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1、初级会计职称历年真题解析5卷初级会计职称历年真题解析5卷 第1卷（2022年）根据支付结算法律制度的规定 ， 开立一般存款账户之前 ， 必须开立的账户是 （ ）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户答案：B解析：（2022年）月末，企业对已验收入库但发票账单等结算凭证未到并且其货款尚未支付的材料，应按其暂估价值入账。（）答案：对解析：“资产负债+所有者权益”，这一会计恒等式是（）。A.复式记账的理论基础B.设置账户的理论依据C.编制利润表的理论依据D.编制资产负债表的理论依据答案：A,D解析：选项B，账户是根据会计科目设置的；选项C会计报表中利润表的编制依据是“收入
2、-费用利润”。（2022年）根据会计法律制度的规定，会计人员故意隐匿会计账簿，尚不构成犯罪的，一定期限内不得从事会计工作。该期限为（）。A.5年 B.2年 C.3年 D.1年答案：A解析：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的有（ ）。A.女职工在孕期、产期、哺乳期的B.劳动者因工负伤被确认丧失劳动能力的C.劳动者患病住院治疗超过医疗期的D.在本单位连续工作满10年，且距法定退休年龄不足10年的答案：A,B解析：劳动者有下列情形之一的，用人单位既不得解除劳动合同，
3、也不得终止劳动合同： 从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的；在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的；患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的；女职工在孕期、产期、哺乳期的；在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的；法律、行政法规规定的其他情形。下列关于财产租赁所得应纳税额计算的相关说法中，不正确的是（）。A.个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税B.计算房屋出租所得可扣除的税费中不包括本次出租缴纳的增值税C.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金，在计算转租所得时予以扣除D.个人转租房屋的，其
4、向房屋出租方支付的增值税额，在计算转租所得时不得扣除答案：D解析：个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装检验的，在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入答案：C解析：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。初级会计职称历年真题解析5卷 第
5、2卷年末，事业单位根据有关规定从本年度非财政拨款结余和经营结余中提取专用基金300 000元，在预算会计中的核算科目是（）。A.专用基金B.其他结余C.本年盈余D.专用结余答案：D解析：事业单位从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，在财务会计“专用基金”科目核算的同时，还应在预算会计“专用结余”科目进行核算。（2022年）甲公司通过签订服务期协议将尚有4年劳动合同期限的职工刘某派出参加6个月的专业技术培训，甲公司提供10万元专项培训费用。双方约定，刘某培训结束后须在甲公司工作满5年，否则应向公司支付违约金。刘某培训结束工作2年时因个人原因向公司提出解除劳动合同。下列关于刘某服务期约
6、定及劳动合同解除的表述中，正确的是（）。 A.双方不得在服务期协议中约定违约金B.5年服务期的约定因超过劳动合同剩余期限而无效C.刘某可以解除劳动合同，但甲公司有权要求其支付违约金D.服务期约定限制了刘某的自主择业权答案：C解析：选项A，服务期和竞业限制协议中可以约定违约金；选项B，劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满；双方另有约定的，从其约定。下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的是（）。 A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧额应计入制造费用 B.经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计入其他业务成本 C.建造厂房时使用的
7、自有固定资产，其计提的折旧额应计入在建工程成本 D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧额应计入管理费用答案：A,B,C,D解析：（2022年）下列关于自然人民事行为能力的表述中，正确的有（）。A.14周岁的李某，以自己的劳动收入为主要生活来源，视为完全民事行为能力人B.7周岁的王某，不能完全辨认自己的行为，是限制民事行为能力人C.18周岁的周某，能够完全辨认自己的行为，是完全民事行为能力人D.20周岁的赵某，完全不能辨认自己的行为，是无民事行为能力人答案：C,D解析：选项A属于限制民事行为能力人，选项B属于无民事行为能力人。用人单位与劳动者对试用期所作的下列约定中，符合法律规定的有（）。
8、A.乙公司与赵某订立1年期劳动合同，约定其试用期2个月B.丁公司聘请李某从事非全日制用工，约定其试用期半个月C.丙公司与白某订立无固定期限劳动合同，约定其试用期4个月D.甲公司与陆某订立以完成一定工作任务为期限的劳动合同，约定其试用期1个月答案：A,C解析：已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本公司库存商品核算。（）答案：错解析：这种情况下公司已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，公司只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于公司的资产。（2022年）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为
9、20%。（ ）答案：错解析：在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%。初级会计职称历年真题解析5卷 第3卷（2022年）代理记账机构可以接受委托人的委托向税务机关提供税务资料。（ ）答案：对解析：丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，该企业原材料采用实际成本法核算。2022 年 9 月份发生的有关经济业务如下：（1）1 日，购买 A 材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 16 000 元，增值税税额为 2 080元，另支付材料运输费 1 000 元，增值税税额为 90 元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银
10、行 存款转账付讫，材料已验收入库。（2）10 日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为 70 000 元，增值税税额为 9 100 元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 1 000 元，采用直线法计提折旧。（3）20 日，出售房屋一幢，账面原值 1 000 000 元，已提折旧 400 000 元，取得出售价款 800 000元，增值税税额为 72 000 元，至本月末清理完毕。（4）30 日，盘亏一批 A 材料，成本为 2 000 元，相关增值税进项税额为 260 元。经查系管理不善
11、 造成的材料丢失，尚未经批准处理。要求： 根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列 小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于丁公司购入设备折旧的会计处理表述正确的是（）。A.折旧金额计入“管理费用”科目 B.折旧金额计入“制造费用”科目C.该设备应计提的折旧总额为 69 000 元D.2022 年应计提的折旧金额为 1 725 元答案：B,C,D解析：选项 AB，设备主要用于两种产品的生产，所以计提的折旧额需要先计入“制造费用” 科目，然后再根据分配方法，转入“生产成本”科目；选项 C，固定资产应计提的折旧总额固定 资产原
12、值预计净残值70 0001 00069 000（元）；选项 D，固定资产当月增加当月不计提折 旧，下月开始计提折旧，本题中设备 9 月份购入，所以从 10 月开始计提折旧，2022 年共计提 3 个 月的折旧，所以 2022 年应计提折旧金额（70 0001 000）101231 725（元）。根据社会保险法律制度的规定，无雇工的个体工商户可按国家规定由个人缴费参加基本社会保险。其可以参加的社会保险项目包括（ ）。A.失业保险B.基本养老保险C.基本医疗保险D.工伤保险答案：B,C解析：借贷记账法中的记账规则，概括地说就是“有借必有贷，借贷必相等”。（）答案：对解析：甲企业为增值税一般纳税人，
13、主要从事小汽车的制造和销售业务。 2022年 7月有关业务如下：（ 1）销售 1辆定制小汽车取得含增值税价款 226000元，另收取手续费 33900元。（2）将 20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10万元 /辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16万元 /辆、平均销售价格 15万元 /辆、最低销售价格为 14万元 /辆。（ 3）采取预收款方式销售给 4S店一批小汽车，当月 5日签订合同，当月 10日收到预收款，当月 15日发出小汽车，当月 20日开具发票。（ 4）生产中轻型商用客车 500辆，其中 480辆用于销售、 10辆用于广告、 8辆用于企业管理部门、 2辆用于赞助。已知：
14、小汽车增值税税率为 13%，消费税税率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是（ ）。A.2260005%=11300（元）B.（226000+33900）（1+13%）5%=11500（元）C.226000（1+13%）5%=10000（元）D.（226000+33900）5%=12995（元）答案：B解析：（ 1）销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税；（ 2）销项税额 =（ 226000+33900）（ 1+13%） 13%=29900（元）。（2022年）下列各项中，企
15、业对无法查明原因的现金短款，按管理规定报经批准后应借记的会计科目是（）。 A.管理费用B.营业外收入C.财务费用D.营业外支出答案：A解析：发现有待查明原因的现金短缺，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是（ ）。A.原始凭证B.会计档案鉴定意见书C.会计档案保管清册D.年度财务报告答案：A解析：选项BCD：应永久保存。初级会计职称历年真题解析5卷 第4卷企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额，应确认为
16、应付职工薪酬。（）答案：对解析：根据支付结算法律制度的规定，下列属于线上支付的是（）。A.网上银行支付B.固定电话支付C.电视支付D.POS机刷卡支付答案：A解析：选项BCD，属于线下支付。根据印花税法律制度的规定 ， 应税营业账簿的计税依据是 （ ）A.营业账簿记载的营业外收入金额B.营业账簿记载的营业收入金额C.营业账簿记载的银行存款金额D.营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额答案：D解析：无形资产的特征有（ ）。A.不具有实物形态B.具有可辨认性C.不具有可辨认性D.属于非货币性资产答案：A,B,D解析：无形资产是不具有实物形态、可辨认的非货币性资产。某企业为增值税一般纳税人
17、，2022年6月发生如下经济业务：要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。资料（1）5日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款2万元，增值税税额0.18万元。全部款项已用银行存款支付。资料（2）21日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款250万元，增值税税额32.5万元，消费税税率为30%，取得所有收入已存入银行。资料（3）30日，企业交纳房产税9万元，城市维护建设税6.916万元，教育费附加2.964万元。根据资料（1）至（3），该企业20
18、22年6月利润表项目本期金额正确的是（）。A.“营业收入”项目为250万元B.“税金及附加”项目为93.88万元C.“管理费用”项目为9万元D.“销售费用”项目为9万元答案：A,B解析：选项A，“营业收入”项目主营业务收入其他业务收入250（万元）（资料2）；选项B，“税金及附加”项目75（资料2）（96.9162.964）（资料3）93.88（万元）。企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，可以在计算应纳税所得额时扣除。（ ）答案：错解析：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生
19、的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2022年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出资本化支出”明细科目年初余额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件
20、支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的全额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中
21、，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是（）。A.其他业务收入增加10万元B.累计摊销增加6万元C.其他业务收入增加10.6万元D.其他业务成本增加6万元答案：A,B,D解析：相关分录如下：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）0.6借：其他业务成本 6贷：累计摊销 6初级会计职称历年真题解析5卷 第5卷如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（）。A.贷记“财务费用”科目B.借记“管理费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.贷记“银行存款”科目答案：D解析：如果企业的短期借款
22、利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。（2022年） 2022年 10 月，甲公司向税务机关实际缴纳增值税 70000 元、消费税50000 元；向海关缴纳进口环节增值税 40000 元、消费税 30000 元。已知城市维护建设税适用税率为 7 %，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（70000+50000+40000+30000）7%=13300（元）B.（70000+40000）7%=7700（元）C.（5
23、0000+30000）7%=5600（元）D.（70000+50000）7%=8400（元）答案：D解析：海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过一定期限，该期限为（）。 A.1年B.10年C.5年D.2年答案：D解析：临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。设立于M省Y市（计划单列市）的甲公司对Y市税务局做出的行政处罚决定不服申请行政复议。下列机关中，有权受理该申请的是（ ）。A.国家税务总局B.M省人民政府C.M省税务局D.Y市人民政府答案：A解析
24、：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代理委托人办理的业务有（）。A. 申报纳税B. 登记会计账簿C. 编制财务会计报告D. 出具审计报告答案：A,B,C解析：根据行政诉讼法律制度的规定，下列情形中，公民可以提起行政诉讼的有（ ）。A.张某认为某行政机关违法限制其人身自由B.赵某认为其所在行政机关对其作出不适当任免决定C.王某认为某行政机关没有依法发给其抚恤金D.李某认为某行政法规规定不合理答案：A,C解析：（1）选项B：属于内部行政行为，不可议不可诉；（2）选项D：“行政法规”、“不合理”连附带
25、审查都不可以。A公司为增值税一般纳税人，2022年1月，A公司发生的相关经济业务如下：（1）1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批，开具增值税专用发票上注明价款为5 000万元，增值税税额为650万元，该批商品成本为2 000万元，用银行存款为B公司代垫运费10万元，增值税税额为0.9万元，全部款项尚未收回。（2）5日，与C公司签订销售合同，向其销售商品一批，合同约定不含税价款为1 000万元，增值税税额为130万元，当日收到C公司预付商品售价总额的10%，商品尚未发出，15日，A公司收到余款并发出商品，该批商品成本为700万元。（3）26日，C公司收到A公司的商品后，因部分商品的规格与
26、合同不符，C公司退回价值200万元的商品。当日，A公司按规定向C公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品成本为140万元已验收入库，款项尚未收到。（4）31日，收到D公司交来银行承兑汇票一张，面值为3 000万元，用以偿还其前欠货款。要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（5）根据资料（1）至（4），A公司2022年1月份实现的营业利润是（）万元。A.3 000B.3 240C.4 300D.5 140答案：B解析：A公司2022年1月实现的营业利润5 000（资料1主营业务收入）1 000（资料2主营业务收入）200（资料3主营业务收入）2 000（资料1主营业务成本）700（资料2主营业务成本）140（资料3主营业务成本）3 240（万元）。