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1、19会计学原理课程教案-实训（企业主要经营环节资金运动分析与会计处理2）会计学原理课程教案授课主题课内实训：企业主要经营环节资金运动分析与会计处理 （实训二）学 时2授课方式课内实训/讲授/讨论课 次19班级人数教学目的、要求目的：掌握企业生产环节资金运动分析与会计处理；掌握企业筹资与投资环节资金运动分析与会计处理；掌握企业利润分配环节资金运动分析与会计处理。要求：通过商业活动中生产环节资金运动，筹资与投资环节资金运动，利润分配环节资金运动，进行资金运动分析，会写会计分录。案例既要简单贴切，贴近生活，又要能够阐释理论，使初入门的学生易于理解。教学重点和难点利息核算，利润分配环节资金运动分析与会
2、计处理。教学过程及主要内容备 注回顾与复习（5分钟）第三节学习了生产环节资金运动分析，了解了对原材料的核算，工人工资的核算，累计折旧的核算，制造费用的核算等；第四节学习了筹资与筹资环节资金运动分析，了解了股权筹资和债权筹资的核算，学习了交易性金融资产运动分析；第五节学习了利润分配的顺序，现金股利，股票股利和提取盈余公积金引起的资金运动。下面对商业活动中各个业务循环的具体案例进行资金运动分析和会计处理。实训内容某企业在某月生产A、B两种产品，发生下列经济交易：（25分钟）1、仓库发出下列材料供各方使用：甲材料乙材料合计A产品生产120 000元10 000元130 000元B产品生产200 00
3、0元10 550元210 550元车间一般耗用1 500元1 500元管理部门耗用 1 700元1 700元合 计220 000元23 750元343 750元2、 本月应付职工薪酬分配如下：生产工人的薪酬：A产品生产工人薪酬230 000元B产品生产工人薪酬440 000元670 000元车间管理人员薪酬55 000元管理部门职工薪酬145 000元合 计870 000元3、以银行存款支付生产车间水电费35000元。4、以银行存款预付下季度生产车间租入固定资产租金计24000元。5、摊销应由本月成本负担的预付费用：车间使用的租入固定资产的租金15000元；企业管理部门使用的租入固定资产的租金
4、3000元；共计18000元。6、计提本月份固定资产折旧：车间使用的固定资产折旧 37500元企业管理部门使用的固定资产折旧 12500元 合计 50000元7、预提应由本月负担的生产车间机器大修理费用10000元，预提应由企业厂部管理部门承担的机器大修理费用8000元。8、将本月份发生的制造费用13.4万元转入生产成本账户，并按照生产工人薪酬的比例（比例为23:44）在A、B产品之间进行分配。9、本月生产的A产品100件，B产品500件，均已全部完工并验收入库，按实际生产成本94.455万元转账。其中A产品40.6万元，B产品53.855万元。10、以银行存款发放职工工资，共计870 000
5、元。11、企业第一生产车间发生修理费24000元，其中耗用材料18000元，应付职工工资等6000元，该机器修好后可连续使用两年（从下月开始算起）。12、企业第二生产车间发生修理费9000元，其中耗用材料7000元，应付职工工资等2000元，该机器的修理费已预提，冲销其预提的修理费。要求：对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。答案：1、 仓库发出下列材料供各方使用：甲材料乙材料合计A产品生产120 000元10 000元130 000元B产品生产200 000元10 550元210 550元车间一般耗用1 500元1 500元管理部门耗用 1 700元1 700元合 计320 0
6、00元23 750元343 750元原材料管理费用生产成本制造费用借：生产成本 340 550 A 130 000 B 210 550制造费用 1 500管理费用 1 700贷：原材料 343 750340 5501 5001 7002、本月应付职工薪酬分配如下：生产工人的薪酬：A产品生产工人薪酬230 000元B产品生产工人薪酬440 000元670 000元车间管理人员薪酬55 000元管理部门职工薪酬145 000元合 计870 000元管理费用145 000生产成本制造费用670 000借：生产成本 670 000 A230 000 B 440 000制造费用 55 000管理费用 1
7、45 000贷：应付职工薪酬 870 00055 000应付职工薪酬3、以银行存款支付生产车间水电费15000元。银行存款制造费用15 000借：制造费用15 000 贷：银行存款 15 0004、以银行存款预付下季度生产车间租入固定资产租金计24000元。银行存款预付账款24 000借：预付账款24 000 贷：银行存款 24 0005、摊销应由本月成本负担的预付费用：车间使用的租入固定资产的租金15000元；企业管理部门使用的租入固定资产的租金3000元；共计18000元。3 000制造费用15 000借：制造费用 15000管理费用 3000贷：预付账款 18000预付账款管理费用6、计
8、提本月份固定资产折旧：车间使用的固定资产折旧 37500元企业管理部门使用的固定资产折旧 12500元 合计 50000元12500制造费用37500借：制造费用 37500管理费用 12500贷：累计折旧 50000累计折旧管理费用7、预提应由本月负担的生产车间机器大修理费用10000元，预提应由企业厂部管理部门承担的机器大修理费用8000元。制造费用10000其他应付款管理费用借：制造费用 10000 管理费用 8000贷：其他应付款 1800080008、将本月份发生的制造费用13.4万元转入生产成本账户，并按照生产工人薪酬的比例（比例为23:44）在A、B产品之间进行分配。制造费用总计
9、：134 000元A产品应承担：134000（230000670000）=46000元B产品应承担：134000（440000670000）=88000元制造费用生产成本134000借：生产成本 134000 A 46000 B 88000 贷：制造费用 134000生产成本库存商品944 550借：库存商品 944 550 A 406 000 B 538 550 贷：生产成本 944 550 A 406 000 B 538 5509、本月生产的A产品100件，B产品500件，均已全部完工并验收入库，按实际生产成本94.455万元转账。其中A产品40.6万元，B产品53.855万元。10、以银
10、行存款发放职工工资，共计870 000元。银行存款870 000借：应付职工薪酬870 000贷：银行存款 870 000应付职工薪酬11、企业第一生产车间发生修理费24000元，其中耗用材料18000元，应付职工工资等6000元，该机器修好后可连续使用两年（从下月开始算起）。预付账款应付职工薪酬原材料借：预付账款 24000贷：原材料 18000 应付职工薪酬 600018000600012、企业第二生产车间发生修理费9000元，其中耗用材料7000元，应付职工工资等2000元，该机器的修理费已预提，冲销其预提的修理费。其他应付款2000原材料7000借：其他应付款 9000贷：原材料 70
11、00 应付职工薪酬 2000应付职工薪酬目的：掌握筹资和投资业务的会计处理 （15分钟）资料：甲公司某月发生了下列经济交易与事项：（1）收到大华公司投资300万元，款已存入银行；（2）收到天宇公司投资400万元，其中以专利技术作价180万元，以一台设备作价150万元，货币资金70万元。（3）收到海欣公司以设备进行的投资，设备协商价为180万元，海欣公司占本公司注册资本1000万元的12%。（4）向银行取得期限为6个月的短期性借款500万元，款已存入银行。（5）以银行存款偿还已到期的临时性借款160万元。（6）向银行借入期限为3年的长期性借款1500万元，款已存入银行。（7）接银行通知，已将本期
12、应负担的短期性借款利息2万元从本企业银行账户中扣除。（8）企业以银行存款从股票交易市场购得股票300万元，以赚取差价。（9）企业将上期购入的以交易为目的的股票抛售，获得价款340万元，其成本为300万元。款已存入银行。（10）企业以货币资金800万元向彩虹公司投资，该股权企业准备长期持有。要求：对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。答案：资料：对甲公司下列业务进行确认与计量，并编制会计分录。1、收到大华公司投资300万元，款已存入银行；银行存款3 000 000借：银行存款 3 000 000贷：实收资本大华3 000 000实收资本2、收到天宇公司投资400万元，其中以专利技术
13、作价180万元，以一台设备作价150万元，货币资金70万元。银行存款无形资产固定资产借：银行存款 700 000无形资产 1 800 000固定资产 1 500 000贷：实收资本天宇4 000 0001 800 000实收资本1 500 000700 0003、收到海欣公司以设备进行的投资，设备协商价为180万元，海欣公司占本公司注册资本1000万元的12%。固定资产1 200 000实收资本资本公积借：固定资产 1 800 000贷：实收资本海欣 1 200 000 资本公积 600 000600 0004、向银行取得期限为6个月的短期性借款500万元，款已存入银行。短期借款5 000 0
14、00银行存款借：银行存款5 000 000贷：短期借款5 000 000 5、偿还已到期的临时性借款160万元。银行存款1 600 000借：短期借款1 600 000贷：银行存款1 600 000 短期借款6、向银行借入期限为3年的长期性借款1500万元，款已存入银行。长期借款银行存款15 000 000借：银行存款15 000 000贷：长期借款15 000 0007、接银行通知，已将本期应负担的短期性借款利息2万元从本企业银行账户中扣除。银行存款借：财务费用 20 000 贷：银行存款 20 00020 000财务费用8、企业以银行存款从股票交易市场购得股票300万元，以赚取差价。银行存
15、款交易性金融资产3 000 000借：交易性金融资产3 000 000 贷：银行存款 3 000 0009、企业将上期购入的以交易为目的的股票抛售，获得价款340万元，其成本为300万元。款已存入银行。银行存款投资收益交易性金融资产借：银行存款 3400000贷：交易性金融资产3000000 投资收益 4000003 000 000400 00010、企业以货币资金800万元向彩虹公司投资，该股权企业准备长期持有。银行存款长期股权投资8000000借：长期股权投资8000000 贷：银行存款 8000000三：甲企业有关利润分配业务如下 (15分钟）企业本期实现净利润1000万元。（1）按净利
16、润1000万元的10%计提法定盈余公积金，按净利润的30%计提任意盈余公积金。（2）按净利润1000万元的45%计提应付给投资者的现金股利（3）将已实现的利润1000万元全部结转未分配利润（4）将已分配利润850万元全部结转未分配利润（5）以银行存款支付现金股利450万元。要求：(一）对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。（二）乙企业本期利润分配业务如下企业本期实现净亏损1000万元。期末将已发生的亏损计入未分配利润账户。答案：（一）1、按净利润1000万元的10%计提法定盈余公积金，按30%计提任意盈余公积金。盈余公积4000000利润分配借：利润分配提取盈余公积金4 000
17、000 贷：盈余公积 4 000 000 2、按净利润1000万元的45%计提应付给投资者的现金股利。应付股利4500000利润分配借：利润分配应付现金股利4 500 000 贷：应付股利 4 500 000 3、将已实现的利润1000万元全部结转未分配利润未分配利润10000000借：本年利润10 000 000贷：未分配利润10 000 000（利润分配-未分配利润）本年利润4、将已分配利润850万元全部结转未分配利润未分配利润8500000利润分配借：未分配利润（利润分配未分配利润）8 500 000 贷：利润分配 8 500 000 提取盈余公积 4 000 000 应付现金股利 4
18、500 0005.以银行存款支付现金股利450万元。银行存款4 500 000借：应付股利4 500 000贷：银行存款4 500 000应付股利（二）企业本期实现净亏损1000万元。期末将已发生的亏损计入未分配利润账户。未分配利润-10 000 000借：未分配利润10 000 000（利润分配-未分配利润）贷：本年利润 10 000 000 本年利润通过这次实训，可以大致了解会计处理的基本程序：首先是分析经济业务引起的资金运动；其次是编制会计分录；这其中，会计分录处于一个比较重要的位置。一般来说，只有会计分录是正确的，后面的登记账户、编制报表都没有什么大问题。学生实训后，学生讨论5到10分
19、钟，老师答疑讲解和总结15到20分钟。本次课使用的现代化教学手段主要是多媒体演示。本次课采用的传统教学手段，包括讲授、讨论等。注重了现代教学手段与传统教学手段有机结合。通过互动体温方式让学生回顾前面所学内容，温故而知新。经济业务都是资金循环中最为基础的内容，因为采用的是网中网软件实训题库，所以数据会有所不一样，但是本次课的各种题型都包含在内。学生除了上机操作外还需要带草稿纸，在纸上画出资金运动流程图，在此基础上编制会计分录。通过例题，让学生充分了解和掌握各个循环的资金运动及会计处理。根据上述业务分析资金运动，再写会计分录，这是水到渠成的事情。可以根据学生完成情况，对题目和时间进行调整。实训题目
20、比较多，但是题型类型比较相似，主要目的是让学生勤加练习达到举一反三的作用，因为个体差异较大，可能会出现部分学生无法按照要求当堂完成实训内容，这部分同学可以课后自行练习。作业1.企业销售环节需要设置哪些主要账户？它们各自在结构上有什么特点？2、企业采购环节需要设置哪些主要账户？它们各自在结构上有什么特点？参考资料1.财政部会计资格评价中心，初级会计实务，中国财政经济出版社,2019.12。2.美约翰J怀尔德等著，崔学刚等译会计学原理（第19版），2012.1。3.网络免费课程会计学原理微信公众号：施教授会计大讲堂4.中华人民共和国财政部 5.财政部会计准则委员会6.中国会计学会（中国会计学术研究网） 7.中国大学MOOC8.优学院MOOC教学后记请勿盗版 尊重作者