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1、18会计学原理课程教案-实训（企业主要经营环节资金运动分析与会计处理1）会计学原理课程教案授课主题课内实训：企业主要经营环节资金运动分析与会计处理 （实训一）学 时2授课方式课内实训/讲授/讨论课 次18班级人数教学目的、要求目的：掌握企业销售环节资金运动分析与会计处理；掌握企业采购环节资金运动分析与会计处理。要求：通过销售和供应环节具体业务活动的资金运动分析，会写会计分录。案例既要简单贴切，贴近生活，又要能够阐释理论，使初入门的学生易于理解。教学重点和难点销售环节和供应环节会计分录教学过程及主要内容备 注回顾与复习（5分钟） 第一节学习了销售环节资金运动分析，了解了配比原则，相关性原则及会计
2、分期假设对资金运动的影响。多元化经营，收入费用的扩展及阶段性配比原则对资金运动的影响。第二节学习了供应环节资金运动分析与会计处理。了解了阶段性配比原则中钱货两清，预付和赊销三种模式。在下面通过实际商业活动销售环节和供应环节的案例分析，对资金运动进行会计处理，形成会计分录。第一节 销售环节资金运动分析与会计处理实训内容 （40分钟）甲企业在某月内发生了下列各项经济业务（1）销售A产品8000件，每件售价100元，货款已收到并已存入银行。（2）销售B产品6000件，每件售价150元，货款尚未收到。（3）将售出两种产品的实际生产成本转账，其中A产品成本32万元；B产品成本60万元。（4）以银行存款支
3、付上述A、B两种产品的销售运费40000元。（5）以现金支付其他销售费用1700元。（6）按照5%的税率，计提上述A.B产品所应缴纳的消费税8.5万元。（7）厂部李军出差预借差旅费1800元，出纳以现金支票支付。（8）出租会场收入现金2000元。（9）企业以银行存款支付厂部本月水电费80000元，以现金支付厂部办公费用2800元，以现金支票支付厂部业务招待费40000元。（10销售材料，售价60 000元，货款收存入银行；材料成本40 000元。（11）厂部刘三出差归来，报销差旅费2700元，其在出差前预借差旅费2500元，差额部分以现金补足。（12）厂部王刚报销差旅费1400元，其在出差前未
4、借差旅费，以现金支票支付。（13）企业收到华纳公司支付的所欠上月的购货款120000元，款已存入银行。（14）企业以银行存款支付本月环保罚款10000元，支付社区送温暖活动8000元。（15）企业收到大宇公司包装物押金4000元，款已存入银行。（16）因大宇公司违约，企业没收大宇公司押金4000元，全部作为营业外收入处理。（17）企业预收财大公司购货款40000元。（18）企业销售C产品给财大公司，售价150000元，冲销预收款40000元，收到货款80000元，余款尚未收到。该批产品成本为70000元。（19）企业以银行存款缴纳应支付的消费税税金70000元。（20）企业以现金支票支付下一季
5、度厂部管理用房屋租金27000元。（21）企业预提厂部管理部门用机器维修费8000元。（22）企业本月摊销厂部应承担的财产保险费6000元。（23）厂部管理部门用机器发生维修费共计24000元。其中原材料耗用8000元，直接以存款购入修理用材料10000元，直接以现金支付修理人工费6000元。该维修费用已预提。（24）厂部王涛出差，报销差旅费1800元。其出差前已向企业预支差旅费2000元，余额以现金退回公司。 （25）月末将收入结转本年利润。其中主营业务收入185万元，其他业务收入6.2万元，营业外收入0.4万元。（26）月末将费用结转本年利润。其中主营业务成本99万元，其他业务成本4万元，
6、税金及附加8.5万元，销售费用4.17万元，管理费用14.13万元，营业外支出1.8万元。（27）假设与税务利润一致，计提本月应交所得税15万元。（28）将所得税费用15万元结转本年利润要求：对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。答案：（1）销售A产品8000件，每件售价100元，货款已收到并已存入银行。银行存款800 000主营业务收入借：银行存款 800 000贷：主营业务收入 800 000（2）销售B产品6000件，每件售价150元，货款尚未收到。应收账款900 000主营业务收入借：应收账款 900 000贷：主营业务收入 900 000（3）将售出两种产品的实际生产成
7、本转账，其中A产品成本32万元；B产品成本60万元。库存商品920 000主营业务成本借：主营业务成本920 000贷：库存商品 920 000（4）以银行存款支付上述A、B两种产品的销售运费40000元。银行存款40 000销售费用借：销售费用 40 000贷：银行存款 40 000（5）以现金支付其他销售费用1700元。库存现金1700销售费用借：销售费用 1 700贷：库存现金 1 700（6）按照5%的税率，计提上述A.B产品所应缴纳的消费税8.5万元。 消费税金额=（800 000+900 000）5%=85 000元应交税费税金及附加85 000借：税金及附加 85 000贷：应交
8、税费 85 000 （7）厂部李军出差预借差旅费1800元，出纳以现金支票支付。银行存款其他应收款1800借：其他应收款李军1 800 贷：银行存款 1 800（8）出租会场收入现金2000元。库存现金2000其他业务收入借：库存现金 2 000贷：其他业务收入 2 000（9）企业以银行存款支付厂部本月水电费80000元，以现金支付厂部办公费用2800元，以现金支票支付厂部业务招待费40000元。银行存款管理费用库存现金2800120 000借：管理费用 122 800贷：银行存款 120 000库存现金 2 800（10）销售材料，售价60 000元，货款收存入银行；材料成本40 000元
9、。借：银行存款 60 000贷：其他业务收入60 000原材料其他业务成本银行存款4000060000其他业务收入借：其他业务成本40 000贷：原材料40 000（11）厂部刘三出差归来，报销差旅费2700元，其在出差前预借差旅费2500元，差额部分以现金补足。其他应收款2500库存现金200管理费用借：管理费用 2700贷：其他应收款 2500库存现金 200（12）厂部王刚报销差旅费1400元，其在出差前未借差旅费，以现金支票支付。银行存款1400借：管理费用 1400 贷：银行存款 1 400管理费用（13）企业收到华纳公司支付的所欠上月的购货款120000元，款已存入银行。应收账款1
10、20 000银行存款借：银行存款 120 000 贷：应收账款 120 000（14）企业以银行存款支付本月环保罚款10000元，支付社区送温暖活动8000元。银行存款借：营业外支出 18000 贷：银行存款 1800018000营业外支出（15）企业收到大宇公司包装物押金4000元，款已存入银行。银行存款4000借：银行存款 4 000贷：其他应付款 4 000其他应付款（16）因大宇公司违约，企业没收大宇公司押金4000元，作为营业外收入处理。营业外收入4000借：其他应付款 4 000贷：营业外收入 4 000 其他应付款（17）企业预收宏达公司购货款40000元。银行存款40000借：
11、银行存款 40 000贷：预收账款 40 000预收账款（18）企业销售C产品给宏达公司，售价150000元，冲销预收款40000元，收到货款80000元，余款尚未收到。该批产品成本为70000元。收入的取得： 借：预收账款 40000银行存款 80000应收账款 30000贷：主营业务收入150000库存商品银行存款70000应收账款主营业务成本3000080000预收账款40000主营业务收入成本的结转：借：主营业务成本70000贷：库存商品 70000（19）企业以银行存款缴纳应支付的消费税税金70000元。银行存款借：应交税费 70000贷：银行存款70000 70000应交税费（20
12、）企业以现金支票支付下一季度厂部管理用房屋租金27000元。银行存款预付账款27000借：预付账款 27000 贷：银行存款 27000（21）企业预提厂部管理部门用机器维修费8000元。其他应付款管理费用8000借：管理费用 8000贷：其他应付款 8000 （22）企业本月摊销厂部应承担的财产保险费6000元。预付账款6000借：管理费用 6000 贷：预付账款 6000管理费用（23）厂部管理部门用机器发生维修费共计24000元。其中原材料耗用8000元，直接以存款购入修理用材料10000元，直接以现金支付修理人工费6000元。该维修费用已预提。600010000库存现金银行存款原材料借
13、：其他应付款 24000贷：原材料 8000 银行存款 10000 库存现金 60008000其他应付款（24）厂部王涛出差，报销差旅费1800元。其出差前已向企业预支差旅费2000元，余额以现金退回公司。 其他应收款管理费用2000库存现金-200借：管理费用 1800库存现金 200贷：其他应收款2000（25）月末将收入结转本年利润。其中主营业务收入185万元，其他业务收入6.2万元，营业外收入0.4万元。1 850 000主营业务收入本年利润其他业务收入62 000借：主营业务收入 1850000其他业务收入 62000营业外收入 4000贷：本年利润 1 9160004000营业外收
14、入（26）月末将费用结转本年利润。其中主营业务成本99万元，其他业务成本4万元，税金及附加8.5万元，销售费用4.17万元，管理费用14.13万元，营业外支出1.8万元。990 000借：本年利润 1 316 000贷：主营业务成本 990 000税金及附加 85 000其他业务成本 40 000管理费用 141 300 销售费用 41 700营业外支出 18 000 主营业务成本其他业务成本40 00085 000本年利润税金及附加销售费用41700141300管理费用营业外支出18000（27）假设与税务利润一致，计提本月应交所得税15万元。所得税费用150 000借：所得税费用 150
15、000贷：应交税费 150 000应交税费（28）将所得税费用15万元结转本年利润项目。所得税费用本年利润借：本年利润 150 000贷：所得税费用 150 000150 000二资料：甲企业某月发生下列经济交易与事项：（15分钟）1、向大成公司购入甲种材料200吨，单价3000元，已用银行存款支付。2、接第1题，以银行存款3 000元支付上项材料的装卸搬运费。3、接第1、2题，上项购入材料验收入库并按其实际成本60.3万元转账。4、向红星公司购入乙种材料80 000公斤，单价5元。货款尚未支付，材料已经达到，并验收入库。5、以银行存款40万元偿还欠红星工厂的货款。6、向运达公司购入设备一台，
16、价值26万元，款项以转账支票支付。要求：对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。答案：1、向大成公司购入甲种材料200吨，单价3000元，已用银行存款支付。银行存款在途物资600 000借：在途物资甲600 000 贷：银行存款 600 0002、接第1题，以银行存款3 000元支付上项材料的装卸搬运费。银行存款在途物资3000借：在途物资甲3000 贷：银行存款 30003、接第1、2题，上项购入材料验收入库并按其实际成本60.3万元转账。在途物资原材料603 000借：原材料甲603 000 贷：在途物资甲 603 0004、向红星公司购入乙种材料80 000公斤，单价5元。货
17、款尚未支付，材料已经达到，并验收入库。原材料400 000借：原材料乙 400 000贷：应付账款 400 000应付账款5、以银行存款40万元偿还欠红星工厂的货款。银行存款400 000借：应付账款 400 000贷：银行存款 400 000 应付账款6、向运达公司购入设备一台，价值26万元，款项以转账支票支付。银行存款固定资产260 000借：固定资产260 000 贷：银行存款 260 000三白马公司在某月份内发生了下列有关材料采购的各项经济业务：(15分钟)1、预支采购员外地差旅费3 000元，以现金支付。2、向红星公司购进下列原材料，货款尚未支付，但材料已运达本厂。甲种材料 2 0
18、00公斤 单价 80元 160 000元乙种材料 1 000公斤 单价 200元 200 000元合 计 360 000元3、以银行存款支付上述材料的运费9 000元。4、以现金支付上述材料运达仓库的装卸搬运费2 700元。5、以现金支票支付上述材料的保险费3600元。6、以银行存款偿付拖欠红星公司的材料货款360 000元。7、上述所购材料均已验收入库，按其实际成本37.53万元入账。其中甲16.94万元，乙20.59万元。8、向天虹公司购入机器一台，价值34万元，货款尚未支付。9、向蓝天公司预付材料购货款50000元，以转账支票支付。10、接第9题，向蓝天公司购买丙材料14万元，冲销预付款
19、5万元，以存款支付7万元，余款2万元尚未支付。11、接第10题，向蓝天公司购买的材料已验收入库，结转其实际采购成本14万元。12、以转账支票2万元偿还应付未付的蓝天公司购料款。要求：对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。（运输费和装卸搬运费按材料重量比例分配，保险费按买价分配）答案：1、预支采购员外地差旅费3 000元，以现金支付。库存现金其他应收款3000借：其他应收款 3000 贷：库存现金 30002、向红星公司购进下列原材料，货款尚未支付，但材料已运达本厂。甲种材料 2 000公斤 单价 80元 160 000元乙种材料 1 000公斤 单价 200元 200 000元合
20、 计 360 000元在途物资360 000借：在途物资 360 000甲 160 000 乙 200 000贷：应付账款 360 000应付账款3、以银行存款支付上述材料的运费9 000元。该运输费按重量比例分配。甲应该承担：9000（20003000）=6000元乙应该承担：9000（10003000）=3000元银行存款在途物资9000借：在途物资甲6000 乙3000 贷：银行存款 90004、以现金支付上述材料运达仓库的装卸搬运费2 700元。该支出按重量比例分配。甲应该承担：2700（20003000）=1800元乙应该承担：2700（10003000）= 900元库存现金在途物资
21、2700借：在途物资甲1800 乙 900 贷：库存现金 27005、以现金支票支付上述材料的保险费3600元。该支出按金额比例分配。甲应该承担：3600（160000360000）=1600元银行存款在途物资3600借：在途物资甲1600 乙2000 贷：银行存款 3600乙应该承担：3600（200000360000）=2000元6、以银行存款偿付拖欠红星公司的材料货款360 000元。银行存款应付账款360 000借：应付账款 360 000贷：银行存款 360 0007、上述所购材料均已验收入库，按其实际成本37.53万元入账。其中甲16.94万元，乙20.59万元。在途物资原材料57
22、3 0000借：原材料 375 300甲169 400乙 205 900 贷：在途物资 375 300甲 169 400乙 205 9008、向天虹公司购入机器一台，价值34万元，货款尚未支付。固定资产340 000借：固定资产 340 000贷：应付账款 340 000应付账款9、向蓝天公司预付材料购货款50000元，以转账支票支付。银行存款预付账款50000借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50 00010、接第9题，向蓝天公司购买丙材料14万元，冲销预付款5万元，以存款支付7万元，余款2万元尚未支付。在途物资应付账款银行存款借：在途物资丙 140000贷：预付账款 50000 银
23、行存款 70000应付账款 2000050000预付账款20 0007000011、接第10题，向蓝天公司购买的材料已验收入库，结转其实际采购成本14万元。在途物资原材料140 000借：原材料丙140 000 贷：在途物资丙 140 00012、以转账支票2万元偿还应付未付的蓝天公司购料款。银行存款20 000借：应付账款 20 000贷：银行存款 20 000 应付账款通过这次实训，掌握了销售环节和供应环节资金运动会计处理的基本程序。学生完成后，老师答疑讲解和总结15分钟。本次课使用的现代化教学手段主要是多媒体演示。本次课采用的传统教学手段，包括讲授、讨论等。注重了现代教学手段与传统教学手
24、段有机结合。通过互动体温方式让学生回顾前面所学内容，温故而知新。上面的经济业务都是销售循环中最为基础的内容，因为采用的是网中网软件实训题库，所以数据会有所不一样，但是题型都包含在内。学生除了上机操作外还需要带草稿纸，在纸上画出资金运动流程图，在此基础上编制会计分录。通过例题，让学生充分了解和掌握销售环节和供应环节资金运动处理过程。根据资金运动分析再写会计分录，这是水到渠成的事情。根据学生做题反馈情况做调整。加入思政内容，强调会计人员职业道德建设。实训题目比较多，但是题型类型比较相似，主要目的是让学生勤加练习达到举一反三的作用，因为个体差异较大，可能会出现部分学生无法按照要求当堂完成实训内容，这部分同学可以课后自行练习。作业1.企业销售环节需要设置哪些主要账户？它们各自在结构上有什么特点？2、企业采购环节需要设置哪些主要账户？它们各自在结构上有什么特点？参考资料1.财政部会计资格评价中心，初级会计实务，中国财政经济出版社,2019.12。2.美约翰J怀尔德等著，崔学刚等译会计学原理（第19版），2012.1。3.网络免费课程会计学原理微信公众号：施教授会计大讲堂4.中华人民共和国财政部 5.财政部会计准则委员会6.中国会计学会（中国会计学术研究网） 7.中国大学MOOC8.优学院MOOC教学后记请勿盗版 尊重作者