多样性，包括价值较大的实物所得和各种奖励收入等。税收政策是我国经济政策的重要部分，这就要求其不断改革创新以更好的为我国经济社会发展做出贡献。美国的税收制度会根据实际情况不断调整，值得我国借鉴，改变一成不变
33、的税率结构才能更好发挥税收调节作用。3.2选择合适的抵免和分类计征项目，资源合理分配税收抵免和分类计征是税收优惠的重要组成部分。税收抵免是种人性化的合理的优惠制度，除在国外缴纳外，会对多个方面进行考虑，在公益上、热爱环境上、技术的保护上抵免，也会对有些因特殊情况例如：身体有残疾、退休、下岗创业投资等抵免。分类计征主要通过税基和税率的减免来鼓励群众从事某种活动或做出什么行为(如美国对长期资本所得实行单独课税，日本对老年退职所得和山林所得实行分离性课税)。我国实行综合分类所得税改革，分类计征主要在于把城市和乡村自古以来的距离给它缩小，让整个社会更加地公平合理，维护社会稳定等方面，例如，可以将个人对
34、农业、农村的长期投资所得实行单独计征，鼓励资源流向农村等贫困、经济条件差的地区，使国家劳动力、教育、社会等资源合理分配。3.3完善我国个人所得税税前扣除制度1994年开始税制改革后，个人所得税在税收收入中所占比重稳步提高，已由1994年的1.43%提高到2005年的6.78%。当今社会的社会贫富差距问题依然突出，公平依然是全社会共同目标与追求。我国个人所得税应始终把调节社会公平分配作为首要目标，同时保证财政收入。鉴于我国国情、税收征收制度尚未完善、居民纳税意识薄弱，自觉纳税仍未普及等问题存在，我国个人所得税的改革应循序渐进，不应操之过急。一方面当今我国个人所得税理应采用分类与综合相结合的混合课
35、税模式以及个人申报和代扣代缴相结合的征管方式，以提高征管效率和水平，其次还可对成本费用、生计和特殊费用等项目进行扣除。对居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得进行综合征税，并将其他项目分类进行征税，将其所得汇总后进行扣除，对工资薪金和劳务报酬按原来的源泉扣除方式，适于采用每个纳税人在一个纳税年度结束之前填写个人所得税申报表，根据自身情况申请扣除。在促进社会公平的同时也不能忽视效率，通过不断改革创新，实现从分类所得税制向综合所得税制的演变。3.4实行税收指数化我国这些年的迅速发展，各种物品的价格也不同程度的提高了，通货膨胀比较严重。因其带来的不好的方面，美国不会放之不管
36、，于是从1981年施行了税收指数化措施，去缓解这些影响。在通货膨胀影响下，表面上收入提高了，像是往好的方面发展，可个人的纳税档次却越来越高，不得不适用更高档的税率，表面看来实际收入并没有受太大影响，购买力基本稳定，但应缴纳的个人所得税却持续上升。不实行有效措施，纳税人实际税负就会越来越高，压力可想而知。其次,由于标准扣除和个人宽免额的确定是以名义货币额为基础的，所以各种物品售价增长实际上是贬值，最后通货膨胀又再次加重实际税负。考虑到上述因素，美国对个税中的个人宽免额、标准扣除和税基档次等都实行了指数化,对于需要指数化的项目每年进行公式化的调节，使指数化项目与物价成正比，以减弱通货膨胀对税收的所
37、造成的消极影响，使税负更加科学。经济社会的发展瞬息万变，税收指数化措施8的实行也渐渐提上日程。当消费者物价指数上涨超过上年度一定的比例，就像20%时，个人所得税的税率级距应与其成正比例关系，你增我增，你降我降。采用指数化措施后，即使经济波动大或者经济不景气的情况下，纳税人的税收压力也不会增大，维持在一定水平，这不仅一定程度上减轻了通货膨胀所带来的负面影响，而且它对于处理我国现行税基标准产生的问题也作出了突出贡献。我国现行个税制度忽略了通货膨胀所造成的影响，费用扣除和税率档次再不做出改变,只会使纳税人的扣除趋低、税率偏高，造成“税级爬升”10现象，使纳税人的税收负担不断加重。例如上述情况，在美国
38、的做法上我们可以取其精华，使扣除项目、税率档次等项目随每年的物价指数作相应的调整。每年由国家税务总局公布新的数量指标，努力将通货膨胀对于税收的影响程度降到最低。但是现实情况中,在我国税收指数化的实行具有一定难度 ，举例来说物价指数的确定不够科学准确、指数化措施可能会减少所得税收入等。简言之，在我国现行条件下推行指数化仍困难重重，不可一蹴而就，只能徐徐图之。3.5加强征收管理，适度实行奖惩相对而言，我国的个人所得税与国外还有点差距，国外发展的时间比我国早一百多年。我国公民对于纳税知识没有那么的了解与认知，需要学会利用当今社会丰富的网络资源，通过多个平台进行宣传推广，逐步让人民意识到纳税的重要性，
39、依法自觉纳税指日可待。我国也要根据我国国情确立适合我国的稽查制度，完善法律制度，发生偷税漏税行为加重处罚，达到杀鸡儆猴的作用。当今我国的纳税申报信息化程度越来越高，自行申报成为热潮。人们的从众心理也会出现，未遵守其相应的法律如未申报却没有受到严厉处罚，久而久之人们也会蠢蠢欲动企图少纳税。如果对于及时申报的纳税人进行奖励，例如一定比例的税收优惠或其他政策补贴，人们的纳税积极性也会越来越高，相应征收效率也愈发可观。所以，要在税务机关内建立起有效的稽查制度、纳税评估、奖惩制度，及时查出少申报不申报延迟申报等违法行为，并对偷税漏税等行为进行严厉惩罚，以儆效尤。本科论文4结论与展望从上述中可以看出，我国
40、个人所得税制度的问题亟待解决，只有越来越适应经济社会的发展才是长久之计。我们的个人所得税，还有需要优化的地方。第一，分类所得课税模式让纳税人的负担能力不能真实的得到体现，通过将收入进行拆解分类，纳税人可以进行多次的报税从而达到少征税甚至逃避征税的目的，这种方式以一传百最终使我国的纳税风气越来越差。第二，对于征税对象的规定不够宽泛严谨，看似包含范围广泛，实际上许多群众不用缴税。第三，超额累进税率和比率税率同时实行初衷可行，可目前国家的征管水平依旧不高，实行起来的可行性并不高，最后却导致既不能有效促进公平，也不能更好的提高效率。第四，我国的费用扣除机制在设置的时候没有更进一步的将不同城市不同地区的
41、经济发展情况，居民的收入水平差异以及家庭承受能力列入考虑，致使其不够全面多元化。第五，涉税信息平台不够完善，政府间信息共享度并不高，应更好的整合公安、银行等公众信息平台的资源，各政府部门达到有效沟通，以最大程度提高征收效率。美国的综合所得税制更加看重纳税人的实际情况，变通性强，公平科学。这也要求我国纳税人自觉提高自己的纳税意识，新的税收环境下，电子纳税更加普及，积极的进行纳税申报，不逃税避税，为国家贡献出一份自己的力量。同时国家也要制定更加科学合理的费用扣除标准，使税收更好的适应经济社会发展的需要。 致 谢本篇论文从最初的确定选题，到反复的修改完善都离不开我的论文指导老师孙召亮老师的指导建议。
42、您渊博的学识，开拓的眼界以及认真负责的工作态度令人敬佩。在我思虑堵塞，遭遇写作瓶颈的时候是您不厌其烦的帮我提供思路，精简论文结构。不仅如此，您还向我推荐了相应的参考书籍，大大缩短了我搜集资料的时间。通过我谨在此衷心的感谢您的指导。四年时光说长不长，说短不短。通过对这篇论文的写作，我更加丰富了自己的知识结构，对个人所得税方面知识的了解相比从前也更加深入。转眼已到了毕业时候，感谢在大学四年里传授给我知识的老师以及在学习生活各个方面给予我帮助的同学们。愿友谊长存，前程似锦。参考文献1康姝萌.中美个人所得税制度对比分析J.财经问题研究,2016(S2):61-65.2王高峰.美国个人所得税制及其经验借
43、鉴J.当代会计,2015(11):6-7.3张小雅.中美个人所得税制度比较及其启示J.改革与开放,2015(19):45-49.4查政.中美个人所得税制比较研究J.山东广播电视大学学报,2015(03):64-66.5王亭喜. 美国个人所得税制优化研究D.吉林大学,2014.6隋毅,黄凤羽.中美个人所得税制度的比较与借鉴J.国家行政学院学报,2013(02):123-127.7王德祥,刘中虎.美国的个人所得税制度及其启示J.世界经济研究,2011(02):65-68+89.8周显志,范敦强.美国个人所得税税率制度及其借鉴J.税务与经济,2009(04):104-108.9张惠琴.美国个人所得税制度J.粤港澳市场与价格,2007(04):37-39.10王逸.借鉴美国经验完善我国个人所得税制度J.山东税务纵横,1999(01):65-67.