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1、财务会计-学习指导习题与实训(六版四印)第十二章收入和费用习题与实训一、填空题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.所有者权益资产的增加所有者投入资本 负债的减少主导几乎全部现金流量的风险时间分布 金额单项履约义务 分别确认分摊至 交易价格可变对价重大融资成份 非现金对价客户相关商品控制权的时点履约义务履行期间19. 合同履约本钱履约进度合同取得本钱11 .确认为本期费用确认为本期费用.生产费用期间费用12 .销售费用.管理销售财务150直接材料直接人工燃料和动力制造费用.财务费用17o费用会导致企业资源减少费用会减少企业的所有者权益.管理费
2、用 应交税费19o银行存款 财务费用20o其他业务本钱 累计折旧二、判断题lo X 2. V6. V7, V11.16.21.26.XXXX12. X170 V22. V27. X3o8o X13.V4. X 5o X9.V18. X23. V28. XX 10. X14o X15. V19o V 20o X24o V 25. V29. V 30. V三、单项选择题贷:主营业务收入300 000应交税费-应交增值税(销项税额)39 000(2)结转销售本钱(通常集中在月末进行) 借:主营业务本钱190 000 品190 0003. (1)确认销售原材料收入时:借:银行存款67 800贷:其他业
3、务收入60 000应交税费-应交增值税(销项税额)(2)结转原材料销售本钱时:借:其他业务本钱贷:原材料0004. (1)确认出租专利技术收入时:借:银行存款56 500贷:其他业务收入000800520005250应交税费一应交增值税(销项税额) (2)结转出租专利技术摊销时:500借:其他业务本钱贷:累计摊销36000360005.(1) 5月1日发出商品(不满足收入确认条件)。 借:发出商品一B商品贷:库存商品280 000280000(2) 5月31日收到商业承兑汇汇票确认收入.借:应收票据一-某客户 贷:主营业务收入452 000400000应交税费一应交增值税 同时结转销售成木:
4、借:主营业务本钱(销项税额)52 000280280 000商 品000(3)11月30日收到汇票款.借:银行存款452 000贷:应收票据丙企业4520006.发票价格二300X500义(1-10%) =135 000(元)销项税额= 135 000X 13%=17 550 (元)借:应收账款152 550贷:主营业务收入135 000应交税金一应交增值税(销项税款)17 550借:主营业务本钱102 000贷:库存商品102 0007. (1)销售产品时按总售价确认收入。借:应收账款79 100贷: 主 营 业 务 收 入70 000应交税费应交增值税应交税费应交增值税(销项税额)9 10
5、047 000商品68 600账款70070000 收 账 款业 务 收 入借:主营业务本钱贷:库 存47 000(2)客户在10月9日付清货款。借:银行存款财务费用1 400贷: 应 收70000(3)客户假设在10月18日付清货款.借:银行存款69 300财务费用贷:应收账款70 000(4)客户假设在5月底才付款,应全额付款。借:银行存款贷 :应70000(1)销售商品确认收入时:借:应收账款113 000贷: 主 营100 000应交税费应交增值税(销项税额)13 000借:主营业务本钱70 000贷:库 存 商 品70 000(2)发生销售折让时:借:主营业务收入8 000应交税费一
6、一应交增值税(销项税额)1 040贷:应收账款9 040(3)实际收到销售商品价款时:借:银行存款103 960贷:应收账款103 9608. (1)销售商品确认收入时:借:银行存款33 900贷: 主 营 业 务 收 入30 000应交税费一一应交增值税(销项税额)3 900借:主营业务本钱19 000贷19 000贷19 000库 存 商 品(2)销售退回时:借:主营业务收入30 000应交税费一一应交增值税(销项税额)3 900贷:银行存款33 900借:库存商品19 000贷: 主 营 业 务 成 本 19 000甲企业的会计处理:将甲商品交付乙企业确认收入时:借:应收账款一乙企业67
7、 800贷:主营业务收入60000应交税费应交增值税(销项税额)7 800借:主营业务本钱 47 000贷:库存商品47000收到乙企业汇来的代销商品货款时:借:银行存款67 800贷:应收账款一乙企业67 800 乙企业的会计处理:收到委托代销商品时:借:库存商品 60 000应交税费一应交增值税(进项税额)7 800贷:应付账款一甲企业67800800实际销售受托代销商品时: 借:银行存款79 100贷: 主 营 业 务 收 入70 000应交税费一一应交增值税(销项税额)9 100借:主营业务本钱60 000贷: 库 存 商 品60 000按合同协议价将款项付给A企业时:借:应付账款甲企
8、业67 800贷:银行存款67 8009. 甲企业的会计处理:将商品交付乙企业时:借:发出商品47 000贷: 库 存 商47 000收到代销清单时:借:应收账款一乙企业67 800贷: 主 营 业 务 收60 000应交税费一一应交增值税(销项税额)7 800借:主营业务本钱贷: 发 出47 000商 品47 000收到乙企业汇来的货款净额63 600元时借:银行存款61 800销售费用6 000贷:应收账款一乙企业67 800B企业的会计处理:收到代销商品时借:受托代销商品60 000贷: 受 托 代 销 商 品 款60 000实际销售商品时借:银行存款67 800贷: 应付账款60 00
9、0应交税费一一应交增值税(销项税额)7 800收到增值税专用发票时: 借:应交税费一应交增值税(进项税额)7 800贷:应付账款一甲企业7 800借:受托代销商品款60 000贷: 受 托 代 销 商 品 60 000支付代销商品款,并计算代销手续费时:借:应付账款一甲企业67 800贷: 银 行 存 款 61 800 其他业务收入6 00010. (1) 6月10日向客户交付C产品时: 借:合同资产 11 300 贷:主营业务收入10 000应交税费-应交增值税(销项税额)1 3006 000借:主营业务本钱贷:库存商品000(2)2个月后向客户交付D产品时:借:应收账款16 950贷:合同
10、资产 11 300主营业务收入5000应交税费一应交增值税(销项税额)650借:主营业务本钱3 500贷:库存商品50013o未实现融资收益每期分摊额计算表单位:万元日期未收本金二上期一上 期财务费 用二X7. 93%收现总 额已收本 金二二20*年1月1 日4 000. 0020*年12月31日4 000o 00317. 201 000o00682. 80第二年12月31日3 317o 20263. 051 000. 007360 95第三年12月31日2 580o 25204. 611 000 o00795o 39第四年12月31日1 784. 86141.541 000 000858.
11、46第五年12月31日926. 40730 60*1 000. 00926. 40合计1 000.005 000. 004 000o 00注:*调整尾差(1) 20火*年1月1日销售商品时借:银行存款6 500 000长期应收款50 0000001. 主营业务收入40000 000未实现融资收益10 000 000应交税费一应交增值税(销项税额)6 500 000同时结转商品销假售本钱:340 00034010 000 00010借:商品销售本钱贷:库存商品000(2)20*年12月31日收款时:借:银行存款贷:长期应收款000 000借:未实现融资收益贷: 财 务3 172 000(3)第二
12、年年末收款时:借:银行存款贷:长期应收款000 000借:未实现融资收益贷: 财 务2 630 500(4)第三年年末收款时:借:银行存款贷:长期应收款000 000借:未实现融资收益贷: 财 务2 046 100(5)第四年年末收款时:借:银行存款贷:长期应收款000 000借:未实现融资收益贷: 财 务1 415 400(6)第五年年末收款时:借:银行存款贷:长期应收款000 000借:未实现融资收益贷: 财 务3 172 000费 用10 000 000102 630 500费 用10 000 000102 046 100费 用10 000 000101 415 400费 用10 000
13、 00010736 000费 用736 000实务操作(12-2)2. 20*年度有关业务的账务处理(1)实际发生本钱时:借:合同履约本钱80 000应交税费-应交增值税(进项税额)10 400贷:银行存款90 400预收劳务费时借:银行存款163 500贷:预收账款150000应交税费一应交增值税(销项税额)13 500(3)确认收入和本钱时:按实际发生的本钱占估计总本钱的比例确定履约进度。履约进度二80 000400 000X100%=20%确认收入二500 000X20%0二 100 000 (元)确认本钱二400 000X20%0二80 000 (元)借:预收账款100 000贷:主营
14、业务收入100 000借:主营业务本钱80 000贷:合同履约本钱80 000第二年度有关业务的账务处理(1)实际发生本钱时:借:合同履约本钱250 000应交税费一应交增值税(进项税额)28 000贷:银行存款278 000(2)预收劳务费时借:银行存款327000贷:预收账款300 000应交税费一应交增值税(销项税额)27 000(3)确认收入和本钱时:履约进度二(80 000+250 000) 4-400000X100%=82o 5%确认收入收00 000X82o 5%-100 000=312 500 (元)确认本钱二400 000X82. 5%-80 000=250 000 (元)借
15、:预收账款312 500贷:主营业务收入312 50000050000000090500500250 000250借:主营业务本钱贷:合同履约本钱第三年度有关业务的账务处理(1)实际发生本钱时:借:合同履约本钱75 000应交税费-应交增值税(进项税额)5 000贷:银行存款80 000(2)收取劳务费时借:银行存款54 500贷:预收账款50 000应交税费一应交增值税(销项税额)4 500(3)劳务完成时确认剩余收入借:预收账款(500 000-100 000-312 500)87 500贷:主营业务收入87(4)结转本钱借:主营业务本钱(405 000-80 000-250 000) 7
16、5 000贷:合同履约本钱75(1)20*年12月1日收到客户预付的咨询费时:借:银仃存款3 090贷:预收账款3应交税费一应交增值税发生调查本钱时:借:合同履约本钱2 500贷:银行存款2(2) 20*年12月31日确认收入借:预收账款2 500贷:主营业务收入2同时结转本钱借:主营业务本钱2 500贷:合同履约本钱500(3)退还相关的预收款项借:预收账款500应交税费一-应交增值税15贷:银行存款515(1) 20*年7月1日发生合同增量本钱时:借:合同取得本钱15 000应交税费-应交增值税一进项税额1 350贷:银行存款16 350(2)20*年12月31日按履约进度分摊本钱时:本年
17、度分摊本钱金额=15 000X35%=5 250 (元)借:销售费用5 250贷:合同取得本钱5 250实务操作(12-3)lo (1) 20*年12月1日发出商品,客户取得商品控制权, 企业确认收入.可能退货的数量=500X20%=100 (件)确认的主营业务收入二(500100) X60=24 000 (元)确认的预计负债二100X60=6 000 (元)确认结转的主营业务本钱二(500-100)X38=15 200(元)确认的应收退货本钱=100X38=3 800(元)借:应收账户一丁单位33 900贷:主营业务收入一B商品24 000预计负债一应付退货款(某客户)6 000应交税费一应
18、交增值税(销项税额)3 900借:主营业务本钱一B商品15 200应收退货本钱一B商品3 800贷:库存商品一B商品19 000(2) 12月10日收到商品价税款。借:银行存款34 800贷:应收账款一某客户34 800(3)第二年客户实际退货100件.1. A6o Allo B16o C21o C26. B27. A2.C7. A 12o 17o22. A28o A3.D8. C13. C18o A4. A9O A14. D19. C5o C10o A15. B20o23o D24.D 25. B29o B四、多项选择题1. ACDE 2 o ABC ABCE6. ABC7o ABC8o A
19、B9. ABC3. ABCDE4. ACDE5ollo ABCD12. AB10o ADE13o BD14o ABCDE15oCD16. BCDE21. ABCD17. ABCDE22 o ABCD18.ACDE23oABCDE19. ABDE24oABCE20o ACD25. ABC五、名词解释1 .收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入有广义和狭 义之分,广义的收入是指企业的一切所得,包括经营活动所得和非 经营活动所得。狭义的收入仅指企业的日常经营活动所得,即企 业的日常经营活动所得的收入,通常又称为营业收入.2o履约义务履
20、约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。履约义务既包括合同中明确的承诺,也包括由于企业已公开宣布的政策、特定声 明或以往的习惯做法等导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺。3o重大融资成份当企业与客户签订的合同中约定的付款时间为客户就该交易 提供了重大融资利益时,即合同中存在重大融资成份,如企业以延 期付款或分期付款等方式向客户赊销商品等.合同中存在重大融资成份的,企业应当按照假定客户在取得 商品控制权时即以现金支付的应付金额(现销价格)确定交易价格. 企业在判断合同中是否存在重大融资成份时,应充分考虑以下情 况与事实:一是承诺销售商品的合同对价与现销价格之间的差额; 二是销售
21、商品与客户支付价款的时间间隔;三是相关市场的现行借:预计负债一应付退货款借:预计负债一应付退货款6 000应交税费-应交增值税(销项税额)780 贷:银行存款6 780借:库存商品-B商品3 800贷:应收退货本钱一B商品3 8002 . (1)收到销售商品和延保服务价税款时:借:银行存款257 800贷:主营业务收入一生产设备200 000合同负债一应付延保款30 000应交税费一应交增值税(销项税额)27 800借:主营业务本钱-生产设备130 000贷:库存商品-生产设备130 000确认延保收入,并发生延保费用时:借:合同负债一应付延保费30 000贷:主营业务收入30 000借:主营
22、业务本钱27 000贷:银行存款27 0003 .分析:客户购买商品的单独售价1 000 000元,考虑积分 的兑现率,估计积分的单独售价为90 000元(2元X50 000X90%)(1) 20*年元旦酬宾活动期间,按照商品和积分单独售价 比例对交易价格进行分摊:分摊给商品的交易价格二1 000 000X1 000 0004- (1 000000+90 000)=917 431 (元)分摊给积分的交易价格二1 000 000X90 0004- (1 000 000+90 000)=82 569 (元)借:银行存款1 000 000贷:主营业务收入917431合同负债82 56920*年12月
23、31日确认积分收入:预计客户总共兑换的积分45 000个(50 000X90%)积分应确认的收入二82 569X40 000 45 000=73 395 (元)未兑换的积分仍作为合同负债借:合同负债73 395贷:主营业务收入73395(3)第二年12月31日确认积分收入:因未兑换的积分全部失效,当年兑换局部和未兑换局部全部确 认为收入。积分应确认的收入二82 56973 395=9 174 (元)借:合同负债9 174贷:主营业务收入91744. (1)20*年3月1日销售商品并开出增值税发票时:借:银行存款5 650 000贷:其他应付款一售后回购(D企业)5 000000应交税费一应交增
24、值税(销项税额)650 000(2)回购期内分摊回购商品价款与原售价差额时(采用直线 法):每月应分摊的金额=(5 500 000-5 000 000) 4-5=100 000 (元)借:财务费用100 000贷:其他应付款一售后回购(D企业)100000(2) 7月30日回购商品时(按增值税专用发票开具的商品价 款550万元和增值税税款71。5万元):借:其他应付款-回购商品(D企业)5 500 000应交税费一应交增值税(进项税额)715 000贷:银行存款62150005o (1)销售储值卡时:储值卡总金额=10 000X500=5 000 000 (元)不含税销售金额=5 000 00
25、04-10 06=4 716 981. 13(元)应交纳增值税额=4 716 981.13X6%= 283 018. 87.(元)借:银行存款20 000 000o 00贷:合同负债4 716 981. 13应交税费一应交增值税(销项税额)283 018. 87(2)储值卡消费时:预计不消费的储值卡金额=5 000 000X10%=500 000 (元)预计实际消费的储值卡金额=5 000 000500 000=4 500000(元)确认收入二3 000 000+500 000X (3 000 0004-4 500 000) 4-1.06二3 333 333o 334-1. 06 =3 144
26、 654。09(元)借:合同负债3 144 6540 09贷:主营业务收入3 144 6540 09实务操作(124)1.借:销售费用15000贷:银行存款150002o借:应付利息8000财务费用4000贷:银行存款1200030借:银行存款11300贷:主营业务收入10000应交税费一一应交增值税(销项税额)1300借:销售费用50贷:库存现金50.借:管理费用600销售费用400制造费用300贷:银行存款1300.借:销售费用600贷:周转材料6006O借:管理费用2000贷:银行存款20007o借:管理费用1700库存现金300贷:其他应收款张强20008 .借:原材料600000应交
27、税费一一应交增值税(进项税额)78000贷:应付票据678000借:财务费用351贷:银行存款351.借:管理费用1500制造费用6000销售费用500贷:累计折旧800010o借:管理费用4000贷:银行存款4000IK借:管理费用15000销售费用14000贷:应付职工薪酬工资2900012.借:管理费用300销售费用280贷:应付职工薪酬职工福利58013o借:银行存款600贷:财务费用600利率。4o现金折扣现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债 务人提供的债务扣除。5 .商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价 格扣除。6 .销售折让销售折让是指企业
28、因售出商品的质量不合格等原因而在售价 上给予客户的减让。7o特定交易特定交易是指企业在向客户转让商品交易活动中附有特定约 束条件的交易活动,如:附有销售退回条款、附有质量保证条款 等。8o合同本钱企业为了履行合同可能发生各项支出,这些支出构成合同成 本。按合同本钱的性质可将其分为以下三类(本节所讲合同本钱 主要指后两类):(1)属于存货、固定资产等准那么规范的合同本钱。(2)合同履约本钱(3)合同取得本钱9.费用费用有广义、狭义之分,广义的费用是指企业在经营活动过程 中发生的各种耗费;狭义的费用是指企业为销售商品、提供劳务等 日常活动所发生的经济利益的流出.10o生产费用产品生产费用是指构成产
29、品的制造本钱的各项费用,由以下 工程组成:直接材料。指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、 主要材料、外购半成品及助于产品形成的辅助材料和其他直接材 料。直接人工.指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工 人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费.燃料和动力.指直接用于产品生产的外购和自制的燃料及 动力费。制造费用。指企业各生产单位为组织和管理生产而发生的 各项间接费用。llo期间费用期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归属于某种产品 本钱的、直接计入损益的各项费用,包括销售费用、管理费用和 财务费用。12o销售费用销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营活动中 发生的各项费用以及
30、专设销售机构的各项经费.13.管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理 费用。六、简答题lo收入具有什么特征?(1)收入从企业的日常经营活动中产生,而不是从偶发的交 易或事项中产生。(2)收入可能表现为企业资产的增加、或负债的减少、或二 者兼有.(3)收入能导致企业所有者权益的增加。(4)收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客 户代收的款项。2.企业与客户签订的合同满足哪些条件,才能在客户取得商 品控制权时确认收入。企业与客户签订的合同满足以下条件时,才能在客户取得商 品控制权时确认收入.(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;(2)该合同明确了合同各方
31、与所转让商品或提供劳务(简称 “转让商品”)相关的权利和义务;(3)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;(4)该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现 金流量的风险、时间分布或金额;(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。对上述条件进行判断时需要注意以下三点:合同约定的权利和义务是否具有法律约束力。合同具有商业实质。能否收回转让商品对价仅考虑客户的信用风险。3o收入计量应遵循的原那么,影响收入计量的主要因素有哪些。企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入.交 易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额.合 同标价不一定代表交易价格,企业应当根据
32、合同条款,并结合其以 往的习惯做法确定交易价格.企业在确定交易价格时,应当假定将 按照现有合同的约定向客户转让商品,且该合同不会取消和变更.企业在确定交易价格时,应当充分考虑可变对价、合同中存 在的重大融资成份、非现金对价和应付客户对价等因素的影响。4 .按时点确认收入的具体规定有哪些。企业在某一时点履行的履约义务,应当在客户取得相关商品 控制权的时点确认收入。对于在某一时点履行的履约义务,企业应当综合分析控制权 转移的迹象,合理判断其转移时点。在判断客户是否已取得商品 控制权时,企业应当考虑以下迹象:企业就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现 时付款义务。企业已将该商品的法定所有权转
33、移给客户,即客户已拥有该 商品的法定所有权。企业已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商品.企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户, 即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬客户已接受该商品。其他说明客户已取得商品控制权的迹象。5o分期收款销售商品,应当如何进行会计处理企业发生的具有融资性质的销售商品业务,多采用在销售商 品后较长的一定时期内(通常为一年以上)分期收款的形式。特 点是:销售商品的价值较高,如房产、汽车、大型设备等;收款期 较长;收取货款的风险较大。在分期收款销售方式下,合同或协议 价款的收取采用递延方式,实质上具有融资的性质,应按照应收的 合同或协议价款的公允
34、价值(现销价格)确定收入.应收的合同或 协议价款与商品现销价格之间的差额,应在合同或协议期内采用 实际利率法进行摊销,计入当期损益.6o在商业折扣,现金折扣和销售折让交易方式下,如何具体 确认收入的实现?怎样进行会计处理销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额 确定销售商品收入金额.销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额 确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时计入当期损益。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应 当在发生时冲减当期的销售商品收入。销售折让属于资产负债表 日后事项的,按企业会计准那么一资产负债表日后事项的有关 规定处理.按时段确认收入的
35、具体规定有哪些。对于在某一时段履行的履约义务,企业应中选择适当的方法 计算确定履约进度.满足以下条件之一的属于在某一时段内履行的 履约义务:客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经 济利益.客户能够控制企业履约过程中在建的商品。企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业 在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约局部收取款项。对于在某一时段履行的履约义务,相关的收入应当在该履约 义务履行的期间内确认。并在该段时间内按照履约进度确认收入 金额。企业计算履约进度时,应当考虑商品的性质,采用产出法或 投入法.产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履 约进度。投入法是根据
36、企业为履行履约义务的投入确定履约进度,企业对于按时段确认收入的单项履约义务,一般情况下应按 照向客户提供商品或劳务的履约进度计算确定收入金额,相关的 本钱按同样的方法计算确认其金额。资产负债表日,企业应当按照提供商品或劳务的合同交易价 格总额乘以累计的履约进度扣除以前期间累计已确认的收入后的 金额,确认当期收入。同时按照提供商品或劳务的合同预计总成 本乘以累计履约进度扣除以前期间累计已确认本钱后的金额,结 转当期本钱。其计算用公式计算如下:本期确认的收入金额=合同交易价格总额X累计履约进度一 以前期间累计已确认的收入金额本期确认的本钱金额=合同预计的总本钱X累计履约进度一 以前期间累计已确认的
37、本钱金额.什么是费用,费用有何特征,费用如何分类?(1)费用。费用的概念有广义、狭义之分,广义的费用是指 企业在经营活动过程中发生的各种耗费;狭义的费用是指企业为 销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。(2)费用的特征:费用会减少企业的所有者权益。费用会 导致企业资源的减少。(3)费用的分类费用按经济内容可分为劳动对象方面的费用、劳动手段方 面的费用、活劳动方面的费用三局部,具体包括以下八类。外购 材料、外购燃料、外购动力、职工薪酬、折旧费、利息支出、税 金和其他支出。费用按与产品产量的关系可分为固定费用和变动费用费用按经济用途可分为产品生产费用和期间费用。产品生 产费用包括:直
38、接材料、直接人工、燃料和动力和制造费用。期 间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。7 .费用按照经济用途和经济内容分别可以分为哪几类?(1)费用按经济内容可分为劳动对象方面的费用、劳动手段 方面的费用、活劳动方面的费用三局部,具体包括以下八类。外购材料,指企业为进行生产而耗用的一切从外部购入的 原料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件、低 值易耗品等。外购燃料,指企业为进行生产而耗用的一切从外部购入的 各种燃料.外购动力,指企业为进行生产而耗用的一切从外部购入的 各种动力.职工薪酬,指企业应计入本钱费用的支付给职工的全部货 币性薪酬和非货币性福利.折旧费,指企业按照核定的固定资产
39、折旧率计算的固定资 产折旧费用.利息支出,指企业应计入本钱费用的利息支出减去利息收 入后的净额。税金,指企业应计入本钱费用的各种税金。其他支出,指不属于上述各要素的费用支出。(2)费用按经济用途可分为产品生产费用和期间费用。产品生产费用产品生产费用是指构成产品的制造本钱的各项费用,由以下 工程组成:直接材料。指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主 要材料、外购半成品及助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。直接人工。指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人 工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。燃料和动力。指直接用于产品生产的外购和自制的燃料及动 力费。制造费用。指企业各生产单位为组织
40、和管理生产而发生的各 项间接费用。期间费用期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归属于某种产品 本钱的、直接计入损益的各项费用,包括销售费用、管理费用和 财务费用。8 .费用确实认应当遵循哪些原那么费用应按照权责发生制和配比原那么确认,凡应属于本期发生 的费用,不管其款项是否支付,均确认为本期费用;反之,不属于 本期发生的费用,即使其款项已在本期支付,也不确认为本期费用1L管理费用、销售费用、财务费用核算的内容分别包括哪些(1)管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的 管理费用.具体包括以下内容:企业在筹建期间内发生的开办费。董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由 企业统
41、一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消 耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会 费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、 咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资 源补偿费、研究费用、排污费等。企业行政管理部门等发生的不满足固定资产准那么规定的固定 资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支 出。同一控制下企业合并发生的直接相关费用。(2)销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营活 动中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费,具体包括下 列费用支出:企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包 括
42、保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质 量保证损失、运输费、装卸费等.为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务 网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与 销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关的不满足固定 资产准那么规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用 等固定资产后续支(3)财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用. 包括:利息净支出(减利息收入)、汇兑净损失、金融机构手续费、 企业发生的现金折扣以及筹集生产经营资金发生的其他费用等 七、实务操作题实务操作(121)1. (1)确认销售收入时:借:银行存款n 3 ooo贷:主营业务收入100 000应交税费应交增值税(销项税额)13 000(2)结转销售本钱(通常集中在月末进行)借:主营业务本钱74 000贷: 库 存 商 品 74 000(1)确认销售收入时:借:应收票据一A企业339 000