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1、中国税制教教学大纲【课程性质与教教学目的、要要求】中国税制是是以中国现行行税收法律制制度为主要内内容的一门专专业课程。通通过本课程的的教学，要使使学生熟练掌掌握每一个税税种的具体要要素规定、计计算方法。教教学过程应结结合校内、校校外实验，使使学生能够在在了解现行税税制基本内容容的基础上，熟熟练处理未来来生活、工作作和学习中的的有关税收业业务。【教学内容和课课时分配】（见见表1）表1教 学 内 容容课 时 分 配课堂教学实 验合计校内模拟校外实训第一章 增值值税103第二章 消费费税6第三章 营业业税8第四章 关 税4第五章 城乡乡维护建设税税2第六章 企业业所得税103第七章 外商商投资企业和
2、和外国企业所所得税6第八章 个人人所得税8第九章 农(牧)业税22第十章 资源源税2第十一章 土地地增值税2第十二章 两种种土地税2第十三章 财产产征税4第十四章 印花花税42第十五章 车辆辆购置税2第十六章 其他他行为税4课时合计761030116第一章 增值税税教学目的和要要求通过教学，使学学生了解增值值税的的定义义，明确我国国增值税的意意义，重点掌掌握增值税征征收制度的基基本内容及应应纳增值税额额的计算。在在掌握实行凭凭增值税专用用发票进行税税款抵扣制度度的基础上，加加深对增值税税专用发票管管理的理解。教学重点和难难点增值税的征税对对象及其范围围增值税的纳税人人现行增值税税率率增值税应纳
3、税额额的计算增值税出口退税税办法教学方式和方方法课堂讲授教学内容第一节 增增值税的概念念一、增值税的定定义从理论上讲，增增值税是对增增值额征收的的一种税。我我国现行增值值税的概念可可以表述为：增值税是对对我国境内销销售货物或者者提供加工、修修理修配劳务务，以及进口口货物的单位位和个人，就就其生产经营营过程中实现现的增值额征征收的一种税税 。二、增值税的特特点（一）增值税具具有就 增值值额征收税，税税务不重征的的特点。（二）增值税实实行多环节征征税，从而具具有普遍性和和连性的特点点。（三）增值税具具有收入稳定定性和税收负负担合理性的的特点。（四）增值税具具有价外征税税，扣除税额额明确的特点点。三
4、 、增值税的的作用（一）有利于保保证财政收入入的稳定增长长。（二）有利于促促进专业化生生产和横向经经济联合的发发展。（三）有利于促促进国际经济济交往，增强强我国产品进进入国际市场场的竞争力。 （四）体现中性性原则，鼓励励公平竞争。第二节 增值值税的征税对对象，纳税人人和税率一、 增值税的的征税对象及及其范围（一）增值税以以我国境内销销售货物或者者提供加工、修修理修配劳务务，以及进口口货物为其征征税范围。（二）视同销售售货物的范围围。（三）混合销售售销售行为。（四）兼营非应应税劳务。二、增值税的纳纳税人（一）增值税以以在中华人民民共和国境内内销售货物或或者提供加工工、修理修配配劳务，以及及进口货
5、物的的单位和个人人为其纳税人人。（二）一般纳税税人和小规模模纳税人的划划分。三、增值税的税税率（一）税率设计计的原则增值税税率设计计的一般原则则是中性简便便。我国现行行增值税税率率设计的具体体原则还包括括连续、差距距适度、按货货物品种确定定税率等原则则。（二）我国现行行增值税税率率我国现行增值税税税率分为以以下三档：1.基本税率为为17%，适适用于除低税税率货物和出出口货物以外外的货物和应应税劳务；2.低税率为113%，适用用于销售和进进口规定的货货物；3.出口货物税税率为零。另外，小规模纳纳税人销售货货物或者应税税劳务及一般般纳税人简易易征税办法的的征收率为66%或4%。 第三节 增值税计税
6、税方法和类型型一、增值税的计计税方法直接计税法和间间接计税法。现现行增值税统统一采用间接接计税法。二、增值税的类类型实行增值税的国国家，对购置置用于生产的的固定资产金金额或已纳税税金扣除的处处理不尽相同同，形成了“消费型”、“收入型”和“生产型”三种增值税税类型。我国国目前实行的的增值税属于于“生产型”。第四节 增增值税应纳税税额的计算一、销售额的确确定销售额是纳税人人销售货物或或应税劳务从从购买方收取取的全部价款款和价外费用用，但不包含含增值税额等等三项金额。（一）视同销售售行为销售额额的确定；（二）混合销售售销售行为销销售额的确定定；（三）兼营非应应税劳务销售售额的确定；（四）折扣方式式销
7、售行为销销售额的确定定；（五）以旧换新新销售行为销销售额的确定定；（六）还本销售售行为销售额额的确定；（七）以物易物物方式销售行行为销售额的的确定；（八）其他销售售行为销售额额的确定等。二、一般纳税人人应纳税额的的计算应纳税额的计算算公式为：应纳税额=当期期销项税额当期进项税税额（一）销项税额额的确定销项税额是 指指纳税人当期期销售货物或或应税劳务，按按其销售额和和规定的适用用税率计算并并向购买防收收取的增值税税额。销项税额=销售售额增值税税率率（二）进项税额额的确定进项税额是指纳纳税人荡起购购进货物或接接受应税劳务务所支付或负负担的增值税税税额。1.准予从销项项税额中抵扣扣的进项税额额；2.
8、不得从销项项税额中抵扣扣的进项税额额；3.从当期转出出的进项税额额等。（三）小规模纳纳税人应纳税税额的计算应纳税额=销售售额征收率（44%或6%）（四）进口货物物应纳税额的的计算1.组成计税价价格=关税完完税价格+关关税+消费税税2.应纳税额=组成计税价价格增值税税率率第五节 增值税的的出口退税一、出口免税并并退税的适用用范围和计算算二、出口免税不不退税的适用用范围和计算算三、出口免税也也不退税的适适用范围第二章 消费费税教学目的和要要求通过教学；使学学生明确消费费税的概念，懂懂得在我国开开征消费税的的意义，重点点掌握消费税税纳环节和计计税依据的规规定，特别要要学会准确计计算消费税应应纳税额，
9、并并且要学以致致用。教学重点和难难点消费税的征税对对象和纳税人人 消费税的税目、税税率消费税应纳税额额的计算教学方式和方方法课堂讲授教学内容第一节 消消费税的意义义一、消费税的概概念 消费税是对在中中华人民共和和国境内生产产、委托加工工和进口单位和个人，就就其销售额或或销售数量，在在特定环节征征收的一种税税。 简单地地说，消费税税是对特定的的消费品和消消费行为 征征收的一种税税。二、消费税的特特点 （一）征税项目目具有选择性性（二）征税环节节具有单一性性。（三）征收方法法具有多样性性。（四）税收调节节具有特殊性性。（五）消费税具具有转嫁性。 三、消费税的的作用（一）保障国家家财政收入的的稳定增
10、长（二）调节消费费结构，引导导消费方向； （三）体体现国家产业业政策，调节节产业结构 第二节 消费费税的征税对对象和纳税人人 一、消费税的的征税对象及及其范围 消费税的征税对对象是在我国国境内生产、委委托加工、进进口的 特定定消费品。其其具体范围包包括列举的特特殊消费品、奢奢侈品、高能能耗消费品；不可再生稀稀缺资源消费费品等五大类类消费品。二、消费税的纳纳税人 在我国境内从事事生产、委托托加工、进口口的 应税消消费品的单位位和个人为消消费税的纳税税人 。第三节 消费税的税税目、税率一、消费税的税税目消费税按照对税税源大、界限限清楚的消费费品单设税目目，对种 类类繁多的消费费品按类设置置税目，并
11、兼兼顾历史习惯惯的原则，共共设置11个个税目。其中中对烟、酒、小小汽车三个税税目还按照一一定的 标准准详细设置了了13小子目目。 二、消费税的税税率消费税遵循了体体现国家产业业政策和消费费政策、正确确引导消费方方向、照顾财财政随能力、考考虑纳税人税税收负担等税税率设计 原原则，设计了了三类税率：一类是从价价计征的应税税消费品；采采用 345十十档比例税率率；一类是从从量计征的应应税消费品， 采用四档定定额税率。另另一类是从量量定额和从价价定率相结合合计算应纳税税额的 复合合计税办法。第四节 消消费税的纳税税环节和计税税依据一、境内生产销销售应税消费费品的纳税环环节和计税依依据纳税环节确定在在销
12、售环节，计计税依据为应应税消费品的的销售额或销销售数量。二、自产自用应应税消费品的的纳税环节和和计税依据自产自用应税消消费品，用于于连续生产应应税消费品的的，不纳税。凡凡用于其他方方面的，纳税税环节选在移移送使用环节节，计税依据据为同类消费费品的 销售售价格或移送送使用数量。 三、委托加工应应税消费品的的纳税环节和和计税依据纳税环节为委托托方向受托方方提货环节，计计税依据为受受托方同类消消费品的销售售价格或纳税税人收回的应应税消费品数数量。四、进口 应税税消费品的纳纳税环节和计计税依据纳税环节确定在在报关进口环环节，计税依依据是海关核核定的应税消消费品进口数数量或以关税税完税价格为为基础计算的
13、的包含消费税税在内的组成成计税价格。五、代包装销售售应税消费品品的计说依据据适用定额税率的的，其计税依依据是销售数数量；适用比比例税率的，其其计税依据是是含包装物价价款在内的销销售额。六、自产自销应应税消费品的的纳税环节和和计税依据纳税环节确定在在门市部销售售实现环节，计计税依据是门门市部实现的的应税消费品品的销售额。七、用应税消费费品换取什产产资料和消费费资料、投资资入股和抵偿偿债务的计税税依据以同类类消费品的销销售价格为计计税依据，若若同类消费品品的销售价格格在一个纳税税期内高低不不一，则以最最高销售价格格为计税依据据。八、特殊情况下下的计税已具具有主观征收收机关核实。第五节 消费税应纳纳
14、税额的计算算和征收管理理一、消费税税额额的计算 (一)应纳税额额的计算方法法 1.从从价定率应纳纳税额的计算算 应纳纳税额计税税依据金额 适用比例税税率 2.从从量定额应纳纳税额的计算算 应纳纳税额计税税依据数量适用定额税税率 3.从从量定额与 从价定率相相结合的征税税办法 4.进进口货物应纳纳税额的计算算 分为实行行从价计征的的计算和实行行从量计征的的计算。 （二）用外购购以税消费品品生产同税目目（或相近税税目）消费品品应纳税额的的计算 （三）委托加加工应税消费费品收回后用用于生产应税税消费品应纳纳税额的计算算 。二、消费税的征征收管理 包括消费税的纳纳税义务发生生的时间、纳纳税环节、纳纳税
15、地点、纳纳税期限、征征收方式等。第六节 消费税的减减税免税和出出口退税一、境内生产销销售应税消费费品一律不减减免消费税二、出口应税消消费品的退（免免）税第三章 营营业税教学目的和要要求 通过学习，要求求学生了解营营业税的概念念，明确营业业税调节的范范围，系统掌掌握营业税征征收制度，学学会正确确定定计税依据及及营业税的计计算，并能在在实践中正确确运用。教学重点和难难点营业税的税目和和税率营业税的纳税人人和扣缴义务务人营业税的计算教学方式和方方法课堂讲授教学内容第一节 营营业税的意义义一、营业税的概概念 营业税是对在中中华人民共和和国进内提供供应税劳务、转转让无形资产产、销售不动动产的单位和和个人
16、，就其其营业额征收收的一种税。 二、营业税的特特点（一）一般以营营业全额为计计税依据额 （二）按行业设设计税目税率率（三）计算简便便、便于征管管。 三、营业税的作作用（一） 有利于保障财政政收入的稳定定增长。 （二）有有利于促进第第三产业的发发展。 （三）与国际惯惯例接轨，保保护知识产权权。（四）有利于加加强对纳税人人的管理和监监督。第二节 营营业税的征税税对象和纳税税人一、营业税的征征税对象及其其范围 营业税征税范围围的基本规定定是指在我国国境内提供应应税劳务、转转让无形资产产和销售不动动产三个方面面。此外，其其特殊规定还还有包括混合合销售行为征征说，兼营应应税劳务与货货物的征税，是是同提供
17、劳务务、销售不动动产征税三方方面。二、营业税的纳纳税人和扣缴缴义务人（一）营业税的的纳税人为在在我国境内提提供应税劳务务、转让无 形资产和销销售不动产的的单位和个人人。（二）为了加强强税收的源泉泉控制、简化化征税手续、减减少税款流失失，营业税规规定了扣缴义义务人，这些些单位和个人人直接负有代代扣代缴税款款的义务。第三节 营营业税的税目目税率营业税的税目按按照行业、类类别的不同分分别设置，现现行营业税共共设置了行99个概括性税税目。按照行行业、类别的的不同分别采采用了不同的的比例税率。一、交通运输业业交通运输业包括括陆路、水路路运输、航空空运输、管道道运输和装卸卸搬运5大类类。交通运输业统一一执
18、行3%的的税率。二、建筑业建筑业是指建筑筑安装工程作作业等，包括括建筑、安装装、修缮、装装饰和其他工工程作业5项项内容。建筑业统一执行行3%的税率率。三、金融保险业业金融保险业是直直经营金融、保保险的业务。金融保险业统一一执行8%的的税率。从22001年起起，每年下调调一个百分点点，分三年将将金融保险业业的税率从88%降低到55%.自20001年100月1日起，对对农村信用社社减按5%的的税率及征营营业税。四、邮电通信业业邮电通信业是指指专门办理信信息传递的业业务，包括邮邮政、电信。邮电通信业统一一执行3%的的税率。五、文化体育业业文化体育业是指指经营文化、体体育活动的业业务，包括文文化业和体
19、育育业。文化体育业统一一执行3%的的税率。六、娱乐业娱乐业执行5%20%的税税率，部分项项目统一适用用20%的税税率。七、服务业服务业统一执行行5%的税率率。八、转让无形资资产转让无形资产统统一执行5%的税率。九、销售不动产产销售不动产统一一执行5%的的税率。 第第四节 营业税的纳纳税环节和计计税依据一、 营业税的纳税环环节 纳税人销售应税税劳务、无形形资产、不动动产均应在销销售环节缴纳纳营业税。二、营业税的计计税依据一般情况下，营营业税的计税税依据是营业业额。根据个个行业的特点点，税法对 计税依据又又作了若干特特殊规定。（223个）第五节 营业税应纳纳税额的计算算和征收管理理一、营业税额的的
20、计算(一)应纳税额额的计算公式式应纳税额=营业业额适用税率(二)计算应纳纳税额的有关关规定 二、营业税的征征收管理 营业税税征收管理的的内容主要包包括：营业税税纳税义务发发生时间、纳纳税地点、纳纳税期限等。第六节 营营业税的兼税税免税一、营业税减税税免税的规定定营业税减税免税税权限计终于于国务院，实实行行业或业业务统一减免免税。免税项项目除营业税税条例明确规规定以外，国国家还陆续定定了一些免税税项目。二、营业税的起起征点（一）、按期纳纳税的起征点点为月营业额额200800元；（二）、按次纳纳税的起征点点为每次（日日）营业额550元。第四章 关 税教学目的和要要求通过学习，使学学生了解我国国关税
21、的历史史沿革，明确确关税概念、特特点、作用，掌掌握关税征收收制度的主要要内容，学会会准确计算关关税的应纳税税额，并能够够深刻领会不不断完善关税税的意义。教学重点和难难点关税的征税范围围关税的类型关税计税价格的的核定关税的征收管理理制度教学方式和方方法课堂讲授教学内容第一节 关税的意义义一、关税是对国国家对准许出出境或关境的的货物和物品品征收的一种种税。二、关税的特点点 （一）关税是以以统一的国境境或关境为征征税环节。（二）关税以准准许进出国境境或关境的货货物和物品为为征税对象。（三）关税以到到岸价格和不不含税的离岸岸价格委完税税价格。（四）关税对同同一进口货物物采用复式税税制。（五）关税由海海
22、关负责征收收。三、关税的作用用（一）维护国家家权益。 （二）调节进出出口贸易，保保护民族经济济的发展。（三）促进对外外经贸往来，扩扩大国际间经经济技术合作作。（四）促进外贸贸企业改善经经营管理，提提高经济效益益。（五）保障财政政收入。第二节 关税的的征收制度一、关税的征税税对象关税的征税对象象为进出国境境(或关境)的货物和物物品。 二、关税的纳税税人 （一） 进口货货物的收货人人或其代理入入；（二） 出口货货物的发货人人或其代理人人；（三） 进出口口应税行李物物品、邮递物物品和其他物物品的收件人人 或所有有人。三、关税的税则则税率税则分复式税则则和单式税则则。我国实行行复式税则，对对同一进口商
23、商品分别确定定最低税率和和普通税率。 四、关税的减税税免税规定关税的减免税规规定由：法定定减免、特定定减免临时减减免三种。五、关税税额的的计算税款的的缴纳退补（一）、关税的的完税价格 1进口货货物的完税价价格为海关审审定的到岸价价格。如果到到岸价格无法法确定，其完完税价格则为为：完税价格=国内内市场批发价价格/（1+进口最低税税率+20%）2出口货物的的完税价格。其其计算公式为为： 完税税价格售与与国外的离岸岸价格/（11+出口税率率） 3入入境旅客行李李物品和 个个人邮递物品品的完税价格格为到岸价格格。 （二）进出口关关税应纳税额额的计算应纳税额=应税税进出口货物物数量单位完税价价格适用税率
24、（三）关税税款款的缴纳和退退补 第三节 船舶吨税税船舶吨税是对进进出我国港口口的国际航行行船舶征收的的一种 税，按按船舶的吨位位计征。 第五章 城市维护护建设税教学目的和要要求 通过教学，使学学生了解城市市维护护建设设税开征及改改革的背景，明明确改革该税税的必要性及及该税所起的的作用，系统统掌握该税 征收制度度的基本内容容。 教学重点和难难点目前我国城建税税的计税依据据城建税税率的适适用范围城建税的计算教学方式和方方法课堂讲授教学内容第一节 城市维护护建设税的意意义 一、城市维护护建设税的概概念城市维护建设税税是对凡有生生产经营收入入的单位和个个人， 除另另有规定外，按按其收入额征征收的一种税
25、税。 二、城市维护护建设税的特特点和作用城市维护建设税税具有征收面面广，地方税税，受益税性性质明显等特特点。城市维维护建设税对对动员城市维维护建设资金金，调动地方方征收管理的的积极性，加加速城市维护护和建设，促促进工农业生生产的发展和和人民生活的的改善，以及及完善地方税税制等方面都都具有重要意意义。第二节 城市维护护建设税的征征收制度一、城市维护建建设税的征税税对象，纳税税人和税率城市维护建设税税以产品销售售收入额、营营业收入额，其其他经营收入入额作为征税税对象。以负负有交纳“三税”义务的单位位和个人为纳纳税人。实行行了三档差别别比例税率，分分别为1%、55%、7%二、城市维护建建设税税税额额
26、计算和征收收管理城建税纳税人的的应纳税额大大小是由纳税税人实际缴纳纳的“三税”税额决定的的，其税额计计算公式为：应纳税额=纳税税人实际缴纳纳的增值税、消消费税、营业业税税额适用税率征收管理依照税税收征收管理理法的规定定办理。三、城市维护建建设税的减税税免税 由于种种原因，目目前我国各地地实行的是城城市维护建设设税， 944年改革后的的城市维护建建设税还未正正式实行。教教学中应注意意新旧税制的的衔接。第六章 企业所得得税教学目的和要要求通过本章学习，使使学生了解企企业所得税的的意义，掌握握企业所得税税的主要税制制内容，重点点掌握应纳税税所得额的确确定和境内外外所得已纳税税款的抵免和和调整。教学重
27、点和难难点企业所得税的适适用范围企业所得税的收收入总额的确确定企业所得税扣除除项目和扣除除标准的确定定企业从联营企业业和境外分会会利润应纳税税额的核定教学方式和方方法课堂讲授教学方式和方方法课堂讲授教学内容第一节 企业所所得税的意义义、企业所得税税的概念企业所得税是对对在我国境内内的企业除外外商投资企业业和 外国企企业外，就其其生产经营所所得和其他所所得征收的种税。二、企业所得税税的立法原则则 1.贯贯彻“公平税负，促促进竞争”的原则。 2理理顺和规范国国家苟企业的的分配关系促促进企业真正正走 向市场场。 3简简化税制，便便于征管。 三、企业所得得税的特点 1.量能能课税，有所所得者负担，无无
28、所得者不负负担。 2.合理理负担；所得得多的多征，所所得少的少征征，无所得的的不征。 3.收入入均衡。按年年征收，分期期预缴，年终终汇算清缴 ，多退少补补。四、企业所得税税的作用 1.有利利于国家取得得稳定可靠的的财政收入。 2.有利利于搞活内资资企业，促进进社会主义市市场经济的发发展。 3.有利利于加强国家家对企业的监监督管理。 4.公平平起业税负，促促进企业竞争争。 5.为最最终实现统一一内外资企业业所得税创造造条件。第二节 企业所所得税的征税税对象和纳税税人一、企业所得税税的征税对象象企业所得税的征征税对象是纳纳税人来源于于中国境内的的全部生产经经营所得和其其他所得。（一）生产经营营所得
29、（二）其他所得得。无论是生产经营营所得还是其其他所得，均均需税务机关关确认。二、企业所得税税的纳税人在中华人民共和和国境内除外外商投资企业业和外国企业业外的 实行行独立经济核核算的企业或或组织，为企企业所得税的的纳税人。所谓企业或组织织，具体是指指国有企业、集集体企业、私私营企业、联联营企业股份份制企业和有有生产经营所所得和其他所所得的纳税人人。所谓实行独立经经济核算，是是 指纳税人人必须同时具具备下属条件件：在银行开开设结算帐户户；独立建立立帐簿和编制制财务会计报报表；独立计计算盈亏。 第三节 企业所得得税的税率和和计税依据一、 企业所得得税的税税率率(一)企业所得得税税率的设设计原则，企企
30、业所德税税税率的设计原原则是兼顾国国家、纳税人人、职工三者者的利益。(二)企业所得得税的适用税税率。企业所所得税的税率率确定为333的比例税税率。 同时时，小型企业业依据其年应应纳税所得额额额度实行了了两档低税率率，18%、227%。二、企业所得税税的计税依据据企业所得税的计计税依据是纳纳税人的应纳纳税所的额。即即纳税人每一一纳税年度的的收入总额减减去准予扣除除项目金额后后的余额。纳税人应纳税所所得额的计算算，以权责发发生制为原则则。(一)收入总额额 纳税人的收入总总额包括以下下七项内容： 1生产、经营营收入。 2.利息收收入。 3.租赁收收入。 4.财产转转让收入。 5.特许权权使用费收入入
31、。 6.股息收收入。 7.从其他他收入。 8.减免或或返还流转税税 9.资产评评估的增值部部分纳税人取得的收收入为非货币币资产或者权权益的，其收收入额应当参参照当时市场场价格计算或或估定。(二)准予扣除除的项目 准予扣除的项目目是指与纳税税人取得收入入有关的成本本、费用、税税金和损失。纳税人的财务、会会计处理办法法余税法规定定不一致的，应应依照税法规规定予以调整整。除此之外，税法法还规定下列列各项规定的的范围、标准准扣除：l.借款费用支支出。纳税人人在生产经营营期间，向金金融机构借款款的利息支出出，不高于金金融机构同类类、同期贷款款利率计算的的数额以内部部分准予扣除除；2.工资、薪金金支出。目
32、前前，即税工资资的人均月扣扣除额最高为为800元；3.纳税人的职职工工会经费费、职工福利利费、职工教教育经费，若若实发工资低低于计税工资资标准的，按按实发工资依依率计算扣除除；若实发工工资高于计税税工资标准的的，按计税工工资计算扣除除；4.公益救济性性捐赠，纳税税人（金融保保险除外）用用于公益、救救济性的捐赠赠，在年度营营纳税所的额额3%以内的的部分，准予予扣除。金融融、保险企业业用于公益、救救济性的捐赠赠，在年度营营纳税所的额额1.5%以以内的部分，准准予扣除，超超过补分不予予扣除.；5纳税人发生生的业务招待待费支出，按按规定比例扣扣除；6.固定资产的的租赁费按租租赁类别依规规定扣除；7.坏
33、账损失预预坏帐准备金金；8.广告费与业业务宣传费；除特殊行业外按按不超过销售售（营业）收收入2%以内内部分，可具具实扣除；超超过部分可无无限期向以后后年度结转。粮粮食白酒的广广告费不得在在税前扣除。业务宣传费（包包括未通过媒媒体的广告性性支出）在不不超过销售（营营业）收入55以内部分，可可据实扣除；超过5的部分当年年不得扣除，以以后年度也不不得扣除。8、资产 (财财产）损失；9、汇兑损益；10、支付给总总机构的管理理费；11、有关资产产的费用；12、国债的利利息收入；13、保险费用用；14、会员费；15、住房公积积金；16、新产品、新新技术、新工工艺研究开发发费；17、差旅费、会会议费、董事事
34、会费；18、佣金；19、劳动保护护；20、其他允许许扣除项目。 (三)不得扣除除项目 资本性支出；无形资产受让、开开发支出；违违法经营的罚罚款；被没收财物的损损失；各项税税收滞纳金、罚罚金和罚款；自然灾害或者意意外事故损失失有赔偿的部部分；超过国家规定允允许扣除的公公益，救济性性捐赠，以及及非公益救济济性捐赠；各种赞助支出；与取得收入无关关的其他各项项支出。（四）应纳税所所的额的计算算利润总额=收入入总额-（成成本+费用+税金+损失失）应纳税所的额=利润总额+税收调整项项目金额纳税人分期预缴缴所得税的应应纳税所的额额，按实际所所的额和上年年度实际应纳纳税所的额的的1/4或11/12确定定。第四
35、节 资产的税务务处理和关联联企业的业务务往来一、资产的税务务处理资产是企业生存存和发展的重重要基础，同同时，资产的的计价和折旧旧又是影响企企业应纳税所所的额的重要要项目。（一）固定资产产的计价和折折旧（二) 无形形资产的计价价和摊销（三）递延资产产的扣除（四）流动资产产的计价 。二、关联企业的的业务往来纳税人与其关联联企业之间的的业务往来，应应当按照独立立企业之间的的业务往来收收取或者支付付价款和费用用。否则，税税务机关有权权进行合理调调整。第五节 企业所所得税税额的的计算一、应纳税所得得额的计算方方法（一）、应纳税税所得额的一一般计算方法法应纳所得税额= 应纳税所所得额适用税率（二）、分期预
36、预缴所得额的的计算方法分期预缴所得税税额=分期预预缴应纳税所所得额适用税率（三）、全年汇汇算清缴全年应纳所得税税额=全年境境内外应纳税税所得额适用税率年终补退税额=全年应纳所所得税额境外所得已已纳所得税扣扣除额累计预缴所所得税额二、税额扣除（一）、境外所所得已纳税额额的扣除境外所得税税款款扣除限额境内外所得得按税法计算算的应纳税总总额 来源于某某外国的所得得额境内外所得得总额。在分国不分项计计算出扣除限限额后，与国国外实纳税额额比较。1.境外实纳税税额小于或等等于扣除限额额时，扣除税税额等于境外外实纳税额。2.境外实纳税税额大于或扣扣除限额时，扣扣除税额等于于扣除限额。对对超过部分不不得扣除，
37、也也不得作为费费用列支，但但可在后续55年的余额内内补扣。(二)境内所得得已纳税额的的调整 1纳税人从从联营方分回回的税后利润润，如果纳税税人的税率低低于联营方税税率时，不予予退税。 2纳税人的的税率高于联联营方税率时时，按规定应应予以补税。 3纳税人税税率与联营方方一致的，不不予退补税。 4对联营企企业的所得，一一律限征税后后分；联营企企业亏损，就就地弥补。第六节 企业所所得税的减免免和征收管理理一、企业所得税税的优惠政策策 (一)降低适用用税率的减税税规定年应纳税所得额额在3万元以以下的企业，减减按18%的的税率征税；年应纳税所所得额在3万万元以上100万元以下的的企业，减按按27%的税税
38、率征税。(二)对亏损企企业的减免规规定纳税人发生年度度亏损，可以以用下年度的的所得弥补；不足弥补的的，可以逐年年延续弥补，但但最长弥补期期限不得超过过5年。（三）其他减免免税规定企业所得税原则则上只规定了了两项税收优优惠政策：1.民族自治地地方的企业，需需要照顾和鼓鼓励得的，经经省级人民政政府批准，可可以实行定期期减税和免税税。2.法律、行政政法规和国务务院有关规定定给与减税和和免税的企业业，依照规定定执行。3除上述两条条规定外的其其他减免税规规定。二、企业所得税税的征收管理理(一)纳税地点点 纳税人应当在月月份或者季度度终了后155日内，向其其所在地主管管税务机关报报送会计报表表和预缴 所所
39、得税申报表表；年终455日内向其机机构所在地主主管机关报送送会计决算报报表和所得税税申报表。企企业所得税除除特殊规定外外，应向其所所在地主管税税务机关缴纳纳。(二)纳税年度度：纳税年度是指自自公历1月11日起至122月31日止止。纳税人实实际经营期不不足12个月月的，应当以以其实际经营营期为一个纳纳税年度。纳纳税人清算时时，应当以清清算期间为一一个纳税年度度。(三)征收方法法和纳税期限限按年计算，分月月或分季预激激，年终汇算算清缴多退少少补。月份或或者季度终了了后15日内内预缴，年度度终了后4个个月内汇算清清 缴，多退退少补。第七章 外商投资资企业和外国国企业所得税税教学目的和要要求通过本章学
40、习，使使学生了解外外商投资企业业和外国企业业所得税的立立法原则和政政策精神；掌掌握该税的主主要税制内容容；掌握该税税的优惠政策策和精神。教学重点和难难点外商投资企业和和外国企业所所得税的概念念外商投资企业和和外国企业所所得税的征税税对象和纳税税人 外商投资企业和和外国企业的的税率和计税税依据外商投资企业和和外国企业所所得税的优惠惠政策教学方式和方方法课堂讲授教学内容第一节 外商投资企企业和外国企企业所得税的的意义一、外商投资企企业和外国企企业所得税的的概念外商投资企业和和外国企业所所得税，是对对中华人民共共和境内的外外商投资企业业和外国企业业的生产经营营所得和其他他所得征收的的一种税。 二、外
41、商投资企企业和外国企企业所得税的的特点 (一)具有税收收法律程序上上的完备性。(二)具有税收收优惠上的广广泛姓。三、外商投资企企业和外国企企业所得税的的立法原则 (一)有利于贯贯彻落实对外外开放和实施施沿海地区经经济发展略的的方针政策。(二)实行税率率从低，优惠惠从宽，手续续的原则。(三)立足本国国，参照国际际惯例。四、外商投资企企业和外国企企业所得税的的作用、(一)有利于维维护国家权益益。(二)改善外商商投资环境，进进一步扩大对对外开放。(三)有利于公公平竞争和有有效行使税收收管辖权。(四)有利于对对外资企业的的监督管理。第二节 外商投投资企业和外外国企业所得得税的征税对对象和纳税人人一、外
42、商投资企企业和外国企企业所得税的的征税对象外商投资企业和和外国企业所所得税的征税税对象，是外外商投资企业业和外国企业业从事生产、经经营所得和其其他所得。二、外商投资企企业和外国企企业所得税的的纳税人是设在中华人民民共和国境内内的外商投资资企业和外国国企 业。（一）外商投资资企业包括中外合资企企业、中外合合作企业和外外资企业。（二）外国公司司是指在中国境内内设立机构、场场所，有来源源于中国境内内所得的外国国公司、企业业和其他经济济组织。第三节 外商商投资企业和和外国企业所所得税的税率率和计税依据据一、外商投资企企业和外国企企业的税率和和计税依据（一）税率设计计的依据（二）适用税率率1. 外商投资资企业的企业业所得税和外外国企业就其其在中国境内内设立的从事事生产、经营营的机构、场场所所得应纳纳的企业所得得税，税率为为30%；地地方所得税税税率为3%。2.外国企业在在中国境内未未设立机构、场场所，而有取取得的来源于于中国境内的的利润、利息息、租金等所所得，或虽设设机构、场所所，但上述所所得与其机构构，场所没有有实际联系的的，按20%征收预提税税。 二、外商投资企企业和外国企企业所得税的的计税依据外商投资企业和和外国企业所所得税的计税税依据是应纳纳税所得额。应应纳税所得额额是指外商