中国税制教学大纲.docx

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1、中国税制教学大纲【课程性质与教学目的、要求】中国税制是以中国现行税收法律制度为主要内容的一门专业课程。通过本课程的教学，要使学生熟练掌握每一个税种的具体要素规定、计算方法。教学过程应结合校内、校外实验，使学生能够在了解现行税制基本内容的基础上，熟练处理未来生活、工作和学习中的有关税收业务。【教学内容和课时分配】（见表1）表1教 学 内 容课 时 分 配课堂教学实 验合计校内模拟校外实训第一章 增值税103第二章 消费税6第三章 营业税8第四章 关 税4第五章 城乡维护建设税2第六章 企业所得税103第七章 外商投资企业和外国企业所得税6第八章 个人所得税8第九章 农(牧)业税22第十章 资源税

2、2第十一章 土地增值税2第十二章 两种土地税2第十三章 财产征税4第十四章 印花税42第十五章 车辆购置税2第十六章 其他行为税4课时合计761030116第一章 增值税教学目的和要求通过教学，使学生了解增值税的的定义，明确我国增值税的意义，重点掌握增值税征收制度的基本内容及应纳增值税额的计算。在掌握实行凭增值税专用发票进行税款抵扣制度的基础上，加深对增值税专用发票管理的理解。教学重点和难点增值税的征税对象及其范围增值税的纳税人现行增值税税率增值税应纳税额的计算增值税出口退税办法教学方式和方法课堂讲授教学内容第一节 增值税的概念一、增值税的定义从理论上讲，增值税是对增值额征收的一种税。我国现行

3、增值税的概念可以表述为：增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其生产经营过程中实现的增值额征收的一种税 。二、增值税的特点（一）增值税具有就 增值额征收税，税务不重征的特点。（二）增值税实行多环节征税，从而具有普遍性和连性的特点。（三）增值税具有收入稳定性和税收负担合理性的特点。（四）增值税具有价外征税，扣除税额明确的特点。三 、增值税的作用（一）有利于保证财政收入的稳定增长。（二）有利于促进专业化生产和横向经济联合的发展。（三）有利于促进国际经济交往，增强我国产品进入国际市场的竞争力。 （四）体现中性原则，鼓励公平竞争。第二节 增值税的征税对象，纳

4、税人和税率一、 增值税的征税对象及其范围（一）增值税以我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物为其征税范围。（二）视同销售货物的范围。（三）混合销售销售行为。（四）兼营非应税劳务。二、增值税的纳税人（一）增值税以在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人为其纳税人。（二）一般纳税人和小规模纳税人的划分。三、增值税的税率（一）税率设计的原则增值税税率设计的一般原则是中性简便。我国现行增值税税率设计的具体原则还包括连续、差距适度、按货物品种确定税率等原则。（二）我国现行增值税税率我国现行增值税税率分为以下三档：1.基本税率为17%，适用于除低税

5、率货物和出口货物以外的货物和应税劳务；2.低税率为13%，适用于销售和进口规定的货物；3.出口货物税率为零。另外，小规模纳税人销售货物或者应税劳务及一般纳税人简易征税办法的征收率为6%或4%。 第三节 增值税计税方法和类型一、增值税的计税方法直接计税法和间接计税法。现行增值税统一采用间接计税法。二、增值税的类型实行增值税的国家，对购置用于生产的固定资产金额或已纳税金扣除的处理不尽相同，形成了“消费型”、“收入型”和“生产型”三种增值税类型。我国目前实行的增值税属于“生产型”。第四节 增值税应纳税额的计算一、销售额的确定销售额是纳税人销售货物或应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包含增

6、值税额等三项金额。（一）视同销售行为销售额的确定；（二）混合销售销售行为销售额的确定；（三）兼营非应税劳务销售额的确定；（四）折扣方式销售行为销售额的确定；（五）以旧换新销售行为销售额的确定；（六）还本销售行为销售额的确定；（七）以物易物方式销售行为销售额的确定；（八）其他销售行为销售额的确定等。二、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额当期进项税额（一）销项税额的确定销项税额是 指纳税人当期销售货物或应税劳务，按其销售额和规定的适用税率计算并向购买防收取的增值税额。销项税额=销售额增值税税率（二）进项税额的确定进项税额是指纳税人荡起购进货物或接受应税劳务所支付或

7、负担的增值税税额。1.准予从销项税额中抵扣的进项税额；2.不得从销项税额中抵扣的进项税额；3.从当期转出的进项税额等。（三）小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额征收率（4%或6%）（四）进口货物应纳税额的计算1.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税2.应纳税额=组成计税价格增值税税率第五节 增值税的出口退税一、出口免税并退税的适用范围和计算二、出口免税不退税的适用范围和计算三、出口免税也不退税的适用范围第二章 消费税教学目的和要求通过教学；使学生明确消费税的概念，懂得在我国开征消费税的意义，重点掌握消费税纳环节和计税依据的规定，特别要学会准确计算消费税应纳税额，并且要学以致用。教学重

8、点和难点消费税的征税对象和纳税人 消费税的税目、税率消费税应纳税额的计算教学方式和方法课堂讲授教学内容第一节 消费税的意义一、消费税的概念 消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为 征收的一种税。二、消费税的特点 （一）征税项目具有选择性（二）征税环节具有单一性。（三）征收方法具有多样性。（四）税收调节具有特殊性。（五）消费税具有转嫁性。 三、消费税的作用（一）保障国家财政收入的稳定增长（二）调节消费结构，引导消费方向； （三）体现国家产业政策，调节产业结构 第二节 消费税的征税对象

9、和纳税人 一、消费税的征税对象及其范围 消费税的征税对象是在我国境内生产、委托加工、进口的 特定消费品。其具体范围包括列举的特殊消费品、奢侈品、高能耗消费品；不可再生稀缺资源消费品等五大类消费品。二、消费税的纳税人 在我国境内从事生产、委托加工、进口的 应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人 。第三节 消费税的税目、税率一、消费税的税目消费税按照对税源大、界限清楚的消费品单设税目，对种 类繁多的消费品按类设置税目，并兼顾历史习惯的原则，共设置11个税目。其中对烟、酒、小汽车三个税目还按照一定的 标准详细设置了13小子目。 二、消费税的税率消费税遵循了体现国家产业政策和消费政策、正确引导消费方向

10、、照顾财政随能力、考虑纳税人税收负担等税率设计 原则，设计了三类税率：一类是从价计征的应税消费品；采用 345十档比例税率；一类是从量计征的应税消费品， 采用四档定额税率。另一类是从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的 复合计税办法。第四节 消费税的纳税环节和计税依据一、境内生产销售应税消费品的纳税环节和计税依据纳税环节确定在销售环节，计税依据为应税消费品的销售额或销售数量。二、自产自用应税消费品的纳税环节和计税依据自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。凡用于其他方面的，纳税环节选在移送使用环节，计税依据为同类消费品的 销售价格或移送使用数量。 三、委托加工应税消费品的纳税环节

11、和计税依据纳税环节为委托方向受托方提货环节，计税依据为受托方同类消费品的销售价格或纳税人收回的应税消费品数量。四、进口 应税消费品的纳税环节和计税依据纳税环节确定在报关进口环节，计税依据是海关核定的应税消费品进口数量或以关税完税价格为基础计算的包含消费税在内的组成计税价格。五、代包装销售应税消费品的计说依据适用定额税率的，其计税依据是销售数量；适用比例税率的，其计税依据是含包装物价款在内的销售额。六、自产自销应税消费品的纳税环节和计税依据纳税环节确定在门市部销售实现环节，计税依据是门市部实现的应税消费品的销售额。七、用应税消费品换取什产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的计税依据以同类消费品的

12、销售价格为计税依据，若同类消费品的销售价格在一个纳税期内高低不一，则以最高销售价格为计税依据。八、特殊情况下的计税已具有主观征收机关核实。第五节 消费税应纳税额的计算和征收管理一、消费税税额的计算 (一)应纳税额的计算方法 1.从价定率应纳税额的计算 应纳税额计税依据金额 适用比例税率 2.从量定额应纳税额的计算 应纳税额计税依据数量适用定额税率 3.从量定额与 从价定率相结合的征税办法 4.进口货物应纳税额的计算 分为实行从价计征的计算和实行从量计征的计算。 （二）用外购以税消费品生产同税目（或相近税目）消费品应纳税额的计算 （三）委托加工应税消费品收回后用于生产应税消费品应纳税额的计算 。

13、二、消费税的征收管理 包括消费税的纳税义务发生的时间、纳税环节、纳税地点、纳税期限、征收方式等。第六节 消费税的减税免税和出口退税一、境内生产销售应税消费品一律不减免消费税二、出口应税消费品的退（免）税第三章 营业税教学目的和要求 通过学习，要求学生了解营业税的概念，明确营业税调节的范围，系统掌握营业税征收制度，学会正确确定计税依据及营业税的计算，并能在实践中正确运用。教学重点和难点营业税的税目和税率营业税的纳税人和扣缴义务人营业税的计算教学方式和方法课堂讲授教学内容第一节 营业税的意义一、营业税的概念 营业税是对在中华人民共和国进内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其营业

14、额征收的一种税。 二、营业税的特点（一）一般以营业全额为计税依据额 （二）按行业设计税目税率（三）计算简便、便于征管。 三、营业税的作用（一） 有利于保障财政收入的稳定增长。 （二）有利于促进第三产业的发展。 （三）与国际惯例接轨，保护知识产权。（四）有利于加强对纳税人的管理和监督。第二节 营业税的征税对象和纳税人一、营业税的征税对象及其范围 营业税征税范围的基本规定是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三个方面。此外，其特殊规定还有包括混合销售行为征说，兼营应税劳务与货物的征税，是同提供劳务、销售不动产征税三方面。二、营业税的纳税人和扣缴义务人（一）营业税的纳税人为在我国境内提

15、供应税劳务、转让无 形资产和销售不动产的单位和个人。（二）为了加强税收的源泉控制、简化征税手续、减少税款流失，营业税规定了扣缴义务人，这些单位和个人直接负有代扣代缴税款的义务。第三节 营业税的税目税率营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了行9个概括性税目。按照行业、类别的不同分别采用了不同的比例税率。一、交通运输业交通运输业包括陆路、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。交通运输业统一执行3%的税率。二、建筑业建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项内容。建筑业统一执行3%的税率。三、金融保险业金融保险业是直经营金融、保险的业务。

16、金融保险业统一执行8%的税率。从2001年起，每年下调一个百分点，分三年将金融保险业的税率从8%降低到5%.自2001年10月1日起，对农村信用社减按5%的税率及征营业税。四、邮电通信业邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。邮电通信业统一执行3%的税率。五、文化体育业文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。文化体育业统一执行3%的税率。六、娱乐业娱乐业执行5%20%的税率，部分项目统一适用20%的税率。七、服务业服务业统一执行5%的税率。八、转让无形资产转让无形资产统一执行5%的税率。九、销售不动产销售不动产统一执行5%的税率。 第四节 营业税的纳税环节和计

17、税依据一、 营业税的纳税环节 纳税人销售应税劳务、无形资产、不动产均应在销售环节缴纳营业税。二、营业税的计税依据一般情况下，营业税的计税依据是营业额。根据个行业的特点，税法对 计税依据又作了若干特殊规定。（23个）第五节 营业税应纳税额的计算和征收管理一、营业税额的计算(一)应纳税额的计算公式应纳税额=营业额适用税率(二)计算应纳税额的有关规定 二、营业税的征收管理 营业税征收管理的内容主要包括：营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等。第六节 营业税的兼税免税一、营业税减税免税的规定营业税减税免税权限计终于国务院，实行行业或业务统一减免税。免税项目除营业税条例明确规定以外，国家还陆续定了

18、一些免税项目。二、营业税的起征点（一）、按期纳税的起征点为月营业额200800元；（二）、按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。第四章 关 税教学目的和要求通过学习，使学生了解我国关税的历史沿革，明确关税概念、特点、作用，掌握关税征收制度的主要内容，学会准确计算关税的应纳税额，并能够深刻领会不断完善关税的意义。教学重点和难点关税的征税范围关税的类型关税计税价格的核定关税的征收管理制度教学方式和方法课堂讲授教学内容第一节 关税的意义一、关税是对国家对准许出境或关境的货物和物品征收的一种税。二、关税的特点 （一）关税是以统一的国境或关境为征税环节。（二）关税以准许进出国境或关境的货物和物品为征

19、税对象。（三）关税以到岸价格和不含税的离岸价格委完税价格。（四）关税对同一进口货物采用复式税制。（五）关税由海关负责征收。三、关税的作用（一）维护国家权益。 （二）调节进出口贸易，保护民族经济的发展。（三）促进对外经贸往来，扩大国际间经济技术合作。（四）促进外贸企业改善经营管理，提高经济效益。（五）保障财政收入。第二节 关税的征收制度一、关税的征税对象关税的征税对象为进出国境(或关境)的货物和物品。 二、关税的纳税人 （一） 进口货物的收货人或其代理入；（二） 出口货物的发货人或其代理人；（三） 进出口应税行李物品、邮递物品和其他物品的收件人 或所有人。三、关税的税则税率税则分复式税则和单式税

20、则。我国实行复式税则，对同一进口商品分别确定最低税率和普通税率。 四、关税的减税免税规定关税的减免税规定由：法定减免、特定减免临时减免三种。五、关税税额的计算税款的缴纳退补（一）、关税的完税价格 1进口货物的完税价格为海关审定的到岸价格。如果到岸价格无法确定，其完税价格则为：完税价格=国内市场批发价格/（1+进口最低税率+20%）2出口货物的完税价格。其计算公式为： 完税价格售与国外的离岸价格/（1+出口税率） 3入境旅客行李物品和 个人邮递物品的完税价格为到岸价格。 （二）进出口关税应纳税额的计算应纳税额=应税进出口货物数量单位完税价格适用税率（三）关税税款的缴纳和退补 第三节 船舶吨税船舶

21、吨税是对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种 税，按船舶的吨位计征。 第五章 城市维护建设税教学目的和要求 通过教学，使学生了解城市维护护建设税开征及改革的背景，明确改革该税的必要性及该税所起的作用，系统掌握该税 征收制度的基本内容。 教学重点和难点目前我国城建税的计税依据城建税税率的适用范围城建税的计算教学方式和方法课堂讲授教学内容第一节 城市维护建设税的意义 一、城市维护建设税的概念城市维护建设税是对凡有生产经营收入的单位和个人， 除另有规定外，按其收入额征收的一种税。 二、城市维护建设税的特点和作用城市维护建设税具有征收面广，地方税，受益税性质明显等特点。城市维护建设税对动员城市维护建设

22、资金，调动地方征收管理的积极性，加速城市维护和建设，促进工农业生产的发展和人民生活的改善，以及完善地方税制等方面都具有重要意义。第二节 城市维护建设税的征收制度一、城市维护建设税的征税对象，纳税人和税率城市维护建设税以产品销售收入额、营业收入额，其他经营收入额作为征税对象。以负有交纳“三税”义务的单位和个人为纳税人。实行了三档差别比例税率，分别为1%、5%、7%二、城市维护建设税税税额计算和征收管理城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其税额计算公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率征收管理依照税收征收管理法的规定办理。三、城市维护建设

23、税的减税免税 由于种种原因，目前我国各地实行的是城市维护建设税， 94年改革后的城市维护建设税还未正式实行。教学中应注意新旧税制的衔接。第六章 企业所得税教学目的和要求通过本章学习，使学生了解企业所得税的意义，掌握企业所得税的主要税制内容，重点掌握应纳税所得额的确定和境内外所得已纳税款的抵免和调整。教学重点和难点企业所得税的适用范围企业所得税的收入总额的确定企业所得税扣除项目和扣除标准的确定企业从联营企业和境外分会利润应纳税额的核定教学方式和方法课堂讲授教学方式和方法课堂讲授教学内容第一节 企业所得税的意义、企业所得税的概念企业所得税是对在我国境内的企业除外商投资企业和 外国企业外，就其生产经

24、营所得和其他所得征收的种税。二、企业所得税的立法原则 1.贯彻“公平税负，促进竞争”的原则。 2理顺和规范国家苟企业的分配关系促进企业真正走 向市场。 3简化税制，便于征管。 三、企业所得税的特点 1.量能课税，有所得者负担，无所得者不负担。 2.合理负担；所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。 3.收入均衡。按年征收，分期预缴，年终汇算清缴 ，多退少补。四、企业所得税的作用 1.有利于国家取得稳定可靠的财政收入。 2.有利于搞活内资企业，促进社会主义市场经济的发展。 3.有利于加强国家对企业的监督管理。 4.公平起业税负，促进企业竞争。 5.为最终实现统一内外资企业所得税创造条件。第二节

25、 企业所得税的征税对象和纳税人一、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人来源于中国境内的全部生产经营所得和其他所得。（一）生产经营所得（二）其他所得。无论是生产经营所得还是其他所得，均需税务机关确认。二、企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内除外商投资企业和外国企业外的 实行独立经济核算的企业或组织，为企业所得税的纳税人。所谓企业或组织，具体是指国有企业、集体企业、私营企业、联营企业股份制企业和有生产经营所得和其他所得的纳税人。所谓实行独立经济核算，是 指纳税人必须同时具备下属条件：在银行开设结算帐户；独立建立帐簿和编制财务会计报表；独立计算盈亏。 第三节 企业所得税的税率和计税依据

26、一、 企业所得税的税税率(一)企业所得税税率的设计原则，企业所德税税率的设计原则是兼顾国家、纳税人、职工三者的利益。(二)企业所得税的适用税率。企业所得税的税率确定为33的比例税率。 同时，小型企业依据其年应纳税所得额额度实行了两档低税率，18%、27%。二、企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据是纳税人的应纳税所的额。即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。(一)收入总额 纳税人的收入总额包括以下七项内容： 1生产、经营收入。 2.利息收入。 3.租赁收入。 4.财产转让收入。 5.特许权使用费收入。 6.股息收入。 7.从

27、其他收入。 8.减免或返还流转税 9.资产评估的增值部分纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时市场价格计算或估定。(二)准予扣除的项目 准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。纳税人的财务、会计处理办法余税法规定不一致的，应依照税法规定予以调整。除此之外，税法还规定下列各项规定的范围、标准扣除：l.借款费用支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内部分准予扣除；2.工资、薪金支出。目前，即税工资的人均月扣除额最高为800元；3.纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，若实发工资低于计

28、税工资标准的，按实发工资依率计算扣除；若实发工资高于计税工资标准的，按计税工资计算扣除；4.公益救济性捐赠，纳税人（金融保险除外）用于公益、救济性的捐赠，在年度营纳税所的额3%以内的部分，准予扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠，在年度营纳税所的额1.5%以内的部分，准予扣除，超过补分不予扣除.；5纳税人发生的业务招待费支出，按规定比例扣除；6.固定资产的租赁费按租赁类别依规定扣除；7.坏账损失预坏帐准备金；8.广告费与业务宣传费；除特殊行业外按不超过销售（营业）收入2%以内部分，可具实扣除；超过部分可无限期向以后年度结转。粮食白酒的广告费不得在税前扣除。业务宣传费（包括未通过媒体的广告

29、性支出）在不超过销售（营业）收入5以内部分，可据实扣除；超过5的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。8、资产 (财产）损失；9、汇兑损益；10、支付给总机构的管理费；11、有关资产的费用；12、国债的利息收入；13、保险费用；14、会员费；15、住房公积金；16、新产品、新技术、新工艺研究开发费；17、差旅费、会议费、董事会费；18、佣金；19、劳动保护；20、其他允许扣除项目。 (三)不得扣除项目 资本性支出；无形资产受让、开发支出；违法经营的罚款；被没收财物的损失；各项税收滞纳金、罚金和罚款；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；超过国家规定允许扣除的公益，救济性捐赠，以及非公益救济性捐

30、赠；各种赞助支出；与取得收入无关的其他各项支出。（四）应纳税所的额的计算利润总额=收入总额-（成本+费用+税金+损失）应纳税所的额=利润总额+税收调整项目金额纳税人分期预缴所得税的应纳税所的额，按实际所的额和上年度实际应纳税所的额的1/4或1/12确定。第四节 资产的税务处理和关联企业的业务往来一、资产的税务处理资产是企业生存和发展的重要基础，同时，资产的计价和折旧又是影响企业应纳税所的额的重要项目。（一）固定资产的计价和折旧（二) 无形资产的计价和摊销（三）递延资产的扣除（四）流动资产的计价 。二、关联企业的业务往来纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付

31、价款和费用。否则，税务机关有权进行合理调整。第五节 企业所得税税额的计算一、应纳税所得额的计算方法（一）、应纳税所得额的一般计算方法应纳所得税额= 应纳税所得额适用税率（二）、分期预缴所得额的计算方法分期预缴所得税额=分期预缴应纳税所得额适用税率（三）、全年汇算清缴全年应纳所得税额=全年境内外应纳税所得额适用税率年终补退税额=全年应纳所得税额境外所得已纳所得税扣除额累计预缴所得税额二、税额扣除（一）、境外所得已纳税额的扣除境外所得税税款扣除限额境内外所得按税法计算的应纳税总额 来源于某外国的所得额境内外所得总额。在分国不分项计算出扣除限额后，与国外实纳税额比较。1.境外实纳税额小于或等于扣除限

32、额时，扣除税额等于境外实纳税额。2.境外实纳税额大于或扣除限额时，扣除税额等于扣除限额。对超过部分不得扣除，也不得作为费用列支，但可在后续5年的余额内补扣。(二)境内所得已纳税额的调整 1纳税人从联营方分回的税后利润，如果纳税人的税率低于联营方税率时，不予退税。 2纳税人的税率高于联营方税率时，按规定应予以补税。 3纳税人税率与联营方一致的，不予退补税。 4对联营企业的所得，一律限征税后分；联营企业亏损，就地弥补。第六节 企业所得税的减免和征收管理一、企业所得税的优惠政策 (一)降低适用税率的减税规定年应纳税所得额在3万元以下的企业，减按18%的税率征税；年应纳税所得额在3万元以上10万元以下

33、的企业，减按27%的税率征税。(二)对亏损企业的减免规定纳税人发生年度亏损，可以用下年度的所得弥补；不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长弥补期限不得超过5年。（三）其他减免税规定企业所得税原则上只规定了两项税收优惠政策：1.民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励得的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税和免税。2.法律、行政法规和国务院有关规定给与减税和免税的企业，依照规定执行。3除上述两条规定外的其他减免税规定。二、企业所得税的征收管理(一)纳税地点 纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴 所得税申报表；年终45日内向其机构所在地主管机关报送会计决算报表

34、和所得税申报表。企业所得税除特殊规定外，应向其所在地主管税务机关缴纳。(二)纳税年度：纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税人实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间为一个纳税年度。(三)征收方法和纳税期限按年计算，分月或分季预激，年终汇算清缴多退少补。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清 缴，多退少补。第七章 外商投资企业和外国企业所得税教学目的和要求通过本章学习，使学生了解外商投资企业和外国企业所得税的立法原则和政策精神；掌握该税的主要税制内容；掌握该税的优惠政策和精神。教学重点和难点外商投资企业和外国企业所得

35、税的概念外商投资企业和外国企业所得税的征税对象和纳税人 外商投资企业和外国企业的税率和计税依据外商投资企业和外国企业所得税的优惠政策教学方式和方法课堂讲授教学内容第一节 外商投资企业和外国企业所得税的意义一、外商投资企业和外国企业所得税的概念外商投资企业和外国企业所得税，是对中华人民共和境内的外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 二、外商投资企业和外国企业所得税的特点 (一)具有税收法律程序上的完备性。(二)具有税收优惠上的广泛姓。三、外商投资企业和外国企业所得税的立法原则 (一)有利于贯彻落实对外开放和实施沿海地区经济发展略的方针政策。(二)实行税率从低，优惠从宽，手

36、续的原则。(三)立足本国，参照国际惯例。四、外商投资企业和外国企业所得税的作用、(一)有利于维护国家权益。(二)改善外商投资环境，进一步扩大对外开放。(三)有利于公平竞争和有效行使税收管辖权。(四)有利于对外资企业的监督管理。第二节 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象和纳税人一、外商投资企业和外国企业所得税的征税对象外商投资企业和外国企业所得税的征税对象，是外商投资企业和外国企业从事生产、经营所得和其他所得。二、外商投资企业和外国企业所得税的纳税人是设在中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企 业。（一）外商投资企业包括中外合资企业、中外合作企业和外资企业。（二）外国公司是指在中国境内设立

37、机构、场所，有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。第三节 外商投资企业和外国企业所得税的税率和计税依据一、外商投资企业和外国企业的税率和计税依据（一）税率设计的依据（二）适用税率1. 外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所所得应纳的企业所得税，税率为30%；地方所得税税率为3%。2.外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金等所得，或虽设机构、场所，但上述所得与其机构，场所没有实际联系的，按20%征收预提税。 二、外商投资企业和外国企业所得税的计税依据外商投资企业和外国企业所得税的计税依据是应纳税所得额

38、。应纳税所得额是指外商投资企业和外国企业每一纳税年度的收入总额减除成本费用及损失后的余额。（一）收入总额确定的主要规定1、企业应纳税所得额的计算。以权责发生制为原则。2、企业取得收入为非货币资产或者权益，其收入按规定处理。3、以人民币为计算单位。4、纳税人不能正确计算应纳税所得额时，税务机关有权合理调整和确定。(二)不允许列支的项目1.固定资产的购置建造支出。2.无形字长的受让、开发支出。3.资本利息。 4.各项所得税税款。 5.违法经营的罚款和被没收财物的损失。 6.各项税收的滞纳金和罚款。 7.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。 8.用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠。 9.支付给总

39、机构的特许权使用费。10.与生产、经营业务无关的其他支出。（三）允许列支的项目1.向总机构支付的合理的管理费用。2.借款利息。3.交际应酬费按比例确定。4.汇兑损益。5.工资及福利费。6.按比例计提坏帐准备。7.预提所得税境外已纳税款。（四）应纳税所得额的计算公式第四节 资产的税务处理和关联企业的业务往来一、资产的税务处理（一）固定资产的计价与折旧（二）无形资产的计价与摊销 (三)递延资产的摊销（四）存货的计价二、关联企业的业务往来 （一）关联企业的概念关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业或他经济组织： 1在资金、金营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或 者控制关系。 2直接或者间接

40、地同为第三者拥有或者控制。 3其他在利益上相关联的关系。 (二)税务机关的调整 企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。否则税务机关有权进行合理调整。第五节 外商投资企业和外国企业所得税税额的计算一、季度预缴所得税的计算预缴时可按年度计划利润或上年度实际所得额的14确定预缴时的应纳税所得额，据以计算预缴税款。地方所得税一并附征。二、全年汇算清缴，多退少补所得税额的计算(一)全年应纳所得税额的计算全年应纳所得税额全年应纳税所得额税适用税率 (二)全年应补(退)所得税额的计算全年应补(退)税额 全年应纳所得税额以减征所得税额一境外所得扣除税额一再投资退税

41、一全年累计已预缴的所得税额一代扣代缴税额 全年应补(退)地方所得税额=全年应纳税所得额税3%累计已预缴的地方所得税(三)预提所得税的计算 应纳税额=支付单位每次支付的金额税率（四）清算所得的计算 第六节 外商投资企业和外国企业所得税的优惠政策 一、减免税优惠 重点掌握分地区、分行业的不同税收优惠政策的主要规定。 二、再投资退税 1外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，或再投资举办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，退还企再投资部分以纳税款的40%的税款。2外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出 口企业或者先进技术企业，以及从海南经济特区内的企业获得的利润直接

42、再投资海南经济特区内的基础建设项目和农业开发企业，退还企再投资部分以纳税款的100%的税款。3.再投资退税的计算4对再投资退税的管理。 三、亏损弥补 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可在5年内逐年弥补。第七节 外商投资企业和外国企业所得税的征收管理 一、税务登记及注销 二、纳税申报 三、税款征收 四、其他征收管理 第八章 个人所得税教学的目的和要求通过本章学习，使学生了解个人所得税的意义，掌握个人所得税的税制内容，掌握企业和单位代扣税款的计算，掌握个人所得税得分项目确定应纳税所得额和应纳税额的计算。教学重点和难点个人所得税的概念个人所得税的征税对象个人所得税的税率个人所得税额的计算 教学方式和方法课堂讲授教学内容 第一节 个人所得税的意义