《财税法培训讲义3493.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财税法培训讲义3493.docx（87页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第一章财财政法概概述参考书目目刘剑文：走向财财税法治治，法律律出版社社，20009年年版。刘剑文，熊熊伟：税法基基础理论论，北京京大学出出版社，2004年版。刘剑文主主编：税法学学，人民民出版社社，20003年年版。张守文：税法原原理，北京京大学出出版社，2004年版。日北北野弘久久：税法学学原论，中国国检察出出版社，2001年版。第一节财财政法的的概念一、财政政和财政政法概述述（一）财财政的基基本概念念财政的基基本概念念财政，是是国家为为满足公公共需要要，在直直接参与与一部分分社会产产品和国国民收入入的分配配过程中中形成的的，以国国家为主主体的分分配关系系。财政存在在的必要要性公共产品品与公
2、共共需求2、弥补补市场失失灵财政的职职能财政职能能是财政政的固有有客观功功能，它它是不以以人的意意志为转转移的。资源配置置职能是指政府府将一部部分社会会资源集集中起来来，形成成财政收收入，然然后通过过财政支支出活动动，由政政府提供供公共物物品或服服务，引引导社会会资金流流向，弥弥补市场场缺陷，从从而优化化全社会会的资源源配置。收入分配配的职能能稳定经济济的职能能指通过实实施特定定的财政政政策，促促进较高高的就业业水平、物价稳稳定和经经济增长长等目标标的实现现。政府府根据宏宏观经济济运行的的不同状状况，相相机抉择择采取相相应的财财政政策策措施。监督职能能以政权行行使者身身份实现现监督职职能财政作
3、为为市场的的监督者者，在维维护市场场秩序，防防止人为为因素如如垄断对对市场机机制的破破坏等方方面起着着重要作作用。以国有资资产所有有者身份份实现监监督职能能财政监督督的重点点是国有有资产的的补偿、保值、增值以以及盈利利分配，保保证国有有资产能能发挥方方向性、垄断性性与补偿偿性作用用，促进进经济的的健康发发展。财政法的的概念形式层面面上调调整财政政关系的的法使财政法法与其他他部门法法相区分分适应各个个历史阶阶段不同同国家的的所有情情况实质层面面上现现代财政政法是建建立在民民主宪政政基础上上、以增增进全民民福利和和社会发发展为目目标，调调整财政政关系的的法律规规范的总总称。现代财政政法1、民主主、
4、宪政政是财政政法的制制度基础础；2、财政政法的目目标是增增进全民民福利，促促进社会会发展；3、财政政法以财财政关系系为调整整对象。二、财政政法的调调整对象象1、财政政行为动动态过程程2、财政政制度外外部环境境3、财政政关系内内在联系系第二节财财政法的的体系与与渊源一、财政政法的体体系依据财政政的收入入、管理理和支出出的分类类，结合合法学上上的效力力要求及及功能定定位，财财政法的的体系可可解构为为：二、财政政法的渊渊源财政法律律规范的的具体表表现形式式。1、财政政宪法2、财政政法律3、财政政行政法法规4、地方方性财政政法规、自治条条例和单单行条例例5、部门门财政规规章和地地方财政政规章6、特别别
5、行政区区的财政政法律和和其他规规范性文文件7、国际际条约国国际税收收协定第三节财财政法的的基本原原则一、财政政法基本本原则概概述财政法中中体现法法的根本本精神、对财政政行为具具有一般般指导意意义和普普遍约束束力的基基础性法法律规范范。二、财政政民主主主义政府依法法按照民民众意愿愿，通过过民主程程序，运运用民主主方式来来理政府府之财。人民的参参与权财财政议会会主义年度财政政预算人民的监监督权公开透明明新闻媒体体采访自自由财政监督督机关三、财政政法定主主义财政行为为必须满满足合法法性的要要件，必必须得到到法律的的明确许许可或立立法机关关的专门门授权。财政权力力（权利利）法定定财政义务务法定财政程序
6、序法定财政责任任法定四、财政政健全主主义财政平衡衡资本主义义早期：年度财财政平衡衡垄断资本本主义：财政赤赤字公债债现代经济济：发挥挥公债的的积极功功效、降降低公债债的财政政风险五、财政政平等主主义起点的公公平，过过程的公公平财政收入入方面：平等牺牺牲财政支出出方面：平等受受益财政程序序方面：同等条条件同等等处理财政法的的地位与与功能二、财政政法的功功能财政法在在调整财财政关系系过程中中所表现现出来的的一种外外在功效效。第三章财财政支出出法第一节财财政支出出法概述述财政支出出是政府府为提供供公共产产品和服服务，满满足社会会公共需需要而进进行的财财政资金金的支付付。按国家职职能为标标准，可可以将财
7、财政支出出分为：1.经济济建设费费2.社会会文教费费3.国防防费4.行政政管理费费5.社会会保障支支出6.其他他支出按是否进进行资本本购置为为标准财政支出出法包括括第二节收收支分离离管理一、概述述收支分离离即收支支两条线线。是政政府对行行政事业业性收费费、罚没没收入等等财政非非税收入入的一种种管理方方式。即有关部部门取得得的非税税收入与与发生的的支出脱脱钩，收收入上缴缴国库或或财政专专户，支支出由财财政根据据各单位位履行职职能的需需要按标标准核定定的资金金管理模模式。收支两条条线管理理的基本本要求1.收费费主体是是履行或或代行政政府职能能的国家家机关、事业单单位和社社会团体体。罚没没主体是是指
8、国家家行政机机关、司司法机关关和法律律、法规规授权的的机构。2.各种种收费、罚没项项目的设设立都必必须有法法律、法法规依据据。3.收费费、罚没没收入必必须全部部上缴财财政，作作为国家家财政收收入，纳纳入财政政预算管管理。4.收费费实行收收缴分离离，罚没没实行罚罚缴分离离，即实实行执收收执罚单单位开票票、银行行缴款、财政统统管的模模式。5.执收收、执罚罚单位的的开支，由由财政部部门按批批准的预预算拨付付。二、收支支分离管管理与财财政预算算三、收支支分离管管理制度度的进展展1、要将将各部门门的预算算外收入入全部纳纳入财政政专户管管理，有有条件的的纳入预预算管理理，任何何部门不不得“坐收”、“坐支”
9、。2、部门门预算要要全面反反映部门门及所属属单位预预算内外外资金收收支状况况，提高高各部门门支出的的透明度度。同时时，财政政部门要要合理核核定支出出标准，并并按标准准足额供供给经费费。3、要根根据新的的情况，修修订、完完善有关关法规和和规章制制度，使使“收支两两条线”管理工工作法制制化、制制度化、规范化化。具体工作作部署：1、对中中央部门门区分不不同情况况，分别别采取将将预算外外资金纳纳入预算算管理或或实行收收支脱钩钩管理等等办法。2、在编编制部门门预算时时，中央央级行政政事业单单位要编编制基本本支出预预算、项项目预算算以及政政府采购购预算。3、改革革预算外外资金收收缴制度度，实行行收缴分分离
10、。4、促进进地方加加大“收支两两条线”改革力力度。江苏省非非税收入入实行“收支两两条线”江苏省省非税收收入管理理条例20112年10月1日起正正式实施施。该条条例明确确了非税税收入的的内容，明明确非税税收入实实行“收支两两条线”，纳入入财政预预算管理理，改变变了“谁收费费、谁使使用”的收费费体制弊弊端，要要求县级级以上地地方政府府不得向向执收单单位下达达非税收收入执收收指标，不不得隐瞒瞒和虚增增非税收收入，不不得改变变非税收收入资金金类别性性质，对对有规定定用途的的非税收收入应当当专款专专用，不不得挪作作他用。四、违反反收支分分离管理理的法律律责任1、现行行法律法法规制定定了具体体行政处处分规
11、定定，但实实际执行行中没有有得到全全面落实实。2、现行行法律法法规缺乏乏具体的的经济处处罚条款款，致使使违规行行为得不不到应有有的处罚罚。五、收支支分离制制度有待待解决的的问题将预算外外资金纳纳入预算算管理的的难度加加大。实行收支支脱钩后后应收不不收问题题比较突突出。将行政事事业性收收费作为为经营服服务性收收费管理理，逃避避财政管管理和监监督。预算管理理制度不不完善，支支出不能能合理核核定。财政拨款款不及时时，收入入无法退退付。处罚依据据不足，处处罚力度度不够。第三节国国库集中中支付制制度国库集中中支付制制度是指指政府将将所有财财政性资资金都纳纳入国库库单一帐帐户体系系管理，收收入直接接缴入国
12、国库或财财政专户户，支出出通过国国库单一一帐户体体系支付付到商品品和劳务务供应者者或用款款单位。国库的法法律地位位及其职职能国库是负负责保管管和出纳纳国家预预算资金金的机关关，担负负着办理理国家预预算资金金的收纳纳和支拨拨、反映映和监督督国家预预算执行行情况的的重要任任务。“财产”国库“财政”国库保管和出出纳国家家预算资资金的制制度国库的职职责负责办理理国家预预算资金金的收入入和支出出。办理国家家预算收收入的收收纳、划划分和留留解，办办理国家家预算支支出的拨拨付。贯彻执行行国家的的方针、政策和和财经制制度，发发挥国库库的促进进和监督督作用。监督更多多体现为为一种制制约，即即制止在在国家预预算收
13、支支中任何何违反国国家财经经纪律的的行为。二、20001年年国库管管理制度度改革20011年3月16日，财政国国库管理理制度改改革试点点方案对财政国国库管理理制度进进行改革革，逐步步建立和和完善以以国库单单一账户户体系为为基础、资金缴缴拨以国国库集中中收付为为主要形形式的财财政国库库管理制制度。建立国库库单一账账户体系系建立国库库单一账账户体系系1、国库库单一账账户：财财政部门门在中国国人民银银行开设设，用于于记录、核算、反映纳纳入预算算管理的的政府资资金；2、零余余额账户户：财政政部门按按资金使使用性质质在商业业银行为为预算单单位开设设，用于于预算资资金的日日常支付付和与国国库单一一账户清清
14、算的；3、预算算外资金金账户：财政部部门在商商业银行行开设，用用于记录录、核算算、反映映预算外外资金使使用情况况的；4、小额额现金账账户：用用于记录录、核算算和反映映预算单单位的小小额零星星支出；5、特设设账户：经国务务院批准准或授权权财政部部批准开开设，用用于记录录、核算算和反映映预算单单位特殊殊专项支支出活动动。规范收入入收缴程程序规范支出出拨付程程序财政直接接支付由财财政部门门开具支支付令，通通过国库库单一账账户体系系，直接接将财政政资金支支付到收收款人（即即商品和和劳务供供应者）或或用款单单位（下下级财政政部门和和预算单单位）账账户。适用于工工资支出出、购买买支出、转移支支出。财政授权
15、权支付预算算单位根根据财政政授权，自自行开具具支付令令，通过过国库单单一账户户体系将将资金支支付到收收款人账账户。国库集中中支付制制度展望望1、财政政支出范范围需进进一步规规范。2、预算算的约束束力有待待加强。3、充分分调动预预算单位位的理财财积极性性。第四节政政府采购购法一、我国国政府采采购法立立法概况况政府采购购是指一一国政府府部门及及政府机机构或其其他直接接或间接接受政府府控制的的企事业业单位，为为实现其其政府职职能和公公共利益益，使用用公共资资金获得得货物、工程和和服务的的行为。19988年以前前：上海海试点，初初步介绍绍19988年-20002年年6月：深圳圳，正式式启动立立法起草草
16、工作，学学者关注注20022年6月29日第九届届全国人人大常委委会第228次会会议通过过，政府采采购法正式颁颁布，于于20003年1月1日生效。20133年3月25日，财政政部已将将中华人人民共和和国政府府采购法法实施条条例(草案) 报国务务院。二、政府府采购法法的原则则三、政府府采购法法的适用用范围（一）政政府采购购的采购购人采购人是是指依法法进行政政府采购购的国家家机关、事业单单位、团团体组织织。没有将国国有企业业纳入规规制范围围。政府采购购的对象象政府采购购法的适适用例外外1、军事事采购2、使用用国际组组织和外外国政府府贷款进进行的政政府采购购3、严重重自然灾灾害和其其他不可可抗力所所实
17、施的的紧急采采购，涉涉及国家家安全和和秘密的的采购四、政府府采购的的当事人人指在政府府采购活活动中享享有权利利和承担担义务的的各类主主体。1、采购购人国家机关关事业单位位团体组织织2、采购购代理机机构3、供应应商向采购人人提供货货物、工工程或者者服务的的法人、其他组组织或者者自然人人。条件件：具有独立立承担民民事责任任的能力力；具有良好好的商业业信誉和和健全的的财务会会计制度度；具有履行行合同所所必需的的设备和和专业技技术能力力；有依法缴缴纳税收收和社会会保障资资金的良良好记录录；参加政府府采购活活动前三三年内，在在经营活活动中没没有重大大违法记记录；法律、行行政法规规规定的的其他条条件。五、
18、政府府采购的的方式1、公开开招标招标标人以招招标公告告的方式式邀请不不特定的的法人或或者其他他组织投投标；2、邀请请招标招标标人以投投标邀请请书的方方式邀请请特定的的法人或或者其他他组织投投标；3、竞争争性谈判判；4、单一一来源采采购；5、询价价；6、其他他采购方方式。六、政府府采购合合同政府采购购合同适适用合同同法。采采购人和和供应商商之间的的权利和和义务，应应当按照照平等、自愿的的原则以以合同方方式约定定。采购人可可以委托托采购代代理机构构代表其其与供应应商签订订政府采采购合同同。书面形式式。政府采购购合同的的双方当当事人不不得擅自自变更、中止或或者终止止合同。七、政府府采购的的质疑与与投
19、诉八、政府府采购的的监督检检查从20008年5月开始始，至110月底底结束，财财政部、监察部部、审计计署、国国家预防防腐败局局联合在在全国范范围内对对20006年和和20007年政政府采购购执行情情况进行行专项检检查。有关政府府采购的的法律、行政法法规和规规章的执执行情况况；采购范围围、采购购方式和和采购程程序的执执行情况况；政府采购购人员的的职业素素质和专专业技能能。监督检查查发现的的问题：1、采购购单位规规避政府府采购的的行为较较为突出出；2、采购购制度规规定执行行不到位位的现象象比较普普遍，随随意性很很大；3、政府府采购预预算编制制不完善善，普遍遍存在漏漏编采购购预算、超采购购预算或或无
20、预算算采购的的问题；4、大量量工程项项目未实实行政府府采购；5、部分分政府采采购结果果价格高高、效率率低；6、部分分社会代代理机构构采购活活动不规规范。思考题1、如何何完善我我国的财财政支出出法律制制度。2、理解解收支分分离管理理与预算算的关系系。3、分析析政府采采购法的的原则。第四章财财政收入入法非税收入入行政事业业性收费费政府性基基金国有资源源有偿使使用收入入国有资产产有偿使使用收入入国有资本本经营收收益彩票公益益金罚没收入入以政府名名义接受受的捐赠赠收入主管部门门集中收收入政府财政政资金产产生的利利息收入入财政收入入法概述述第一节费费用征收收法一、费用用的法学学内涵（一）费费用的概概念和
21、分分类狭义：基基于受益益负担理理论，以以现实的的和潜在在的对待待给付为为要件，在在政府和和公民间间形成的的价格关关系和债债权债务务关系。规费费、受益益费广义：还还包括基基于特定定经济社社会政策策需要，以以专项基基金方式式收取和和使用的的各种政政府性基基金。分类税收与费费用的法法律界限限共同点：1、主体体政府府及其授授权单位位2、政府府参与国国民收入入或国民民生产总总值分配配3、以行行政权力力为依据据4、国家家提供公公共物品品、满足足社会需需求5、征收收都有一一定的规规则财政学视视角的不不同点：费：有偿性自愿性满足公共共部门的的某些需需求，缓缓解拥挤挤政府收入入的补充充形式收费立项项的灵活活性税
22、：无偿性强制性筹集财政政收入，调调控国民民经济财政收入入的主要要来源税收立法法的稳定定性法学视角角的不同同点：费：基于准公公共产品品公民意思思自治和和对等交交易法则则受益者付付费原则则费用理性性主义税：基于纯公公共产品品强制性、无偿性性原则量能负担担原则税收法定定主义规费法规费的界界定规费我国规费费征收的的实践国务院院关于加加强预算算外资金金管理的的决定（19996年）关于加加强中央央部门和和单位行行政事业业性收费费等收入入“收支两两条线”管理的的通知（20003年）财政部部关于加加强政府府非税收收入管理理的通知知（20004年）20133年起取取消和免免征300项收费费财政部会会同国家家发改
23、委委发出通通知，自自20113年1月1日起，取取消和免免征税务务发票工工本费、户口簿簿工本费费、户口口迁移证证和准迁迁证工本本费、企企业注册册登记费费、个体体工商户户注册登登记费、采矿登登记费、进网许许可标志志工本费费、房屋屋租赁管管理费等等30项涉涉及企业业和居民民的行政政事业性性收费，每每年可减减轻企业业和居民民负担约约1055亿元。20133年5月决定定取消的的行政事事业性收收费两部委取取消和免免征333项行政政事业性性收费为进一步步落实政政府职能能转变的的要求，减减轻企业业和居民民负担，财财政部、国家发发改委近近日发出出通知，决决定自220133年8月1日起，取取消和免免征外国国律师事
24、事务所办办事处申申请手续续费和年年检费、船舶证证明签证证费、船船舶申请请安全检检查复查查费、海海事调解解费、企企业年度度检验费费、绿化化费、利利用档案案收费、水生和和陆生野野生动物物资源保保护管理理费等333项行行政事业业性收费费。近年我国国已累计计清理4465项项行政事事业性收收费20088年，全全国统一一停征工工商“两费”（“个体工工商管理理费”和“集贸市市场管理理费”）。20099年，全全国统一一取消和和停征1100项项行政事事业性收收费。实实施成品品油税费费改革，取取消公路路养路费费等6项涉及及交通和和车辆的的收费。20111年，全全国取消消31项涉涉企收费费和200项社团团收费。20
25、122年，对对小微企企业免收收管理类类、登记记类、证证照类收收费，取取消2553项各各省（区区、市）设设立的涉涉企收费费，并对对出入境境货物免免收一个个季度的的出入境境检验检检疫费。20133年，取取消和免免征300项中央央和省级级设立的的行政事事业性收收费。今今年8月1日起，取取消和免免征企业业年度检检验费等等33项行行政事业业性收费费。成品油税税费改革革国务院决决定自220099年1月1日起实实施成品品油税费费改革。取消公公路养路路费、航航道养护护费、公公路运输输管理费费、公路路客货运运附加费费、水路路运输管管理费、水运客客货运附附加费等等六项收收费;同时,将征收收的汽油油消费税税单位税税
26、额每升升提高00.8元元,即由每每升0.2元提提高到11元;柴油消消费税单单位税额额每升提提高0.7元,即由每每升0.1元提提高到00.8元元;其他成成品油消消费税单单位税额额相应提提高。政府性基基金法（一）政政府性基基金概述述政府基于于特定的的政策目目的，或或为弥补补财政收收入的不不足，针针对特定定人或不不特定人人征收，并并设定特特定用途途的一种种费用。例如：铁铁路建设设基金、育林基基金、水水利建设设基金、燃油附附加费、公路客客货运附附加费、民航基基础设施施建设基基金、旅旅游发展展基金等等。（二）政政府性基基金的法法律规制制法律应当当规定政政府性基基金的设设定权；对具体的的基金项项目，要要规
27、定征征收人、义务人人、缴纳纳标准、缴纳的的期限和和地点等等。政府性基基金正在在被逐步步纳入预预算管理理财政部政府性性基金管管理暂行行办法，自20011年年1月1日起施施行。第三节公公债法公债的概概念、特特点和类类型公债的特特点：1、债务务主体政府府：中央央政府，地地方政府府2、隶属属性和国国家政策策性3、信用用等级最最高，安安全性最最好国债的分分类1、按借借债方式式国家家债券和和国家借借款。2、按偿偿还期限限定期期国债和和不定期期国债。3、按发发行地域域国家家内债和和国家外外债。4、按发发行性质质自由由国债和和强制国国债。5、按使使用用途途赤字字国债、建设国国债和特特种国债债。6、按是是否流通
28、通上市市国债和和不上市市国债。市场经济济条件下下国债的的功能弥补财政政赤字（二）对对财政预预算进行行季节性性资金余余缺的调调剂国债法律律制度（一）国国债法概概述国债法：调整国国债发行行、流通通、转让让、使用用、偿还还和管理理的法律律规范。调整国债债主体之之间的债债权、债债务关系系。国家内债债法律制制度1、国债债的发行行对象国债的发发行：国国家通过过一定的的渠道和和方式，将将国家债债券转移移到最初初投资者者手中的的行为，即即国债售售出或被被个人和和企业认认购的过过程。国债的发发行条件件国债发行行价格国债发行行利率国债偿还还期限国债偿还还方法票面额大大小利息支付付办法国债还本本付息的的场所2、国债
29、债的发行行价格与与利率国债发行行时的出出售价格格或购买买价格。国债的利利率政府因举举债所应应支付的的利息额额与借入入本金之之间的比比例。影影响因素素：金融市市场的利利率水平平政府信信用状况况社会资资金的供供给量国家的的宏观调调控政策策物价指指数国债的偿偿还国家外债债法律制制度政府外债债：一国国政府或或政府授授权的部部门、单单位在国国外举借借并承担担具有契契约性偿偿还义务务的全部部债务。按照债务务类型划划分，外外债分为为：外国政府府贷款：中国政政府向外外国政府府举借的的官方信信贷；国际金融融组织贷贷款：中中国政府府向世界界银行、亚洲开开发银行行、联合合国农业业发展基基金会和和其他国国际性、地区性
30、性金融机机构举借借的非商商业性信信贷。外债管管理暂行行办法规定：国家发展展和改革革委员会会财政部国家外汇汇管理局局第四节彩彩票法国务院通通过彩票管管理条例例自20009年7月1日起实实施彩票的概概念与特特征彩票管管理条例例第二条条：国家为筹筹集社会会公益资资金，促促进社会会公益事事业发展展而特许许发行、依法销销售，自自然人自自愿购买买，并按按照特定定规则获获得中奖奖机会的的凭证。彩票不返返还本金金、不计计付利息息。彩票的特特征1、由政政府统一一安排并并实施监监管国务院财财政部门门负责全全国的彩彩票监督督管理工工作。国务院民民政部门门、体育育行政部部门按照照各自的的职责分分别负责责全国的的福利彩
31、彩票、体体育彩票票管理工工作。2、政府府筹措公公益资金金的渠道道彩票公益益金专项项用于社社会福利利（扶老老、助残残、救孤孤、济困困、赈灾灾）、体体育等社社会公益益事业，不不用于平平衡财政政一般预预算。3、抽签签给奖的的方式4、风险险与收益益相伴的的机会游游戏性彩票法律律关系（一）彩彩票法律律关系主主体1、发行行人国务院民民政部门门、体育育行政部部门依法法设立的的福利彩彩票发行行机构、体育彩彩票发行行机构，分分别负责责全国的的福利彩彩票、体体育彩票票发行和和组织销销售工作作。彩票销售售人省、自治治区、直直辖市人人民政府府民政部部门、体体育行政政部门依依法设立立福利彩彩票销售售机构、体育彩彩票销售
32、售机构，分分别负责责本行政政区域的的福利彩彩票、体体育彩票票销售工工作。彩票代销销人彩票发行行机构、彩票销销售机构构可以委委托单位位、个人人代理销销售彩票票。彩票发行行机构、彩票销销售机构构应当与与接受委委托的彩彩票代销销者签订订彩票代代销合同同。彩票代销销者不得得委托他他人代销销彩票。购买人与与中彩人人自然人自自愿购买买。购买人，或中彩人人购买人不不包括未未成年人人。第40条条规定：向未成成年人销销售彩票票的，依依法给予予处分。中彩人也也不包括括未成年年人。第26条条规定：不得向向未成年年人兑奖奖。彩票法律律关系的的内容1、发行行人与购购彩人之之间的法法律关系系2、发行行人与中中彩人之之间的
33、法法律关系系3、发行行人与彩彩票承销销人之间间的法律律关系4、供奖奖人与发发行人及及中彩人人之间的的法律关关系三、我国国彩票法法律制度度的主要要内容20099年4月22日，国务务院通过过彩票管管理条例例，已于于20009年7月1日实施。（一）总总则1、进行行立法目目的说明明；2、对彩彩票概念念进行定定义；3、规定定了国家家对彩票票发行的的垄断；4、明确确彩票发发行、销销售和开开奖的原原则；5、确定定彩票监监督管理理的职责责。彩票发行行和销售售管理1、彩票票发行和和组织销销售工作作的主体体国务院民民政部门门、体育育行政部部门依法法设立的的福利彩彩票发行行机构、体育彩彩票发行行机构(以下简简称彩票
34、票发行机机构)，分别别负责全全国的福福利彩票票、体育育彩票发发行和组组织销售售工作。省、自治治区、直直辖市人人民政府府民政部部门、体体育行政政部门依依法设立立的福利利彩票销销售机构构、体育育彩票销销售机构构(以下简简称彩票票销售机机构)，分别别负责本本行政区区域的福福利彩票票、体育育彩票销销售工作作。2、审批批事项的的程序（1）彩彩票发行行机构申申请开设设、停止止彩票的的具体品品种，或或者申请请变更事事项的，应应当报国国务院财财政部门门批准。向国务院院财政部部门提交交下列申申请材料料：申请书书；彩票品品种的规规则；发行方方式、发发行范围围；市场分分析报告告及技术术可行性性分析报报告；开奖、兑奖
35、操操作规程程；风险控控制方案案。（2）国国务院财财政部门门应当自自受理申申请之日日起900个工作作日内，通通过专家家评审、听证会会等方式式对开设设彩票品品种听取取社会意意见，对对申请进进行审查查并作出出书面决决定。（3）经经批准开开设、停停止彩票票品种或或者变更更彩票品品种审批批事项的的，彩票票发行机机构应当当在开设设、变更更、停止止的100个自然然日前，将将有关信信息向社社会公告告。3、彩票票发行、销售机机构的技技术性要要求彩票发行行机构、彩票销销售机构构应当依依照政府府采购法法律、行行政法规规的规定定，采购购符合标标准的彩彩票设备备和技术术服务。彩票设备备和技术术服务的的标准，由由国务院院
36、财政部部门会同同国务院院民政部部门、体体育行政政部门依依照国家家有关标标准化法法律、行行政法规规的规定定制定。4、彩票票发行、销售机机构的行行业规范范彩票发行行机构、彩票销销售机构构应当建建立风险险管理体体系和可可疑资金金报告制制度，保保障彩票票发行、销售的的安全。彩票发行行机构、彩票销销售机构构负责彩彩票销售售系统的的数据管管理、开开奖兑奖奖管理以以及彩票票资金的的归集管管理，不不得委托托他人管管理。彩票发行行机构、彩票销销售机构构可以委委托单位位、个人人代理销销售彩票票。5、彩票票发行、销售机机构、代代销者的的行为禁禁止不得有下下列行为为：进行虚虚假性、误导性性宣传；以诋毁毁同业者者等手段
37、段进行不不正当竞竞争；向未成成年人销销售彩票票；以赊销销或者信信用方式式销售彩彩票。6、关于于彩票销销毁的规规定需要销毁毁彩票的的，由彩彩票发行行机构报报国务院院财政部部门批准准后，在在国务院院民政部部门或者者国务院院体育行行政部门门的监督督下销毁毁。7、社会会监督彩票发行行机构、彩票销销售机构构应当及及时将彩彩票发行行、销售售情况向向社会全全面公布布，接受受社会公公众的监监督。彩票开奖奖和兑奖奖管理彩票的开开奖管理理（1）彩彩票发行行机构、彩票销销售机构构应当按按照批准准的彩票票品种的的规则和和开奖操操作规程程开奖。（2）国国务院民民政部门门、体育育行政部部门和省省、自治治区、直直辖市人人民
38、政府府民政部部门、体体育行政政部门应应当加强强对彩票票开奖活活动的监监督，确确保彩票票开奖的的公开、公正。（3）彩彩票发行行机构、彩票销销售机构构应当确确保彩票票销售数数据的完完整、准准确和安安全。当当期彩票票销售数数据封存存后至开开奖活动动结束前前，不得得查阅、变更或或者删除除销售数数据。彩票开奖奖和兑奖奖管理彩票的开开奖管理理（4）彩彩票发行行机构、彩票销销售机构构应当加加强对开开奖设备备的管理理，确保保开奖设设备正常常运行，并并配置备备用开奖奖设备。（5）彩彩票发行行机构、彩票销销售机构构应当在在每期彩彩票销售售结束后后，及时时向社会会公布当当期彩票票的销售售情况和和开奖结结果。彩票开奖
39、奖和兑奖奖管理彩票的兑兑奖管理理（1）彩彩票中奖奖者应当当自开奖奖之日起起60个自自然日内内，持中中奖彩票票到指定定的地点点兑奖，彩彩票品种种的规则则规定需需要出示示身份证证件的，还还应当出出示本人人身份证证件。逾期不兑兑奖的视视为弃奖奖。禁止使用用伪造、变造的的彩票兑兑奖。彩票开奖奖和兑奖奖管理彩票的兑兑奖管理理（2）彩彩票发行行机构、彩票销销售机构构、彩票票代销者者应当按按照彩票票品种的的规则和和兑奖操操作规程程兑奖。彩票中奖奖奖金应应当以人人民币现现金或者者现金支支票形式式一次性性兑付。不得向未未成年人人兑奖。（3）彩彩票发行行机构、彩票销销售机构构、彩票票代销者者以及其其他因职职务或者
40、者业务便便利知悉悉彩票中中奖者个个人信息息的人员员，应当当对彩票票中奖者者个人信信息予以以保密。彩票的资资金管理理彩票资金金的类型型彩票奖奖金：用用于支付付彩票中中奖者。逾期未未兑奖的的奖金，纳纳入彩票票公益金金。彩票发发行费：专项用用于彩票票发行机机构、彩彩票销售售机构的的业务费费用支出出以及彩彩票代销销者的销销售费用用支出。彩票公公益金：专项用用于社会会福利、体育等等社会公公益事业业，不用用于平衡衡财政一一般预算算。彩票的资资金管理理彩票资金金的账户户及信息息系统管管理彩票发行行机构、彩票销销售机构构应当开开设彩票票资金账账户，用用于核算算彩票资资金。财政部门门应当建建立彩票票发行、销售和
41、和资金管管理信息息系统，及及时掌握握彩票销销售和资资金流动动情况。彩票的资资金管理理彩票奖金金的管理理彩票奖金金用于支支付彩票票中奖者者。彩票票单注奖奖金的最最高限额额，由国国务院财财政部门门根据彩彩票市场场发展情情况决定定。彩票发行行费的管管理彩票发行行机构、彩票销销售机构构的业务务费实行行收支两两条线管管理，其其支出应应当符合合彩票发发行机构构、彩票票销售机机构财务务管理制制度。彩票的资资金管理理彩票公益益金的管管理彩票公益益金专项项用于社社会福利利、体育育等社会会公益事事业，不不用于平平衡财政政一般预预算。彩票公益益金按照照政府性性基金管管理办法法纳入预预算，实实行收支支两条线线管理。彩
42、票公益益金的分分配政策策，由国国务院财财政部门门会同国国务院民民政、体体育行政政等有关关部门提提出方案案，报国国务院批批准后执执行。彩票的资资金管理理彩票发行行费、彩彩票公益益金的监监督彩票发行行费、彩彩票公益益金的管管理、使使用单位位，应当当依法接接受财政政部门、审计机机关和社社会公众众的监督督。彩票公益益金的管管理、使使用单位位，应当当每年向向社会公公告公益益金的使使用情况况。法律责任任彩票发行行机构、销售机机构的法法律责任任；彩票代销销者的法法律责任任；兑奖人的的法律责责任；彩票公益益金管理理、使用用单位的的法律责责任；财政部门门、民政政部门、体育行行政部门门的工作作人员的的法律责责任。
43、思考题：1、从法法学视角角理解费费与税的的异同点点。2、如何何理解国国债弥补补财政赤赤字的功功能？3、国家家内债法法律制度度的内容容。4、了解解彩票管管理条例例中有关关彩票资资金管理理的规定定。第五章财财政平衡衡法第一节财财政平衡衡法概述述第二节财财政收支支划分法法一、概念念国家处理理中央与与地方、地方各各级政府府之间的的分配关关系，确确定各级级财政收收支范围围和管理理权限的的法律规规范的总总称。财政收支支划分法法的主要要内容1、设立立财政级级次2、划分分财政支支出职责责3、划分分财政收收入权二、财政政收支划划分法的的主要类类型三、财政政联邦制制财政联邦邦制：各各级政府府为共同同履行公公共经济
44、济职能，各自拥有一定财权和财力的制度。1、各级级财政主主要对相相应级别别的议会会负责；2、按照照公共产产品受益益范围的的大小程程度，确确定各级级政府的的职责和和各级财财政的支支出范围围；3、各级级政府均均有自己己相对独独立的税税收收入入；4、在财财政体制制中，保保证中央央财政的的宏观调调控主导导地位。分税制与与中国财财政收支支划分五、19994年年分税制制改革1、概念念分税制是是指在中中央与地地方之间间以及地地方各级级之间，以以划分各各级政府府事权为为基础、以税收收划分为为核心，相相应明确确各级财财政收支支范围和和权限的的一种分分级财政政管理体体制。2、分税税制的主主要内容容（1）划划分财政政
45、级次（2）中中央、地地方事权权和支出出的划分分（3）中中央、地地方收入入权的划划分（2）中中央与地地方事权权和支出出的划分分中央支出出国家安全全、外交交和中央央国家机机关运转转所需经经费，调调整国民民经济结结构、协协调地区区发展、实施宏宏观调控控所必需需的支出出以及由由中央直直接管理理的社会会事业发发展支出出。地方支出出承担本地地区政权权机关运运转所需需支出以以及本地地区经济济、社会会事业发发展所需需支出。（3）中中央、地地方收入入权划分分中央固定定收入：关税，消消费税、海关代代征增值值税和消消费税，中中央企业业所得税税，金融融企业所所得税，中中央企业业上交利利润等。地方固定定收入：营业税税，地方方企业所所得税，个个人所得得税，城城镇土地地使用税税，城市市维护建建设税，房房产税，车车船使用用税，印印花税，契契税，土土地增值值税，国国有土地地有偿收收入等。中央与地地方共享享收入：增值税税、资源源税、证证券交易易税。增增值税中中央分享享75%，地方方分享225%。大部分分资源税税作为地地方收入入，海洋洋石油资资源税作作为中央央收入。六、20002年年所得税税收入分分享制度度改革1、改革革的