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1、财务会计-学习指导习题与实训（六版四印）第九章流动负债习题与实训一、填空题.流动负债非流动负债1 .货币性流动负债非货币性流动负债；生产经营活动中产生的流动负债融资活动形成的流动负债收益分配中形成的流动负债；应付金额确定的流动负债应付金额视经营情况而定的流动负债应付金额需要估计的流动负债.未来应付金额4o预提.营业外收入6.总价法净价法总价法7o应付账款短期借款8O计时工资计件工资奖金津贴和补贴加班加点工 资特殊情况下支付的工资9o管理费用10o教育费附加 矿产资源补偿费Ho 一般纳税人小规模纳税人12.销项税额13o进项税额 减免税款进项税额销项税额抵减已交税金转出未交增值税利14. 形资产
2、销项税额短期薪酬出口退税 进项税额转出离职后福利辞退福利转出多交增值税其他长期职工福设定提存计划设定受益计划销售货物 加工、修理修配劳务销售服务销售无3o借:应付账款乙企业贷：应付票据一-乙企业4o借：应付票据一一丙企业贷：银行存款实务操作（93）200 000100200 000000100 0001 .付款时：借：原材料- 应交税费 贷甲企业-应交增值税（进项税额）201 86026 126款227 9862.借：原材料一一B材料贷:应付账款一-暂估应付账款100 000100000次月初，做相反会计分录冲账: 借：应付账款-一暂估应付账款 贷:原材料一一B材料100 0001000003
3、.付款时:借:102 10013 189115原材料一-乙单位应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2894.借:银行存款贷：预收账款一-丙单位100 0001000005.借:预收账款一-丙单位 贷：主营业务收入171500150000应交税费一一应交增值税（销项税额）应交税费一一应交增值税（销项税额）195002 0006o借:银行存款71 50071贷：预收账款一一丙单位5007.借：预收账款-一丁单位200 000贷：主营业务收入120000应交税费一一应交增值税（销项税额） 15 600银行存款64 400 8. （1）销售储值卡时：储值卡总金额= 1 130X10 000
4、=11 300 000 （元）不含税销售金额= 11 300 0004-1. 13=10 000 000 （元）应交纳增值税额=10 000 000X13%=1 300 000（元）借：银行存款11 300 000o贷：合同负债10 000 000应交税费-应交增值税（销项税额）1 300 000（2）储值卡消费时：实际消费的储值卡金额二5 650 000 （元）确认收入二5 650 000 + 1。13=5 000 000 （元）借:合同负债5 000 000贷：主营业务收入5 000 000实务操作（9-4）lo借：生产本钱一A产品30 000一B 产品20 000制造费用8000管理费用
5、26000销售费用28000贷：应付职工薪酬一工资112 00020 借：生产本钱A产品12 000-B 产品8 000制造费用3200管理费用10400销售费用11200贷：应付职工薪酬一职工福利2240社会保险费11200设定提存计划15680住房公积金11760工会经费2240职工教育经费1680.借：应付职工薪酬一一工资112 000贷：应交税费应交个人所得税8000银行存款104 0003 .借:应付职工薪酬一职工福利800一职工教育经费2 000一住房公积金11 760-社会保险费11 200一设定提存计划15 680货：银行存款40 640库存现金8005O借：应付职工薪酬一职工
6、福利1 500贷:银行存款1 500实务操作（95 ）1.（1）购入时：借：原材料-甲材料40 000周转材料一包装物20 000应交税费-应交增值税（进项税额）5 200-待认证进项税额2 600贷：银行存款67800（2）待认证进项税额经认证准予抵扣时：借：应交税费一应交增值税（进项税额）2 600贷：应交税费一待认证进项税额26002.进项税额=60 000X9%=5 400（元）借：原材料54 600应交税费一一应交增值税（进项税额）5 400 贷：银行存款3. （1）购入时：借:原材料一某材料应交税费一待认证进项税额26 000贷：银行存款226 000（2）经税务机关认证不得抵扣后
7、：借：原材料-某材料贷：应交税费-待认证进项税额26 0004. 借：工程物资一某物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据一某单位000（1）月末按协议价入账：借：原材料一某材料贷：应付账款-某单位（2）下月初冲销上述账项时：借：原材料一某材料字）贷：应付账款一某单位（红字）借：原材料一丙材料应交税费一应交增值税（进项税额） 货：银行存款（1）购入生产机器发生代扣代缴税款时：借：固定资产一生产机器60 00060 000200 00026 000300 00039 00033950 00050 00050 000 （红50 00051 0006 63057 630200 00026 0
8、00应交税费一应交增值税（进项税额）000000300200000000000200200贷:银行存款应交税费-代扣代交增值税26 000（2）实际缴纳代扣代缴的增值税额时：借：应交税费一代扣代交增值税26 000贷:银行存款26 0005.借：银行存款1 208 000贷：主营业务收入一产品销售收入600 设 计 收 入 000- 广告服务收入 000应交税费一应交增值税（销项税额）1089 .应交增值税（销项税额）二8 000 000X9%=720 000 （元）借：银行存款8 720 000贷：固定资产7 000 000应交税费一应交增值税（销项税额）720 000营业外收入1 000
9、00010 .销售额=265 0004- （1+5%） =250 000 （元）销项税额=250 000X5%= 12 500（元）借：银行存款262 500贷:主营业务收入-客运收入250 000应交税费一简易计税12 500.计算应交增值税二（900 000800 000）X5%=5 000 （元）借:银行存款905 000贷：固定资产800100应交税费-简易计税5 营业外收入000（1）发生服务收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-待转销项税额（2）下期发生纳税义务时：借：应交税费-待转销项税额贷：应交税费一应交增值税（销项税额）12. （1）发生纳税义务时：借：应收账款-应收
10、增值税款贷：应交税费一应交增值税（销项税额）（2）试用期满确认销售收入时：借：银行存款贷：主营业务收入000应收账款-应收增值税款13. （1）将库存商品用于在建工程：借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）（2）假设将库存商品作为股利分配给股东：借:利润分配贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）抵减的销售额计税时：借：应交税费一应交增值税（销项税额抵减）贷：研发支出14. （1）按未实行“免、抵、退”方法10 60010 0006006006006 5006 50056 5005050019 60017 0002 600L9 60017 0002 60031 50031
11、 500购入B商品时：借:库存商品一B商品100 000应交税费一应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款H3 000出口销售时：借：银行存款120 000贷:主营业务收入120 000计算出口退税时：借：应收出口退税款9 000贷:应交税费-应交增值税（出口退税）9 000收到出口退税时：借：银行存款9 000贷：应收出口退税款9 000转销退税额低于进项税额的差额时：借：主营业务本钱4 000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4 000（2）按实行“免、抵、退”方法转销退税额低于进项税额的差额时：借：主营业务本钱4 000贷:应交税费一应交增值税（进项税额转出）4 000退税全
12、额抵减内销产品的应纳税额时：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）9 000贷:应交税费一应交增值税（出口退税）9 00015. 借：在建工程一福利工程工程45 200贷：原材料40000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）520016. （1）交纳当月应交增值税：借：应交税费一应交增值税（已交税金）60 000贷:银行存款60 000（2）月末结转应交未交增值税：210 000T10 00060 000二40 000（元）.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）40 000贷:应交税费-未交增值税（3）结转已预交增值税时：借:应交税费一未交增值税贷：应交税费一预交增值税
13、000（4）下月交纳上月未交增值税时：借：应交税费-未交增值税贷:银行存款000借：应交税费一一应交增值税（减免税款） 贷：管理费用700（1）支付材料价税款时：借：原材料一某材料贷：银行存款40 00018 0001822 0002216 70016124 300124 300（2）收取销售价税款时：应纳税销售额=154 5004- （1+3%） =150 000（元）应交纳增值税额=150 000 X 3%=4 500（元）借：银行存款154 500货：主营业务收入150 000应交税费一应交增值税4 500（3）实际交纳增值税款时：借：应交税费-应交增值税4 500货：银行存款4 500
14、实务操作（9-6）L借：税金及附加2 000贷:应交税费一-应交消费税0002o借：税金及附加120 000贷：应交税费一应交消费税1200003 . 10 0004- （1+3%） X30%=2 912. 62 （元）借：税金及附加2 912o 62贷：应交税费-应交消费税2912. 624 .借：委托加工物资一一某酒厂7 200贷：应付账款一一某酒厂7 200.应交关税二80 000X6o 0X20%=96 000 (元)应交消费税二(80 000X6o 0+96 000) 4- (18%) X8%=50 086. 96 (元)应交增值税二(80 000X6. 0+96 000+50 08
15、6。96) X13%=81391o 30 (元)借：固定资产一一轿车626 086.9681 391. 30 美元户626 086.9681 391. 30 美元户480000o 00人民币户227 478o 261.借:实务操作（9-7）税金及附加贷:应交税费一一应交土地使用税8000080应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款一-0002.2.借:税金及附加 贷:银行存款0000003.3.借:税金及附加贷：应交税费一一应交城市维护建设税4204o180420借：税金及附加3贷：应交税费一-应交教育费附加1805o借：应交税费应交土地使用税80 000-应交城市维护建设税7 420-
16、应交教育费附加3 180贷：银行存款906006o借：利润分配一一应付普通股股利144 000贷：应付股利1440007o借:应付股利144 000贷：银行存款144 000(1)本年7月1日，发行短期融资债券时：借：银行存款20 000 000贷：交易性金融负债本钱20 000 000(2)本年12月31日，年末确认公允价值变动。借：公允价值变动损益600 000贷：交易性金融负债-公允价值变动600 000(3)第二年6月30日，短期融资券到期兑付本息。借：交易性金融负债一本钱20 000 000-公允价值变动600 000投资收益1 000 000贷：银行存款21 000 000投资收益
17、600 000借：投资收益600 000贷：公允价值变动损益600 00010. X4.B10. A3. BCE11. V 12. V5o B 6. A11. B 12.A4o ADE 5o ABD6o BDEIE ABC7. CD12.ABCDE8o ABCD13.ABCD9o AB14.ABCDE10. ABE销售不动产进口货物二、判断题lo X 2o X 3o V 4o V 5. X 6. V7. X 8. X 9. X 三、单项选择题lo A 2. D 3o C7. C 8 o B 9. D 四、多项选择题l.BC 2. AD15. ABC 16.ABCD五、名词解释lo负债负债是指过
18、去的交易、事项形成的现实义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2o流动负债流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内归还的 债务。3。总价法总价法,即按供货发票金额全额入账，实际付款时如享受现金 折扣，获得的现金折扣额作为理财收益处理。4o净价法净价法，即按供货发票金额扣除现金折扣后的净额入账，实 际付款时如超过规定的付款时间失去的现金折扣作为理财费用处 理。5 .职工薪酬职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而 给予的各种形式的报酬或补偿.企业提供给职工配偶、子女、受赡 养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 职工薪酬包括如下内容：短期薪酬、离职后福利
19、、辞退福利、其 他长期职工福利等。6 .销项税额与进项税额销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和增值税 税率计算并收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物、劳 务、服务、无形资产、不动产，支付或者负担的增值税额。7 .消费税消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口某些特定 消费品（简称应税消费品）的单位和个人征收的一种税。8 .销售服务销售服务指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑 服务、金融服务、现代服务、生活服务等。交通运输服务是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地, 使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运 输服务、航空运输服务和管道运输服务。邮政
20、服务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件 寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮 政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各 种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应 用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务 和增值电信服务。建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修 缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的 业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其 他建筑服务。金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直 接收费金融服务、保险服务和金
21、融商品转让。现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供 技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技 术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服 务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务.生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务 活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮 住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。9 . 一般纳税人一般纳税人(企业)是指年销售额到达国家规定标准、会计核 算健全、能够按规定准确提供税务资料的企业单位.10。小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算 不健全，不能按规定报送会计资料
22、，实行简易方法征收增值税的 纳税人。六、思考题.什么是负债？流动负债具有什么特征？负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期 会导致经济利益流出企业.负债按照流动性分为流动负债与非流 动负债两大类。流动负债除具有负债的一般特征外,还具有以下特 占.八、(1)从归还期限看，归还期限短是流动负债的最大特点，它是 债权人提出要求时即期偿付，或一年内或超过一年的一个经营周 期内必须偿付的义务.(2)从负债数额看，企业流动负债构成中的各工程与非流动 负债比拟，数额通常较小。(3)从负债目的看，企业举借流动负债的目的一般是为解决 生产经营资金周转的需要。(4)从负债归还看，到期负债一般是用企业
23、的资产、提供的 劳务或举借新债归还。1 .什么是流动负债？包括那些内容流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内归还的 债务.流动负债包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、 应付职工薪酬、应交税费、其他应付款和一年内到期的长期借款 等。2 .流动负债如何分类与计价(1)流动负债分类流动负债按照偿付手段分为：货币性流动负债和非货币性 流动负债。流动负债形按形成方式分为：生产经营活动形成的流动负 债、融资活动中形成的流动负债和收益分配中形成的流动负债。流动负债按应付金额是否确定分为:应付金额确定的流动 负债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额需要估计 的流动负债.(2)流动负债
24、的计价企业的各项流动负债应按实际发生额记账.即流动负债按未 来应付金额计价，而不是按其现值计价。在具体确定流动负债的 计价时，有以下三种情况：一是按合同或协义规定的金额计价，如 应付账款等；二是期末按企业经营情况确定的金额计价,如应交税 费等；三是按会计职业判断估计的数额计价,如预计的短期借款利 息等。3 .应付账款如何确认与计价？怎样进行核算(1)应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而 应付给供应单位的款项.(2)应付款项的入账时间为取得供货发票时间。(4)应付账款一般按供货发票载明的金额入账，而不按到期 应付金额的现值入账。如果购货条件规定在限定的付款期内付款 可享受一定的现金
25、折扣，会计上应付账款的入账金额有两种处理 方法。一是总价法，即按供货发票金额全额入账，实际付款时如享 受现金折扣，获得的现金折扣额作为理财收益处理。二是净价法, 即按供货发票金额扣除现金折扣后的净额入账，实际付款时如超 过规定的付款时间失去的现金折扣作为理财费用处理。我国现行 企业会计制度规定,企业对应付账款采用总价法核算。(5)无现金折扣情况核算采购材料。如果是货单全到价款未付，那么应该借记“原材 料、“应交税费一一应交增值税(进项税额)账户，贷记”应付账 款账户；如果是货到单未到,平时可不进行账务处理,待收到发票 账单时再进行账务处理，如果月末仍有末收到发票账单的物资， 那么需根据收料凭证
26、，按暂估本钱入账，借记“原材料”账户，贷记 “应付账款一一暂估应付账款”账户，下月做相反方向会计分录 冲回，待以后收到发票账单时，再按正常程序进行账务处理,借记 “原材料、“应交税费一一应交增值税(进项税额)账户，贷 记“应付账款”账户。接受劳务.每月支付动力费时，借记“应付账款”账户，贷 记“银行存款”账户。月末计算分配全月动力费时，借记“生产 本钱、“制造费用、“管理费用”等账户，贷记“应付账款”账 户.偿付应付账款。用银行存款支付时，借记“应付账款”账户, 贷记“银行存款”账户；用已承兑商业汇票抵付应付账款时，借记 “应付账款账户，贷记“应付票据”账户。注销应付账款。对确实无法支付的应付
27、账款，报经批准后, 借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入-其他”账户。(6)有现金折扣情况核算采用总价法，应付账款按未扣除现金折扣的总价记账，假设企 业提前付款而获得现金折扣时，作为理财收益冲减财务费用。5。职工薪酬由哪些内容组成？如何进行应付职工薪酬的核算职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而 给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受 赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 职工薪酬包括如下内容：(1)短期薪酬(2)离职后福利(3)辞退福利(4)其他长期职 工福利应付职工薪酬的核算,参见教材说明与举例。6 .什么是职工福利费？简述如何工福利
28、费的计提、使用与核 算方法企业除支付职工工资、奖金、津贴和补贴等劳动报酬外，还需 支付一定的职工福利费用，如职工生活困难补助费、丧葬补助费、 抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等等。企业发生福利费支出时，借记“应付职工薪酬一职工福利”账 户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户。企业支付的职工福利费，应在实际发生时根据用途和实际发生 额分配计入当期损益或相关资产本钱。借记“生产本钱”、“制 造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”等账户， 贷记“应付职工薪酬-职工福利”账户。企业各月之间发生的职工福利费数额相差不大的情况下，可以 根据当月实际发生的职工福利费数额进行分配。如果各月之间
29、发 生的职工福利费数额相差较大，应根据估计的金额进行分配。7 .增值税的一般纳税人与小规模纳税人增值税的计算与核算方法有何不同？(1)在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳 务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增 值税的纳税人，应按规定缴纳增值税。一般纳税人是指年销售额到达国家规定标准、会计核算健 全、能够按规定准确提供税务资料的企业单位。小规模纳税人是 指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报 送会计资料，实行简易计税方法征收增值税的纳税人。(2)增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人适用一般计税方法计算缴纳增值税。一般
30、计税方法的应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税 额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和增值税 税率计算并收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物、劳 务、服务、无形资产、不动产，支付或者负担的增值税额。小规模纳税人适用简易计税方法计算缴纳增值税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率 计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额x征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售 额和应纳税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额=含税销售额：(1 +征收率)(
31、3) 一般纳税企业在“应交税费”账户下设置“应交增值税”、 “未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税 额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融 商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细账户。并在应交增值 税”明细账户设置“进项税额、“销项税额抵减”、“已交税 金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产 品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 “转出多交增值税”等专栏。具体核算业务参见教材第九章第五节的说明与举例。小规模纳税企业增值税的计算采用简化方法，即购进货物或 接受应税劳务支付的增值税进项税额，无论
32、是否取得扣税凭证， 均不得作为进项税额从销项税额中抵扣，而是计入所购货物或劳 务的本钱中。销售货物或提供应税劳务时，按不含税销售额和征 收率(通常的适用税率为3%)计算的税额，即为企业应纳的增值 税。由于小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务时，不能开具 增值税专用发票，因此,小规模纳税企业的销售额一般为含税销售 额.进行会计处理时，应对其进行价税别离。小规模纳税企业增值税的核算，通过在“应交税费账户下设 置“应交增值税”明细账户进行，但不需要设置有关的专栏。8.简述增值税课税对象中销售服务的主要内容.销售服务的主要内容包括：(1)交通运输服务。指利用运输工具将货物或者旅客送达目 的地，使其空间
33、位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、 水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。(2)邮政服务。指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供 邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动.包括 邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。(3)电信服务。指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统 等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或 者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信 服务和增值电信服务。(4)建筑服务.指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、 修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作 业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、
34、装饰服务 和其他建筑服务。(5)金融服务。指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、 直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让.(6)现代服务。指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等 提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信 息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。（7）生活服务。指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类 服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、 餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务.七、实务操作题lo实务操作（91）4月10日：借：银行存款贷:短期借款400 000400 000
35、2o(350+390) -2X3. 6%12=lo 11(万元)3.借：财务费用-一利息支出 贷:应付利息5月6日：借：短期借款贷：银行存款5月20日:借:银行存款贷：短期借款11 10011 100500 000300 000500 000300 0004.(390+370) +2X3。6%4-12=1. 14 (万元)5o5o1.借：财务费用一一利息支出 贷:应付利息借:应付利息财务费用一一利息支出 贷：银行存款11 40022 50011 10011 40033 600借:实务操作（9-2）在途物资甲企业应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应付票据一一甲企业100130000001130002.2.200 借:OOOXOo 5%0=100 （元） 财务费用一一手续费 贷 ： 银100存 款100