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1、新准则会计科目目和主要账务务处理 一、会会计科目 会计科科目和主要账账务处理涵盖盖了各类企业业的各种交易易或事项，是是以企业会计计准则中确认认、计量的规规定为依据制制定的。企业业在不违反会会计准则确认认、计量规定定的前提下，可可根据本企业业的实际情况况自行增设、分分拆、合并会会计科目。对对于不存在的的交易事项，可可不设置相关关科目。 会计科科目编号，供供企业填制会会计凭证、登登记会计账簿簿、查阅会计计账目、采用用会计软件系系统参考，企企业也可结合合实际情况自自行确定会计计科目编号。 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明一、资产类11001现金21002银行存款31003存放中央银行款款
2、项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融资产产101111买入返售金融资资产金融共用111121应收票据121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款款保险专用181222应收分保账款保险专用191223应收分保未到期期责任准备金金保险专用201224应收分保保险责责任准备金保险专用211231其他应收款221241坏账准备231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用用2
3、51302贷款损失准备银行和保险共用用261311代理兑付证券银行和证券共用用271321代理业务资产281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易易耗品371421消耗性生物资产产农业专用381431周转材料建造承包商专用用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费用441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资资461522持有至到期投资资减值准备4
4、71523可供出售金融资资产481524长期股权投资491525长期股权投资减减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益益531551存出资本保证金金保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621621生产性生物资产产农业专用631622生产性生物资产产累计折旧农业专用641623公益性生物资产产农业专用651631油气资产石油天然气开采采专用661632累计折耗石油天然气开采采专用671701
5、无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准准备701711商誉711801长期待摊费用721811递延所得税资产产731901待处理财产损溢溢二、负债类742001短期借款752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共用772004向中央银行借款款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融负债债822111卖出回购金融资资产款金融共用832201应付票据842202应付账款852205预收账款862211应付职工薪酬872221应交税费882231应付股利892232应付利息902241其他应付款91
6、2251应付保户红利保险专用922261应付分保账款保险专用932311代理买卖证券款款证券专用942312代理承销证券款款证券和银行共用用952313代理兑付证券款款证券和银行共用用962314代理业务负债972401预提费用982411预计负债992501递延收益1002601长期借款1012602长期债券1022701未到期责任准备备金保险专用1032702保险责任准备金金保险专用1042711保户储金保险专用1052721独立账户负债保险专用1062801长期应付款1072802未确认融资费用用1082811专项应付款1092901递延所得税负债债三、共同类1103001清算资金往来银
7、行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期项目四、所有者权益益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股五、成本类1225001生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1265401工程施工建造承包商专用用1275402工程结算建造承包商专用用1285403机械作业建造承包商专用用六、损益类1296001主营业务收入1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用13
8、26031保费收入保险专用1336032分保费收入保险专用1346041租赁收入租赁专用1356051其他业务收入1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损损益1386111投资收益1396201摊回保险责任准准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用1416203摊回分保费用保险专用1426301营业外收入1436401主营业务成本1446402其他业务支出1456405营业税金及附加加1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任任准备金保险专用1496502提取保险责任准准备金保险专用1506511赔付支出保险专用1516
9、521保户红利支出保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用保险专用1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用1586604勘探费用1596701资产减值损失1606711营业外支出1616801所得税1626901以前年度损益调调整 二、主主要账务处理理 资产 类 10001 库存现现金 一、本本科目核算企企业的库存现现金。 企业内内部周转使用用的备用金，可可以单独设置置“备用金”科科目核算。 二、企企业应当设置置“现金日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务发生顺序逐逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的
10、现金收入入合计额、现现金支出合计计额和结余额额，并将结余余额与实际库库存额核对，做做到账款相符符。 有多币币种现金的企企业，应当按按照币种分别别设置“现金金日记账”进进行明细核算算。 三、企企业收到现金金，借记本科科目，贷记相相关科目；支支出现金做相相反的会计分分录。 四、本本科目期末借借方余额，反反映企业持有有的库存现金金余额。 10002 银行存存款 一、本本科目核算企企业存入银行行或其他金融融机构的各种种款项。 银行本本票存款、银银行汇票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款等，在“其其他货币资金金”科目核算算。 二、企企业应当按照照开户银行和和其他金融机机构、存款种种
11、类、币种等等，分别设置置“银行存款款日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务的发生顺顺序逐笔登记记。每日终了了，应结出余余额。“银行行存款日记账账”应定期与与“银行对账账单”核对，至至少每月核对对一次。月末末，企业银行行存款账面余余额与银行对对账单余额之之间如有差额额，应按月编编制“银行存存款余额调节节表”调节相相符。 有多币币种存款的企企业，应当按按照币种分别别设置“银行行存款日记账账”进行明细细核算。 三、企企业将款项存存入银行或其其他金融机构构，借记本科科目，贷记“现现金”等有关关科目；提取取现金和支出出款项，借记记“现金”等等有关科目，贷贷记本科目。 四、企企业应当加强强对
12、银行存款款的管理，定定期对银行存存款进行检查查，对于存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分不能收回回或者全部不不能收回的，应应当查明原因因进行处理，有有确凿证据表表明无法收回回的，应当根根据企业管理理权限报经批批准后，借记记“营业外支支出”科目，贷贷记本科目。 五、本本科目期末借借方余额，反反映企业存在在银行或其他他金融机构的的各种款项的的余额。 10003 存放中中央银行款项项 一、本本科目核算企企业（银行）存存放于中国人人民银行（以以下简称“中中央银行”）的的各种款项，包包括业务资金金的调拨、办办理同城票据据交换和异地地跨系统资金金汇划、提取取或缴存现金金等。 企业（银银行）按规定定
13、缴存的法定定准备金和超超额准备金存存款，也通过过本科目核算算。 二、本本科目应当按按照存放款项项性质进行明明细核算。 三、存存放中央银行行款项的主要要账务处理 （一）企企业增加在中中央银行的存存款，借记本本科目，贷记记“清算资金金往来”等科科目；减少在在中央银行的的存款做相反反的会计分录录。 （二）资资产负债表日日，应按合同同约定的名义义利率计算确确定的应收利利息金额，借借记“应收利利息”科目，贷贷记“利息收收入”科目。 合同约约定的名义利利率与实际利利率差异较大大的，应采用用实际利率计计算确定利息息收入。 四、本本科目期末借借方余额，反反映企业存放放中央银行的的款项余额。 10111 存放同
14、同业 一、本本科目核算企企业（银行）存存放于境内、境境外银行和非非银行金融机机构的款项。 存放中中央银行的款款项在“存放放中央银行款款项”科目核核算，不在本本科目核算。 二、本本科目应当按按照存放款项项性质和存放放金融机构进进行明细核算算。 三、存存放同业的主主要账务处理理 （一）企企业增加在同同业的存放款款项，借记本本科目，贷记记“存放中央央银行款项”等等科目。减少少在同业的存存放款项做相相反的会计分分录。 （二）存存放同业利息息收入，应当当比照“存放放中央银行款款项”科目的的相关规定进进行处理。 四、本本科目期末借借方余额，反反映企业存放放同业的款项项余额。 10115 其他货货币资金 一
15、、本本科目核算企企业的银行汇汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款等各种其其他货币资金金。 二、本本科目应当按按照外埠存款款的开户银行行，银行汇票票或本票、信信用证的收款款单位，分别别“银行汇票票”、“银行行本票”、“信信用卡”、“信信用证保证金金”、“存出出投资款”等等进行明细核核算。 三、企企业增加其他他货币资金，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；支用其他货货币资金，借借记有关科目目，贷记本科科目。 四、企企业应当加强强对其他货币币资金的管理理，定期对其其他货币资金金进行检查，对对于已经部分分不能收回或或者全部不能能收回的其他他货币资金，应应当查
16、明原因因进行处理，有有确凿证据表表明无法收回回的，应当根根据企业管理理权限报经批批准后，借记记“营业外支支出”科目，贷贷记本科目。 五、本本科目期末借借方余额，反反映企业持有有的其他货币币资金余额。 10221 结算备备付金 一、本本科目核算企企业（证券）为为证券交易的的资金清算与与交收而存入入指定清算代代理机构的款款项。 企业（证证券）向客户户收取的结算算手续费、向向证券交易所所支付的结算算手续费，在在本科目核算算。 二、本本科目应当按按照清算代理理机构，分别别“自有”、“客客户”等进行行明细核算。 三、结结算备付金的的主要账务处处理 （一）企企业将款项存存入清算代理理机构时，借借记本科目，
17、贷贷记“银行存存款”科目；从清算代理理机构划回资资金时做相反反的会计分录录。 （二）接接受客户委托托，通过证券券交易所代理理买卖证券时时，应分别以以下两种情况况进行账务处处理： 1.买买入证券成交交总额大于卖卖出证券成交交总额的，应应按买卖证券券成交价的差差额加上代扣扣代交的相关关税费和应向向客户收取的的佣金等费用用之和，借记记“代理买卖卖证券款”等等科目，贷记记本科目（客客户）、“银银行存款”等等科目；按企企业应负担的的交易费用，借借记“手续费费及佣金支出出”科目，按按应向客户收收取的手续费费及佣金，贷贷记“手续费费及佣金收入入”科目，按按其差额，借借记本科目（自自有）、“银银行存款”等等科
18、目。 2. 卖出证券成成交总额大于于买入证券成成交总额的，应应按买卖证券券成交价的差差额减去代扣扣代交的相关关税费和应向向客户收取的的佣金等费用用后的余额，借借记本科目（客客户）等科目目，贷记“代代理买卖证券券款”等科目目；按企业应应负担的交易易费用，借记记“手续费及及佣金支出”科科目，按应向向客户收取的的手续费及佣佣金，贷记“手手续费及佣金金收入”科目目，按其差额额，借记本科科目（自有）、“银银行存款”等等科目。 （三）企企业在证券交交易所进行自自营证券交易易的，应按照照金融工具确确认和计量准准则的规定，在在取得时根据据持有证券的的意图对其进进行分类，具具体比照“交交易性金融资资产”、“持持
19、有至到期投投资”、“可可供出售金融融资产”等科科目的相关规规定进行处理理。 四、本本科目期末借借方余额，反反映企业存入入指定清算代代理机构但尚尚未使用的款款项余额。 10331 存出保保证金 一、本本科目核算企企业（金融）因因办理业务需需要存出或交交纳的各种保保证金款项。 二、本本科目应当按按照保证金的的类别以及存存放单位或交交易场所进行行明细核算。 三、存存出保证金的的主要账务处处理 （一）企企业存出保证证金时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”、“存存放中央银行行款项”、“结结算备付金”、“应应收分保账款款”等科目；减少或收回回保证金时做做相反的会计计分录。 （二）存存出保证金涉涉及利息的
20、，应应当比照“存存放中央银行行款项”科目目的相关规定定进行处理。 四、本本科目期末借借方余额，反反映企业存出出的各种保证证金余额。 10551 拆出资资金 一、本本科目核算企企业（金融）拆拆借给境内、境境外其他金融融机构的款项项。企业（金金融）在系统统内拆借的款款项，应单独独设置“系统统内拆出资金金”科目核算算，不在本科科目核算。 二、本本科目应当按按照拆放的金金融机构进行行明细核算。 三、拆拆出资金的主主要账务处理理 （一）企企业拆出资金金时，借记本本科目，贷记记“存放中央央银行款项”、“银银行存款”等等科目；收回回资金时做相相反的会计分分录。 （二）拆拆出资金利息息收入的账务务处理，应当当
21、比照“存放放中央银行款款项”科目的的相关规定进进行处理。 四、本本科目期末借借方余额，反反映企业按规规定拆放给其其他金融机构构的款项余额额。 11001 交易性性金融资产 一、本本科目核算企企业持有的为为交易目的持持有的债券投投资、股票投投资、基金投投资、权证投投资等交易性性金融资产的的公允价值。 企业持持有的直接指指定为以公允允价值计量且且其变动计入入当期损益的的金融资产，也也在本科目核核算。 衍生金金融资产不在在本科目核算算。 企业（证证券）接受委委托采用全额额承购包销方方式承销的证证券，应在收收到证券时将将其进行分类类。如划分为为以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融资产，应在
22、在本科目核算算；如划分为为可供出售金金融资产，应应在“可供出出售金融资产产”科目核算算。企业（证证券）接受委委托采用余额额承购包销方方式承销的证证券，承购的的证券比照此此原则处理。 二、本本科目应当按按照交易性金金融资产的类类别和品种，分分别“成本”、 “公允价值值变动”进行行明细核算。 三、交交易性金融资资产的主要账账务处理 （一）企企业取得交易易性金融资产产时，按其公公允价值（不不含支付的价价款中所包含含的、已到付付息期但尚未未领取的利息息或已宣告但但尚未发放的的现金股利），借借记本科目（成成本），按发发生的交易费费用，借记“投投资收益”科科目，按已到到付息期但尚尚未领取的利利息或已宣告告
23、发放但尚未未发放的现金金股利，借记记“应收利息息”或“应收收股利”科目目，按实际支支付的金额，贷贷记“银行存存款”、“存存放中央银行行款项”等科科目。 （二）持持有交易性金金融资产期间间被投资单位位宣告发放现现金股利或在在资产负债表表日按债券票票面利率计算算利息时，借借记“应收股股利”或“应应收利息”科科目，贷记“投投资收益”科科目。 收到现现金股利或债债券利息时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收股股利”或“应应收利息”科科目。 票面利利率与实际利利率差异较大大的，应采用用实际利率计计算确定债券券利息收入。 （三）资资产负债表日日，交易性金金融资产的公公允价值高于于其账面余额额的差额，借
24、借记本科目（公公允价值变动动），贷记“公公允价值变动动损益”科目目；公允价值值低于其账面面余额的差额额，做相反的的会计分录。 （四）出出售交易性金金融资产时，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存存款”、“存存放中央银行行款项”等科科目，按该金金融资产的成成本，贷记本本科目（成本本），按该项项交易性金融融资产的公允允价值变动，贷贷记或借记本本科目（公允允价值变动），按按其差额，贷贷记或借记“投投资收益”科科目。同时，按按该金融资产产的公允价值值变动，借记记或贷记“公公允价值变动动损益”科目目，贷记或借借记“投资收收益”科目。 四、本本科目期末借借方余额，反反映企业持有有的交易性金金融资产的公公
25、允价值。 11111 买入返返售金融资产产 一、本本科目核算企企业（金融）按按返售协议约约定先买入再再按固定价格格返售给卖出出方的票据、证证券、贷款等等金融资产所所融出的资金金。 二、本本科目应当按按照买入返售售金融资产的的类别和融资资方进行明细细核算。 三、买买入返售金融融资产的主要要账务处理 （一）企企业根据返售售协议买入金金融资产时，应应按实际支付付的款项和交交易费用之和和，借记本科科目，贷记“存存放中央银行行款项”、“结结算备付金”、“银银行存款”等等科目。 （二）资资产负债表日日，应按合同同约定的名义义利率计算确确定的买入返返售金融资产产的利息收入入，借记“应应收利息”科科目，贷记“
26、利利息收入”、“投投资收益”等等科目。 收到支支付的买入返返售金融资产产的利息、现现金股利等，借借记“存放中中央银行款项项”、“结算算备付金”、“银银行存款”等等科目，贷记记“应收利息息”、“应收收股利”等科科目。 合同约约定的名义利利率与实际利利率差异较大大的，应采用用实际利率计计算确定利息息收入。 （三）返返售日，应按按收到的返售售价款，借记记“存放中央央银行款项”、“结结算备付金”、“银银行存款”等等科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“利息收收入”、“投投资收益”等等科目。 在交易易对方违约的的情况下，如如企业有权取取得本应按固固定价格返售售的票据、证证券、贷款等等资
27、产的，应应按取得的该该资产的公允允价值，借记记“交易性金金融资产”、“贷贷款”等科目目，按交易对对方支付的履履约保证金，借借记“存放中中央银行款项项”、“结算算备付金”、“银银行存款”等等科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记或贷记“利利息收入”、“投投资收益”等等科目。 因取得得票据、证券券、贷款等资资产发生的交交易费用，除除划分为交易易性金融资产产以外，均应应计入取得资资产的初始确确认金额。 四、本本科目期末借借方余额，反反映企业买入入的尚未到期期返售金融资资产余额。 11221 应收票票据 一、本本科目核算企企业因销售商商品、产品、提提供劳务等而而收到的商业业汇票，包括括
28、银行承兑汇汇票和商业承承兑汇票。 二、企企业应当按照照开出、承兑兑商业汇票的的单位进行明明细核算。 三、应应收票据的主主要账务处理理 （一）企企业因销售商商品、产品、提提供劳务等而而收到开出、承承兑的商业汇汇票，按商业业汇票的票面面金额，借记记本科目，按按实现的营业业收入，贷记记“主营业务务收入”等科科目，按专用用发票上注明明的增值税额额，贷记“应应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目。 涉外业业务取得的带带息应收票据据应确认的利利息收入，应应当比照“存存放中央银行行款项”科目目的相关规定定处理。 （二）企企业持未到期期的应收票据据向银行贴现现，应按实际际收到的金额额（即减去贴贴现息后的净净
29、额），借记记“银行存款款”科目，按按贴现息部分分，借记“财财务费用”等等科目，按商商业汇票的票票面金额，贷贷记本科目（适适用满足金融融资产转移准准则规定的金金融资产终止止确认条件的的情形）或“短短期借款”科科目（适用不不满足金融资资产转移准则则规定的金融融资产终止确确认条件的情情形）。 贴现的的商业承兑汇汇票到期，因因承兑人的银银行存款账户户不足支付，申申请贴现的企企业收到银行行退回的商业业承兑汇票时时（限适用于于贴现企业没没有终止确认认原票据的情情形），按商商业汇票的票票面金额，借借记“短期借借款”科目，贷贷记“银行存存款”科目。申申请贴现企业业的银行存款款账户余额不不足，应按商商业汇票的票
30、票面金额，借借记“应收账账款”科目，贷贷记本科目；银行作逾期期贷款处理。 （三）企企业将持有的的商业汇票背背书转让以取取得所需物资资时，按应计计入取得物资资成本的金额额，借记“材材料采购”或或“原材料”、“库库存商品”等等科目，按可可抵扣的增值值税额，借记记“应交税费费应交增增值税（进项项税额）”科科目，按商业业汇票的票面面金额，贷记记本科目，如如有差额，借借记或贷记“银银行存款”等等科目。 （四）商商业汇票到期期，应按实际际收到的金额额，借记“银银行存款”科科目，按商业业汇票的票面面金额，贷记记本科目。 因付款款人无力支付付票款，收到到银行退回的的商业承兑汇汇票、委托收收款凭证、未未付票款通
31、知知书或拒绝付付款证明等，按按商业汇票的的票面金额，借借记“应收账账款”科目，贷贷记本科目。 四、企企业应当设置置“应收票据据备查簿”，逐逐笔登记每一一商业汇票的的种类、号数数和出票日、票票面金额、交交易合同号和和付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日、背书书转让日、贴贴现日、贴现现率和贴现净净额以及收款款日和收回金金额、退票情情况等资料，商商业汇票到期期结清票款或或退票后，应应当在备查簿簿内逐笔注销销。 五、本本科目期末借借方余额，反反映企业持有有的商业汇票票的票面金额额。 11222 应收账账款 一、本本科目核算企企业因销售商商品、产品、提提供劳务等经经营活动应收收取的款项
32、。 企业（保保险）按照原原保险合同约约定应向投保保人收取的保保费，可将本本科目改为“11122 应应收保费”科科目，并按照照投保人进行行明细核算。 企业（银银行、证券）应应收取的手续续费和佣金，可可将本科目改改为“12001应收手续续费及佣金”科科目，并按照照债务人进行行明细核算。 因销售售商品、产品品、提供劳务务等，合同或或协议价款的的收取采用递递延方式、实实质上具有融融资性质的，在在“长期应收收款”科目核核算，不在本本科目核算。 二、本本科目应当按按照债务人进进行明细核算算。 三、企企业发生应收收账款时，按按应收金额，借借记本科目，按按实现的营业业收入，贷记记“主营业务务收入”、“手手续费
33、及佣金金收入”、“原原保费收入”、“其其他业务收入入”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记“应交税费费应交增增值税（销项项税额）”科科目。收回应应收账款时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目。 代购货货单位垫付的的包装费、运运杂费，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。收回代垫垫费用时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。 四、企企业与债务人人进行债务重重组，应当分分别债务重组组的不同方式式进行账务处处理 （一）企企业收到债务务人清偿债务务的现金金额额小于该项应应收账款账面面价值的，应应按实际收到到的现金金额额，借记“银银行存款”等等科目，按重重组债权已计计提的坏
34、账准准备，借记“坏坏账准备”科科目，按重组组债权的账面面余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业外外支出”科目目。 收到债债务人清偿债债务的现金金金额大于该项项应收账款账账面价值的，应应按实际收到到的现金金额额，借记“银银行存款”等等科目，按重重组债权已计计提的坏账准准备，借记“坏坏账准备”科科目，按重组组债权的账面面余额，贷记记本科目，按按其差额，贷贷记“资产减减值损失”科科目。 以下债债务重组涉及及的坏账准备备，应当比照照此规定进行行处理。 （二）企企业接受的债债务人用于清清偿债务的非非现金资产，应应按该项非现现金资产的公公允价值，借借记“原材料料”、“库存存商品”、“固固定资产”、“
35、无无形资产”等等科目，按可可抵扣的增值值税额，借记记“应交税费费应交增增值税（进项项税额）”科科目，按重组组债权的账面面余额，贷记记本科目，按按应支付的相相关税费和其其他费用，贷贷记“银行存存款”、“应应交税费”等等科目，按其其差额，借记记“营业外支支出”科目。 （三）将将债权转为投投资，企业应应按应享有股股份的公允价价值，借记“长长期股权投资资”科目，按按重组债权的的账面余额，贷贷记本科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“银行存存款”、“应应交税费”等等科目，按其其差额，借记记“营业外支支出”科目。 （四）以以修改其他债债务条件进行行清偿的，企企业应按修改改其他债务条条件后的债权权的公允价值
36、值，借记本科科目，按重组组债权的账面面余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业外外支出”科目目。 五、本本科目期末借借方余额，反反映企业尚未未收回的应收收账款；期末末如为贷方余余额，反映企企业预收的账账款。 11223 预付账账款 一、本本科目核算企企业按照购货货合同规定预预付给供应单单位的款项。 预付款款项情况不多多的，也可以以不设置本科科目，将预付付的款项直接接记入“应付付账款”科目目的借方。 企业（保保险）从事保保险业务预先先支付的赔付付款，可将本本科目改为“11123 预预付赔付款”科科目，并按照照受益人进行行明细核算。 二、本本科目应当按按照供应单位位进行明细核核算。 三、预预付
37、账款的主主要账务处理理 （一）企企业因购货而而预付的款项项，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等科目。 （二）收收到所购物资资时，按应计计入购入物资资成本的金额额，借记“材材料采购”或或“原材料”、“库库存商品”等等科目，按可可抵扣的增值值税额，借记记“应交税费费应交增增值税（进项项税额）”科科目，按应付付金额，贷记记本科目。补补付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；退回多付付的款项，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目。 （三）转转销预付的赔赔付款项时，借借记“赔付支支出”科目，贷贷记本科目。 四、本本科目期末借借方余额，反反映企业预付付的款项；期期末如为贷方方余额，反
38、映映企业尚未补补付的款项。 11331 应收股股利 一、本本科目核算企企业应收取的的现金股利和和应收取其他他单位分配的的利润。 二、本本科目应当按按照被投资单单位进行明细细核算。 三、应应收股利的主主要账务处理理 （一）企企业取得交易易性金融资产产时，按其公公允价值（不不含支付的价价款中所包含含的、已到付付息期但尚未未领取的利息息或已宣告但但尚未发放的的现金股利），借借记“交易性性金融资产”科科目，按发生生的交易费用用，借记“投投资收益”科科目，按已到到付息期但尚尚未领取的利利息或已宣告告但尚未发放放的现金股利利，借记“应应收利息”科科目或本科目目，按实际支支付的金额，贷贷记“银行存存款”、“
39、存存放中央银行行款项”等科科目。 交易性性金融资产持持有期间被投投资单位宣告告发放现金股股利，应借记记本科目，贷贷记“投资收收益”科目。 （二）取取得长期股权权投资时，按按根据长期股股权投资准则则确定的长期期股权投资的的成本，借记记“长期股权权投资成成本”科目，按按实际支付的的价款中包含含的已宣告但但尚未发放的的现金股利或或利润，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 被投资资单位宣告发发放现金股利利或利润的，按按应享有的份份额，借记本本科目，贷记记“投资收益益”、“长期期股权投资损益调整整”科目。 （三）企企业取得可供供出售金融资资产时，按其其公允价值（不不含支付的价价款中所包含含的、
40、已到付付息期但尚未未领取的利息息或已宣告但但尚未发放的的现金股利）与与交易费用之之和，借记“可可供出售金融融资产成成本”科目，按按已到付息期期但尚未领取取的利息或已已宣告但尚未未发放的现金金股利，借记记“应收利息息”科目或本本科目，按实实际支付的金金额，贷记“银银行存款”、“存存放中央银行行款项”、“结结算备付金”、“应应交税费”等等科目。 可供出出售权益工具具持有期间被被投资单位宣宣告发放现金金股利，按应应享有的份额额，借记本科科目，贷记“投投资收益”科科目。 （四）属属于被投资单单位在取得本本企业的投资资前实现的净净利润的分配配额，借记本本科目、“银银行存款”等等科目，贷记记“长期股权权投
41、资成成本”、“交交易性金融资资产”、“可可供出售金融融资产”等科科目。 （五）实实际收到现金金股利或利润润，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。 四、本本科目期末借借方余额，反反映企业尚未未收回的现金金股利或利润润。 11332 应收利利息 一、本本科目核算企企业发放贷款款、持有至到到期投资、可可供出售金融融资产、存放放中央银行款款项、拆出资资金、买入返返售金融资产产等应收取的的利息。 企业购购入的一次还还本付息的持持有至到期投投资持有期间间取得的利息息，在“持有有至到期投资资”科目核算算，不在本科科目核算。 二、本本科目应当按按照借款人或或被投资单位位进行明细核核算。 三、应应收利息的
42、主主要账务处理理 （一）企企业取得的持持有至到期投投资，应按其其公允价值（不不含支付的价价款中所包含含的、已到付付息期但尚未未领取的利息息）与交易费费用之和，借借记“持有至至到期投资成本”科科目，按已到到付息期但尚尚未领取的利利息，借记本本科目，贷记记“银行存款款”、“存放放中央银行款款项”、“应应交税费”等等科目，按其其差额，借记记或贷记“持持有至到期投投资利息息调整”科目目。 未发生生减值的持有有至到期投资资如为分期付付息、一次还还本债券投资资，应于资产产负债日按票票面利率计算算确定的应收收未收利息，借借记本科目，按按持有至到期期投资摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入，贷记“投投资收益”科科目，按其差差额，借记或或贷记“持有有至到期投资资利息调调整”科目。 未发生生减值的持有有至到期投资资如为一次还还本付息债券券投资，应于于资产负债表表日按票面利利率计算确定定的应收未收收利息，借记记“持有至到到期投资应计利息”科科目