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1、（高职)财务会计-学习指导 习题与实训9- 流动负债 习题答案（六版四印）财务会计-学习指导 习题与实训（六版四印）第九章 流动负债习 题 与 实 训一、填空题1.流动负债 非流动负债2.货币性流动负债 非货币性流动负债；生产经营活动中产生的流动负债 融资活动形成的流动负债收益分配中形成的流动负债;应付金额确定的流动负债 应付金额视经营情况而定的流动负债应付金额需要估计的流动负债3.未来应付金额4。预提5.营业外收入6.总价法 净价法 总价法7。应付账款 短期借款8。计时工资 计件工资 奖金 津贴和补贴 加班加点工资 特殊情况下支付的工资9。管理费用10。教育费附加 矿产资源补偿费11。一般纳
2、税人 小规模纳税人12.销项税额 进项税额13。进项税额 销项税额抵减 已交税金 转出未交增值税 减免税款销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税14短期薪酬 离职后福利 辞退福利 其他长期职工福利15设定提存计划 设定受益计划16销售货物 加工、修理修配劳务 销售服务 销售无形资产 销售不动产 进口货物二、判断题1。 2。 3。 4。 5. 6.7. 8. 9. 10. 11. 12. 三、单项选择题1。A 2.D 3。C 4.B 5。B 6.A 7.C 8。B 9.D 10.A 11B 12.A四、多项选择题1.BC 2.AD 3.BCE 4。ADE 5。ABD6。BDE 7.CD
3、 8。ABCD 9。AB 10.ABE11。ABC 12.ABCDE 13.ABCD 14.ABCDE15ABC 16.ABCD五、名词解释1。负债负债是指过去的交易、事项形成的现实义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2。流动负债流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。3。总价法总价法,即按供货发票金额全额入账，实际付款时如享受现金折扣，获得的现金折扣额作为理财收益处理。4。净价法净价法，即按供货发票金额扣除现金折扣后的净额入账，实际付款时如超过规定的付款时间失去的现金折扣作为理财费用处理。5.职工薪酬职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式
4、的报酬或补偿.企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬包括如下内容：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利等。6.销项税额与进项税额销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,支付或者负担的增值税额。7.消费税消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口某些特定消费品（简称应税消费品）的单位和个人征收的一种税。8销售服务销售服务指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。交通运输服务是指利用运输工具将
5、货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。邮政服务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装
6、饰服务和其他建筑服务。金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务.生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。9.一般纳税人一般纳税人(企业）是指年销售额达到国家规定标准、会计核算健全、能够按规定准确提供税务资料的企业单位.10。小规模纳税
7、人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。六、思考题1.什么是负债？流动负债具有什么特征？负债是指过去的交易、事项形成的现实义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业.负债按照流动性分为流动负债与非流动负债两大类。流动负债除具有负债的一般特征外,还具有以下特点:(1）从偿还期限看，偿还期限短是流动负债的最大特点,它是债权人提出要求时即期偿付,或一年内或超过一年的一个经营周期内必须偿付的义务.(2）从负债数额看，企业流动负债构成中的各项目与非流动负债比较，数额通常较小。（3）从负债目的看，企业举借流动负债的目的一般是为解
8、决生产经营资金周转的需要。（4）从负债偿还看，到期负债一般是用企业的资产、提供的劳务或举借新债偿还。2.什么是流动负债？包括那些内容流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务.流动负债包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款和一年内到期的长期借款等。3.流动负债如何分类与计价(1）流动负债分类流动负债按照偿付手段分为:货币性流动负债和非货币性流动负债。流动负债形按形成方式分为：生产经营活动形成的流动负债、融资活动中形成的流动负债和收益分配中形成的流动负债。流动负债按应付金额是否确定分为:应付金额确定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负
9、债、应付金额需要估计的流动负债.（2）流动负债的计价企业的各项流动负债应按实际发生额记账.即流动负债按未来应付金额计价，而不是按其现值计价。在具体确定流动负债的计价时,有以下三种情况：一是按合同或协义规定的金额计价，如应付账款等；二是期末按企业经营情况确定的金额计价,如应交税费等；三是按会计职业判断估计的数额计价,如预计的短期借款利息等。4.应付账款如何确认与计价？怎样进行核算(1)应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项.（2）应付款项的入账时间为取得供货发票时间。（4）应付账款一般按供货发票载明的金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购货条件规定在限定的
10、付款期内付款可享受一定的现金折扣，会计上应付账款的入账金额有两种处理方法。一是总价法,即按供货发票金额全额入账,实际付款时如享受现金折扣，获得的现金折扣额作为理财收益处理。二是净价法,即按供货发票金额扣除现金折扣后的净额入账,实际付款时如超过规定的付款时间失去的现金折扣作为理财费用处理。我国现行企业会计制度规定,企业对应付账款采用总价法核算。（5)无现金折扣情况核算采购材料。如果是货单全到价款未付，则应该借记“原材料、“应交税费应交增值税(进项税额)账户，贷记“应付账款账户；如果是货到单未到,平时可不进行账务处理,待收到发票账单时再进行账务处理，如果月末仍有末收到发票账单的物资，则需根据收料凭
11、证，按暂估成本入账，借记“原材料”账户,贷记“应付账款暂估应付账款”账户，下月做相反方向会计分录冲回，待以后收到发票账单时,再按正常程序进行账务处理,借记“原材料、 “应交税费应交增值税(进项税额）账户，贷记“应付账款”账户。接受劳务.每月支付动力费时,借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户。月末计算分配全月动力费时，借记“生产成本、“制造费用、“管理费用”等账户，贷记“应付账款”账户.偿付应付账款。用银行存款支付时,借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户;用已承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款账户,贷记“应付票据”账户。注销应付账款。对确实无法支付的应付账款，报经批准后，借记
12、“应付账款”账户，贷记“营业外收入-其他”账户。(6）有现金折扣情况核算采用总价法，应付账款按未扣除现金折扣的总价记账，若企业提前付款而获得现金折扣时，作为理财收益冲减财务费用。5。职工薪酬由哪些内容组成？如何进行应付职工薪酬的核算职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。职工薪酬包括如下内容：(1)短期薪酬(2）离职后福利（3）辞退福利（4)其他长期职工福利应付职工薪酬的核算,参见教材说明与举例。6.什么是职工福利费？简述如何工福利费的计提、使用与核算方法企业除支付职工
13、工资、奖金、津贴和补贴等劳动报酬外,还需支付一定的职工福利费用，如职工生活困难补助费、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等等。企业发生福利费支出时，借记“应付职工薪酬职工福利”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户。企业支付的职工福利费，应在实际发生时根据用途和实际发生额分配计入当期损益或相关资产成本。借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”等账户，贷记“应付职工薪酬-职工福利”账户。企业各月之间发生的职工福利费数额相差不大的情况下，可以根据当月实际发生的职工福利费数额进行分配。如果各月之间发生的职工福利费数额相差较大,应根据估计的金额进行分配。
14、7.增值税的一般纳税人与小规模纳税人增值税的计算与核算方法有何不同？（1)在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人，应按规定缴纳增值税。一般纳税人是指年销售额达到国家规定标准、会计核算健全、能够按规定准确提供税务资料的企业单位。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料，实行简易计税办法征收增值税的纳税人。（2）增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人适用一般计税方法计算缴纳增值税。一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算
15、公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，支付或者负担的增值税额。小规模纳税人适用简易计税方法计算缴纳增值税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额：销售额含税销售额（1征收率）（3）一般纳税企业在“应交税费”账户下设置 “应交增值税、“未交增值税、“预交增值税”、“待抵扣
16、进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细账户。并在应交增值税”明细账户设置“进项税额、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。具体核算业务参见教材第九章第五节的说明与举例。小规模纳税企业增值税的计算采用简化方法，即购进货物或接受应税劳务支付的增值税进项税额，无论是否取得扣税凭证，均不得作为进项税额从销项税额中抵扣,而是计入所购货物或劳务的成本中。销售货物或提供应税劳务时，按
17、不含税销售额和征收率（通常的适用税率为3）计算的税额，即为企业应纳的增值税。由于小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务时,不能开具增值税专用发票,因此,小规模纳税企业的销售额一般为含税销售额.进行会计处理时，应对其进行价税分离。小规模纳税企业增值税的核算，通过在“应交税费账户下设置“应交增值税”明细账户进行,但不需要设置有关的专栏。8简述增值税课税对象中销售服务的主要内容.销售服务的主要内容包括:（1）交通运输服务。指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。（2)邮政服务。指中国邮政集团公司及其所属邮政企业
18、提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动.包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。(3）电信服务。指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。（4）建筑服务.指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。(5）金融服务。指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让.（6）现代服务。指围绕制造业
19、、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。（7)生活服务。指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务.七、实务操作题实务操作（91）1。 4月10日：借：银行存款 400 000 贷:短期借款 400 0002。 (350+390）23.6%12=1。11(万元） 借：财务费用-利息支出 11 100 贷:应付利息 11 1003. 5月6日：借：短期借款 5
20、00 000 贷：银行存款 500 0005月20日：借:银行存款 300 000 贷：短期借款 300 0004.（390+370）23。612=1.14（万元）借：财务费用利息支出 11 400 贷:应付利息 11 4005。借:应付利息 22 500财务费用利息支出 11 100 贷：银行存款 33 600实务操作（9-2）1. 借：在途物资甲企业 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 13 000 贷：应付票据甲企业 113 0002. 200 0000。5=100（元） 借：财务费用手续费 100 贷：银行存款 1003。 借:应付账款乙企业 200 000 贷：应付票据-
21、乙企业 200 0004。 借：应付票据丙企业 100 000 贷：银行存款 100 000实务操作（93）1付款时：借：原材料甲企业 201 860应交税费应交增值税（进项税额） 26 126 贷：银行存款 227 9862借：原材料B材料 100 000 贷:应付账款-暂估应付账款 100 000次月初，做相反会计分录冲账：借：应付账款-暂估应付账款 100 000 贷：原材料B材料 100 0003. 付款时： 借：原材料-乙单位 102 100 应交税费应交增值税（进项税额） 13 189 贷：银行存款 115 2894. 借：银行存款 100 000 贷：预收账款-丙单位 100 0
22、005. 借：预收账款-丙单位 171 500 贷：主营业务收入 150 000应交税费应交增值税(销项税额） 19 500 银行存款 2 0006。 借：银行存款 71 500 贷：预收账款丙单位 71 5007. 借：预收账款-丁单位 200 000 贷：主营业务收入 120 000应交税费应交增值税（销项税额) 15 600 银行存款 64 4008(1）销售储值卡时:储值卡总金额=1 13010 000=11 300 000（元） 不含税销售金额=11 300 0001.13=10 000 000（元）应交纳增值税额=10 000 00013=1 300 000(元）借：银行存款 11
23、 300 000。 贷：合同负债 10 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1 300 000 （2）储值卡消费时： 实际消费的储值卡金额=5 650 000（元) 确认收入=5 650 0001。13=5 000 000（元）借:合同负债 5 000 000 贷：主营业务收入 5 000 000实务操作（9-4）1。 借：生产成本-A产品 30 000-B产品 20 000 制造费用 8 000 管理费用 26 000 销售费用 28 000贷：应付职工薪酬-工资 112 0002。 借：生产成本A产品 12 000B产品 8 000 制造费用 3 200 管理费用 10 40
24、0 销售费用 11 200贷：应付职工薪酬职工福利 2 240 社会保险费 11 200 设定提存计划 15 680 住房公积金 11 760 工会经费 2 240 职工教育经费 1 6803. 借：应付职工薪酬-工资 112 000 贷：应交税费应交个人所得税 8 000 银行存款 104 0004. 借:应付职工薪酬职工福利 800职工教育经费 2 000住房公积金 11 760-社会保险费 11 200 -设定提存计划 15 680 货：银行存款 40 640 库存现金 8005。 借：应付职工薪酬职工福利 1 500 贷:银行存款 1 500实务操作(95）1（1）购入时：借：原材料-
25、甲材料 40 000周转材料包装物 20 000应交税费-应交增值税（进项税额） 5 200-待认证进项税额 2 600贷：银行存款 67 800（2）待认证进项税额经认证准予抵扣时:借：应交税费应交增值税（进项税额) 2 600贷：应交税费待认证进项税额 2 6002进项税额=60 0009=5 400(元）借：原材料 54 600应交税费应交增值税(进项税额） 5 400 贷：银行存款 60 0003（1）购入时：借:原材料某材料 200 000应交税费待认证进项税额26 000贷：银行存款 226 000（2)经税务机关认证不得抵扣后：借：原材料-某材料 26 000贷：应交税费-待认证
26、进项税额26 0004借：工程物资某物资 300 000应交税费-应交增值税（进项税额) 39 000贷：应付票据某单位 339 0005（1）月末按协议价入账：借：原材料某材料 50 000 贷：应付账款-某单位 50 000(2）下月初冲销上述账项时：借：原材料某材料 50 000（红字） 贷：应付账款某单位 50 000（红字）6借：原材料丙材料 51 000 应交税费应交增值税(进项税额) 6 630 货：银行存款 57 6307（1）购入生产机器发生代扣代缴税款时:借：固定资产生产机器 200 000应交税费应交增值税（进项税额） 26 000贷:银行存款 200 000应交税费-代
27、扣代交增值税 26 000（2）实际缴纳代扣代缴的增值税额时：借：应交税费代扣代交增值税 26 000贷:银行存款 26 0008借：银行存款 1 208 000 贷：主营业务收入产品销售收入 600 000设计收入 300 000 -广告服务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额） 108 0009应交增值税（销项税额）=8 000 0009=720 000（元）借：银行存款 8 720 000 贷：固定资产 7 000 000 应交税费应交增值税(销项税额） 720 000 营业外收入 1 000 00010销售额=265 000（1+5%）=250 000（元）销项税额=25
28、0 0005= 12 500(元）借：银行存款 262 500 贷:主营业务收入-客运收入 250 000 应交税费简易计税 12 50011计算应交增值税=(900 000800 000)5%=5 000（元)借:银行存款 905 000 贷:固定资产 800 000 应交税费-简易计税 5 000 营业外收入 100 00012（1）发生服务收入时:借：银行存款 10 600 贷：主营业务收入 10 000 应交税费-待转销项税额 600（2）下期发生纳税义务时:借：应交税费-待转销项税额 600贷：应交税费应交增值税（销项税额) 60013（1）发生纳税义务时：借：应收账款-应收增值税款
29、 6 500 贷:应交税费应交增值税(销项税额） 6 500（2）试用期满确认销售收入时：借：银行存款 56 500 贷：主营业务收入 50 000应收账款-应收增值税款 6 50014(1)将库存商品用于在建工程：借：在建工程 19 600贷：库存商品 17 000 应交税费-应交增值税（销项税额) 2 600（2）若将库存商品作为股利分配给股东：借:利润分配 19 600 贷：库存商品 17 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 2 60015抵减的销售额计税时：借：应交税费应交增值税(销项税额抵减） 31 500 贷：研发支出 31 50016（1）按未实行“免、抵、退”办法购入B商
30、品时：借:库存商品B商品 100 000 应交税费应交增值税（进项税额) 13 000 贷：银行存款 113 000出口销售时:借：银行存款 120 000 贷:主营业务收入 120 000计算出口退税时：借：应收出口退税款 9 000贷：应交税费-应交增值税（出口退税) 9 000收到出口退税时：借：银行存款 9 000贷：应收出口退税款 9 000转销退税额低于进项税额的差额时:借：主营业务成本 4 000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4 000(2）按实行“免、抵、退”办法转销退税额低于进项税额的差额时:借：主营业务成本 4 000贷:应交税费应交增值税（进项税额转出） 4 0
31、00退税全额抵减内销产品的应纳税额时:借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额）9 000贷:应交税费应交增值税（出口退税） 9 00017 借：在建工程福利工程项目 45 200贷：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 200 18（1)交纳当月应交增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金） 60 000 贷:银行存款 60 000（2）月末结转应交未交增值税：210 000-110 00060 000=40 000(元）.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)40 000 贷:应交税费-未交增值税 40 000（3)结转已预交增值税时：借:应交税费未交增
32、值税 18 000贷：应交税费预交增值税 18 000（4)下月交纳上月未交增值税时:借：应交税费-未交增值税 22 000 贷:银行存款 22 00019借：应交税费-应交增值税（减免税款) 16 700贷：管理费用 16 70020（1）支付材料价税款时：借：原材料某材料 124 300 贷：银行存款 124 300（2）收取销售价税款时:应纳税销售额=154 500（1+3%）=150 000(元）应交纳增值税额=150 0003%=4 500(元)借：银行存款 154 500 货：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税 4 500（3）实际交纳增值税款时：借：应交税费-应交增
33、值税 4 500 货：银行存款 4 500实务操作(9-6)1. 借：税金及附加 2 000 贷:应交税费-应交消费税 2 0002。 借：税金及附加 120 000 贷：应交税费-应交消费税 120 0003. 10 000（1+3%）30=2 912.62（元）借：税金及附加 2 912。62 贷：应交税费-应交消费税 2 912.624. 借：委托加工物资某酒厂 7 200 贷：应付账款某酒厂 7 2005. 应交关税=80 0006。020=96 000（元) 应交消费税=（80 0006。0+96 000）（18%）8=50 086.96（元）应交增值税=(80 0006.0+96 000+50 086。96）13=81391。30（元）借：固定资产轿车 626 086.96 应交税费应交增值税（进项税额） 81 391.30 贷：银行存款美元户 480 000。00人民币户 227 478。26实务操作（9-7)