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1、会计学原理课程教案授课主题课内实训：企业主要经营环节资金运动分析与会计处理（实训二）学时2授课方式课内实训/讲授/讨论课次19班级人数教学目的、要求目的：掌握企业生产环节资金运动分析与会计处理；掌握企业筹资与投资环 节资金运动分析与会计处理；掌握企业利润分配环节资金运动分析与会计处 理。要求：通过商业活动中生产环节资金运动，筹资与投资环节资金运动，利润分配环节资金运动，进行资金运动分析，会写会计分录。案例既要简单贴切，贴近生活，又要能够阐释理论，使初入门的学生易于理解。教学重点和难点利息核算，利润分配环节资金运动分析与会计处理。教学过程及主要内容备注回顾与复习（5分钟）第三节学习了生产环节资金
2、运动分析，了解了对原材料的核算，工人工资的核算， 累计折旧的核算，制造费用的核算等；第四节学习了筹资与筹资环节资金运动分析， 了解了股权筹资和债权筹资的核算，学习了交易性金融资产运动分析；第五节学习了 利润分配的顺序，现金股利，股票股利和提取盈余公积金引起的资金运动。下面对商 业活动中各个业务循环的具体案例进行资金运动分析和会计处理。实训内容某企业在某月生产A、B两种产品，发生以下经济交易：（25分钟）1、仓库发出以下材料供各方使用：甲材料乙材料合计A产品生产120 000元10 000元130 000元B产品生产200 000元10 550元210 550元车间一般耗用1 500元1 500
3、元管理部门耗用1 700元1 700元合计220 000 元23 750 元343 750 元2、本月应付职工薪酬分配如下：本次课使 用的现代化 教学手段主 要是多媒体 演示。本次课 采用的传统 教学手段，包 括讲授、讨论 等。注重了现 代教学手段 与传统教学 手段有机结 合。生产工人的薪酬:A产品生产工人薪酬230 000元B产品生产工人薪酬440 000元车间管理人员薪酬管理部门职工薪酬合 计3、以银行存款支付生产车间水电费35000元。670 000 元55 000 元145 000 元870 000 元4、以银行存款预付下季度生产车间租入固定资产租金计24000元。5、摊销应由本月本钱
4、负担的预付费用：车间使用的租入固定资产的租金15000元；企业管理部门使用的租入固定资产的租金3000元；共计18000元。6、计提本月份固定资产折旧：车间使用的固定资产折旧37500元企业管理部门使用的固定资产折旧12500元合计50000元7、预提应由本月负担的生产车间机器大修理费用10000元，预提应由企业厂部 管理部门承当的机器大修理费用8000元。8、将本月份发生的制造费用13.4万元转入生产本钱账户，并按照生产工人薪酬 的比例（比例为23:44）在A、B产品之间进行分配。9、本月生产的A产品100件，B产品500件，均已全部完工并验收入库，按实 际生产本钱94.455万元转账。其中
5、A产品40.6万元，B产品53.855万元。10、以银行存款发放职工工资，共计870 000元。11、企业第一生产车间发生修理费24000元，其中耗用材料18000元，应付职工 工资等6000元，该机器修好后可连续使用两年（从下月开始算起）。12、企业第二生产车间发生修理费9000元，其中耗用材料7000元，应付职工工 资等2000元，该机器的修理费已预提，冲销其预提的修理费。要求：对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。答案：通过互动 体温方式让 学生回顾前 面所学内容, 温故而知新。经济业务 都是资金循 环中最为基 础的内容，因 为采用的是 网中网软件 实训题库，所 以数据会有
6、 所不一样，但 是本次课的 各种题型都 包含在内。1、仓库发出以下材料供各方使用：甲材料乙材料合计A产品生产120 000 元10 000 元130 000 元B产品生产200 000 元10 550 元210 550 元车间一般耗用1 500 JE1 500 7G管理部门耗用1 700 元1 700 元合计320 000 元23 750 元343 750 元学生除了 上机操作外 还需要带草 稿纸，在纸上 画出资金运 动流程图，在 此基础上编 制会计分录。340生产本钱原材料I,。制造费用1 70管理费用借：生产本钱 340 550制造费用管理费用贷：原材料A 130 000B 210 550
7、1 5001 700343 7502、本月应付职工薪酬分配如下：生产工人的薪酬：A产品生产工人薪酬230 000元B产品生产工人薪酬440 000元车间管理人员薪酬管理部门职工薪酬合 计670吧生产本钱应付职工薪酬一一005 制造费用145 000、管理费用3、以银行存款支付生产车间水电费15000元。银行存款上巨晒一 制造费用670 000 元55 000 元145 000 元870 000 元借：生产本钱 670 000A230 000B 440 000制造费用55 000管理费用145 000贷：应付职工薪酬870 0通过例题, 让学生充分 了解和掌握 各个循环的 资金运动及 会计处理。
8、借：制造费用15 000贷：银行存款 15 0004、以银行存款预付下季度生产车间租入固定资产租金计24000元。银行存款上一丑咽一 预付账款借：预付账款24 000贷：银行存款24 0005、摊销应由本月本钱负担的预付费用：车间使用的租入固定资产的租金15000元；企业管理部门使用的租入固定资产的租金3000元；共计1800。元。15 000预付账款上y 制造费用3 00。 管理费用借：制造费用15000管理费用3000贷:预付账款18000根据上述 业务分析资 金运动，再写 会计分录,这 是水到渠成 的事情。6、计提本月份固定资产折旧:车间使用的固定资产折旧企业管理部门使用的固定资产折旧合
9、计、37500累计折旧 制造费用12薪、d管理费用37500 元12500 元50000 元借：制造费用37500管理费用12500贷：累计折旧 50000可以根据 学生完成情 况，对题目和 时间进行调 整。7、预提应由本月负担的生产车间机器大修理费用10000元，预提应由企业厂部管理部门承当的机器大修理费用8000元。其他应付款10000制造费用8000管理费用借：制造费用10000管理费用8000贷：其他应付款180008、将本月份发生的制造费用13.4万元转入生产本钱账户，并按照生产工人薪酬的比例（比例为23:44）在A、B产品之间进行分配。制造费用总计：134 000元A 产品应承当：
10、134000X (230000670000) =46000 元B 产品应承当：134000X (4400004-670000) =88000 元借：生产本钱借：生产本钱借：生产本钱134000制造费用上A 生产本钱贷：制造费用134000A 46000B 880001340009、本月生产的A产品100件，B产品500件，均已全部完工并验收入库，按实际生产本钱94.455万元转账。其中A产品40.6万元借9峰眸曾点55万550 A 406 000生产本钱上- 库存商品B 538 550贷：生产本钱944 550A 406 000B 538 55010、以银行存款发放职工工资，共计870 000
11、元。银行存款870 000、应付职工薪酬借：应付职工薪酬870 00011、企业第一生产车间发生修理费24000元,11、企业第一生产车间发生修理费24000元,11、企业第一生产车间发生修理费24000元,其中耗用材料18000元，应付职工贷：银行存款870 000工资等6000元，该机器修好后可连续使用两年（从下月开始算起）。原材料18000预付账款应付职工薪酬16000借：预付账款24000贷：原材料 18000应付职工薪酬600012、企业第二生产车间发生修理费9000元，其中耗用材料7000元，应付职工工 资等2000元，该机器的修理费已预提，冲销其预提的修理费。店借：其他应付款 9
12、000原材料 一贷:原材料 7000应付职工薪酬一彳而其他应付款应付职工薪酬2000目的：掌握筹资和投资业务的会计处理（15分钟）资料：甲公司某月发生了以下经济交易与事项：（1）收到大华公司投资300万元，款已存入银行；（2）收到天宇公司投资400万元，其中以专利技术作价180万元，以一台设备 作价150万元，货币资金70万元。（3）收到海欣公司以设备进行的投资，设备协商价为180万元，海欣公司占本 公司注册资本1000万元的12%o（4）向银行取得期限为6个月的短期性借款500万元，款已存入银行。(5)以银行存款归还已到期的临时性借款160万元。(6)向银行借入期限为3年的长期性借款1500
13、万元，款已存入银行。(7)接银行通知，已将本期应负担的短期性借款利息2万元从本企业银行账户 中扣除。(8)企业以银行存款从股票交易市场购得股票300万元，以赚取差价。(9)企业将上期购入的以交易为目的的股票抛售，获得价款340万元，其本钱 为300万元。款已存入银行。(10)企业以货币资金800万元向彩虹公司投资，该股权企业准备长期持有。要求：对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。答案：资料：对甲公司以下业务进行确认与计量，并编制会计分录。1、收到大华公司投资300万元，款已存入银行；实收资本实收资本实收资本3 000 000银行存款借：银行存款 3 000 000贷：实收资本一
14、大华3 000 0002、收到天宇公司投资400万元，其中以专利技术作价180万元，以一台设备作价150万元，货币资金70万元。1 800 000 无形资产实收资本固定资产70赢JL银行存款价150万元，货币资金70万元。1 800 000 无形资产实收资本固定资产70赢JL银行存款价150万元，货币资金70万元。1 800 000 无形资产实收资本固定资产70赢JL银行存款借：银行存款 无形资产 固定资产700 0001 800 0001 500 000贷：实收资本一天宇4 000 0()03、收到海欣公司以设备进行的投资，设备协商价为180万元，海欣公司占本公司注册资本1000万元的12%
15、。实收资本-资本公积1 200 000二固定资产600 000借：固定资产 1 800 000贷：实收资本一海欣1 200 00()资本公积600 0004、向银行取得期限为6个月的短期性借款500万元，款已存入银行。5 000 000-乜短期借款 银行存款借：银行存款5 000 000贷：短期借款5 000 000实训题5、归还已到期的临时性借款160万元。银行 存款短期借款借：短期借款1 600 00。贷：银行存款1 600 0006、向银行借入期限为3年的长期性借款1500万元，款已存入银行。在十,15 000 000 十长期借款 银行存款借:银行存款15 000 000贷:长期借款15
16、 000 000目比拟多，但 是题型类型 比拟相似，.主 要目的是让 学生勤加练 习到达举一 反三的作用，因为个体差借：财务费用20 000贷：银行存款20 000异较大，可能 会出现局部 学生无法按 照要求当堂7、接银行通知，已将本期应负担的短期性借款利息2万元从本企业银行账户中完成实训内8、企业以银行存款从股票交易市场购得股票300万元，以赚取差价。银行存款上3000000 交易性金融资产借：交易性金融资产3 000 000容，这局部同贷：银彳了存款3 000 000学可以课后9、企业将上期购入的以交易为目的的股票抛售, 300万元。款已存入银行。获得价款340万元，其本钱为 自行练习。3
17、 000 000 p,-大田交易性金融资产上银仃存款400 000投资收益借：银行存款3400000贷：交易性金融资产3000（30投资收益 40003010、企业以货币资金800万元向彩虹公司投资，该股权企业准备长期持有。4s8000000银行存款上 长期股权投资借：长期股权投资8000000贷：银行存款800000（）三：甲企业有关利润分配业务如下（15分钟）企业本期实现净利润1000万元。（1）按净利润1000万元的10%计提法定盈余公积金，按净利润的30%计提任意 盈余公积金。（2）按净利润1000万元的45%计提应付给投资者的现金股利（3）将已实现的利润1000万元全部结转未分配利润
18、（4）将已分配利润850万元全部结转未分配利润（5）以银行存款支付现金股利450万元。要求：（一）对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。（-）乙企业本期利润分配业务如下企业本期实现净亏损1000万元。期末将已发生的亏损计入未分配利润账户。答案：（一）1、按净利润1000万元的10%计提法定盈余公积金，按30%计提任意盈余公积金。借：利润分配一提取盈余公积金4 000 00（）盈余公积4000000利润分配贷：盈余公积4 000 0002、按净利润1000万元的45%计提应付给投资者的现金股利。借：利润分配一应付现金股利4 500 000会叽64500000应付股利 利润分配贷：应
19、付股利4 500 0003、将已实现的利润1000万元全部结转未分配利润未分配利I润本年利润借:本年利润10 000 000贷：未分配利润10 000 000（利润分酉己-未分配利润）4、将已分配利润850万元全部结转未分配利润利润分配上 一29222未分配利润借：未分配利润（利润分配一未分配利润） 贷：利润分配8 500 000提取盈余公积应付现金股利8 500 0004 000 0004 500 0005.以银行存款支付现金股利450万元。银行存款上4 500 000借：应付股利4 500 000贷：银行存款4 500 000应付股利（-）企业本期实现净亏损1000万元。期末将已发生的亏损
20、计入未分配利润账借：未分配利润10 000 000未分配利润e本年利润-10 000 000未分配利润e本年利润-10 000 000未分配利润e本年利润-10 000 000（利润分配-未分配利润）贷：本年利润10 000 000通过这次实训，可以大致了解会计处理的基本程序：首先是分析经济业务引起的 资金运动；其次是编制会计分录；这其中，会计分录处于一个比拟重要的位置。一般 来说，只有会计分录是正确的，后面的登记账户、编制报表都没有什么大问题。学生 实训后，学生讨论5到10分钟，老师答疑讲解和总结15到20分钟。 1 .企业销售环节需要设置哪些主要账户？它们各自在结构上有什么特 占？作业2、企业采购环节需要设置哪些主要账户？它们各自在结构上有什么特 点？1 .财政部会计资格评价中心，初级会计实务，中国财政经济出版 社,2019.12。2 .美约翰J 怀尔德等著，崔学刚等译会计学原理（第19版），2012.1。3 .网络免费课程会计学原理一一微信公众号：施教授会计大讲堂参考俺料4.中华人民共和国财政部.财政部会计准那么委员会.中国会计学会（中国会计学术研究网）5 .中国大学MOOC.优学院MOOC教学后记