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1、最新国家开放大学电大本科纳税筹划期末标准题库及答案（试卷号：1334）最新国家开放高校电大本科纳税筹划期末标准题库及答案（试卷号：1334） 考试说明：本人汇总了历年来该科全部的试题及答案，形成了一个完整的标准考试题库，对考生的复习和考试起着特别重要的作用，会给您节约大量的时间。内容包含：单项选择题、多项选择题、推断正误题、简答题、案例分析题。做考题时，利用本文档中的查找工具(Ctrl+F)，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可快速查找到该题答案。本文库还有其他网核、机考及教学考一体化试题答案，敬请查看。一、单项选择题 1纳税筹划的主体是( )。A纳税人 B征税对象 C计税依据 D
2、税务机关 2纳税筹划最重要的原则是( )。A遵守法律原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 3负有代扣代缴税款义务的单位、个人是( )。A. 实际负税人 B扣缴义务人 C纳税义务人 D税务机关 4我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为( )。A. 7% B10% C13% D. 17% 5适用消费税复合税率的税目有( )。A卷烟 B烟丝 C黄酒 D啤酒 6企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业( )。A国有、集体企业 B联营、股份制企业 C私营企业 D个人独资企业和合伙企业 7企业所得税法规定不得从收人中扣除的项目是( )。A职工福利费 B广告宣扬费 C公益性捐赠 D赞助
3、费支出 8个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收的是( )。A稿酬所得 B劳务酬劳所得 C红利所得 D偶然所得 9目前应征个人所得税的项目是( )。A国债利息 B股票红利 C储蓄利息 D保险赔款 10下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是( )。A载客汽车 B载货汽车 C三轮车 D船舶 11纳税筹划的主体是( )。A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 12负有代扣代缴税款义务的单位、个人是( )。A实际负税人 B扣缴义务人 C纳税义务人 D税务机关 13从事货物生产或供应应税劳务的纳税人，年应税销售额在( )以下的，为小规模纳税人。A. 30万元（含） B50万元（含） C80万
4、元（含） D100万元（含） 14金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在( )征收。A. 批发环节 B零售环节 C托付加工环节 D生产环节 15企业发生的与生产经营业务干脆相关的业务款待费可以( )。 A按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5 B按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10%0 C按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5 D按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10 16下列适用个人所得税5%-35%的五级超额累进税率的是( )。 A劳务酬劳所得 B工资薪金所得 C稿酬所得 D个体工商户生产经营所得 17纳税人建立一般标准住宅出售，增值额超过扣除项目
5、金额20%的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。A超过部分金额 B扣除项目金额 C取得收入全额 D全部增值额 18房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为( )。A1.2% B10% C17% D12% 19适用消费税比例税率的税目有( )。A卷烟 B烟丝 C黄酒 D白酒 20下列税种中属于干脆税的是( )。A消费税 B关税 C房产税 D营业税 21避税最大的特点是它的( )。A违法性 B可行性 C非违法性 D合理性 22税负转嫁的筹划通常须要借助( )来实现。A价格 B税率 C纳税人 D计税依据 23从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在( )以下的，为小规模纳税人。
6、A30万元（含） B50万元（含） C80万元（含） D100万元（含） 24适用消费税定额税率的税目有( )。A卷烟 B烟丝 C黄酒 D白酒 25企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业( )。A国有、集体企业 B联营、股份制企业 C私营企业 D个人独资企业和合伙企业 26个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收( )。A稿酬所得 B劳务酬劳所得 C红利所得 D偶然所得 27下列属于房产税征税对象的是( )。A室外游泳池 B菜窖 C室内游泳池 D玻璃暖房 28下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是( )。A载客汽车 B载货汽车 C三轮车 D船舶 29下列各项中，属于城镇土地运用税暂行条例
7、干脆规定的免税项目的是( )。A个人办的托儿所、幼儿园 B个人全部的居住房 C民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地 D干脆用于农、林、牧、渔业的生产用地 30目前应征个人所得税的项目是( )。A国债利息 B股息红利 C储蓄利息 D保险赔款 31. 纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区分是具有( )。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 32避税最大的特点是它的( )。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 33在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不肯定是( )。A实际负税人 B代扣代缴义务人 C代收代缴义务人 D法人 34推断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负凹凸时，( )是基本推断标
8、准。A. 无差别平衡点 B纳税人身份 C适用税率 D可抵扣的进项税额 35适用消费税比例税率的税目有( )。A卷烟 B烟丝 C黄酒 D白酒 36下列不并人销售额征收消费税的是( )。A伴同应税消费品一同销售的包装物 B包装物租金 C定期收回的包装物押金 D逾期未收回包装物押金 37下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )。A生产经营收入 B接受捐赠的实物资产 C按规定缴纳的流转税 D纳税人在基建工程中运用本企业产品 38目前应征个人所得税的项目是( )。A国债利息 B股票红利 C储蓄利息 D保险赔款 39个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内( )的离境。A一次不
9、超过40日 B多次累计不超过100日 C一次不超过30日或者多次累计不超过180日 D一次不超过30日或者多次累计不超过90日 40下列各项中，属于城镇土地运用税暂行条例干脆规定的免税项目的是( )。A个人办的托儿所、幼儿园 B个人全部的居住房 C民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地 D干脆用于农、林、牧、渔业的生产用地 41税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是( )。A全部权 B政治权利 C行政权力 D财产权利 42依据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是( )。 A子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，
10、通常要担当与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务 B母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特别的规定 C分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表” D分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税 43下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是( )。 A合伙企业的生产经营所得和其他所得采纳先分后税的原则 B合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费
11、性支出，视为企业对个人投资者的利润安排 C以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税 D实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年持续弥补 44进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重( )，其节税作用越大。 A越低 B相等 C越高 D略高 45企业从事符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。 A第一年至第五年免征企业所得税 B第一年免征企业所得税，其次年至第三年减半征收企业所得
12、税 C第一年至其次年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 46增值税二般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A将外购的货物用于抵偿债务 B将外购的货物用于企业发放集体福利 C将外购的货物无偿赠送给外单位 D将外购的货物对外投资 47依据税法规定，企业运用或者销售的存货的成本计算方法，不行以运用( )。A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D个别计价法 48合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种税务处理属于( )。A企业投资决策中的税收筹划 B企业生
13、产经营中的税收筹划 C企业成本核算中的税收筹划 D企业成果安排中的税收筹划 49根据一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以( )为基础确定。A账面价值 B账面余额 C成本 D公允价值 50对因特别状况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为( )征收个人所得税。A财产转让所得 B工资、薪金所得 C劳务酬劳所得 D特许权运用费所得 51税收三性是指( )。A广泛性、强制性、固定性 B政策性、强制性、无偿性 C无偿性、固定性、强制性 D无偿性、自觉性、敏捷性 52下列属于企业所得税法所称居民企业的是( )。A. 依照英国法律成立且实际管理机构在英国
14、的企业 B依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 C依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 53下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。A. 股份制企业 B合伙企业 C外商投资企业 D有经营所得的其他企业 54下列关于边际税率的说法，正确的是( )。A. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率 B边际税率的提高不会带动平均税率的上升 C边际税率是指全部税额与全部收入之比 D边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多 55企业从事下列项目的所
15、得，减半征收企业所得税的是( )。A. 油料作物的种植 B糖料作物的种植 C麻类作物的种植 D香料作物的种植 56某公司须要一种增值税税率为6%的服务。甲公司为一般纳税人，报价100万元；乙公司为小规模纳税人，报价98万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，报价96万元，不行以开具发票。请确定这家公司的最佳选择是( )。A甲公司 B乙公司 C丙公司 D甲公司或乙公司均可 57下列属于固定资产加速折旧方法的是( )。A平均年限法 B双倍余额递减法 C工作量法 D直线法 58下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设
16、备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划？( ) A. 流转税 B所得税 C财产与行为税 D资源环境税 59依据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是( )。 A以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算 B债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资 C凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失 D被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税 60.对因特别状况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期
17、权的转让净收入，作为( )征收个人所得税。 A. 财产转让所得 B工资、薪金所得 C劳务酬劳所得 D特许权运用费所得 二、多项选择题 1纳税筹划的合法性要求是与( )的根本区分。A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2根据性质的不同，纳税人可分为( )。A扣缴义务人 B法人 C负税人 D自然人 3消费税的税率分为( )。A比例税率 B定额税率 C复合税率 D累进税率 4企业所得税的纳税义务人包括( )。A国有企业 B个人独资企业 C股份制企业 D合伙企业 5下列属于个人所得税纳税人的有( )。A在中国境内有居处 B在中国境内无居处但居住满半年 C在中国境内无居处但居住满1年 D在中国境内有居处但未居
18、住 6纳税筹划的合法性要求是与( )的根本区分。A逃税 B欠税 C骗税 D避税 7纳税人筹划可选择的企业组织形式有( )。A个体工商户 B个人独资企业 C合伙企业 D公司制企业 8.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是( )。A17% B13% C6% D3% 9营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额( )。A300500元 B100500元 C5001000元 D500020000元 10某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括( ) A土地运用税 B营业税 C增值税 D印花税 11按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为( )等。A个人获
19、得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 12增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的( )。A300500元 B2001000元 C1500030000元 D2000050000元 13下列物品中属于消费税征收范围的有( )。A汽油和柴油 B烟酒 C小汽车 D鞭炮、焰火 14下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有( )。A企业的财产保险费 B向金融机构的借款利息支出 C转让固定资产的费用 D企业的赞助支出 15下列属于土地增值税征税范围的行为有( )。A某单位有偿转让国有土地运用权 B某单位有偿转让一栋办公楼 C某企业建立公寓并
20、出售 D某人继承单元房一套 16按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为( )等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果安排中的纳税筹划 17纳税人筹划可选择的企业组织形式有( )。A个体工商户 B个人独资企业 C合伙企业 D公司制企业 18下列物品中属于消费税征收范围的有( )。A汽油和柴油 B烟酒 C小汽车 D鞭炮、焰火 19下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有( )。A企业的财产保险费 B向金融机构的借款利息支出 C转让固定资产的费用 D企业的赞助支出 20以下可以免征个人所得税的有( )。A购物抽奖 B领取住房公积金
21、C省级见义勇为奖金 D教化储蓄利息 21.纳税筹划的合法性要求是与( )的根本区分。A避税 B骗税 C逃税 D欠税 22下列有关非居民纳税人的税收政策的理解，正确的是( )。 A. 非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税 B非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场全部实际联系的所得，缴纳企业所得税 C非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 D非
22、居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 23.利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是( )。 A增值率=（销售额-购进额）购进额 B增值率=（销售额-购进额）销售额 C作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一样 D作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一样 24全面实行营改增之后，下列各项可抵扣进项税额的扣税凭证包括( )。 A增值税专用发票 B农产品收购和销售发票 C机动车销售统一发票 D海关进口增值税专用缴款书 25下列关于企业价值最大化理论及这一目
23、标下的税收筹划的说法，正确的是( )。 A在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化 B企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满意企业各利益相关者的利益 C由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍旧是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划 D现金流量价值的评价标准，不仅仅看企业目前的获利实力，更看重企业将来的和潜在的获利实力 26税务筹划有哪些基本特征？( ) A合法性 B预期性 C目的性 D风险性 27.实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进
24、行税收筹划的方法是( )。 A尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 B尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区 C尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系 D尽可能削减某些收入与实际管理机构之间的联系 28.纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列( )方法。 A在企业组织形式中进行选择 B通过企业筹资与投资节税 C利用国家税收实惠政策 D税法允许状况下，选择不同会计政策进行节税 29选购时间选择的税收筹划包括( )。 A选择供货商的纳税人身份 B利用税制改变进行税收筹划 C支配购进材料的涉税处理 D利用商品供求关系进行税收筹划 30.纳税人实行( )方式，可以使税基递延实现，从而获得
25、资金时间价值。 A赊销商品 B代销商品 C依税法规定加速折旧 D加速摊销 三、推断正误 1. 纳税筹划的主体是税务机关。() 2纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。() 3商品交易行为是税负转嫁的必要条件。() 4税负转嫁与供应弹性成正比，与需求弹性成反比。() 5一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营状况随时申请变更。6金银首饰的消费税在托付加工时收取。() 7托付加工应税消费品以托付人为消费税的纳税义务人。() 8合伙制企业不适用企业所得税。() 9年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。() 10个人所得税的居民纳税人担当有限纳税义务。() 11.欠税是
26、指递延税款缴纳时间的行为。( ) 12.财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。( ) 13.税负转嫁程度与供应弹性成正比，与需求弹性成反比。( ) 14.供应建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。( ) 15.托付加工应税消费品以托付人为消费税的纳税义务人。( ) 16动（植）物园门票收入属于旅游业营业收入。( ) 17.年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。( ) 18.子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。( ) 19.个人所得税的非居民纳税人担当无限纳税义务。( ) 20.有色金属矿矿产品资源税以纳税人的销售数量
27、或运用数量为计税依据。( ) 21所得税各税种的税负弹性较小。( ) 22纳税人可以是法人，也可以是自然人。( ) 23税率肯定的状况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。( ) 24商品交易行为是税负转嫁的必要条件。( ) 25向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。( ) 26包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。( ) 27营业税起征点的适用范围限于个人。( ) 28居民企业负担全面纳税义务。( ) 29企业所得税的基本税率是25%。( ) 30一般标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额缴纳土地增值税税。( ) 16欠税是指递延税款缴纳时间的行为。
28、() 17顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。() 18对计税依据的限制是通过对应纳税额的限制来实现的。() 19税率常被称为“税收之魂”。() 20向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。() 21一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予根据买价和13%的扣除率计算扣除进项税额。22. 2016年我国消费税设置15个税目。() 23自行加工消费品比托付加工消费品要担当的消费税负担小。() 24居民企业负担全面纳税义务。() 25分公司具有独立的法人资格，担当全面纳税义务。() 四、简答题 1简述纳税筹划产生的缘由。答：纳税人纳税筹划行为产生的缘由既有主体主观方面的因素，也有客观方面
29、的因素。详细包括以下几点： (1)主体财务利益最大化目标的追求 (2)市场竞争的压力 (3)困难税制体系为纳税人留下筹划空间 (4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 2税率筹划的一般方法有哪些？ 答：(1)比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的缘由及其对税后利益的影响，找寻实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。通过对上述比例税率进行筹划，可以找寻最低税负点或最佳税负点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划
30、比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。 (2)累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在肯定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱，适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务酬劳所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采纳税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。 3简述消费税纳税人筹划原理。答：因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或托付加工
31、应税消费品的企业或个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款缴纳的时间。 合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。 假如两个合并企业之间存在着原材料供求关系,则在合并前,这笔原材料的转让关系为购销关系,应当根据正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后,企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系,因此，这一环节不用缴纳消费税,而是递延到以后的销售环节再缴纳。假如后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可干脆减轻企业的消费税税负。这是因为,前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时,由于后面环节税率
32、较低，则合并前企业间的销售额,在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。4简述个人所得税中全年一次性奖金的筹划。答：2005年初，国家税务总局出台了国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知规定，从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖 金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。假如在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的
33、适用税率和速算扣除数。该通知明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算方法只允许采纳一次。同时，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。 企业在为员工支配酬劳时应充分利用这项政策，将一部分酬劳以年终奖的方式发放，事实上是使员工个人收入多了一次适用低税率的机会，减轻员工整体税负。 5困难的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ 答：(1)适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。各税种的各要素也存在肯定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素
34、的差异的综合体现。 (2)纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给子法律上的规定，以确定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营业务内容，所涉及的税种自然会发生改变。其次，纳税人通过事先筹划，使自己避开成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三，纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。 (3)课税对象的可调整性。不同的课税对象担当着不同的纳税义务，而同一课税对象也存在肯定的可调整性，这为税收筹划方案设计供应了空间。 (4)税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分
35、布或区域不同而有所差异。一般状况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了纳税人找寻低税率的行为。税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计供应了很好的机会。 (5)税收实惠政策的存在。一般而言，税收实惠的范围越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，纳税人筹划的空间越广袤，节税的潜力也就越大。税收实惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。 6计税依据的筹划一般从哪些方面人手？ 答：计税依据是影响纳税人税收负担的干脆因素，每种税对计税依据的规定都存在肯定差异，所以对计税依据进行筹划，必需考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切人： (
36、1)税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，削减应纳税额或者避开多缴税。在增值税、企业所得税的筹划中常常运用这种方法。 (2)限制和支配税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获得货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，事实上是降低了将来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的状况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免
37、税期间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。 (3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。 7请辨析佣金和返利这两个概念。 答：销售佣金是指利用有资格从事中介服务的中间人促进销售而赐予中间人酬劳。可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为。表现特征为事先与中间人约定，当中间人完成肯定销售业务后而支付给中间人从事中介服务的酬劳。会计上计入销售费用（但出口货物佣金应冲减当期出口业务收入）。税务处理上，符合税法规定条件的佣金计入销售费用税前扣除（一般不得超过服务金额的5%），但不得冲减销售收入而少缴流转税（除出口佣金）。 销售返利上为了激
38、励和促进购货方（商家）对本企业产品的销售，依据销售状况而赐予购货方（商家）肯定的利润返还，发生于销售行为之后，通常由供货商和商家协商返利结算时间（期限）。表现方式较多，如由供货方干脆返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，供应旅游等。会计上，比照商业折扣进行规范和会计处理。纳税申报时，商品销售涉及商业折扣的，应当根据扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。未按规定预提的销售返利不得在预提当年税前扣除，在实际兑现年度可以税前扣除。 8.在公司发展的不同阶段，如何通过分公司和子公司的转换实现纳税筹划？ 答：考虑公司不同的发展阶段，可以将分公司和子公司刚好转换来降低税负。通常某一分支
39、机构在开办初期，由于须要较多投入，而且在新的地方尚未打开市场，销售数量有限，发生亏损的概率较大。此时，设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报，冲减总公司其他较为成熟的分支机构的利润，冲减应税所得，少缴所得税。但假如过一段时间后，该分支机构起先盈利，所在地政府也可能赐予地方性税收实惠政策。此时，假如接着保持该分支机构分公司的形式，则既不能产生亏损抵税效应，又因为该分支机构未以独立纳税人身份在当地注册，无法享受地方政府赐予的税收实惠。此时，应刚好将原来的分公司转换为子公司的形式更为有利。9.企业分立筹划适用于哪些情形？ 答：企业分立是指一个企业依照法律或者合同规定分为两个或两个以上的企业的行为
40、。企业分立包括被分立企业将其部分或全部业务分别转让给两个或两个以上现存或新设企业（以下简称分立企业），为其股东换取分立企业的股权或其他财产。企业分立有利于企业更好地适应环境和利用税收政策获得税收方面的利益。 分立筹划利用分拆手段，可以有效地变更企业组织形式，降低企业整体税负。分立筹划一般应用于以下方面：一是利用企业分立可以将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体；二是企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税降低税负；三是企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，降低税负；四是企业分立可以增加一道流通环节，有利于增值税抵扣及转让定价策
41、略的运用。 10.优化企业资本结构，税收筹划要考虑的因素有哪些？ 答：企业资金来源有两个方面：(1)权益筹资形成公司的股东权益，即权益资本；(2)负债筹资形成企业债务，即债务资本，两者作为资产负债表中体现的资金来源构成企业的资本结构，即 权益资本和债务资本的比例结构。尽管两种筹资方式均可以获得企业发展所需的资金，但两种筹资方式对企业带来的税负效应存在较大差异，例如，借款利息和债券利息是在税前发生的，可以作为财务费用在所得税前冲抵利润，从而削减应纳税所得额，降低税负；而对于权益资原来讲，一般股股利从税后利润中支付，不像债务资金利息那样作为费用从税前支付，因而不具有抵税作用，这相对增加了税收负担。
42、所以，一般状况下，企业以发行一般股的方式筹资所担当的税负要重于负债筹资方式。 假如债务资本超过权益资本过多，一方面，由于比例失调，会造成资本弱化；另一方面，债务资本占比过高，负债风险增加，债务成本也会增加，这时企业的税后权益资本收益率反而下降。因此，企业也须要综合考虑整体负债水平，优化企业资本结构并使其保持在合理水平，获得最大的权益资本收益率，同时避开经济波动或者短期经营风险给高负债企业带来较大的债务风险。 五、案例分析题 1.某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款非高档护肤类面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组成套装销售，其中包括：售价40元
43、的洗面奶，售价90元的眼影、售价80元的粉饼以及售价120元的该款非高档护肤类面霜，包装盒费用为20元，该化妆品套装销售定价为350元（以上均为不含税价款，依据现行消费税税法规定，成套化妆品的税率为15%，高档护肤类化妆品税率为15%非高档护肤护发品不征收消费税）。计算分析该公司应如何进行消费税筹划？ 答:以上产品中,洗面奶和面霜是护肤护发品,不属于消费税的征收范围,眼影和粉饼属于化妆品,适用15%税率。假如采纳组套销售方式,公司每销售-套产品,都需缴纳消费税。350应纳税额= (350/1-15%*15% X15%)=61.77元。而假如变更做法,化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时,短暂不组套(配比好各种商品的数量),并按不同商品的销售额分别核算,分别开具发票，