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1、2022年-2023年建筑工程管理行业文档 齐鲁斌创作1、甲公司2006年12月1日购入一幢办公楼，用于对外出租。该资产的买价3000万元，相关税费50万元，预计使用50年。该办公楼每月租金为20万元。该类资产在当地有活跃的交易市场，且公允价值能够可靠取得。该办公楼在12月31日的公允价值为4000万元。企业对该办公楼选择了公允价值计量模式。要求：编制相关的会计分录。答案：2006年12月1日购入：借：投资性房地产成本 30500000 贷：银行存款 305000002006年12月31日借：投资性房地产公允价值变动 9500000 贷：公允价值变动损益 9500000每月收取租金借：银行存款
2、 200000 贷： 其他业务收入 2000002、甲公司2007年10月将出租到期的一幢办公楼出售。该资产的成本1000万元，已提折旧800万元。出售收入为500万元，款已存入银行，假设不考虑其他税费。要求：编制房地产出售的会计分录。答案：收到款项时借：银行存款 5000000 贷：其他业务收入 5000000注销投资性房地产成本及已提折旧借：其他业务成本 2000000投资性房地产累计折旧 8000000 贷：投资性房地产 写字楼 100000003、甲房地产企业于2007年8月1日将其开发的一栋写字楼经营性租出给乙企业，租期为2年。该办公楼账面价值为4500万元，未计提跌价准备。转换后采
3、用公允价值计量模式。转换日公允价值为5000万元。2007年12月31日，甲企业拥有的该投资性房地产公允价值为5100万元。2009年8月1日租期届满，甲企业收回并以5800万元出售，款已收到。要求：编制相关的会计分录。答案：（1）2007年8月1日借：投资性房地产写字楼（成本）50000000 贷：开发产品 45000000 资本公积其他资本公积 5000000（2）2007年12月31日，公允价值变动借：投资性房地产公允价值变动1000000 贷：公允价值变动损益 1000000（3）2009年8月1日，出售投资性房地产借：银行存款 58000000 贷：其他业务收入 58000000借：
4、其他业务成本 51000000 贷:投资性房地产成本50000000 投资性房地产公允价值变动1000000同时，将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入借：公允价值变动损益 1000000 贷：其他业务收入 1000000将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务收入借：资本公积其他资本公积 5000000 贷：其他业务收入 50000004、甲房地产公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，每年1月1日收取租金100万元，年末确认收入，租期为2年。出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为22
5、50万元，2008年12月31日，该幢商品房的公允价值为2100万元，2009年1月5日，将该幢商品房对外出售，收到2080万元存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。1. 【答案】（金额单位：万元）（1）2007年1月1日借：投资性房地产成本 22000000 贷：库存商品 20000000 资本公积其他资本公积 2000000借：银行存款 1000000 贷：预收账款 1000000（2）2007年12月31日借：投资性房地产公允价值变动 500000 贷：公允价值变动损益 500000借：预收账款 100000 贷：其他业务收入100000（3）2008年
6、12月31日借：银行存款 1000000 贷：预收账款 1000000借：公允价值变动损益 1500000 贷：投资性房地产公允价值变动 1500000借：预收账款 100000 贷：其他业务收入100000（4）2009年1月5日借：银行存款 20800000 贷：其他业务收入 20800000借：其他业务成本 21000000投资性房地产公允价值变动 1000000贷：投资性房地产成本 22000000借：资本公积其他资本公积 2000000 贷：其他业务收入 2000000借：其他业务收入 1000000 贷：公允价值变动损益 10000005、丙公司于2008年1月30日将采用公允价值
7、模式计量的投资性房地产(建筑物)转为行政管理部门使用，该建筑物2007年12月31日的公允价值为2000万元(成本1900万元，公允价值变动100元)，2008年1月30 日的公允价值为2070万元，转换日该建筑物的尚可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 要求： (1)编制丙公司2008年1月30日将投资性房地产转为自用的会计分录；(2)计算丙公司2008年计提的折旧额并编制会计分录。 【答案】（1）2008年1月30日借：固定资产 20700000 贷：投资性房地产成本 19000000 公允价值变动 1000000公允价值变动损益 700000（2）2008年计提折旧=20
8、701511/12=126.5万元借：管理费用 1265000 贷：累计折旧 12650006、乙公司于2004年7月l日开始对生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元， 用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2004年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为50万元。2006年12月10日，由于所生产的产品停产，乙公司决定将上述厂房以经
9、营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为180元，起租日为2007年1月1日，到期日为2008年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。 要求： (1)计算厂房改扩建后的入账价值并编制会计分录； (2)计算2006年厂房计提的折旧额并编制会计分录； (3)编制2007年租出厂房业务相关的会计分录；（金额单位：万元） 【答案】（1）将固定资产进行改扩建的会计处理借：在建工程 1700累计折旧 200固定资产减值准备 100贷：固定资产 2000借：在建工程 750 贷：工程物资 400 原材料 200 应交
10、税费应交增值税（进项税额转出） 34 应付职工薪酬 50 银行存款 66借：固定资产 2450 贷：在建工程 2450 (2)2006年厂房计提的折旧额=(245050)20120万元借：制造费用 120 贷：累计折旧 120 (3)2007年1月1日出租厂房的账面价值=245012022210万元 借：投资性房地产 2450 累计折旧 240 贷：固定资产 2450 投资性房地产累计折旧 240 (4)2007年12月31日 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180 借：其他业务成本 120 贷：投资性房地产累计折旧 1207、甲公司有关投资性房地产的业务资料如下： (1)2001年1
11、月1日，购入一块土地使用权，支付价款及相关税费计2000万元，土地使用权的使用年限为50年(假定甲公司按年采用直线法进行摊销)。 (2)2002年1月1日，甲公司在此土地上自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。 (3)工程领用全部工程物资，同时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17。 (4)应付工程人员工资及福利费等计43.5万元。 (5)2002年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用
12、直线法计提折旧 (假定甲公司按年计提折旧)。 (6)2005年12月20日，甲公司因另一办公楼完工交付使用，决定将原办公楼经营出租给乙公司，租赁期为l0年，年租金为60万元。出租时办公楼的公允价值(含土地使用权)为2 800万元。假定符合公允价值模式计量的条件，甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。(假定2005年12月份土地使用权照常摊销) (7)2006年12月25日，收到乙公司支付的2006年度租金60万元。 (8)2006年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3 000万元。 要求： (1)编制甲公司2001年度的有关会计分录。 (2)编制甲公司2002年度有关会计分录。 (3
13、)编制甲公司2005年度将固定资产转为投资性房地产的有关会计分录。(4)编制甲公司2006年度有关投资性房地产的会计分录。（金额单位：万元）【答案】甲公司应编制的有关会计分录如下： (1)2001年度： 借：无形资产 20 000 000 贷：银行存款 20 000 000 借：管理费用 400 000 贷：累计摊销 400 000 (2)2002年度： 借：工程物资 4 680 000 贷：银行存款 4 680 000 借：在建工程 5 165 000 贷：工程物资 4 680 000 库存商品 400 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000 借：在建工程 435 000 贷
14、：应付职工薪酬 435 000 借：固定资产 5 600 000 贷：在建工程 5 600 000 借：管理费用 400 000 贷：累计摊销 400 000 借：管理费用 70 000 贷：累计折旧 70 000 (3)2005年度： 借：投资性房地产成本 28 000 000 累计折旧 490 000 累计摊销 2 000 000 贷：固定资产 5 600 000 无形资产 20 000 000 资本公积一其他资本公积 4 890 000 (4)2006年度：借：银行存款 600 000 贷：其他业务收入 600 000借：投资性房地产一公允价值变动 2 000 000 贷：公允价值变动损
15、益 2 000 000 8、甲公司2007年年初成立研究开发小组开始进行新产品研究开发。2007年度投入研究费用50万元，进入开发阶段支出如下：2007年12月31日购买新产品开发使用的设备100万元，该设备使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2008年领用本企业生产用的材料200万元，这批材料的增值税额为30万元，支付开发人员的工资50万元，支付其他费用10万元。至2009年1月1日获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等5万元。企业在开发过程中除设备支出外其他费用均符合资本化条件。要求：编制相关的会计分录。答案：（1）2007年借：管理
16、费用 500000 贷：银行存款500000借：固定资产1000000 贷：银行存款1000000（2）2008年借：研发支出资本化支出3000000 贷：原材料2000000 应交税费应交增值税（进项税额转出）300000应付职工薪酬500000银行存款 100000累计折旧 100000（3）2009年研制成功借：无形资产 3050000 贷：研发支出资本化支出3000000 银行存款500009、某企业2002年1月3日以银行存款购入某项专利权用于一车间生产产品。其初始成本为240万元，预计使用寿命10年，已使用5年，该专利权的残值为零。2006年12月31日企业发现市场上已存在类似专利
17、技术所生产的产品，使该专利为本企业创造经济利益的能力受到重大不利影响，企业对该项专利权进行减值测试。按2006年技术市场的行情计算，企业若将该专利权出售，在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可获得110万元。企业若打算继续使用该专利进行产品生产，预计未来5年内可获得的现金流量和使用年限结束时处置收益的现值总额为108万元。该项无形资产按直线法摊销。要求：根据上述业务编制2001年2007年相关的会计分录解析：2002年1月3日购入时借：无形资产 2400000 贷：银行存款24000002002年摊销，每月摊销额=2400000/10/12=20000（元）借：制造费用 20000 贷：累计摊
18、销 200002003年-2006年摊销会计分录同上2006年12月31日确认减值该专利权的可收回金额应为108万元，无形资产账面价值为120（240-240/10*5）万元，年末无形资产发生减值12万元。确认减值损失会计分录如下：借：资产减值损失 120000贷：无形资产减值准备专利权减值准备1200002007年摊销，每月摊销额=1080000/5/12=18000（元）借：制造费用 18000 贷：累计摊销 1800010、某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入1000000元，应交的营业税为50000元（5%）。该非专利技术的账面余额为800000元，累计摊销额为200000元，已计提的减值准备为50000元。要求：编制无形资产处置的会计分录答案；借：银行存款 750000 累计摊销 200000 无形资产减值准备 50000 贷：无形资产 800000 应交税费 50000 营业外收入处置非流动资产利得 150000