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1、2022初级会计职称历年真题解析5节2022初级会计职称历年真题解析5节 第1节根据税收征收管理法律制度的规定，整个税收征收管理的起点是（）。A.办理营业执照B.纳税人资格认定 C.税务登记 D.纳税申报答案：C解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务登记是整个税收征收管理的起点。关于汇兑的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。 A.单位和个人均可使用汇兑B.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据答案：A,B解析：收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据，选项C错误；汇款回单只能作为汇出银
2、行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。选项D错误。下列各项中，属于留存收益的有（）。A.实收资本B.盈余公积C.本年利润D.未分配利润答案：B,D解析：所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等。其中，留存收益包括盈余公积和未分配利润。根据劳动合同法律制度的规定 ， 下列各项情形中 ， 不能导致劳动合同终止的是（ ） 。A.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的B.劳动者医疗期内遇劳动合同期满的C.劳动者达到法定退休年龄的D.劳动者被人民法院宣告死亡的答案：B解析：某股份有限公司依法采用收购本公司股票方式减资。自购股票支付的价款低于股票面值总额。下列各项中
3、，注销股本时，冲减股本后的差额应贷记的会计科目是（）A.利润分配未分配利润B.盈余公积C.资本公积D.营业外收入答案：C解析：回购股票支付的价款低于股票面值总额，回购时：借：库存股贷：银行存款注销时：借：股本贷：库存股资本公积股本溢价企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他应付款D.管理费用答案：B解析：企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应计入营业外收入。企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应贷记的会计科目是（ ）。A.投资收益B.资产处置损益C.公允价值变动损益D.其他收益
4、答案：A解析：企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。下列各项中，企业应确认为无形资产的有（）。 A.烟草专卖权B.企业无偿取得的商标权C.为扩大商标知名度而支付的广告费D.无偿划拨取得的土地使用权答案：A,B,D解析：选项B，广告费计入销售费用。个人转让著作权免征增值税。（ ）答案：对解析：2022初级会计职称历年真题解析5节 第2节（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.允许抵扣的增值税B.消费税C.土地增值税D.印花税答案：B,C,D解析：根据印花税法律制度的规定，下
5、列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A.立据人B.各类电子应税凭证的签订人C.立合同人D.立账簿人答案：A,B,C,D解析：交易性金融资产取得时发生的交易费用，应计入交易性金融资产的成本。（ ）答案：错解析：交易性金融资产取得时发生的交易费用，应计入“投资收益”的借方。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（）答案：对解析：甲公司2022年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。甲公司在计算2022年度
6、企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（ ）。A.6万元B.5万元C.4.97万元D.3.6万元答案：D解析：（1）本题仅交代了一项收入销售货物收入1000万元；销售货物收入属于销售（营业）收入；因此，本题的销售（营业）收入为1000万元。（2）限额1=当年销售（营业）收入的5=10005=5（万元），限额2=实际发生额的60%=660%=3.6（万元），限额2限额1，按限额2扣除，即税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。（3）由于实际发生的业务招待费未能全额在税前扣除，如果使用间接法计算企业所得税应纳税所得额需要纳税调整，纳税调增额=6-3.6=2.4（万元）。甲企业2022年
7、应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元；“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2022年的所得税费用是（）万元。A.127B.97C.107D.105答案：C解析：所得税费用当期应交所得税递延所得税100（3530）（1820）107（万元）。（2022年）下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：A,B,C解析：选项 D计入资本公积股本溢价。企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专
8、户的款项应计入（）。A.银行存款B.应付账款C.其他货币资金D.其他应收款答案：C解析：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金外埠存款”科目核算，选项C正确。（2022年）审核原始凭证发现金额错误的，应当由出具单位更正并在更正处加盖出具单位公章或财务专用章。（）答案：错解析：审核原始凭证发现金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。2022初级会计职称历年真题解析5节 第3节下列不属于一般纳税人增值税税率的是（）。 A.13B.9C.8D.0答案：C解析：一般纳税人采用的税率分为13、9、6和零税率。2022年3月3日
9、，刘某到甲公司应聘。3月5日签订劳动合同，合同约定：试用期5个月，合同期限为4年。试用期工资5 000元，期满后月工资10 000元。刘某3月8日入职。 2022年8月，双方签订了服务期合同，合同约定培训期2个月，甲公司支付培训费10万元。服务期为4年。如果刘某违反约定需要支付违约金20万元。 2022年10月，刘某因为出国留学提出辞职，甲公司要求其支付违约金。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列关于服务期的表述中，符合法律制度规定的是（）。A.服务期为4年B.甲公司支付培训费10万元C.服务期从培训结束之日开始计算D.违约金20万元答案：A,B,C解析：违约金的数
10、额不得超过用人单位提供的培训费用。（2022年）下列法律责任形式中，属于行政责任的是（）。A.吊销许可证B.管制、拘役C.剥夺政治权利D.驱逐出境答案：A解析：选项BCD：属于刑事责任。中国公民杨某 2022 年的有关收支情况如下：（ 1 ） 1 月购买体育彩票，取得中奖收入 20000 元，购买体育彩票支出 700 元。（2 ） 2 月获赠父母名下的住房一套。（ 3 ） 3 月取得储蓄存款利息 1500 元；在乙商场购买空调，获赠价值 280 元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值 100 元的礼品。（ 4 ） 4 月将一套商铺出租，取得当月租金 6000 元
11、，缴纳相关税费 720 元。（ 5 ）其他相关情况： 2022 年总计取得工资收入 105600 元，专项扣除 20250 元。杨某夫妇有个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50% 扣除。已知：财产租赁所得个人所得税税率为 20% ，财产租赁所得每次（月）收入在 4000 元以上的，减除 20% 的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用 60000 元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年 12000 元的标准定额扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算杨某 2022 年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（1056
12、00-60000-120002）3%=648（元）B.（105600-60000-20250-12000）3%=400.5（元）C.（105600-60000-20250-1200050%）3%=580.5（元）D.（105600-60000-12000）3%=1008（元）答案：C解析：（ 2 ）应纳税所得额 =105600-60000-20250-12000 50%=19350 （元），查找税率表，适用税率 3% 、速算扣除数 0 ；（ 3 ）应纳税额 =19350 3%-0=580.5 （元）。甲公司2022年12月31日的股本为10000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）400
13、0万元，盈余公积1500万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票1500万股并注销，每股回购价为0.9元。下列各项中，会计处理正确的有（）。A回购股票使所有者权益减少1350万元B回购股票不影响资产总额C注销股票时使股本减少3000万元D注销股票时使资本公积增加150万元答案：A,D解析：库存股属于所有者权益备抵科目，回购股票使所有者权益减少。注销股票时，股本按面值减少。会计分录如下：（1）回购时：借：库存股1350（15000.9）贷：银行存款1350（2）注销时：借：股本1500贷：库存股1350资本公积股本溢价150拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人
14、缴纳城镇土地使用税。（ ）答案：对解析：持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手。未按照规定期限通知的，丧失对前手的追索权。（）答案：错解析：持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手。未按照规定期限通知的，仍可以行使追索权。（2022年）下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。A.应付账款B.固定资产C.长期借款D.短期借款答案：D解析：选项 A，根据有关明细账科目余
15、额计算填列；选项 B，根据有关科目余额减去备抵科目余额填列；选项 C，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。政府财务报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。（）答案：错解析：政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。2022初级会计职称历年真题解析5节 第4节根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的有（ ）。A.女职工在孕期、产期、哺乳期的B.劳动者因工负伤被确认丧失劳动能力的C.劳动者患病住院治疗超过医疗期的D.在本单位连续工作满10年，且距法定退休年龄不足10年的答案：A,B解析：劳动者有下列情形之一的，用
16、人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同： 从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的；在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的；患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的；女职工在孕期、产期、哺乳期的；在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的；法律、行政法规规定的其他情形。甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是（ ）。A.付款请求权B.利益返还请求权C.票据追索权D.票据返还请求权答案：A解析：付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票
17、据要求付款的权利；在本题中，持票人甲公司委托其开户银行向“承兑人”收取票款，行使的是付款请求权。 下列各项中，属于在企业利润表中列报的项目有（ ）。A.每股收益B.其他收益C.综合收益总额D.盈余公积 答案：A,B,C解析：选项D属于资产负债表中列报的项目。根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A.坚持准则B.客观公正C.参与管理D.廉洁自律答案：A,B,C,D解析：会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等内容。下列票据可通过“应付票据”核算的是（）。A.银行汇票B.银行本票C.银行承兑汇票D.转账支票答案
18、：C解析：应付票据中票据是指商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行汇票和银行本票通过“其他货币资金”核算，转账支票通过“银行存款”核算。根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除或者终止的下列情形中，用人单位应向劳动者支付经济补偿的有（ ）A.劳动者提前30日以书面形式通知无过错用人单位而解除劳动合同的B.劳动者提出并与无过错用人单位协商一致解除劳动合同的C.劳动者符合不需事先告知用人单位即可解除劳动合同的情形解除劳动合同的D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的答案：C,D解析：选项 AB ：均属于劳动者主动辞职（选项 A 为提前通知的法定解除，选项 B 为协商解除），劳动者对劳动合
19、同的解除存在过错，用人单位不需支付经济补偿金。商业流通企业一般采用售价金额核算法核算库存商品成本。（）答案：错解析：商业流通企业一般采用毛利率法核算库存商品成本，从事商业零售业务的企业一般采用售价金额核算法核算库存商品成本。某制造企业下设机修和供电两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。2022年3月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：数量单位：小时、万度金额单位：万元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）交互分配法分配辅助生产费用的特点是（）。A
20、.通过两次分配完成B.第一次分配将辅助生产费用在辅助生产车间之间进行交互分配C.第二次分配将交互前的费用加上交互分配转入的费用在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配D.减少了分配的工作量答案：A,B解析：选项C错误，第二次分配将交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，同时要减去交互分配转出的费用，在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配；选项D错误，交互分配法的优点是提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量。某生产企业2022年至2022年的应纳税所得额如下表：已知企业所得税税率为25%，该生产企业2022年度应缴纳企业所得税是（）。 A.5.6万元 B.6万元 C.8.75万元 D
21、.12.50万元答案：C解析：2022年弥补前两年亏损完毕，2022年所得55万元弥补2022年亏损后，仍有亏损15万亏损未弥补，2022年所得弥补2022年余下的15万元亏损，再弥补2022年30万亏损，则2022年的应纳税所得额80153035（万元）。应缴纳企业所得税35258.75（万元）。2022初级会计职称历年真题解析5节 第5节下列各项中，核算政府单位本期各项收入、费用相抵后的余额的是（）。A.本期盈余B.本年盈余分配C.累计盈余D.专用基金答案：A解析：本期盈余核算政府单位本期各项收入、费用相抵后的余额。根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.土地使用
22、权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人纳税D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳答案：A,B,C,D解析：（2022年）2022年6月6日，甲公司在P银行开立主办账户，并与其签订协议开通网上银行业务。8月28日因借款200万元，在Q银行又开立一个银行结算账户。9月12日，甲公司一次性购买金额2万元的预付卡。10月拟发生3笔业务，从Q银行提取现金3万元，向Q银行缴存现金4万元，偿还Q银行借款利息1万元。已知，甲公司各银行结算账户余额充足。要求：根据上
23、述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司购买预付卡，可以采用的方式是（）。A.通过P银行网上银行汇款2万元B.现金支付2万元C.签发P银行转账支票2万元D.在P银行柜台汇款2万元答案：A,C,D解析：单位一次性购买预付卡 5000 元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。2022年12月31日，甲企业“生产成本”科目借方余额500万元，“原材料”科目借方余额300万元，“材料成本差异”科目贷方余额20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额10万元，“工程物资”科目借方余额200万元。不考虑其他因素，2022年12月31日甲企业资产负债表中“存货”项目金额为（）万元
24、。A.970B.780C.770D.830答案：C解析：“工程物资”科目金额计入资产负债表“在建工程”项目中。资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额5003002010770（万元）。注意这里的材料成
25、本差异为贷方余额，表示的是节约，即实际成本小于计划成本，在计算时要减去贷方的材料成本差异金额。（2022年）甲公司于2022年5月在W市注册成立，在当地P银行开立基本存款账户，并长期保持良好支付记录。2022年12月10日，甲公司向李某签发一张金额为2万元的现金支票。在支票提示付款期限内，李某向银行提示付款，银行工作人员发现甲公司的账户余额仅为1万元，遂告知李某甲公司存款余额不足以支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列事项中，甲公司向李某签发支票必须记载的是（）。A.付款地W市B.甲公司预留P银行签章C.付款人P银行名称D.出票日期答案：B,C,D解析：“付款
26、地”不属于支票出票行为的必须（绝对）记载事项；支票上未记载“付款地”的，付款人的营业场所为付款地。根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得经营所得，应在取得所得的次年一定日期前办理汇算清缴。该日期为（ ）。A.5月31日B.6月30日C.3月31日D.4月15日答案：C解析：下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（ ）。A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况答案：A解析：一套完整的财务报表
27、至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天答案：A,C,D解析：选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（2022年）根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（ ）。A.安全生产许可证B.组织机构代码证C.税务登记证D.工商营业执照答案：B,C,D解析：本题考核多证合一登记制度改革。自2022年10月1日起，整合工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证，实现“五证合一、一照一码”。