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1、第一章 财政法概述参考书目刘剑文：走向财税法治，法律出版社，2009年版。刘剑文，熊伟 ：税法基础理理论，北京大学学出版社，22004年版版。刘剑文主编：税法学，人民出版版社，20003年版。张守文：税法法原理，北京大学学出版社，22004年版版。日北野弘久久：税法学原论论，中国检察察出版社，22001年版版。第一节 财政政法的概念一、财政和财政政法概述（一）财政的基基本概念财政的基本概念念财政，是国家为为满足公共需需要，在直接接参与一部分分社会产品和和国民收入的的分配过程中中形成的，以以国家为主体体的分配关系系。财政存在的必要要性公共产品与公共共需求2、弥补市场失失灵财政的职能财政职能是财政
2、政的固有客观观功能，它是是不以人的意意志为转移的的。资源配置职能 是指政府将一部部分社会资源源集中起来，形形成财政收入入，然后通过过财政支出活活动，由政府府提供公共物物品或服务，引引导社会资金金流向，弥补补市场缺陷，从从而优化全社社会的资源配配置。 收入分配的职能能稳定经济的职能能指通过实施特定定的财政政策策，促进较高高的就业水平平、物价稳定定和经济增长长等目标的实实现。政府根根据宏观经济济运行的不同同状况，相机机抉择采取相相应的财政政政策措施。 监督职能以政权行使者身身份实现监督督职能财政作为市场的的监督者，在在维护市场秩秩序，防止人人为因素如垄垄断对市场机机制的破坏等等方面起着重重要作用。
3、以国有资产所有有者身份实现现监督职能 财政监督的重重点是国有资资产的补偿、保保值、增值以以及盈利分配配，保证国有有资产能发挥挥方向性、垄垄断性与补偿偿性作用，促促进经济的健健康发展。 财政法的概念形式层面上调整财财政关系的法法使财政法与其他他部门法相区区分适应各个历史阶阶段不同国家家的所有情况况实质层面上现代财财政法是建立立在民主宪政政基础上、以以增进全民福福利和社会发发展为目标，调调整财政关系系的法律规范范的总称。现代财政法1、民主、宪政政是财政法的的制度基础；2、财政法的目目标是增进全全民福利，促促进社会发展展；3、财政法以财财政关系为调调整对象。二、财政法的调调整对象1、财政行为 动态过
4、程程2、财政制度 外部环境境3、财政关系 内在联系系第二节 财政政法的体系与与渊源一、财政法的体体系依据财政的收入入、管理和支支出的分类，结结合法学上的的效力要求及及功能定位，财财政法的体系系可解构为：二、财政法的渊渊源 财政法律规范的的具体表现形形式。1、财政宪法2、财政法律3、财政行政法法规4、地方性财政政法规、自治治条例和单行行条例5、部门财政规规章和地方财财政规章6、特别行政区区的财政法律律和其他规范范性文件7、国际条约 国际税收收协定第三节 财政政法的基本原原则一、财政法基本本原则概述财政法中体现法法的根本精神神、对财政行行为具有一般般指导意义和和普遍约束力力的基础性法法律规范。二、
5、财政民主主主义政府依法按照民民众意愿，通通过民主程序序，运用民主主方式来理政政府之财。人民的参与权 财政议会会主义年度财政预算 人民的监督权公开透明新闻媒体采访自自由财政监督机关三、财政法定主主义财政行为必须满满足合法性的的要件，必须须得到法律的的明确许可或或立法机关的的专门授权。财政权力（权利利）法定财政义务法定财政程序法定财政责任法定四、财政健全主主义财政平衡 资本主义早期期：年度财政政平衡 垄断资本主义义：财政赤字字 公债 现代经济：发挥挥公债的积极极功效、降低低公债的财政政风险五、财政平等主主义起点的公平，过过程的公平财政收入方面：平等牺牲财政支出方面：平等受益财政程序方面：同等条件同
6、同等处理财政法的地位与与功能二、财政法的功功能财政法在调整财财政关系过程程中所表现出出来的一种外外在功效。第三章 财政政支出法第一节 财政政支出法概述述财政支出是政府府为提供公共共产品和服务务，满足社会会公共需要而而进行的财政政资金的支付付。按国家职能为标标准，可以将将财政支出分分为：1.经济建设费费2.社会文教费费3.国防费4.行政管理费费5.社会保障支支出6.其他支出 按是否进行资本本购置为标准准 财政支出法包括括第二节 收支支分离管理一、概述收支分离即收支支两条线。是是政府对行政政事业性收费费、罚没收入入等财政非税税收入的一种种管理方式。即有关部门取得得的非税收入入与发生的支支出脱钩，收
7、收入上缴国库库或财政专户户，支出由财财政根据各单单位履行职能能的需要按标标准核定的资资金管理模式式。收支两条线管理理的基本要求求 1.收费主体是是履行或代行行政府职能的的国家机关、事事业单位和社社会团体。罚罚没主体是指指国家行政机机关、司法机机关和法律、法法规授权的机机构。 2.各种收费、罚罚没项目的设设立都必须有有法律、法规规依据。 3.收费、罚没没收入必须全全部上缴财政政，作为国家家财政收入，纳纳入财政预算算管理。 4.收费实行收收缴分离，罚罚没实行罚缴缴分离，即实实行执收执罚罚单位开票、银银行缴款、财财政统管的模模式。 5.执收、执罚罚单位的开支支，由财政部部门按批准的的预算拨付。二、收
8、支分离管管理与财政预预算三、收支分离管管理制度的进进展1、要将各部门门的预算外收收入全部纳入入财政专户管管理，有条件件的纳入预算算管理，任何何部门不得“坐收”、“坐支”。2、部门预算要要全面反映部部门及所属单单位预算内外外资金收支状状况，提高各各部门支出的的透明度。同同时，财政部部门要合理核核定支出标准准，并按标准准足额供给经经费。3、要根据新的的情况，修订订、完善有关关法规和规章章制度，使“收支两条线线”管理工作法法制化、制度度化、规范化化。 具体工作部署：1、对中央部门门区分不同情情况，分别采采取将预算外外资金纳入预预算管理或实实行收支脱钩钩管理等办法法。2、在编制部门门预算时，中中央级行
9、政事事业单位要编编制基本支出出预算、项目目预算以及政政府采购预算算。3、改革预算外外资金收缴制制度，实行收收缴分离。4、促进地方加加大“收支两条线线”改革力度。江苏省非税收入入实行“收支两条线线”江苏省非税收收入管理条例例2012年10月1日起正式实实施。该条例例明确了非税税收入的内容容，明确非税税收入实行“收支两条线线”，纳入财政政预算管理，改改变了“谁收费、谁谁使用”的收费体制制弊端，要求求县级以上地地方政府不得得向执收单位位下达非税收收入执收指标标，不得隐瞒瞒和虚增非税税收入，不得得改变非税收收入资金类别别性质，对有有规定用途的的非税收入应应当专款专用用，不得挪作作他用。 四、违反收支分
10、分离管理的法法律责任1、现行法律法法规制定了具具体行政处分分规定，但实实际执行中没没有得到全面面落实。2、现行法律法法规缺乏具体体的经济处罚罚条款，致使使违规行为得得不到应有的的处罚。五、收支分离制制度有待解决决的问题将预算外资金纳纳入预算管理理的难度加大大。 实行收支脱钩后后应收不收问问题比较突出出。 将行政事业性收收费作为经营营服务性收费费管理，逃避避财政管理和和监督。 预算管理制度不不完善，支出出不能合理核核定。 财政拨款不及时时，收入无法法退付。 处罚依据不足，处处罚力度不够够。第三节 国库库集中支付制制度 国库集中支付付制度是指政政府将所有财财政性资金都都纳入国库单单一帐户体系系管理
11、，收入入直接缴入国国库或财政专专户，支出通通过国库单一一帐户体系支支付到商品和和劳务供应者者或用款单位位。 国库的法律地位位及其职能国库是负责保管管和出纳国家家预算资金的的机关，担负负着办理国家家预算资金的的收纳和支拨拨、反映和监监督国家预算算执行情况的的重要任务。 “财产”国库“财政”国库保管和出纳国家家预算资金的的制度 国库的职责负责办理国家预预算资金的收收入和支出。办理国家预算收收入的收纳、划划分和留解，办办理国家预算算支出的拨付付。贯彻执行国家的的方针、政策策和财经制度度，发挥国库库的促进和监监督作用。监督更多体现为为一种制约，即即制止在国家家预算收支中中任何违反国国家财经纪律律的行为
12、。 二、2001年年国库管理制制度改革2001年3月月16日，财政国库管管理制度改革革试点方案对财政国库管理理制度进行改改革，逐步建建立和完善以以国库单一账账户体系为基基础、资金缴缴拨以国库集集中收付为主主要形式的财财政国库管理理制度。 建立国库单一账账户体系建立国库单一账账户体系1、国库单一账账户：财政部部门在中国人人民银行开设设，用于记录录、核算、反反映纳入预算算管理的政府府资金；2、零余额账户户：财政部门门按资金使用用性质在商业业银行为预算算单位开设，用用于预算资金金的日常支付付和与国库单单一账户清算算的；3、预算外资金金账户：财政政部门在商业业银行开设，用用于记录、核核算、反映预预算外
13、资金使使用情况的；4、小额现金账账户：用于记记录、核算和和反映预算单单位的小额零零星支出；5、特设账户：经国务院批批准或授权财财政部批准开开设，用于记记录、核算和和反映预算单单位特殊专项项支出活动。 规范收入收缴程程序规范支出拨付程程序财政直接支付由财政部部门开具支付付令，通过国国库单一账户户体系，直接接将财政资金金支付到收款款人（即商品品和劳务供应应者）或用款款单位（下级级财政部门和和预算单位）账账户。适用于工资支出出、购买支出出、转移支出出。财政授权支付预算单位位 根据财政授授权，自行开开具支付令，通通过国库单一一账户体系 将资金支付付到收款人账账户 。 国库集中支付制制度展望1、财政支出
14、范范围需进一步步规范。 2、预算的约束束力有待加强强。 3、充分调动预预算单位的理理财积极性。 第四节 政府府采购法一、我国政府采采购法立法概概况政府采购是指一一国政府部门门及政府机构构或其他直接接或间接受政政府控制的企企事业单位，为为实现其政府府职能和公共共利益，使用用公共资金获获得货物、工工程和服务的的行为。1998年以前前：上海试点点，初步介绍绍1998年-22002年6月：深圳，正正式启动立法法起草工作，学学者关注2002年6月月29日第九届全国国人大常委会会第28次会议通通过，政府采购法法 正式颁布，于于2003年1月1日生效。2013年3月月25日，财政部已已将 中华人民共共和国政
15、府采采购法实施条条例(草案) 报国务院。 二、政府采购法法的原则三、政府采购法法的适用范围围（一）政府采购购的采购人采购人是指依法法进行政府采采购的国家机机关、事业单单位、团体组组织。 没有将国有企业业纳入规制范范围。政府采购的对象象政府采购法的适适用例外1、军事采购2、使用国际组组织和外国政政府贷款进行行的政府采购购3、严重自然灾灾害和其他不不可抗力所实实施的紧急采采购，涉及国国家安全和秘秘密的采购四、政府采购的的当事人指在政府采购活活动中享有权权利和承担义义务的各类主主体。 1、采购人国家机关事业单位团体组织2、采购代理机机构3、供应商向采购人提供货货物、工程或或者服务的法法人、其他组组织
16、或者自然然人。条件：具有独立承担民民事责任的能能力； 具有良好的商业业信誉和健全全的财务会计计制度； 具有履行合同所所必需的设备备和专业技术术能力； 有依法缴纳税收收和社会保障障资金的良好好记录； 参加政府采购活活动前三年内内，在经营活活动中没有重重大违法记录录； 法律、行政法规规规定的其他他条件。 五、政府采购的的方式1、公开招标招标人以以招标公告的的方式邀请不不特定的法人人或者其他组组织投标 ； 2、邀请招标招标人以以投标邀请书书的方式邀请请特定的法人人或者其他组组织投标； 3、竞争性谈判判 ； 4、单一来源采采购 ； 5、询价；6、其他采购方方式 。 六、政府采购合合同 政府采购合同适适
17、用合同法。采采购人和供应应商之间的权权利和义务，应应当按照平等等、自愿的原原则以合同方方式约定。 采购人可以委托托采购代理机机构代表其与与供应商签订订政府采购合合同。书面形式。政府采购合同的的双方当事人人不得擅自变变更、中止或或者终止合同同。 七、政府采购的的质疑与投诉诉 八、政府采购的的监督检查从2008年55月开始，至至10月底结束束，财政部、监监察部、审计计署、国家预预防腐败局联联合在全国范范围内对20006年和20077年政府采购购执行情况进进行专项检查查。有关政府采购的的法律、行政政法规和规章章的执行情况况； 采购范围、采购购方式和采购购程序的执行行情况； 政府采购人员的的职业素质和
18、和专业技能。监督检查发现的的问题： 1、采购单位规规避政府采购购的行为较为为突出；2、采购制度规规定执行不到到位的现象比比较普遍，随随意性很大；3、政府采购预预算编制不完完善，普遍存存在漏编采购购预算、超采采购预算或无无预算采购的的问题；4、大量工程项项目未实行政政府采购；5、部分政府采采购结果价格格高、效率低低；6、部分社会代代理机构采购购活动不规范范。 思考题1、如何完善我我国的财政支支出法律制度度。2、理解收支分分离管理与预预算的关系。3、分析政府采采购法的原则则。第四章 财政政收入法非税收入行政事业性收费费政府性基金 国有资源有偿使使用收入 国有资产有偿使使用收入 国有资本经营收收益彩
19、票公益金 罚没收入 以政府名义接受受的捐赠收入入 主管部门集中收收入 政府财政资金产产生的利息收收入 财政收入法概述述第一节 费用用征收法一、费用的法学学内涵（一）费用的概概念和分类狭义：基于受益益负担理论，以以现实的和潜潜在的对待给给付为要件，在在政府和公民民间形成的价价格关系和债债权债务关系系。规费、受受益费广义：还包括基基于特定经济济社会政策需需要，以专项项基金方式收收取和使用的的各种政府性性基金。分类税收与费用的法法律界限共同点：1、主体政政府及其授权权单位2、政府参与国国民收入或国国民生产总值值分配3、以行政权力力为依据4、国家提供公公共物品、满满足社会需求求5、征收都有一一定的规则
20、财政学视角的不不同点：费：有偿性自愿性满足公共部门的的某些需求，缓缓解拥挤政府收入的补充充形式收费立项的灵活活性税：无偿性强制性筹集财政收入，调调控国民经济济财政收入的主要要来源税收立法的稳定定性法学视角的不同同点：费：基于准公共产品品公民意思自治和和对等交易法法则受益者付费原则则费用理性主义税：基于纯公共产品品强制性、无偿性性原则量能负担原则税收法定主义规费法规费的界定规费我国规费征收的的实践国务院关于加加强预算外资资金管理的决决定（1996年） 关于加强中央央部门和单位位行政事业性性收费等收入入“收支两条线线”管理的通知知（2003年 ） 财政部关于加加强政府非税税收入管理的的通知 （20
21、04年）2013年起取取消和免征330项收费 财政部会同国家家发改委发出出通知，自22013年1月1日起，取消消和免征税务务发票工本费费、户口簿工工本费、户口口迁移证和准准迁证工本费费、企业注册册登记费、个个体工商户注注册登记费、采采矿登记费、进进网许可标志志工本费、房房屋租赁管理理费等30项涉及企企业和居民的的行政事业性性收费，每年年可减轻企业业和居民负担担约105亿元。2013年5月月决定取消的的行政事业性性收费两部委取消和免免征33项行政事事业性收费为进一步落实政政府职能转变变的要求，减减轻企业和居居民负担，财财政部、国家家发改委近日日发出通知，决决定自20113年8月1日起，取消消和免
22、征外国国律师事务所所办事处申请请手续费和年年检费、船舶舶证明签证费费、船舶申请请安全检查复复查费、海事事调解费、企企业年度检验验费、绿化费费、利用档案案收费、水生生和陆生野生生动物资源保保护管理费等等33项行政事事业性收费。近年我国已累计计清理4655项行政事业业性收费2008年，全全国统一停征征工商“两费”（“个体工商管管理费”和“集贸市场管管理费”）。2009年，全全国统一取消消和停征1000项行政事事业性收费。实实施成品油税税费改革，取取消公路养路路费等6项涉及交通通和车辆的收收费。2011年，全全国取消311项涉企收费费和20项社团收收费。2012年，对对小微企业免免收管理类、登登记类
23、、证照照类收费，取取消253项各省省（区、市）设设立的涉企收收费，并对出出入境货物免免收一个季度度的出入境检检验检疫费。2013年，取取消和免征330项中央和和省级设立的的行政事业性性收费。今年年8月1日起，取消消和免征企业业年度检验费费等33项行政事事业性收费。成品油税费改革革国务院决定自22009年1月1日起实施成成品油税费改改革。取消公公路养路费、航航道养护费、公公路运输管理理费、公路客客货运附加费费、水路运输输管理费、水水运客货运附附加费等六项项收费;同时,将征收的汽汽油消费税单单位税额每升升提高0.88元,即由每升0.2元提高到到1元;柴油消费税税单位税额每每升提高0.7元,即由每升
24、0.1元提高到到0.8元;其他成品油油消费税单位位税额相应提提高。 政府性基金法（一）政府性基基金概述政府基于特定的的政策目的，或或为弥补财政政收入的不足足，针对特定定人或不特定定人征收，并并设定特定用用途的一种费费用。例如：铁路建设设基金、育林林基金 、水利建设设基金 、燃油附加加费、公路客客货运附加费费、民航基础础设施建设基基金、旅游发发展基金等。（二）政府性基基金的法律规规制法律应当规定政政府性基金的的设定权；对具体的基金项项目，要规定定征收人、义义务人、缴纳纳标准、缴纳纳的期限和地地点等。政府性基金正在在被逐步纳入入预算管理财政部政府性性基金管理暂暂行办法，自20111年1月1日起施行
25、 。第三节 公债债法公债的概念、特特点和类型公债的特点： 1、债务主体政府：中中央政府，地地方政府2、隶属性和国国家政策性 3、信用等级最最高，安全性性最好国债的分类1、按借债方式式国家债券券和国家借款款。2、按偿还期限限定期国债债和不定期国国债。3、按发行地域域国家内债债和国家外债债。4、按发行性质质自由国债债和强制国债债。5、按使用用途途赤字国债债、建设国债债和特种国债债。6、按是否流通通上市国债债和不上市国国债。市场经济条件下下国债的功能能 弥补财政赤字（二）对财政预预算进行季节节性资金余缺缺的调剂国债法律制度（一）国债法概概述国债法：调整国国债发行、流流通、转让、使使用、偿还和和管理的
26、法律律规范。调整国债主体之之间的债权、债债务关系。国家内债法律制制度1、国债的发行行对象 国债的发行：国国家通过一定定的渠道和方方式，将国家家债券转移到到最初投资者者手中的行为为，即国债售售出或被个人人和企业认购购的过程。国债的发行条件件国债发行价格国债发行利率国债偿还期限国债偿还方法票面额大小利息支付办法国债还本付息的的场所2、国债的发行行价格与利率率国债发行时的出出售价格或购购买价格。国债的利率政府因举债所应应支付的利息息额与借入本本金之间的比比例。 影响因素：金融市场的利利率水平 政府信用状况况 社会资金的供供给量 国家的宏观调调控政策 物价指数 国债的偿还国家外债法律制制度政府外债：一
27、国国政府或政府府授权的部门门、单位在国国外举借并承承担具有契约约性偿还义务务的全部债务务。按照债务类型划划分，外债分分为：外国政府贷款：中国政府向向外国政府举举借的官方信信贷；国际金融组织贷贷款：中国政政府向世界银银行、亚洲开开发银行、联联合国农业发发展基金会和和其他国际性性、地区性金金融机构举借借的非商业性性信贷。 外债管理暂行行办法规定：国家发展和改革革委员会财政部国家外汇管理局局第四节 彩票票法国务院通过彩彩票管理条例例自2009年7月1日起实施 彩票的概念与特特征彩票管理条例例第二条：国家为筹集社会会公益资金，促促进社会公益益事业发展而而特许发行、依依法销售，自自然人自愿购购买，并按照
28、照特定规则获获得中奖机会会的凭证。彩票不返还本金金、不计付利利息。 彩票的特征1、由政府统一一安排并实施施监管国务院财政部门门负责全国的的彩票监督管管理工作。国务院民政部门门、体育行政政部门按照各各自的职责分分别负责全国国的福利彩票票、体育彩票票管理工作。 2、政府筹措公公益资金的渠渠道彩票公益金专项项用于社会福福利（扶老、助助残、救孤、济济困、赈灾）、体体育等社会公公益事业，不不用于平衡财财政一般预算算。 3、抽签给奖的的方式4、风险与收益益相伴的机会会游戏性彩票法律关系（一）彩票法律律关系主体1、发行人国务院民政部门门、体育行政政部门依法设设立的福利彩彩票发行机构构、体育彩票票发行机构，分
29、分别负责全国国的福利彩票票、体育彩票票发行和组织织销售工作。 彩票销售人省、自治区、直直辖市人民政政府民政部门门、体育行政政部门依法设设立福利彩票票销售机构、体体育彩票销售售机构，分别别负责本行政政区域的福利利彩票、体育育彩票销售工工作。 彩票代销人彩票发行机构、彩彩票销售机构构可以委托单单位、个人代代理销售彩票票。彩票发行机构、彩彩票销售机构构应当与接受受委托的彩票票代销者签订订彩票代销合合同。彩票代销者不得得委托他人代代销彩票。购买人与中彩人人自然人自愿购买买。购买人 ，或或 中彩人购买人不包括未未成年人。第40条规定：向未成年人人销售彩票的的，依法给予予处分 。 中彩人也不包包括未成年人
30、人。 第26条规定：不得向未成成年人兑奖。 彩票法律关系的的内容1、发行人与购购彩人之间的的法律关系2、发行人与中中彩人之间的的法律关系3、发行人与彩彩票承销人之之间的法律关关系4、供奖人与发发行人及中彩彩人之间的法法律关系三、我国彩票法法律制度的主主要内容2009年4月月22日，国务院通通过彩票管理条条例，已于20009年7月1日实施。（一）总则1、进行立法目目的说明；2、对彩票概念念进行定义；3、规定了国家家对彩票发行行的垄断；4、明确彩票发发行、销售和和开奖的原则则；5、确定彩票监监督管理的职职责。 彩票发行和销售售管理1、彩票发行和和组织销售工工作的主体国务院民政部门门、体育行政政部门
31、依法设设立的福利彩彩票发行机构构、体育彩票票发行机构(以下简称彩彩票发行机构构)，分别负责责全国的福利利彩票、体育育彩票发行和和组织销售工工作。省、自治区、直直辖市人民政政府民政部门门、体育行政政部门依法设设立的福利彩彩票销售机构构、体育彩票票销售机构(以下简称彩彩票销售机构构)，分别负责责本行政区域域的福利彩票票、体育彩票票销售工作。2、审批事项的的程序 （1） 彩票发行机机构申请开设设、停止彩票票的具体品种种，或者申请请变更事项的的，应当报国国务院财政部部门批准。向国务院财政部部门提交下列列申请材料： 申请书； 彩票品种的的规则； 发行方式、发发行范围； 市场分析报报告及技术可可行性分析报
32、报告； 开奖、兑奖奖操作规程； 风险控制方方案。（2）国务院财财政部门应当当自受理申请请之日起900个工作日内内，通过专家家评审、听证证会等方式对对开设彩票品品种听取社会会意见，对申申请进行审查查并作出书面面决定。 （3）经批准开开设、停止彩彩票品种或者者变更彩票品品种审批事项项的，彩票发发行机构应当当在开设、变变更、停止的的10个自然日日前，将有关关信息向社会会公告。 3、彩票发行、销销售机构的技技术性要求彩票发行机构、彩彩票销售机构构应当依照政政府采购法律律、行政法规规的规定，采采购符合标准准的彩票设备备和技术服务务。彩票设备和技术术服务的标准准，由国务院院财政部门会会同国务院民民政部门、
33、体体育行政部门门依照国家有有关标准化法法律、行政法法规的规定制制定。 4、彩票发行、销销售机构的行行业规范彩票发行机构、彩彩票销售机构构应当建立风风险管理体系系和可疑资金金报告制度，保保障彩票发行行、销售的安安全。彩票发行机构、彩彩票销售机构构负责彩票销销售系统的数数据管理、开开奖兑奖管理理以及彩票资资金的归集管管理，不得委委托他人管理理。 彩票发行机构、彩彩票销售机构构可以委托单单位、个人代代理销售彩票票。5、彩票发行、销销售机构、代代销者的行为为禁止 不得有下下列行为： 进行虚假性性、误导性宣宣传； 以诋毁同业业者等手段进进行不正当竞竞争； 向未成年人人销售彩票； 以赊销或者者信用方式销销
34、售彩票。6、关于彩票销销毁的规定需要销毁彩票的的，由彩票发发行机构报国国务院财政部部门批准后，在在国务院民政政部门或者国国务院体育行行政部门的监监督下销毁。7、社会监督彩票发行机构、彩彩票销售机构构应当及时将将彩票发行、销销售情况向社社会全面公布布，接受社会会公众的监督督。彩票开奖和兑奖奖管理彩票的开奖管理理（1）彩票发行行机构、彩票票销售机构应应当按照批准准的彩票品种种的规则和开开奖操作规程程开奖。（2）国务院民民政部门、体体育行政部门门和省、自治治区、直辖市市人民政府民民政部门、体体育行政部门门应当加强对对彩票开奖活活动的监督，确确保彩票开奖奖的公开、公公正。（3）彩票发行行机构、彩票票销
35、售机构应应当确保彩票票销售数据的的完整、准确确和安全。当当期彩票销售售数据封存后后至开奖活动动结束前，不不得查阅、变变更或者删除除销售数据。 彩票开奖和兑奖奖管理彩票的开奖管理理（4）彩票发行行机构、彩票票销售机构应应当加强对开开奖设备的管管理，确保开开奖设备正常常运行，并配配置备用开奖奖设备。（5）彩票发行行机构、彩票票销售机构应应当在每期彩彩票销售结束束后，及时向向社会公布当当期彩票的销销售情况和开开奖结果。彩票开奖和兑奖奖管理彩票的兑奖管理理（1）彩票中奖奖者应当自开开奖之日起660个自然日日内，持中奖奖彩票到指定定的地点兑奖奖，彩票品种种的规则规定定需要出示身身份证件的，还还应当出示本
36、本人身份证件件。逾期不兑奖的视视为弃奖。禁止使用伪造、变变造的彩票兑兑奖。彩票开奖和兑奖奖管理彩票的兑奖管理理（2）彩票发行行机构、彩票票销售机构、彩彩票代销者应应当按照彩票票品种的规则则和兑奖操作作规程兑奖。彩票中奖奖金应应当以人民币币现金或者现现金支票形式式一次性兑付付。不得向未成年人人兑奖。（3）彩票发行行机构、彩票票销售机构、彩彩票代销者以以及其他因职职务或者业务务便利知悉彩彩票中奖者个个人信息的人人员，应当对对彩票中奖者者个人信息予予以保密。彩票的资金管理理 彩票资金的类型型 彩票奖金：用于支付彩彩票中奖者。逾逾期未兑奖的的奖金，纳入入彩票公益金金。 彩票发行费费：专项用于于彩票发行
37、机机构、彩票销销售机构的业业务费用支出出以及彩票代代销者的销售售费用支出。 彩票公益金金：专项用于于社会福利、体体育等社会公公益事业，不不用于平衡财财政一般预算算。彩票的资金管理理彩票资金的账户户及信息系统统管理彩票发行机构、彩彩票销售机构构应当开设彩彩票资金账户户，用于核算算彩票资金。财政部门应当建建立彩票发行行、销售和资资金管理信息息系统，及时时掌握彩票销销售和资金流流动情况。彩票的资金管理理彩票奖金的管理理彩票奖金用于支支付彩票中奖奖者。彩票单单注奖金的最最高限额，由由国务院财政政部门根据彩彩票市场发展展情况决定。彩票发行费的管管理彩票发行机构、彩彩票销售机构构的业务费实实行收支两条条线
38、管理，其其支出应当符符合彩票发行行机构、彩票票销售机构财财务管理制度度。彩票的资金管理理彩票公益金的管管理彩票公益金专项项用于社会福福利、体育等等社会公益事事业，不用于于平衡财政一一般预算。彩票公益金按照照政府性基金金管理办法纳纳入预算，实实行收支两条条线管理。彩票公益金的分分配政策，由由国务院财政政部门会同国国务院民政、体体育行政等有有关部门提出出方案，报国国务院批准后后执行。彩票的资金管理理彩票发行费、彩彩票公益金的的监督彩票发行费、彩彩票公益金的的管理、使用用单位，应当当依法接受财财政部门、审审计机关和社社会公众的监监督。彩票公益金的管管理、使用单单位，应当每每年向社会公公告公益金的的使
39、用情况。 法律责任彩票发行机构、销销售机构的法法律责任；彩票代销者的法法律责任；兑奖人的法律责责任；彩票公益金管理理、使用单位位的法律责任任；财政部门、民政政部门、体育育行政部门的的工作人员的的法律责任。思考题 ：1、从法学视角角理解费与税税的异同点。2、如何理解国国债弥补财政政赤字的功能能？3、国家内债法法律制度的内内容。4、了解彩票票管理条例中有关彩票票资金管理的的规定。第五章 财政政平衡法第一节 财政政平衡法概述述第二节 财政政收支划分法法一、概念国家处理中央与与地方、地方方各级政府之之间的分配关关系，确定各各级财政收支支范围和管理理权限的法律律规范的总称称。财政收支划分法法的主要内容容
40、1、设立财政级级次2、划分财政支支出职责3、划分财政收收入权二、财政收支划划分法的主要要类型三、财政联邦制制财政联邦制：各各级政府为共共同履行公共共经济职能， 各自拥有一定财权和财力的制度。1、各级财政主主要对相应级级别的议会负负责；2、按照公共产产品受益范围围的大小程度度，确定各级级政府的职责责和各级财政政的支出范围围；3、各级政府均均有自己相对对独立的税收收收入；4、在财政体制制中，保证中中央财政的宏宏观调控主导导地位。分税制与中国财财政收支划分分五、1994年年分税制改革革1、概念分税制是指在中中央与地方之之间以及地方方各级之间，以以划分各级政政府事权为基基础、以税收收划分为核心心，相应
41、明确确各级财政收收支范围和权权限的一种分分级财政管理理体制。 2、分税制的主主要内容（1）划分财政政级次（2）中央、地地方事权和支支出的划分（3）中央、地地方收入权的的划分（2）中央与地地方事权和支支出的划分中央支出国家安全、外交交和中央国家家机关运转所所需经费，调调整国民经济济结构、协调调地区发展、实实施宏观调控控所必需的支支出以及由中中央直接管理理的社会事业业发展支出。 地方支出承担本地区政权权机关运转所所需支出以及及本地区经济济、社会事业业发展所需支支出。 （3）中央、地地方收入权划划分中央固定收入：关税，消费费税、海关代代征增值税和和消费税，中中央企业所得得税，金融企企业所得税，中中央
42、企业上交交利润等。地方固定收入：营业税，地地方企业所得得税，个人所所得税，城镇镇土地使用税税，城市维护护建设税，房房产税，车船船使用税，印印花税，契税税，土地增值值税，国有土土地有偿收入入等。中央与地方共享享收入：增值值税、资源税税、证券交易易税。增值税税中央分享775%，地方方分享25%。大部分资资源税作为地地方收入，海海洋石油资源源税作为中央央收入。六、2002年年所得税收入入分享制度改改革1、改革的基本本原则中央因改革所所得税收入分分享办法增加加的收入，全全部用于对地地方主要是中中西部地区的的一般性转移移支付。保证地方既得得利益，不影影响地方财政政的平稳运行行。改革循序渐进进，分享比例例
43、分年逐步到到位。所得税分享范范围和比例全全国统一，保保持财政体制制规范和便于于税收征管。 2、改革的主要要内容 除少数特殊行业业或企业外，对对其他企业所所得税和个人人所得税收入入实行中央与与地方按比例例分享。中央保证各地区区2001年地地方实际的所所得税收入基基数，实施增增量分成。 3、转移支付资资金的分配与与使用 中央财政因所得得税分享改革革增加的收入入，按照公平平、公正的原原则，采用规规范的方法进进行分配，对对地方主要是是中西部地区区实行转移支支付。地方所得的转移移支付资金由由地方政府根根据本地实际际，统筹安排排，合理使用用。首先用于于保障机关事事业单位职工工工资发放和和机构正常运运转等基
44、本需需要。第三节 财政政转移支付法法一、财政转移支支付法概述政府间转移支付付一个国家在既定定的事权、财财权和财力划划分框架下，为为实现双向均均衡而进行的的财政资金的的相互转移。财政转移支付法法调整财政转移支支付行为的法法律规范。1、转移支付的的目标和原则则2、转移支付的的形式3、转移支付的的资金来源、核核算标准、分分配方法、支支付规模和程程序4、转移支付的的管理和分配配机构5、转移支付的的监督及法律律责任我国没有专门的转移移支付法1993年关关于实行分税税制财政管理理体制的决定定1995年过过渡期转移支支付办法2001年所所得税收入分分享改革方案案2002年一一般性转移支支付办法2003年农农
45、村税费改革革中央对地方方转移支付办办法2008年中中央对地方一一般性转移支支付办法二、我国转移支支付法的内容容一般性转移支付付为弥补财政实力力薄弱地区的的财力缺口，均均衡地区间财财力差距，实实现地区间基基本公共服务务能力的均衡衡化，由上级级政府安排给给下级政府的的补助性支出出。此类转移支付不不规定具体用用途，由接受受拨款的政府府自主安排使使用。 一般性转移支付付均衡性转移支付付民族地区转移支支付县乡基本财力保保障机制奖补补资金调整工资转移支支付农村税费改革转转移支付资源枯竭城市财财力性转移支支付专项转移支付是附加条件的政政府间财政转转移支付。拨拨款提供者在在某种程度上上指定了资金金的用途，拨拨款接受者必必须按照规定定的方式使用用这些资金。专款专用中央对地方税收收返还增值税和消费税税返还 所得税基数返还还 成品油税费改革革税收返还 地方上解 第四节 外国国财政平衡制制度比较一、美国财政平平衡制度典型的联邦制国国家，在财政政级次上划分分为联邦财政政、州财政和和地方财政三三级。联邦政府开征的的税种包括：个人所得税