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1、 2023-2023国家开放大学电大本科纳税筹划期末试题及答案（试卷号：1334） A纳税义务发生之前 B纳税义务发生之后 C生产经营行为发生后 D生产经营行为发生过程中 2以下关于企业所得税收人确认时间的表述正确的选项是( )。 A利息收入，根据合同商定的债务人应付利息的目期确认收入的实现 B租金收入，依照承租人实际支付租金的目期确认收入的实现 C承受捐赠收入，根据合同商定的承受捐赠资产的目期确认收入的实现 D全部股息、红利等权益性投资收益，均根据被投资方实际安排利润的目期确认收入的实现 3以下说法正确的选项是( )。 A.当新设立的分支机构可能消失亏损时，选择总分公司模式比拟有利 B当新设
2、立的分支机构可能消失亏损时，选择母子公司模式比拟有利 C当新设立的分支机构可能消失亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区分 D在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题 4企业从事符合条件的环境爱护、节能节水工程的所得，自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。 A第一年至第五年免征企业所得税 B第一年免征企业所得税，其次年至第三年减半征收企业所得税 c第一年至其次年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 5纳税人在购进货物时，在不含税报价一样的状况下，税负最重的是(
3、 )。 A增值税一般纳税人 B能开增值税专用发票的小规模纳税人 C能开增值税一般发票的小规模纳税人 D小规模纳税人 6假如一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收差异会消失( )。 A时间性差异 B永久性差异 C会同时消失时间性差异和永久性差异 D不会消失时间性差异和永久性差异 7从2023年1月1目起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务酬劳所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行( )方法。 A按月照实缴纳个人所得税 B按月预扣预缴 C按年预扣预缴 D按季度预扣预缴 8负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益率水平及一般股的每股收益率，以下公式得以充分反
4、映的是( )。 A权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率十负债权益资本（息税前投资收益率一负债本钱率） B权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率十负债权益资本（息税前投资收益率一负债本钱率） c权益资本收益率（税前）一息税前投资收益率十负债资产总额（息税前投资收益率一负债本钱率） D权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率十负债资产总额（息税前投资收益率一负债本钱率） 9假如一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国担当( )。 A无限纳税义务 B有限纳税义务 C本国纳税义务 D外国纳税义务 10.( )是跨国企业进展国际税收筹划的根本手段。 A转让定价 B国际避税地
5、C组织形式 D筹资构造 二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多项选择或漏选均不得分。每题4分，共20分） 11.递延纳税筹划法是( )。 A.推迟纳税义务发生时间 B猎取了货币时间价值的相对收益 C企业没有削减税款的缴纳 D企业削减了税款的缴纳 12.企业利用纳税人身份进展税收筹划，可以到达节约税金支出的目的。以下说法正确的选项是( )。 A.应当尽可能避开作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人 B应当尽可能避开作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人 C分公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 D子公司具有独立法人资格，通常履行与该
6、国其他居民企业一样的全面纳税义务 13.以下各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的有( )。 A个人独资企业当年留存的利润 B个人独资企业对外投资分回的股息 C投资者个人从个人独资企业领取的工资 D个人独资企业安排给投资者个人的所得 14.关于纳税人的纳税义务发生时间，以下说法正确的选项是( )。 A托付他人代销货物的，为货物发出的当天 B以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天 C进口货物的，为报关进口的当天 D采纳赊销方式销售货物的，为书面合同商定的收款目期的当天 15.个人所得的形式，包括以下哪些形式？( ) A.现金 B实物 C有价证券 D其他形式的经济利益 三、推断正误（正确的
7、在括号内划，错误的划，每题2分共10分） 16. -般来说，将有关所得工程分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。() 17.当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。() 18.不同税率的产品组成套装销售，若能分别核算，可分别不同税率计税。() 19.在新个人所得税法规定中，专项附加扣除费用包括子女教育、连续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除。() 20.债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支。因此，企业兼并采纳债权融资方式会产生利息抵税效应。() 四、简答题（
8、每题15分，共30分） 21简述纳税筹划应遵循的根本原则。 答：(1)守法原则。在纳税筹划过程中，必需严格遵守筹划的守法原则，任何违反法律规定的行为邯不属于纳税筹划的范畴。这是纳税筹划首先应遵循的最根本的原则。 (2)财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。进展纳税筹划必需听从于企业财务利益最大化目标，从全局动身，把企业的全部经营活动作为一个相互联系的、动态的整体来考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。 (3)事先筹划原则。纳税筹划是筹划者依据对自身将来肯定时期可能的经营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款
9、时才需要考虑的问题。 (4)时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。筹划者应随时依据税收法律、法规变化的状况，对纳税方案作出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求。 (5)风险躲避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在肯定风险。纳税筹划从一开头就需要将可能的风险进展充分估量，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。在筹划方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，准时实行措施，分散、化解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。 22简述消费税税率的筹划原理。 答：消费税的税率由消费税暂行条例所附的消费税税目税率（税额）表规定，每种应税消费品所适用的税
10、率都有明确的界定，而且是固定的。消费税按不同的消费品划分税目，税率在税目的根底上，采纳“一目一卒”的方法，每种应税消费品的消费税率各不一样，这种差异性为消费税税率的纳税筹划供应了客观条件。 (1)消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适用不同的税率，由于同一税目的不同子目具有许多的共性，纳税人可以制造条件将一项子目转为另一项子目，在不同的税率之间进展选择，择取较低的税率纳税。 (2)应税消费品的等级不同，税法规定的消费税税率也不同。税法以单位定价为标精确定等级，即单位定价越高，等级就越高，税率也就越高。同样消费品，税目一样，但子目不同其所适用的税率也不一样。所以对某些在价格临界点四周的消
11、费品，纳税人可以主动降低价格，使其类别发生变化，从而适合较低税率。 (3)消费税的兼营行为指的是消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为。现行消费税政策规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量，未分别核算的，从高适用税率。这一规定要求企业在有兼营不同税率应税消费品的状况下，要健全财务核算，做到账目清晰，并分别核算各种应税消费品的销售状况，以免由于自身财务核算不明确导致本应适用低税率的应税消费品从高适用税率，增加税负。 (4)在现实生产经营活动中，为促进产品销售，提高产品档次，许多企业选择将产品搭配成礼品套装成套销售。现行消费税政策规定，纳
12、税人如将适用凹凸不同税率应税消费品（或将应税消费品和非应税消费品）组套销售，无论是否分别核算均按组套内各应税消费品中适用的最高税率计算缴纳消费税。因此，企业对于成套销售的收益与税负应全面进展权衡，看有无必要搭配成成套商品对外销售，避开造成不必要的税收负担。假如成套销售的收益大于由此而增加的税负，则可选择成套销售，否则不应采纳此方法。 五、案例分析题（共20分） 23.利用企业组织形式进展税收筹划。 假设，目本一家公司欲到美国开展经营活动。为此，其准备在美国设立一家经营机构。该公司在目本每年的税前所得为1 000万美元。估计其在美国设立经营机构后，该经营机构五年内每年将亏损300万美元。到第六年
13、该经营机构才有可能盈利。假定该公司在目本和美国适用的企业所得税税率分别为30%和35%。 问题：从税收角度考虑，该公司在美国的这家经营机构设立之初，应采纳分公司形式还是子公司形式？为什么？ 答:利用组织形式进展税收筹划。 假如在美国成立子公司,由于该子公司每年将亏损300万美元,且该子公司的亏损不能用日本母公司的盈利来弥补,因此,该子公司在美国不用缴纳所得税,而日本的母公司需要在日 本缴纳的所得税= 1000X30%=300(万美元) (10 分) 假如在美国成立分公司,则该分公司每年的300万美元亏损可以用日本总公司的盈利来弥补,因此,该分公司在美国不用缴纳所得税，而日本的总公司需要在日本缴纳的所得税=(1000- 300)X30%=210(万美元) (10分) 可见,该公司在美国的这家经营机构设立之初,采纳分公司形式比实行子公司形式的税负会降低90万美元(300-210)。因此,从税收角度考虑,实行分公司形式更为适宜。