《XXXX新准则会计科目和主要账务处理01508810669.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《XXXX新准则会计科目和主要账务处理01508810669.docx（141页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、一、会计科目：序号编号会计科目名称会计科目适用范范围一、资产类0011001库存现金0021002银行存款0031003存放中央银行款款项银行专用0041011存放同业银行专用0051012其他货币资金0061021结算备付金证券专用0071031存出保证金金融共用0081101交易性金融资产产0091111买入返售金融资资产金融共用0101121应收票据0111122应收账款0121123预付账款0131131应收股利0141132应收利息0151201应收代位追偿款款保险专用0161211应收分保账款保险专用0171212应收分保合同准准备金保险专用0181221其他应收款0191231坏
2、账准备0201301贴现资产银行专用0211302拆出资金金融共用0221303贷款银行与保险共用用0231304贷款损失准备银行与保险共用用0241311代理兑付证券银行与证券共用用0251321代理业务资产0261401材料采购0271402在途物资0281403原材料0291404材料成本差异0301405库存商品0311406发出商品0321407商品进销差价0331408委托加工物资0341411周转材料0351421消耗性生物资产产农业专用0361431贵金属银行专用0371441抵债资产金融共用0381451损余物资保险专用0391461融资租赁资产0401471存货跌价准备04
3、11501持有至到期投资资0421502持有至到期投资资减值准备0431503可供出售金融资资产0441511长期股权投资0451512长期股权投资减减值准备0461521投资性房地产0471531长期应收款0481532未实现融资收益益0491541存出资本保证金金保险专用0501601固定资产0511602累计折旧0521603固定资产减值准准备0531604在建工程0541605工程物资0551606固定资产清理0561611未担保余值0571621生产性生物资产产农业专用0581622生产性生物资产产累计折旧农业专用0591623公益性生物资产产农业专用0601631油气资产石油天然气
4、开采采专用0611632累计折耗石油天然气开采采专用0621701无形资产0631702累计摊销0641703无形资产减值准准备0651711商誉0661801长期待摊费用0671811递延所得税资产产0681821独立账户资产0691901待处理财产损溢溢二、负债类0702001短期借款0712002存入保证金金融共用0722003拆入资金金融共用0732004向中央银行借款款银行专用0742011吸收存款银行专用0752012同业存放银行专用0762021贴现负债银行专用0772101交易性金融负债债0782111卖出回购金融资资产款金融共用0792201应付票据0802202应付账款08
5、12203预收账款0822211应付职工薪酬0832221应交税费0842231应付利息0852232应付股利0862241其他应付款0872251应付保单红利保险专用0882261应付分保账款保险专用0892311代理买卖证券款款证券专用0902312代理承销证券款款证券与银行共用用0912313代理兑付证券款款证券与银行共用用0922314代理业务负债0932401递延收益0942501长期借款0952502应付债券0962601未到期责任准备备金保险专用0972602保险责任准备金金保险专用0982611保户储金保险专用0992621独立账户负债保险专用1002701长期应付款10127
6、02未确认融资费用用1022711专项应付款1032801预计负债1042901递延所得税负债债三、共同类1053001清算资金往来银行专用1063002货币兑换金融共用1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期项目四、所有者权益益1104001实收资本1114002资本公积1124101盈余公积1134102一般风险准备金融共用1144103本年利润1154104利润分配1164201库存股五、成本类1175001生产成本1185101制造费用1195201劳务成本1205301研发支出1215401工程施工建造承包商专用用1225402工程结算建造承包商专用用1235
7、403机械作业建造承包商专用用六、损益类1246001主营业务收入1256011利息收入金融共用1266021手续费及佣金收收入金融共用1276031保费收入保险专用1286041租赁收入租赁专用1296051其他业务收入1306061汇兑损益金融专用1316101公允价值变动损损益1326111投资收益1336201摊回保险责任准准备金保险专用1346202摊回赔付支出保险专用1356203摊回分保费用保险专用1366301营业外收入1376401主营业务成本1386402其他业务成本1396403营业税金及附加加1406411利息支出金融共用1416421手续费及佣金支支出金融共用1426
8、501提取未到期责任任准备金保险专用1436502提取保险责任准准备金保险专用1446511赔付支出保险专用1456521保单红利支出保险专用1466531退保金保险专用1476541分出保费保险专用1486542分保费用保险专用1496601销售费用1506602管理费用1516603财务费用1526604勘探费用1536701资产减值损失1546711营业外支出1556801所得税费用1566901以前年度损益调调整二、主要账务处处理：（一）资产类1001 库存现金一、本科目核算算企业的库存存现金。企业有内部周转转使用备用金金的，可以单单独设置备用金科目。二、企业增加库库存现金，借借记本科
9、目，贷记银行存款等科目；减少库存现现金，做相反的会会计分录。三、企业应当设设置【现金日记账账】，根据收、付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计额、现金支支出合计额和和结余额，将将结余额与实实际库存额核核对，做到账账款相符。四、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的库存现金金。1002 银行存款一、本科目核算算企业存入银银行或其他金金融机构的各各种款项。银行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款、外埠存存款等，在其他货币资资金科目核算。二、企业增加银银行存款，借借记本科目，贷记库存现金、应收账款等科目；减减少
10、银行存款款，做相反的会会计分录。三、企业可按开开户银行和其其他金融机构构、存款种类类等设置【银行存款日日记账】，根据收、付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日终了，应结结出余额。【银行存款日日记账】应定期与【银行对账单单】核对，至少少每月核对一一次。企业银银行存款账面面余额与银行行对账单余额额之间如有差差额，应编制制【银行存款余余额调节表】调节相符。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存在在银行或其他他金融机构的的各种款项。1003 存放中央银银行款项一、本科目核算算企业（银行行）存放于中中国人民银行行【以下简称（中央银行）】的各种款款项，包括业业务资金的调调拨、办理同同城票据交换
11、换和异地跨系系统资金汇划划、提取或缴缴存现金等。企业（银行）按按规定缴存的的法定准备金金和超额准备备金存款，也也通过本科目目核算。二、本科目可按按存放款项的的性质进行明明细核算。三、企业增加在在中央银行的的存款，借记记本科目，贷记吸收存款、清算资金往往来等科目；减减少在中央银银行的存款，做相反的会会计分录。四、本科目期末末借方余额，反反映企业（银银行）存放在在中央银行的的各种款项。1011 存放同业一、本科目核算算企业（银行行）存放于境境内、境外银银行和非银行行金融机构的的款项。企业（银行）存存放中央银行行的款项，在在存放中央银银行款项科目核算。二、本科目可按按存放款项的的性质和存放放的金融机
12、构构进行明细核核算。三、企业增加在在同业的存款款，借记本科目，贷记存放中央银银行款项等科目；减减少在同业的的存款，做相反的会会计分录。四、本科目期末末借方余额，反反映企业（银银行）存放在在同业的各种种款项。1012 其他货币资资金一、本科目核算算企业的银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款、外埠存存款等其他货货币资金。二、企业增加其其他货币资金金，借记本科目，贷记银行存款科目；减少少其他货币资资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目可按按银行汇票或或本票、信用用证的收款单单位，外埠存存款的开户银银行，分别设设置银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证
13、证金、存出投资款款、外埠存款等明细科目进行核算算。四、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的其他货币币资金。1021 结算备付金金一、本科目核算算企业（证券券）为证券交交易的资金清清算与交收而而存入指定清清算代理机构构的款项。企业（证券）向向客户收取的的结算手续费费、向证券交交易所支付的的结算手续费费，也通过本本科目核算。企业（证券）因因证券交易与与清算代理机机构办理资金金清算的款项项等，可以单单独设置“证证券清算款”科科目。二、本科目可按按清算代理机机构，分别按按自有、客户等进行明细细核算。三、结算备付金金的主要账务务处理。（一）企业将款款项存入清算算代理机构，借借记本科目，贷记银行存款等
14、科目；从从清算代理机机构划回资金金做相反的会会计分录。（二）接受客户户委托，买入入证券成交总总额大于卖出出证券成交总总额的，应按按买卖证券成成交价的差额额加上代扣代代交的相关税税费和应向客客户收取的佣佣金等之和，借借记代理买卖证证券款等科目，贷贷记本科目客户、银行存款等科目。按按企业应负担担的交易费用用，借记手续费及佣佣金支出科目，按应应向客户收取取的手续费及及佣金，贷记记手续费及佣佣金收入科目，按其其差额，借记记本科目自有、银行存款等科目。接受客户委托，卖卖出证券成交交总额大于买买入证券成交交总额的，应应按买卖证券券成交价的差差额减去代扣扣代交的相关关税费和应向向客户收取的的佣金等后的的余额
15、，借记记本科目客户、银行存款等科目，贷贷记代理买卖证证券款等科目。按按企业应负担担的交易费用用，借记手续费及佣佣金支出科目，按应应向客户收取取的手续费及及佣金，贷记记手续费及佣佣金收入科目，按其其差额，借记记本科目自有、银行存款等科目。（三）在证券交交易所进行自自营证券交易易的，应在取取得时根据持持有证券的意意图等对其进进行分类，比比照交易性金融融资产、持有至到期期投资、可供出售金金融资产等科目的相相关规定进行行处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存在在指定清算代代理机构的款款项。1031 存出保证金金一、本科目核算算企业（金融融）因办理业业务需要存出出或交纳的各各种保证金款款项。二、本
16、科目可按按保证金的类类别以及存放放单位或交易易场所进行明明细核算。三、企业存出保保证金，借记记本科目，贷记银行存款、存放中央银银行款项、结算备付金金、应收分保账账款等科目；减减少或收回保保证金时做相相反的会计分分录。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存出出或交纳的各各种保证金余余额。1101 交易性金融融资产一、本科目核算算企业为交易易目的所持有有的债券投资资、股票投资资、基金投资资等交易性金金融资产的公公允价值。企业持有的直接接指定为以公公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的金融资产产，也在本科科目核算。企业（金融）接接受委托采用用全额承购包包销、余额承承购包销方式式承销的证券券，应在收
17、到到证券时将其其进行分类。划划分为以公允允价值计量且且其变动计入入当期损益的的金融资产的的，应在本科科目核算；划划分为可供出出售金融资产产的，应在可供出售金金融资产科目核算。衍生金融资产在在衍生工具科目核算。二、本科目可按按交易性金融融资产的类别别和品种，分分别按成本、公允价值变变动等进行明细细核算。三、交易性金融融资产的主要要账务处理。（一）企业取得得交易性金融融资产，按其其公允价值，借借记本科目成本，按发生的的交易费用，借借记投资收益科目，按已已到付息期、但尚未领取取的利息或已已宣告但尚未未发放的现金金股利，借记记应收利息或应收股利科目，按实实际支付的金金额，贷记银行存款、存放中央银银行款
18、项、结算备付金金等科目。（二）交易性金金融资产持有有期间被投资资单位宣告发发放的现金股股利，或在资资产负债表日日按分期付息息、一次还本本债券投资的的票面利率计计算的利息，借借记应收股利或应收利息科目，贷记记投资收益科目。（三）资产负债债表日，交易易性金融资产产的公允价值值高于其账面面余额的差额额，借记本科目公允价值值变动，贷记公允价值变变动损益科目；公允允价值低于其其账面余额的的差额做相反反的会计分录录。（四）出售交易易性金融资产产，应按实际际收到的金额额，借记银行存款、存放中央银银行款项、结算备付金金等科目，按按该金融资产产的账面余额额，贷记本科目，按其差额额，贷记或借借记投资收益科目。同时
19、时，将原计入入该金融资产产的公允价值值变动转出，借借记或贷记公允价值变变动损益科目，贷记记或借记投资收益科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的交易性金金融资产的公公允价值。1111 买入返售金金融资产一、本科目核算算企业（金融融）按照返售售协议约定先先买入再按固固定价格返售售的票据、证证券、贷款等等金融资产所所融出的资金金。二、本科目可按按买入返售金金融资产的类类别和融资方方进行明细核核算。三、买入返售金金融资产的主主要账务处理。（一）企业根据据返售协议买买入金融资产产，应按实际际支付的金额额，借记本科目，贷记存放中央银银行款项、结算备付金金、银行存款等科目。（二）资产负债债表日，
20、按照照计算确定的的买入返售金金融资产的利利息收入，借借记应收利息科目，贷记记利息收入科目。（三）返售日，应应按实际收到到的金额，借借记存放中央银银行款项、结算备付金金、银行存款等科目，按按其账面余额额，贷记本科目、应收利息科目，按其其差额，贷记记利息收入科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业买入入的尚未到期期返售金融资资产摊余成本本。1121 应收票据一、本科目核算算企业因销售售商品、提供供劳务等而收收到的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。二、本科目可按按开出、承兑兑商业汇票的的单位进行明明细核算。三、应收票据的的主要账务处处理。（一）企业因销销售商品、提提供劳务等而而收到
21、开出、承承兑的商业汇汇票，按商业业汇票的票面面金额，借记记本科目，按确认的的营业收入，贷贷记主营业务收收入等科目。涉涉及增值税销销项税额的，还还应进行相应应的处理。（二）持未到期期的商业汇票票向银行贴现现，应按实际际收到的金额额(即减去贴贴现息后的净净额)，借记记银行存款等科目，按按贴现息部分分，借记财务费用等科目，按按商业汇票的的票面金额，贷贷记本科目或短期借款科目。（三）将持有的的商业汇票背背书转让以取取得所需物资资，按应计入入取得物资成成本的金额，借借记材料采购或原材料、库存商品等科目，按按商业汇票的的票面金额，贷贷记本科目，如有差额额，借记或贷贷记银行存款等科目。涉涉及增值税进进项税额
22、的，还还应进行相应应的处理。（四）商业汇票票到期，应按按实际收到的的金额，借记记银行存款科目，按商商业汇票的票票面金额，贷贷记本科目。四、企业应当设设置应收票据备备查簿，逐笔登记记商业汇票的的种类、号数数和出票日、票票面金额、交交易合同号和和付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日、背书书转让日、贴贴现日、贴现现率和贴现净净额以及收款款日和收回金金额、退票情情况等资料。商商业汇票到期期结清票款或或退票后，在在备查簿中应应予注销。五、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的商业汇票票的票面金额额。1122 应收账款一、本科目核算算企业因销售售商品、提供供劳务等经营营活动应收取取的款
23、项。企业（保险）按按照原保险合合同约定应向向投保人收取取的保费，可可将本科目改改为1122 应收保费科目，并按按照投保人进进行明细核算算。企业（金融）应应收取的手续续费和佣金，可可将本科目改改为1124 应应收手续费及及佣金科目，并按按照债务人进进行明细核算算。因销售商品、提提供劳务等，采采用递延方式式收取合同或或协议价款、实实质上具有融融资性质的，在在长期应收款款科目核算。二、本科目可按按债务人进行行明细核算。三、企业发生应应收账款，按按应收金额，借借记本科目，按确认的的营业收入，贷贷记主营业务收收入、手续费及佣佣金收入、保费收入等科目。收收回应收账款款时，借记银行存款等科目，贷贷记本科目。
24、涉及增值值税销项税额额的，还应进进行相应的处处理。代购货单位垫付付的包装费、运运杂费，借记记本科目，贷记银行存款等科目。收收回代垫费用用时，借记银行存款科目，贷记记本科目。四、企业与债务务人进行债务务重组，应当当分别债务重重组的不同方方式进行处理理。（一）收到债务务人清偿债务务的款项小于于该项应收账账款账面价值值的，应按实实际收到的金金额，借记银行存款等科目，按按重组债权已已计提的坏账账准备，借记记坏账准备科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按其差额额，借记营业外支出出科目。收到债务人清偿偿债务的款项项大于该项应应收账款账面面价值的，应应按实际收到到的金额，借借记银行存款等科目，按按
25、重组债权已已计提的坏账账准备，借记记坏账准备科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按其差额额，贷记资产减值损损失科目。以下债务重组涉涉及重组债权权减值准备的的，应当比照照此规定进行行处理。（二）接受债务务人用于清偿偿债务的非现现金资产，应应按该项非现现金资产的公公允价值，借借记原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目，按按重组债权的的账面余额，贷贷记本科目，按应支付付的相关税费费和其他费用用，贷记银行存款、应交税费等科目，按按其差额，借借记营业外支出出科目。涉及及增值税进项项税额的，还还应进行相应应的处理。（三）将债权转转为投资，应应按享有股份份的公允价值值，借记长期股权投投资科目，
26、按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按应支付付的相关税费费和其他费用用，贷记银行存款、应交税费等科目，按按其差额，借借记营业外支出出科目。（四）以修改其其他债务条件件进行清偿的的，应按修改改其他债务条条件后债权的的公允价值，借借记本科目，按重组债债权的账面余余额，贷记本科目，按其差额额，借记营业外支出出科目。五、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的应收收账款；期末末如为贷方余余额，反映企企业预收的账账款。1123 预付账款一、本科目核算算企业按照合合同规定预付付的款项。预付款项情况不不多的，也可可不设置本科科目，将预付付的款项直接接记入应付付账款科目目。企业进行在建工工程预付的工工
27、程价款，也也在本科目核核算。企业（保险）从从事保险业务务预先支付的的赔付款，可可将本科目改改为11223 预付赔赔付款科目目，并按照保保险人或受益益人进行明细细核算。二、本科目可按按供货单位进进行明细核算算。三、预付账款的的主要账务处处理。（一）企业因购购货而预付的的款项，借记记本科目，贷记银行存款等科目。收到所购物资，按按应计入购入入物资成本的的金额，借记记材料采购或原材料、库存商品等科目，按按应支付的金金额，贷记本科目。补付的款款项，借记本科目，贷记银行存款等科目；退退回多付的款款项做相反的的会计分录。涉涉及增值税进进项税额的，还还应进行相应应的处理。（二）企业进行行在建工程预预付的工程价
28、价款，借记本科目，贷记银行存款等科目。按按工程进度结结算工程价款款，借记在建工程科目，贷记记本科目、银行存款等科目。（三）企业（保保险）预付的的赔付款，借借记本科目，贷记“银银行存款”等等科目。转销销预付的赔付付款，借记赔付支出、应付分保账账款等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业预付付的款项；期期末如为贷方方余额，反映映企业尚未补补付的款项。1131 应收股利一、本科目核算算企业应收取取的现金股利利和应收取其其他单位分配配的利润。二、本科目可按按被投资单位位进行明细核核算。三、应收股利的的主要账务处处理。（一）企业取得得交易性金融融资产，按支支付的价款中中所包含的、已已宣
29、告但尚未未发放的现金金股利，借记记本科目，按交易性性金融资产的的公允价值，借借记交易性金融融资产成成本科目，按发发生的交易费费用，借记投资收益科目，按实实际支付的金金额，贷记银行存款、存放中央银银行款项、结算备付金金等科目。交易性金融资产产持有期间被被投资单位宣宣告发放的现现金股利，按按应享有的份份额，借记本科目，贷记投资收益科目。（二）取得长期期股权投资，按按支付的价款款中所包含的的、已宣告但但尚未发放的的现金股利，借借记本科目，按确定的的长期股权投投资成本，借借记长期股权投投资成本本科目，按实实际支付的金金额，贷记银行存款等科目。持有期间被投资资单位宣告发发放现金股利利或利润的，按按应享有
30、的份份额，借记本科目，贷记投资收益（成本法）或或长期股权投投资损益益调整科目（权益益法）。被投资单位宣告告发放的现金金股利或利润润属于其在取取得本企业投投资前实现净净利润的分配配额，借记本科目，贷记长期股权投投资成本本等科目。（三）取得可供供出售的金融融资产，按支支付的价款中中所包含的、已已宣告但尚未未发放的现金金股利，借记记本科目，按可供出出售金融资产产的公允价值值与交易费用用之和，借记记可供出售金金融资产成本科目，按实实际支付的金金额，贷记银行存款、存放中央银银行款项、结算备付金金等科目。可供出售权益工工具持有期间间被投资单位位宣告发放的的现金股利，按按应享有的份份额，借记本科目，贷记投资
31、收益科目。（四）实际收到到现金股利或或利润，借记记银行存款等科目，贷贷记本科目等。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的现金金股利或利润润。1132 应收利息一、本科目核算算企业交易性性金融资产、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产、发放贷款款、存放中央央银行款项、拆拆出资金、买买入返售金融融资产等应收收取的利息。企业购入的一次次还本付息的的持有至到期期投资持有期期间取得的利利息，在持有至到期期投资科目核算。二、本科目可按按借款人或被被投资单位进进行明细核算算。三、应收利息的的主要账务处处理。（一）企业取得得的交易性金金融资产，按按支付的价款款中所包含的的已到付息期期、但尚未领取
32、取的利息，借借记本科目，按交易性性金融资产的的公允价值，借借记交易性金融融资产成成本科目，按发发生的交易费费用，借记投资收益科目，按实实际支付的金金额，贷记银行存款、存放中央银银行款项、结算备付金金等科目。（二）取得的持持有至到期投投资，应按该该投资的面值值，借记持有至到期期投资成成本科目，按支支付的价款中中包含的已到到付息期、但尚未领取取的利息，借借记本科目，按实际支支付的金额，贷贷记银行存款、存放中央银银行款项、结算备付金金等科目，按按其差额，借借记或贷记持有至到期期投资利利息调整科目。资产负债表日，持持有至到期投投资为分期付付息、一次还还本债券投资资的，应按票票面利率计算算确定的应收收未
33、收利息，借借记本科目，按持有至至到期投资摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入，贷记记投资收益科目，按其其差额，借记记或贷记持有至到期期投资利利息调整科目。持有至到期投资资为一次还本本付息债券投投资的，应于于资产负债表表日按票面利利率计算确定定的应收未收收利息，借记记持有至到期期投资应应计利息科目，按持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入，贷贷记投资收益科目，按其其差额，借记记或贷记持有至到期期投资利利息调整科目。（三）取得的可可供出售债券券投资，比照照（二）的相相关规定进行行处理。（四）发生减值值的持有至到到期投资、可可供出售债券券投资的利息息收入，应当当比照贷款
34、科目相关规规定进行处理理。（五）企业发放放的贷款，应应于资产负债债表日按贷款款的合同本金金和合同利率率计算确定的的应收未收利利息，借记本科目，按照贷款的摊余余成本和实际际利率计算确确定的利息收收入，贷记利息收入科目，按其其差额，借记记或贷记贷款利利息调整科目。（六）应收利息息实际收到时时，借记银行存款、存放中央银银行款项等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的利息息。1201 应收代位追追偿款一、本科目核算算企业（保险险）按照原保保险合同约定定承担赔付保保险金责任后后确认的代位位追偿款。二、本科目可按按被追偿单位位（或个人）进进行明细核算算。三、应收代位追追偿款的
35、主要要账务处理。（一）企业承担担赔付保险金金责任后确认认的代位追偿偿款，借记本科目，贷记赔付支出科目。（二）收回应收收代位追偿款款时，按实际际收到的金额额，借记库存现金、银行存款等科目，按按其账面余额额，贷记本科目，按其差额额，借记或贷贷记赔付支出科目。已计计提坏账准备备的，还应同同时结转坏账账准备。四、本科目期末末借方余额，反反映企业已确确认尚未收回回的代位追偿偿款。1211 应收分保账账款一、本科目核算算企业（保险险）从事再保保险业务应收收取的款项。二、本科目可按按再保险分出出人或再保险险接受人和再再保险合同进进行明细核算算。三、再保险分出出人应收分保保账款的主要要账务处理。（一）企业在确
36、确认原保险合合同保费收入入的当期，按按相关再保险险合同约定计计算确定的应应向再保险接接受人摊回的的分保费用，借借记本科目，贷记摊回分保费费用科目。（二）在确定支支付赔付款项项金额或实际际发生理赔费费用而冲减原原保险合同相相应未决赔款款准备金、寿寿险责任准备备金、长期健健康险责任准准备金余额的的当期，按相相关再保险合合同约定计算算确定的应向向再保险接受受人摊回的赔赔付成本金额额，借记本科目，贷记摊回赔付支支出科目。（三）在因取得得和处置损余余物资、确认认和收到应收收代位追偿款款等而调整原原保险合同赔赔付成本的当当期，按相关关再保险合同同约定计算确确定的摊回赔赔付支出的调调整金额，借借记或贷记摊回
37、赔付支支出科目，贷记记或借记本科目。（四）计算确定定应向再保险险接受人收取取纯益手续费费的，按相关关再保险合同同约定计算确确定的纯益手手续费，借记记本科目，贷记摊回分保费费用科目。（五）在原保险险合同提前解解除的当期，按按相关再保险险合同约定计计算确定的摊摊回分保费用用的调整金额额，借记摊回分保费费用科目，贷记记本科目。（六）对于超额额赔款再保险险等非比例再再保险合同，在在能够计算确确定应向再保保险接受人摊摊回的赔付成成本时，按摊摊回的赔付成成本金额，借借记本科目，贷记摊回赔付支支出科目。四、再保险接受受人应收分保保账款的主要要账务处理。（一）企业确认认再保险合同同保费收入时时，借记本科目，贷
38、记保费收入科目。（二）收到分保保业务账单时时，按账单标标明的金额对对分保费收入入进行调整，按按调整增加额额，借记本科目，贷记保费收入科目；按调调整减少额，做相反的会会计分录。按照账单标明的的再保险分出出人扣存本期期分保保证金金，借记存出保证金金科目，贷记记本科目。按账单标标明的再保险险分出人返还还上期扣存分分保保证金，借借记本科目，贷记存出保证金金科目。（三）计算存出出分保保证金金利息，借记记本科目，贷记利息收入科目。五、再保险分出出人、再保险险接受人结算算分保账款时时，按应付分分保账款金额额，借记应付分保账账款科目，按应应收分保账款款金额，贷记记本科目，按其差额额，借记或贷贷记银行存款科目。
39、六、本科目期末末借方余额，反反映企业从事事再保险业务务应收取的款款项。1212 应收分保合合同准备金一、本科目核算算企业（再保保险分出人）从从事再保险业业务确认的应应收分保未到到期责任准备备金，以及应应向再保险接接受人摊回的的保险责任准准备金。企业（再保险分分出人）可以以单独设置应收分保未未到期责任准准备金、应收分保未未决赔款准备备金、应收分保寿寿险责任准备备金、应收分保长长期健康险责责任准备金等科目。二、本科目可按按再保险接受受人和再保险险合同进行明明细核算。三、应收分保合合同准备金的的主要账务处处理。（一）企业在确确认非寿险原原保险合同保保费收入的当当期，按相关关再保险合同同约定计算确确定
40、的相关应应收分保未到到期责任准备备金金额，借借记本科目，贷记提取未到期期责任准备金金科目。资产负债表日，调调整原保险合合同未到期责责任准备金余余额，按相关关再保险合同同约定计算确确定的应收分分保未到期责责任准备金的的调整金额，借借记提取未到期期责任准备金金科目，贷记记本科目。（二）在提取原原保险合同未未决赔款准备备金、寿险责责任准备金、长长期健康险责责任准备金的的当期，按相相关再保险合合同约定计算算确定的应向向再保险接受受人摊回的保保险责任准备备金金额，借借记本科目，贷记摊回保险责责任准备金科目。（三）在确定支支付赔付款项项金额或实际际发生理赔费费用而冲减原原保险合同相相应未决赔款款准备金、寿
41、寿险责任准备备金、长期健健康险责任准准备金余额的的当期，按相相关应收分保保保险责任准准备金的相应应冲减金额，借借记摊回保险责责任准备金科目，贷记记本科目。（四）在对原保保险合同未决决赔款准备金金、寿险责任任准备金、长长期健康险责责任准备金进进行充足性测测试补提保险险责任准备金金时，按相关关再保险合同同约定计算确确定的应收分分保保险责任任准备金的相相应增加额，借借记本科目，贷记摊回保险责责任准备金科目。（五）在原保险险合同提前解解除而转销相相关未到期责责任准备金余余额的当期，借借记提取未到期期责任准备金金科目，贷记记本科目。在原保险合同提提前解除而转转销相关寿险险责任准备金金、长期健康康险责任准
42、备备金余额的当当期，按相关关应收分保保保险责任准备备金余额，借借记摊回保险责责任准备金科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业从事事再保险业务务确认的应收收分保合同准准备金余额。1221 其他应收款款一、本科目核算算企业除存出保证金金、买入返售金金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追追偿款、应收分保账账款、应收分保合合同准备金、长期应收款款等以外的其其他各种应收收及暂付款项项。二、本科目可按按对方单位（或或个人）进行行明细核算。三、采用售后回回购方式融出出资金的，应应按实际支付付的金额，借借记本科目，贷记银行存款科目。销售售价格与原购购买价格之间间的差额，应应在售后回购购期间内按期期计提利息费费用，借记本科目，贷记财务费用科目。按合合同约定返售售商品时，应应按实际收到到的金额，借借记银行存款科目，贷记记本科目。