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1、审计定性及处处理处罚关于审计处理处处罚依据的使使用说明审计处理处罚权权是审计机关关的享有的重重要权限之一一，审计处理理处罚必须建建立在准确的的定性之上。为为了便于各级级审计机关和和广大审计人人员对审计查查出的违规问问题恰当定性性和处理处罚罚，我们研究究编制了审审计定性及处处理处罚依据据。该依据据按照目前审审计机关的业业务分工和行行业特点，共共分为综合、财财税、金融、投投资、企业、行行事、农业、外外资和社保99个部分，计计150条。一、 关于审计定性及及依据的适用用审计定性是对被被审计单位违违反采金法规规事实的认定定。该依据中中大部分违规规问题的定性性，直接引用用有关法规规规定定性描述述，如截留
2、挪挪用预算资金金、偷税、逃逃汇等。有关关法规规定不不明确的，在在归纳违反财财经法规问题题的性质后，采采用写实的方方法或者运用用实践中约定定徐成的规定定用于定性，如如少计收入、少少计提减值准准备等。审计计定性依据，既既包括有关法法律法规规章章，也包括财财政、财务收收支的具体制制度规定等规规范性文件，一一般应引用法法规依据定性性；对于常见见违反擦净法法规问题，也也可以不引用用法规依据定定性，但要在在有关审计底底稿中引用并并作为审计结结论依据。二、 关于处理处罚依依据的使用依据审计法实实施条例第第4条第2款款规定，审计计机关以法律律、法规和国国家其他有关关财政收支、财财务收支的规规定为审计评评价和处
3、理、处处罚依据。因因此，一切法法律、法规都都是审计处理理处罚的依据据；属于国家家有关财政收收支、财务收收支规定的规规章及规范性性文件也是审审计处理处罚罚的依据，不不属于国家有有关财政收支支、财务收支支规定，不能能作为审计处处理处罚的依依据；有关法法律、法规虽虽然规定了执执法主体，但但按照上述第第四条的规定定，审计机关关在审计法及及实施条例规规定的职责、权权限范围内，均均可使用。在在审计实践中中，适用审计计处理处罚依依据应注意三三点：一是认认真遵守行政政执法原则。按按照上位法优优于下位法、特特殊优于普通通法、后法优优于前法、提提请主管机关关决定的原则则，选择最适适用的法律法法规规定作为为处理处罚
4、的的依据。二是是依据行政处处罚法规定，法法律、行政法法规和规章可可以设定行政政处罚，因此此，审计处罚罚依据原则上上应适用规章章以上层次的的法规。三是是适用法律法法规规定实施施审计处理处处罚应在审计计机关的职责责范围内进行行，即审计机机关对被审计计单位违反国国家规定的财财政收支、财财务收支行为为和违反审计计法的行为实实施处理处罚罚，对非财政政收支、财务务收支事项原原则上不得依依据有关的法法规直接实施施审计处理处处罚。三、 关于提出审计建建议和移送处处理依据的适适用审计机关对审计计查出违规行行为，除享有有处理处罚权权之外，还具具有提出审计计建议和移送送处理的权限限。对被审计计单位及有关关人员涉及犯
5、犯罪犯罪事项项、应当给与与行政处分事事项以及其他他需要有关部部门处理的事事项，审计机机关应依法提提出审计建议议和移送处理理书，建议或或移送有关部部门处理。为为方便工作需需要，对这些些事项适用的的法规依据，一一并列在处理理处罚依据部部分。分符合合这类依据所所列标准的事事项，审计机机关应依此提提出审计建议议和移送处理理意见。本依依据已广泛泛征求有关方方面的意见。由由于时间所限限，有些条目目及内容可能能还存在缺陷陷，请与批评评指正，并提提出修改意见见和建议，以以便进一步修修订完善。一、综合部分1、 偷逃税款（1）定性依据据：税收征征管法第六六十三条 纳纳税人伪造、变变造、隐匿、擅擅自销毁帐簿簿、记帐
6、凭证证，或者在帐帐簿上多列支支出或者不列列、少列收入入，或者经税税务机关通知知申报而拒不不申报或者进进行虚假的纳纳税申报，不不缴或者少缴缴应纳税款的的，是偷税。（2）处理处罚罚依据：第六六十三条对纳纳税人偷税的的，由税务机机关追缴其不不缴或者少缴缴的税款、滞滞纳金，并处处不缴或者少少缴的税款百百分之五十以以上五倍以下下的罚款；构构成犯罪的，依依法追究刑事事责任。扣缴义务人采取取前款所列手手段，不缴或或者少缴已扣扣、已收税款款，由税务机机关追缴其不不缴或者少缴缴的税款、滞滞纳金，并处处不缴或者少少缴的税款百百分之五十以以上五倍以下下的罚款；构构成犯罪的，依依法追究刑事事责任。刑法第2001条纳税
7、税人采取伪造造、变造、隐隐匿、擅自销销毁帐簿、记记帐凭证，在在帐簿上多列列支出或者不不列、少列收收入，经税务务机关通知申申报而拒不申申报或者进行行虚假的纳税税申报的手段段，不缴或者者少缴应纳税税款，偷税数数额占应纳税税额的百分之之十以上不满满百分之三十十并且偷税数数额在一万元元以上不满十十万元的，或或者因偷税被被税务机关给给予二次行政政处罚又偷税税的，处三年年以下有期徒徒刑或者拘役役，并处偷税税数额一倍以以上五倍以下下罚金；偷税税数额占应纳纳税额的百分分之三十以上上并且偷税数数额在十万元元以上的，处处三年以上七七年以下有期期徒刑，并处处偷税数额一一倍以上五倍倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手
8、段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。（3）追诉标准准：最高人人民检察院、公公安部关于经经济犯罪案件件追诉标准的的规定第449条（刑法法第条条）纳税人进进行偷税活动动，涉嫌下列列情形之一的的，应予追诉诉：、偷税税数额在一万万元以上，并并且偷税数额额占各税种应应纳税总额的的百分之十以以上的；、虽虽未达到上述述数额标准，但但因偷税受过过行政处罚二二次以上，又又偷税的。2、 漏缴税款：（1）定性依据据：税收征征管法第552条 因纳纳税人、扣缴缴义务人计算算错误等失误误，未缴或者者少缴税款的的，税务机关关在三年内可可以追征税款款、滞纳金
9、；有特殊情况况的，追征期期可以延长到到五年。（2）处理处罚罚依据：第552条 因纳纳税人、扣缴缴义务人计算算错误等失误误，未缴或者者少缴税款的的，税务机关关在三年内可可以追征税款款、滞纳金；有特殊情况况的，追征期期可以延长到到五年。3、 欠缴税款（1）定性依据据：税收征征管法第331条 纳税税人、扣缴义义务人按照法法律、行政法法规规定或者者税务机关依依照法律、行行政法规的规规定确定的期期限，缴纳或或者解缴税款款。（2）处理处罚罚依据：税税收征管法第第32条 纳纳税人未按照照规定期限缴缴纳税款的，扣扣缴义务人未未按照规定期期限解缴税款款的，税务机机关除责令限限期缴纳外，从从滞纳税款之之日起，按日
10、日加收滞纳税税款万分之五五的滞纳金。刑法第2003条纳税税人欠缴应纳纳税款，采取取转移或者隐隐匿财产的手手段，致使税税务机关无法法追缴欠缴的的税款，数额额在一万元以以上不满十万万元的，处三三年以下有期期徒刑或者拘拘役，并处或或者单处欠缴缴税款一倍以以上五倍以下下罚金；数额额在十万元以以上的，处三三年以上七年年以下有期徒徒刑，并处欠欠缴税款一倍倍以上五倍以以下罚金。（3）追溯标准准：最高人人民检察院、公公安部关于经经济犯罪案件件追诉标准的的规定第551条纳税人人欠缴应纳税税款，采取转转移或者隐匿匿财产的手段段，致使税务务机关无法追追缴欠缴的税税款，数额在在一万元以上上的，应予追追诉。4、 骗取国
11、家出口退退税（1）税收征征管法第666条 以以假报出口或或者其他欺骗骗手段，骗取取国家出口退退税款的，由由税务机关追追缴其骗取的的退税款，并并处骗取税款款一倍以上五五倍以下的罚罚款；构成犯犯罪的，依法法追究刑事责责任。（2）处理处罚罚依据：税税收征管法第第66条 以假报出口口或者其他欺欺骗手段，骗骗取国家出口口退税款的，由由税务机关追追缴其骗取的的退税款，并并处骗取税款款一倍以上五五倍以下的罚罚款；构成犯犯罪的，依法法追究刑事责责任。刑法第2004条 以假报出口口或者其他欺欺骗手段，骗骗取国家出口口退税款，数数额较大的，处处五年以下有有期徒刑或者者拘役，并处处骗取税款一一倍以上五倍倍以下罚金；
12、数额巨大或或者有其他严严重情节的，处处五年以上十十年以下有期期徒刑，并处处骗取税款一一倍以上五倍倍以下罚金；数额特别巨巨大或者有其其他特别严重重情节的，处处十年以上有有期徒刑或者者无期徒刑，并并处骗取税款款一倍以上五五倍以下罚金金或者没收财财产。纳税人人缴纳税款后后，采取前款款规定的欺骗骗方法，骗取取所缴纳的税税款的，依照照本法第二百百零一条的规规定定罪处罚罚；骗取税款款超过所缴纳纳的税款部分分，依照前款款的规定处罚罚。（3）追溯标准准：最高人人民检察院、公公安部关于经经济犯罪案件件追诉标准的的规定第552条 以假假报出口或者者其他欺骗手手段，骗取国国家出口退税税款，数额在在一万元以上上的，应
13、予追追诉。5、 应扣（收）未扣扣（收）税款款（1）定性依据据：税收征征管法 第第69条 扣缴义务人人应扣未扣、应应收而不收税税款的，由税税务机关向纳纳税人追缴税税款，对扣缴缴义务人处应应扣未扣、应应收未收税款款百分之五十十以上三倍以以下的罚款。（2）处理处罚罚依据：税税收征管法第第69条 扣缴义务人人应扣未扣、应应收而不收税税款的，由税税务机关向纳纳税人追缴税税款，对扣缴缴义务人处应应扣未扣、应应收未收税款款百分之五十十以上三倍以以下的罚款。6、 私设会计账簿（帐帐外设帐）（1）定性依据据：会计法法第16条 各各单位发生的的各项经济业业务事项应当当在依法设置置的会计帐簿簿上统一登记记、核算，不
14、不得违反本法法和国家统一一的会计制度度的规定私设设会计帐簿登登记、核算。（2）处理处罚罚依据：会会计法第四四十二条 违反本法规规定，有下列列行为之一的的，责令限限期改正，可可以对单位并并处三千元以以上五万元以以下的罚款；对其直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人员员，可以处二二千元以上二二万元以下的的罚款；属于于国家工作人人员的，还应应当由其所在在单位或者有有关单位依法法给予行政处处分：，（二）私设设会计帐簿的的。7、 隐匿（故意销毁毁）会计资料料（1）定性依据据：会计法法第二十三三条 各单单位对会计凭凭证、会计帐帐簿、财务会会计报告和其其他会计资料料应当建立档档案，妥善保保管。（2）处理处
15、罚罚依据：会会计法第44条 隐隐匿或者故意意销毁依法应应当保存的会会计凭证、会会计帐簿、财财务会计报告告，构成犯罪罪的，依法追追究刑事责任任。有前款行行为，尚不构构成犯罪的，由由县级以上人人民政府财政政部门予以通通报，可以对对单位并处五五千元以上十十万元以下的的罚款；对其其直接负责的的主管人员和和其他直接责责任人员，可可以处三千元元以上五万元元以下的罚款款；属于国家家工作人员的的，还应当由由其所在单位位或者有关单单位依法给予予撤职直至开开除的行政处处分；对其中中的会计人员员，并由县级级以上人民政政府财政部门门吊销会计从从业资格证书书。刑法第1162条 隐匿或者故故意销毁依法法应当保存的的会计凭
16、证、会会计账簿、财财务会计报告告，情节严重重的，处五年年以下有期徒徒刑或者拘役役，并处或者者单处二万元元以上二十万万元以下罚金金。单位犯前前款罪的，对对单位判处罚罚金，并对其其直接负责的的主管人员和和其他直接责责任人员，依依照前款的规规定处罚。（3）追溯标准准：最高人人民检察院、公公安部关于经经济犯罪案件件追诉标准的的规定第77条（刑法第条之一）隐隐匿或者故意意销毁依法应应当保存的会会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告，涉嫌下列列情形之一的的，应予追诉诉：、隐匿匿、销毁的会会计资料涉及及金额在五十十万元以上的的；、为逃逃避依法查处处而隐匿、销销毁或者拒不不交出会计资资料的。8、 编制虚假财务
17、会会计报告（1）定性依据据：会计法法第九条 各单位必必须根据实际际发生的经济济业务事项进进行会计核算算，填制会计计凭证，登记记会计帐簿，编编制财务会计计报告。任何何单位不得以以虚假的经济济业务事项或或者资料进行行会计核算。（2）处理处罚罚依据：会会计法第43条 伪伪造、变造会会计凭证、会会计帐簿，编编制虚假财务务会计报告，构构成犯罪的，依依法追究刑事事责任。有前款行为，尚尚不构成犯罪罪的，由县级级以上人民政政府财政部门门予以通报，可可以对单位并并处五千元以以上十万元以以下的罚款；对其直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人员员，可以处三三千元以上五五万元以下的的罚款；属于于国家工作人人员的，还
18、应应当由其所在在单位或者有有关单位依法法给予撤职直直至开除的行行政处分；对对其中的会计计人员，并由由县级以上人人民政府财政政部门吊销会会计从业资格格证书。刑法 第第161条公司向股股东和社会公公众提供虚假假的或者隐瞒瞒重要事实的的财务会计报报告，严重损损害股东或者者其他人利益益的，对其直直接负责的主主管人员和其其他直接责任任人员，处三三年以下有期期徒刑或者拘拘役，并处或或者单处二万万元以上二十十万元以下罚罚金。（3）追溯标准准：最高人人民检察院、公公安部关于经经济犯罪案件件追诉标准的的规定第55条五、提供供虚假财会报报告案（刑法法第条条）公司向股东和社社会公众提供供虚假的或者者隐瞒重要事事实的
19、财务会会计报告，涉涉嫌下列情形形之一的，应应予追诉：、造成股东东或者其他人人直接经济损损失数额在五五十万元以上上的；、致致使股票被取取消上市资格格或者交易被被迫停牌的。9、 私设小金库（1）定性依据据：国务院办办公厅转发发财政部、审审计署、中国国人民银行关关于清理检查查小金库意见的通知知（国办发发19955第29号号）第1条：凡违反国家家财经法规及及其他有关规规定，侵占、截截留国家和单单位收入，未未列入本单位位财务会计部部门帐内或未未纳入预算管管理，私存私私放的各项资资金，均属小小金库。（2）处理处罚罚依据：国务务院办公厅转转发财政部、审审计署、中国国人民银行关关于清理检查查小金库意见的通知知
20、（国办发发19955第29号号）第3条：小金库资金金，要如数转转入单位财务务账内，按照照税法有关规规定单独计算算缴纳流转税税、所得税获获全额上缴财财政。国务院关于违违反财政法规规处罚的暂行行规定第五五条 对违反反财政法规款款额，无论数数字大小，都都应当区别情情况作如下处处理：（一）没收非法法所得；（二二）收缴应当当上交的收入入；（三）追追还被侵占、挪挪用的资金；（四）冲转转有关的帐目目。并依据事实、情情节对应该法法规第6-113条有关条条款处罚。以上对应不上的的，一举审审计法实施条条例第533条对被审审计单位违反反国家规定的的财务收支行行为， 由审审计机关在法法定职权范围围内责令改正正，给予警
21、告告，通报批评评，依照本条条例第五十二二条规定对违违法取得的资资产作出处理理；有违法所所得的，处以以违法所得11倍以上5倍倍以下的罚款款；没有违法法所得的，处处以万元以以下的罚款。附：（审计署办办公厅关于设设立“小金库库”行为适用用法规问题的的批复审办法发(20001)300号 内蒙古古自治区审计计厅： 你厅关关于“小金库库”有关问题题的请示（内内审法发220001118号）收收悉。我署及及时向国务院院法制办公室室发出审计计署关于国办办发1999529号号文是否能继继续执行问题题的函，该该办秘书行政政司于20001年2月66日，以国法法秘函20001166号文复函我我署，认为“对对设立小金金库
22、的行为为实施行政处处罚，可以直直接依据国国务院关于违违反财政法规规处罚的暂行行规定的有有关规定”。该该办口头答复复也可以依据据审计法实实施条例第第52条和第第53条的规规定进行处理理处罚。 根据据行政处罚法法第14条的的规定，只有有法律、法规规和规章才能能设定行政处处罚，其他规规范性文件不不能设定行政政处罚。国办办发1999529号号文件是对当当年清理“小小金库”有关关问题发出的的通知，以此此为根据对设设立“小金库库”行为进行行行政处罚，不不符合行政处处罚法的有关关规定。为此此，现就有关关问题批复如如下：审计机机关对审计中中发现的设立立“小金库”的的行为，可以以根据国办发发1995529号文文
23、件定性，但但对该种行为为实施处罚，可可以依据国国务院关于违违反财政法规规处罚的暂行行规定的有有关规定或者者审计法实实施条例第第52、第553条的规定定。国办发11995229号文件不不再适用对设设立“小金库库”行为进行行行政处罚。）10、 公款私存（1）定性依据据：中华人人民共和国商商业银行法第48条第2款 任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。（2）处理处罚罚依据：中中华人民共和和国商业银行行法第799条有下列情情形之一，由由国务院银行行业监督管理理机构责令改改正，有违法法所得的，没没收违法所得得，违法所得得五万元以上上的，并处违违法所得一倍倍以上五倍以以下罚款；没没有违法所
24、得得或者违法所所得不足五万万元的，处五五万元以上五五十万元以下下罚款：（三）将单单位的资金以以个人名义开开立账户存储储的。单位现金收入以以个人储蓄方方式存入银行行：现金管管理暂行条例例实施细则第20条 有下下列情况之一一的，给予警警告或处以罚罚款：-（十三）将将单位的现金金收入以个人人储蓄方式存存入银行的，按按存入金额处罚罚； 11、 违规借贷（1）定性依据据：贷款通通则第733条 行政部部门、企事业业单位、股份份合作经济组组织、供销合合作社、农村村合作基金会会和其他基金金会擅自发放放贷款的；企企业之间擅自自办理借贷或或者变相借贷贷的，由中国国人民银行对对出借方按违违规收入处以以l倍以上至至5
25、倍以下罚罚款。单位之间互相借借用现金：现金管理暂行条例实施细则第20条第二十条 有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：（五）单位之间互相借用现金的，按借用金额处罚；（2）处理处罚罚依据：贷贷款通则第第73条 行行政部门、企企事业单位、股股份合作经济济组织、供销销合作社、农农村合作基金金会和其他基基金会擅自发发放贷款的；企业之间擅擅自办理借贷贷或者变相借借贷的，由中中国人民银行行对出借方按按违规收入处处以l倍以上上至5倍以下下罚款，。单位之间互相借借用现金：现金管理暂行条例实施细则第20条第二十条 有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：（五）单位之间互相借用现金的，按借用金额处罚；12、 违规出
26、让银行账账户（1）定性依据据：银行账账户管理办法法第34条条存款人的帐帐户只能办理理存款人本身身的业务活动动，不得出租租和转让帐户户。（2）处理处罚罚依据：银银行账户管理理办法第337条存款人人违反本办法法第34条规规定的，除责责令其纠正外外，按规定对对帐户出租、转转让发生的金金额处以罚款款，并没收出出租帐户的非非法所得。违反银行计算算制度处罚规规定第6条条 单位出租租、转让账户户，除责令其其纠正外，按按账户出租、转转让发生的金金额处以百分分之五但不低低于1千元罚款，并并没收出租账账户的非法所所得。 13、 违规多头开立银银行账户（1）定性依据据：商业银银行法第448条 企业业事业单位可可以自
27、主选择择一家商业银银行的营业场场所开立一个个办理日常转转账结算和现现金收付的基基本账户，不不得开立两个个以上基本账账户。银行帐户管理理办法第332条 存款款人不得违反反本办法的规规定在多家银银行机构开立立基本存款帐帐户。存款人人不得在同一一家银行的几几个分支机构构开立一般存存款账户。（2）处理处罚罚依据：银银行帐户管理理办法 第第35条开户户银行、存款款人违反本办办法第30条条、第31条条和第33条条第1款规定定开设帐户的的，要限期撤撤销多余帐户户，并根据其其性质和情节节按规定处以以罚款。违反银行计算算制度处罚规规定第5条条 单位违反反银行账户户管理办法开开立基本存款款账户的，责责令其限期撤撤
28、销账户，并并处以5千元至1万元罚款。违反行政事业业性收费和罚罚没收入收支支两条线管理理规定行政处处分暂行规定定（国务院院令281号号）第15条条 违反规定定，擅自开设设银行账户的的，对直接责责任人员和其其他直接责任任人员给予降降级处分，情情节严重的，给给予撤职或者者开除处分。14、 坐支现金（1）定性依据据：现金管管理暂行条例例第11条条 开户单位现现金收支应当当依照下列规规定办理：（二二）开户单位位支付现金，可可以从本单位位库存现金限限额中支付或或者从开户银银行提取，不不得从本单位位的现金收入入中直接支付付（即坐支）。（2）处理处罚罚依据：现现金管理暂行行条例实施细细则第200条 有下列列情
29、况之一的的，给予警告告或处以罚款款：（四）未未经批准坐支支或者未按开开户银行核定定坐支额度和和使用范围坐坐支现金的，按按坐支金额处罚罚；15、 白条顶库（1）定性依据据：现金管管理暂行条例例实施细则第第20条 有有下列情况之之一的，给予予警告或处以以罚款：（三三）用不符合合财务制度规规定的凭证顶顶替库存现金金的，按凭证证额处罚罚；（2）处理处罚罚依据： 现现金管理暂行行条例实施细细则第200条 有下列列情况之一的的，给予警告告或处以罚款款：（三）用用不符合财务务制度规定的的凭证顶替库库存现金的，按按凭证额处罚罚；16、 非法吸收公众存存款（1）定性依据据：中华人人民共和国商商业银行法第第11条
30、 未未经国务院银银行业监督管管理机构批准准，任何单位位和个人不得得从事吸收公公众存款等商商业银行业务务。（2）处理处罚罚依据：中中华人民共和和国商业银行行法第811条未经国务务院银行业监监督管理机构构批准，擅自自设立商业银银行，或者非非法吸收公众众存款、变相相吸收公众存存款，构成犯犯罪的，依法法追究刑事责责任；并由国国务院银行业业监督管理机机构予以取缔缔。审计法实施条条例第533条对被审审计单位违反反国家规定的的财务收支行行为，由审计计机关在法定定职权范围内内责令改正，给给予警告，通通报批评，依依照本条例第第五十二条规规定对违法取取得的资产作作出处理；有有违法所得的的，处以违法法所得1倍以以上
31、5倍以下下的罚款；没没有违法所得得的，处以万元以下的的罚款。对被被审计单位负负有直接责任任的主管人员员和其他直接接责任人员，审审计机关认为为应当给予行行政处分或者者纪律处分的的，向有关部部门、单位提提出给予行政政处分或者纪纪律处分的建建议。刑法第1776条非法法吸收公众存存款或者变相相吸收公众存存款，扰乱金金融秩序的，处处三年以下有有期徒刑或者者拘役，并处处或者单处二二万元以上二二十万元以下下罚金；数额额巨大或者有有其他严重情情节的，处三三年以上十年年以下有期徒徒刑，并处五五万元以上五五十万元以下下罚金。单位位犯前款罪的的，对单位判判处罚金，并并对其直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人员员
32、，依照前款款的规定处罚罚。（3）追溯标准准：最高人人民检察院、公公安部关于经经济犯罪案件件追诉标准的的规定第224条非法吸吸收公众存款款或者变相吸吸收公众存款款，扰乱金融融秩序，涉嫌嫌下列情形之之一的，应予予追诉：、个个人非法吸收收或者变相吸吸收公众存款款，数额在二二十万元以上上的，单位非非法吸收或者者变相吸收公公众存款，数数额在一百万万元以上的；、个人非非法吸收或者者变相吸收公公众存款三十十户以上的，单单位非法吸收收或者变相吸吸收公众存款款一百五十户户以上的；、个人非法吸吸收或者变相相吸收公众存存款，给存款款人造成直接接经济损失数数额在十万元元以上的，单单位非法吸收收或者变相吸吸收公众存款款
33、，给存款人人造成直接经经济损失数额额五十万元以以上的。17、 虚开增值税专用用发票（1）定性依据据：中华人人民共和国增增值税暂行条条例第二十十一条纳税税人销售货物物或者应税劳劳务，应向购购买方开具增增值税专用发发票，并在增增值税专用发发票上分别注注明销售额和和销项税额。中华人民共和国发票管理办法第25条任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（2）处理处罚罚依据：审审计法实施条条例第533条对被审审计单位违反反国家规定的的财务收支行行为，由审计计机关在法定定职权范围内内责令改正，给给予警告，通通报批评，依依照本条例第第五十二条规
34、规定对违法取取得的资产作作出处理；有有违法所得的的，处以违法法所得1倍以以上5倍以下下的罚款；没没有违法所得得的，处以万元以下的的罚款。对被被审计单位负负有直接责任任的主管人员员和其他直接接责任人员，审审计机关认为为应当给予行行政处分或者者纪律处分的的，向有关部部门、单位提提出给予行政政处分或者纪纪律处分的建建议。税收征管法第第66条 以假报出口口或者其他欺欺骗手段，骗骗取国家出口口退税款的，由由税务机关追追缴其骗取的的退税款，并并处骗取税款款一倍以上五五倍以下的罚罚款；构成犯犯罪的，依法法追究刑事责责任。刑法第2005条虚开开增值税专用用发票或者虚虚开用于骗取取出口退税、抵抵扣税款的其其他发
35、票的，处处三年以下有有期徒刑或者者拘役，并处处二万元以上上二十万元以以下罚金；虚虚开的税款数数额较大或者者有其他严重重情节的，处处三年以上十十年以下有期期徒刑，并处处五万元以上上五十万元以以下罚金；虚虚开的税款数数额巨大或者者有其他特别别严重情节的的，处十年以以上有期徒刑刑或者无期徒徒刑，并处五五万元以上五五十万元以下下罚金或者没没收财产。有有前款行为骗骗取国家税款款，数额特别别巨大，情节节特别严重，给给国家利益造造成特别重大大损失的，处处无期徒刑或或者死刑，并并处没收财产产。单位犯本本条规定之罪罪的，对单位位判处罚金，并并对其直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人员员，处三年以以下有期徒刑
36、刑或者拘役；虚开的税款款数额较大或或者有其他严严重情节的，处处三年以上十十年以下有期期徒刑；虚开开的税款数额额巨大或者有有其他特别严严重情节的，处处十年以上有有期徒刑或者者无期徒刑。（3）追诉标准准：最高人人民检察院、公公安部关于经经济犯罪案件件追诉标准的的规定第553条 虚开开增值税专用用发票或者虚虚开用于骗取取出口退税、抵抵扣税款的其其他发票，虚虚开的税款数数额在一万元元以上或者致致使国家税款款被骗数额在在五千元以上上的，应予追追诉。18、 经营者违规收费费（1）定性依据据：价格法法第13条条经营者销销售，收购商商品和提供服服务，应当按按照政府价格格主管部门的的规定明码标标价，注明商商品的
37、品名，产产地，规格，等等级，计价单单位，价格或或者服务的项项目，收费标标准等有关情情况。经营者者不得在标价价之外加价出出售商品，不不得收取任何何未予标明的的费用。（2）处理处罚罚依据：价价格违法行为为行政处罚规规定第7条条 经营者不不执行政府指指导价、政府府定价，有下下列行为之一一的，责令改改正，没收违违法所得，可可以并处违法法所得5倍以以下的罚款；没有违法所所得的，可以以处2万元以以上20万元元以下的罚款款；情节严重重的，责令停停业整顿：- (五五)自立收费费项目或者自自定标准收费费的；(六)采取分解收收费项目、重重复收费、扩扩大收费范围围等方式变相相提高收费标标准的；(七七)对政府明明令取
38、消的收收费项目继续续收费的；(八)违反规规定以保证金金、抵押金等等形式变相收收费的；19、 贪污公款（公共共财物）（1）定性依据据：最高人人民检察院关关于人民检察察院直接受理理立案侦查案案件立案标准准的规定第第1条贪污罪罪是指国家工工作人员利用用职务上的便便利，侵吞、窃窃取、骗取或或者以其他手手段非法占有有公共财物的的行为。受国国家机关、国国有公司、企企业、事业单单位、人民团团体委托管理理、经营国有有财产的人员员，利用职务务上的便利，侵侵吞、窃取、骗骗取或者以其其他手段非法法占有国有财财物的，以贪贪污罪追究其其刑事责任。“受委托管理、经营国有财产”是指因承包、租赁、聘用等而管理、经营国有财产。
39、国有保险公司的工作人员和国有保险公司委派到非国有保险公司从事公务的人员利用职务上的便利，故意编造未曾发生的保险事故进行虚假理赔，骗取保险金归自己所有的，以贪污罪追究刑事责任。国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他非国有单位从事公务的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有的，以贪污罪追究刑事责任。国家工作人员在国内公务活动或者对外交往中接受礼物，依照国家规定应当交公而不交公，数额较大的，以贪污罪追究刑事责任。（2）处理处罚罚依据：国国务院关于违违反财政法规规处罚的暂行行规定第五五条 对违反反财政法规款款额，无论数数字
40、大小，都都应当区别情情况作如下处处理：（一）没没收非法所得得；（二）收收缴应当上交交的收入；（三三）追还被侵侵占、挪用的的资金；（四四）冲转有关关的帐目。刑法第3883条 对犯犯贪污罪的，根根据情节轻重重，分别依照照下列规定处处罚：（一）个个人贪污数额额在十万元以以上的，处十十年以上有期期徒刑或者无无期徒刑，可可以并处没收收财产；情节节特别严重的的，处死刑，并并处没收财产产。（二）个个人贪污数额额在五万元以以上不满十万万元的，处五五年以上有期期徒刑，可以以并处没收财财产；情节特特别严重的，处处无期徒刑，并并处没收财产产。（三）个个人贪污数额额在五千元以以上不满五万万元的，处一一年以上七年年以下
41、有期徒徒刑；情节严严重的，处七七年以上十年年以下有期徒徒刑。个人贪贪污数额在五五千元以上不不满一万元，犯犯罪后有悔改改表现、积极极退赃的，可可以减轻处罚罚或者免予刑刑事处罚，由由其所在单位位或者上级主主管机关给予予行政处分。（四四）个人贪污污数额不满五五千元，情节节较重的，处处二年以下有有期徒刑或者者拘役；情节节较轻的，由由其所在单位位或者上级主主管机关酌情情给予行政处处分。对多次贪污污未经处理的的，按照累计计贪污数额处处罚。（3）追溯标准准：最高人人民检察院关关于人民检察察院直接受理理立案侦查案案件立案标准准的规定第第1条 第11项 涉嫌下下列情形之一一的，应予立立案：1.个人贪污数数额在五
42、千元元以上的；22.个人贪污污数额不满五五千元，但具具有贪污救灾灾、抢险、防防汛、防疫、优优抚、扶贫、移移民、救济款款物及募捐款款物、赃款赃赃物、罚没款款物、暂扣款款物，以及贪贪污手段恶劣劣、毁灭证据据、转移赃物物等情节的。20、 私分国家资产（1）定性依据据：最高人人民检察院关关于人民检察察院直接受理理立案侦查案案件立案标准准的规定第第1条11项项 私分国有有资产罪是指指国家机关、国国有公司、企企业、事业单单位、人民团团体，违反国国家规定，以以单位名义将将国有资产集集体私分给个个人，数额较较大的行为。（2）处理处罚罚依据：国国务院关于违违反财政法规规处罚的暂行行规定第55条 对违反反财政法规
43、款款额，无论数数字大小，都都应当区别情情况作如下处处理：（一）没没收非法所得得；（二）收收缴应当上交交的收入；（三三）追还被侵侵占、挪用的的资金；（四四）冲转有关关的帐目。刑法第3996条国家机机关、国有公公司、企业、事事业单位、人人民团体，违违反国家规定定，以单位名名义将国有资资产集体私分分给个人，数数额较大的，对对其直接负责责的主管人员员和其他直接接责任人员，处处三年以下有有期徒刑或者者拘役，并处处或者单处罚罚金；数额巨巨大的，处三三年以上七年年以下有期徒徒刑，并处罚罚金。司法机机关、行政执执法机关违反反国家规定，将将应当上缴国国家的罚没财财物，以单位位名义集体私私分给个人的的，依照前款款
44、的规定处罚罚。 （3）追溯标准准：最高人人民检察院关关于人民检察察院直接受理理立案侦查案案件立案标准准的规定第第1条11项项 涉嫌私分分国有资产，累累计数额在十十万元以上的的，应予立案案。21、 挪用公款（1）定性依据据：最高人人民检察院关关于人民检察察院直接受理理立案侦查案案件立案标准准的规定第第1条2项 挪用公款款罪是指国家家工作人员利利用职务上的的便利，挪用用公款归个人人使用，进行行非法活动的的，或者挪用用公款数额较较大、进行营营利活动的，或或者挪用公款款数额较大、超超过三个月未未还的行为。国国有金融机构构工作人员和和国有金融机机构委派到非非国有金融机机构从事公务务的人员，利利用职务上的
45、的便利，挪用用本单位或者者客户资金的的，以挪用公公款罪追究刑刑事责任。国国有公司、企企业或者其他他国有单位中中从事公务的的人员和国有有公司、企业业或者其他国国有单位委派派到非国有公公司、企业以以及其他单位位从事公务的的人员，利用用职务上的便便利，挪用本本单位资金归归个人使用或或者借贷给他他人，数额较较大，超过三三个月未还的的，或者虽未未超过三个月月，但数额较较大，进行营营利活动的，或或者进行非法法活动的，以以挪用公款罪罪追究刑事责责任。（2）处理处罚罚依据：国国务院关于违违反财政法规规处罚的暂行行规定第55条 对违反反财政法规款款额，无论数数字大小，都都应当区别情情况作如下处处理：（一）没没收
46、非法所得得；（二）收收缴应当上交交的收入；（三三）追还被侵侵占、挪用的的资金；（四四）冲转有关关的帐目。刑法第3884条国家工工作人员利用用职务上的便便利，挪用公公款归个人使使用，进行非非法活动的，或或者挪用公款款数额较大、进进行营利活动动的，或者挪挪用公款数额额较大、超过过三个月未还还的，是挪用用公款罪，处处五年以下有有期徒刑或者者拘役；情节节严重的，处处五年以上有有期徒刑。挪挪用公款数额额巨大不退还还的，处十年年以上有期徒徒刑或者无期期徒刑。挪用用用于救灾、抢抢险、防汛、优优抚、扶贫、移移民、救济款款物归个人使使用的，从重重处罚。第272条公司司、企业或者者其他单位的的工作人员，利利用职务
47、上的的便利，挪用用本单位资金金归个人使用用或者借贷给给他人，数额额较大、超过过三个月未还还的，或者虽虽未超过三个个月，但数额额较大、进行行营利活动的的，或者进行行非法活动的的，处三年以以下有期徒刑刑或者拘役；挪用本单位位资金数额巨巨大的，或者者数额较大不不退还的，处处三年以上十十年以下有期期徒刑。国有公司、企企业或者其他他国有单位中中从事公务的的人员和国有有公司、企业业或者其他国国有单位委派派到非国有公公司、企业以以及其他单位位从事公务的的人员有前款款行为的，依依照本法第三三百八十四条条的规定定罪罪处罚。（3）追溯标准准：最高人人民检察院关关于人民检察察院直接受理理立案侦查案案件立案标准准的规定第第1条2项 涉嫌下列情情形之一的，应应予立案：11.挪用公款款归个人使用用，数额在五五千元至一万万元以上，进进行非法活动动的；2.挪挪用公款数额额在一万元至至三万元以上上，归个人进进行营利活动动的；3.挪挪用公款归个个人使用，数数额在一万元元至三万元以以上，超过三三个月未还的的。各省级人人民检察院可可以根据本地地实际情况，在在上述数额幅幅度内，确定定本地区执行行的具体数额额标准，并报报最高人民检检察院备案。“挪用公款归个人使用”，既包括挪用者本人使用，也包括给他人使用。多次挪用公款不还的，挪用公款数额累计计算；多次挪用公款并以后次挪用的公款归还前次挪用的公款，挪用公