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1、最新国家开放大学电大本科纳税筹划简答题题库及答案（试卷号：1334）: 最新国家开放高校电大本科纳税筹划简答题题库及答案（试卷号：1334） 简答题 1简述纳税筹划产生的缘由。 答：纳税人纳税筹划行为产生的缘由既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。详细包括以下几点： (1)主体财务利益最大化目标的追求 (2)市场竞争的压力 (3)困难税制体系为纳税人留下筹划空间 (4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 2税率筹划的一般方法有哪些？ 答：(1)比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的缘由及其对税后利益的影响，找寻实现税后利益最大化的最低税负点
2、或最佳税负点。例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率； 对小规模纳税人规定的征收率为3%。通过对上述比例税率进行筹划，可以找寻最低税负点或最佳税负点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。 (2)累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在肯定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱，适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强； 适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。我国
3、个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务酬劳所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采纳税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。 3简述消费税纳税人筹划原理。 答：因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或托付加工应税消费品的企业或个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款缴纳的时间。 合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。 假如两个合并企业之间存在着原材料供求关系,则在合并前,这笔原材料的转让关系为购销关系,应当根据正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后,企业之间的
4、原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系,因此，这一环节不用缴纳消费税,而是递延到以后的销售环节再缴纳。 假如后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可干脆减轻企业的消费税税负。这是因为,前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时,由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额,在合并后 因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。 4简述个人所得税中全年一次性奖金的筹划。 答：2022年初，国家税务总局出台了国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知规定，从2022年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖 金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，但在计征
5、时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。假如在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。该通知明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算方法只允许采纳一次。同时，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。 企业在为员工支配酬劳时应充分利用这项政策，将一部分酬劳以年终奖的方式发放，事实上是使员工
6、个人收入多了一次适用低税率的机会，减轻员工整体税负。 5困难的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ 答：(1)适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。各税种的各要素也存在肯定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。 (2)纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给子法律上的规定，以确定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营业务内容，所涉及的税种自然会发生改变。其次，纳税人通过事先筹划，使自己避开成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三，纳税
7、人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。 (3)课税对象的可调整性。不同的课税对象担当着不同的纳税义务，而同一课税对象也存在肯定的可调整性，这为税收筹划方案设计供应了空间。 (4)税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。一般状况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了纳税人找寻低税率的行为。税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计供应了很好的机会。 (5)税收实惠政策的存在。一般而言，税收实惠的范围越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，纳税人筹划的空间越广袤，节税的潜力也就越大。税收实惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起
8、征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。 6计税依据的筹划一般从哪些方面人手？ 答：计税依据是影响纳税人税收负担的干脆因素，每种税对计税依据的规定都存在肯定差异，所以对计税依据进行筹划，必需考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切人： (1)税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，削减应纳税额或者避开多缴税。在增值税、 企业所得税的筹划中常常运用这种方法。 (2)限制和支配税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获得货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果
9、更为明显，事实上是降低了将来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的状况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。 (3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。 7请辨析佣金和返利这两个概念。 答：销售佣金是指利用有资格从事中介服务的中间人促进销售而赐予中间人酬劳。可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为。表现特征为事先与中间人约定，当中间人
10、完成肯定销售业务后而支付给中间人从事中介服务的酬劳。会计上计入销售费用（但出口货物佣金应冲减当期出口业务收入）。税务处理上，符合税法规定条件的佣金计入销售费用税前扣除（一般不得超过服务金额的5%），但不得冲减销售收入而少缴流转税（除出口佣金）。 销售返利上为了激励和促进购货方（商家）对本企业产品的销售，依据销售状况而赐予购货方（商家）肯定的利润返还，发生于销售行为之后，通常由供货商和商家协商返利结算时间（期限）。表现方式较多，如由供货方干脆返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，供应旅游等。会计上，比照商业折扣进行规范和会计处理。纳税申报时，商品销售涉及商业折扣的，应当根据扣除商
11、业折扣后的金额确定销售商品收入金额。未按规定预提的销售返利不得在预提当年税前扣除，在实际兑现年度可以税前扣除。 8.在公司发展的不同阶段，如何通过分公司和子公司的转换实现纳税筹划？ 答：考虑公司不同的发展阶段，可以将分公司和子公司刚好转换来降低税负。通常某一分支机构在开办初期，由于须要较多投入，而且在新的地方尚未打开市场，销售数量有限，发生亏损的概率较大。此时，设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报，冲减总公司其他较为成熟的分支机构的利润，冲减应税所得，少缴所得税。但假如过一段时间后，该分支机构起先盈利，所在地政府也可能赐予地方性税收实惠政策。此时，假如接着保持该分支机构分公司的形式，则既
12、不能产生亏损抵税效应，又因为该分支机构未以独立纳税人身份在当地注册，无法享受地方政府赐予的税收实惠。此时，应刚好将原来的分公司转换为子公司的形式更为有利。 9.企业分立筹划适用于哪些情形？ 答：企业分立是指一个企业依照法律或者合同规定分为两个或两个以上的企业的行为。企业分立包括 被分立企业将其部分或全部业务分别转让给两个或两个以上现存或新设企业（以下简称分立企业），为其股东换取分立企业的股权或其他财产。企业分立有利于企业更好地适应环境和利用税收政策获得税收方面的利益。 分立筹划利用分拆手段，可以有效地变更企业组织形式，降低企业整体税负。分立筹划一般应用于以下方面：一是利用企业分立可以将一个企业
13、分拆形成有关联关系的多个纳税主体； 二是企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税降低税负；三是企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，降低税负；四是企业分立可以增加一道流通环节，有利于增值税抵扣及转让定价策略的运用。 10.优化企业资本结构，税收筹划要考虑的因素有哪些？ 答：企业资金来源有两个方面：(1)权益筹资形成公司的股东权益，即权益资本； (2)负债筹资形成企业债务，即债务资本，两者作为资产负债表中体现的资金来源构成企业的资本结构，即 权益资本和债务资本的比例结构。尽管两种筹资方式均可以获得企业发展所需的资金，但两种筹资方式对
14、企业带来的税负效应存在较大差异，例如，借款利息和债券利息是在税前发生的，可以作为财务费用在所得税前冲抵利润，从而削减应纳税所得额，降低税负；而对于权益资原来讲，一般股股利从税后利润中支付，不像债务资金利息那样作为费用从税前支付，因而不具有抵税作用，这相对增加了税收负担。所以，一般状况下，企业以发行一般股的方式筹资所担当的税负要重于负债筹资方式。 假如债务资本超过权益资本过多，一方面，由于比例失调，会造成资本弱化； 另一方面，债务资本占比过高，负债风险增加，债务成本也会增加，这时企业的税后权益资本收益率反而下降。因此，企业也须要综合考虑整体负债水平，优化企业资本结构并使其保持在合理水平，获得最大的权益资本收益率，同时避开经济波动或者短期经营风险给高负债企业带来较大的债务风险。 第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页