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1、2022税务师经典例题6辑2022税务师经典例题6辑 第1辑2022年1月1日，某居民企业的股东王某，向该企业划入一栋自己名下的房屋，该房屋账面价值1000万元，公允价值1200万元，王某和企业双方约定作为资本金，该企业会计上已经计入“实收资本”科目。该企业的税务处理正确的是（ ）。A.按照1000万元确认收入B.按照1200万元确认收入C.按照1200万元确认该房屋的计税基础D.按照1000万元确认该房屋的计税基础答案：C解析：企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权），凡合同、协议约定作为资本金（
2、包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。（2022年）某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2022年6月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额135.6万元，该手表厂2022年6月应缴纳消费税（ ）万元。（高档手表消费税税率为20%）A.18.00B.24.00C.28.00D.30.00答案：B解析：该手表厂2022年6月应缴纳消费税=135.6（1+13%）20%=24（万元）。纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，
3、可以按规定程序向税务机关申请办理( )。A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款答案：D解析：纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资.社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以延期缴纳税款。下列行为应计缴土地增值税的是（）。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖答案：D解析：ABC不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。下列行为中，属于税务行政处罚行为的是（ ）A.停止出口退税权B.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业作出纳税信用等级为D级的评定行为答案：A解析：税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（
4、2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。 其他下列各项所占用的资金属于不变资金的有（）。 A.为维持经营活动而占用的最低数额的现金B.直接构成产品实体的原材料占用的资金C.机器设备占用的资金D.原材料的保险储备所占用的资金E.辅助材料上占用的资金答案：A,C,D解析：不变资金是指在一定的产销量范围内，不受产销量变动的影响而保持固定不变的那部分资金。这部分资金包括：为维持经营活动而占用的最低数额的现金，原材料的保险储备，必要的成品储备，厂房、机器设备等固定资产占用的资金。选项B属于变动资金；选项E，属于半变动资金。李某为一境内上市公司员工，每月工资12000元，该公司实行股权激励计划，20
5、22年李某被授予股票期权，授予价4.5元/股，共60000股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于2022年1月2日进行第-次行权，行权数量为30000股，该股票当日收盘价12元/股，2022年3月9日进行第二次行权，行权数量为20000股，该股票当日收盘价10.5元/股，2022年8月18日李某将已行权的50000股股票全部转让,取得转让收入650000元，缴纳相关税费1625元。根据上述资料，回答下列问题。李某第一 次行权所得应缴纳个人所得税( ) 元。A.55245B.44745C.28080D.33690答案：C解析：个人在纳税年度内取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，在2
6、022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，按照下列公式和要求计算扣缴其个人所得税:应纳税额=股权激励收人x适用税率-速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应合并按上述公式计税。所以李某第一 次行权时，应纳个税=(12-4.5)* 30000*20%- 16920=28080元。2022税务师经典例题6辑 第2辑W股份有限公司（以下简称“W公司”）系一家上市公司，该公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。2022年发生的有关事项如下。（1）考虑到技术进步因素，自2022年1月1日起将一套办公自动化设备的预计使用年限改为
7、5年（预计净残值和折旧方法均未改变）。该套设备系2022年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计净残值为10000元，按直线法计提折旧。（2）2022年底发现如下差错。2022年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。W公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法（同税法摊销方法），至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50。2022年1月3日购入的一项管理部门使用的专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年
8、，并且采用直线法进行摊销。但2022年未予摊销（不具有重大影响）。2022年10月3日销售一批产品给乙公司，销售价格300000元，商品成本250000元。乙公司已根据W公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但由于乙公司仓库紧张，经与W公司协商，商品暂时存放在W公司仓库，至2022年1月20日由乙公司运走，此期间由W公司代为保管。W公司会计人员由此判断该商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，故未确认收入，也未结转成本。税法规定，企业应根据销售发票上注明的售价来计算应纳税所得额。假定不考虑所得税以外其他税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。 、事项（1）中由于折旧年限的变更，对203年度
9、净利润的影响额为（）元。A.75000B.100000C.75937.5D.101250答案：A解析：对203年度净利润的影响额200000-（81000010000）/8（1-25%）75000（元）采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是()A.在每股收益无差别点上无论选择债权筹资还是股权筹资，每股收益都是相等的B.当预期收益利润大于每股收益无差别点时,应当选择财务杠杆较大的投资方案C.每股收益无差别点分析法确定的公司加权资本成本最低D.每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润答案：C解析：每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税
10、前利润或业务量水平。在每股收益无差别点上，无论是采用债权或者股权筹资方案,每股收益都是相等的。当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时,应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，反之亦然。与加权资本成本无关。下列表述中，属于企业筹资动机的有（）。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.综合型筹资动机E.调整型筹资动机答案：A,B,C,E解析：企业筹资的动机归纳起来表现为四类：（1）创立性筹资动机、（2）支付性筹资动机、（3）扩张性筹资动机、（4）调整型筹资动机。下列各项中，属于企业长期借款合同一般性保护条款的有（）。A.定期向提供贷款的金融机构提交公司财务报表B.限制企业
11、股权再融资C.借款的用途不得改变D.公司不准投资于短期内不能收回资金的项目答案：D解析：一般性保护条款应用于大多数借款合同。选项A，属于例行性保护条款；选项B，股权再融资会提高企业偿债能力，不属于限制条款；选项C，属于特殊性保护条款的内容。履约义务包括的内容有（ ）A.合同中明确的承诺B.由于企业已公开宣布的政策导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺C.企业以往的习惯做法导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺D.企业为履行合同而应开展的不涉及转让商品的初始活动E.合同中未明确的承诺答案：A,B,C解析：企业为履行合同而应开展的初始活动，通常不构成履约义务，除非该活动向客户转让了承诺的商
12、品。根据合伙企业法的规定，下列关于普通合伙企业入伙和退伙的说法中，正确的是（）。A.入伙须经全体合伙人的2/3多数同意B.新合伙人对入伙前合伙企业的债务不承担连带责任C.退伙人对退伙前发生的合伙企业债务仍承担无限连带责任D.合伙人因故意或重大过失给合伙企业造成损失的，发生当然退伙答案：C解析：本题考核普通合伙企业的入伙和退伙。新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议，所以选项A错误。新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任，所以选项B错误。因故意或者重大过失给合伙企业造成损失，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名（除名退伙），选项D错误。下列
13、各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有()。A.资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入C.期末存货按照成本与可变现净值孰低法计量D.附追索权的商业承兑汇票贴现E.投资性房地产成本模式转为公允价值模式进行计量，采用追溯调整法进行计量答案：B,D,E解析： 选项BD，属于体现会计信息实质重于形式的要求。选项E，属于体现会计信息可比性的要求。投资性房地产由成本计量模式转为公允价值计量模式，确认和计量的方法变了，作为会计政策变更处理，要进行追溯调整，保证同一企业不同时期具有可比性。2022税务师经典例题6辑 第3辑长江公司系上市
14、公司，在20222022年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2022年7月1日，长江公司以发行债券为对价，从非关联方取得甲公司80%股权，对甲公司形成控制，采用成本法核算，并于当日办妥相关法律手续。长江公司向甲公司原股东折价发行5年期面值为4200万元的公司债券，发行价格为4000万元，票面利率为5%，按年付息，到期一次还本，同时支付发行费用30万元。（2）2022年7月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4750万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该批存货的账面价值是160万元，公允价值是240万元。（3）截至2022年12月31日，
15、该批存货对外销售30%。2022年度，甲公司实现净利润620万元（每月利润均衡），提取盈余公积62万元，分配现金股利150万元，因发行股票导致所有者权益增加300万元。（4）2022年3月1日，长江公司将自己持有甲公司股权的一半对外销售，取得价款2200万元。处置后，长江公司对剩余40%的股权无法继续实施控制，但能够形成重大影响，长江公司改按权益法对其进行计量，当日剩余股权的公允价值为2200万元。（5）甲公司评估增值的存货在2022年上半年未对外销售，下半年将其剩余的存货全部对外销售。2022年度，甲公司实现净利润480万元（每月利润均衡），提取盈余公积48万元，除此以外无其他所有者权益变动
16、。假设长江公司和甲公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。、若所得税税率为25%，税法上认可合并日净资产的账面价值，则合并报表中应确认的商誉额为（ ）万元。A.0B.184C.200D.216答案：D解析：合并商誉40004750（240160）25%80%216（万元）纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件有（）。 A.开立银行账户B.申请退税C.领购发票D.办理停业、歇业E.购销合同的签订答案：A,B,C,D解析：签订合同一般是不用提供税务登记证的，除非对方单位非常谨慎，提出额外要求。某外资重型机械生产企业，2
17、022年的会计利润400万元，当年4月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”列支捐赠支出93万元，两台设备的成本80万元。两台设备市场售价为100万元（不含税价）。计算上述业务应调整的应纳税所得额。答案：B解析：（1）捐赠设备视同销售处理：视同销售收入应调增应纳税所得额100（万元）（计提广告费和招待费基数）视同销售成本应调减应纳税所得额80（万元）（2）公益性捐赠的处理：公益性捐赠的扣除限额40012%48（万元）税法允许扣除的实物捐赠支出10010013%113（万元）48万元113万元，税前可扣除捐赠支出48万元合计调增应纳税所得（10080）934
18、865（万元）可以结转以后年度扣除的捐赠支出1134865（万元）税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有()oA.税收保密权B.核定税款权C.税收强制行使权D.税收检查权E.处罚权答案：B,C,D,E解析：税务机关的权利主要包含: (1 )税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权; (2) 税收管理权; (3)税款征收权; (4)批准税收减、免、退、延期缴纳税款权; (5)税务检查权; (6)处罚权;(7 )国家赋予的其他权利。某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2022年5月发生如下业务：在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额36万元。另在B市C县
19、提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业在C县提供建筑服务应预缴增值税（）万元。A.0B.3.00C.3.07D.4.58答案：C解析：（1）该企业在C县提供建筑服务应预缴增值税（22254.5）（19%）2%3.07（万元）2022年7月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款456000元，另支付零部件价款750元；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供
20、委托方票据，其他价款统一由4s店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税（ ）元。A40420.35B40475.00C40675.21D40720.98答案：A解析：李某应缴纳车辆购置税=（456000+750）（1+13%）10%=40420.35（元）。降低社会保险费率综合方案要求，自2022年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例可降至（）。 A.12B.15C.16D.19答案：C解析：降低社会保险费率综合方案要求，自2022年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位缴费比例。
21、各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16的，可降至16；目前低于16的，要研究提出过渡办法。2022税务师经典例题6辑 第4辑有关企业破产清算财务报表的编制，下列各项中不正确的有（）。A.“长期应收款”科目余额在“应收账款”或“其他应收款”项目中分析填列B.清算现金流量表应当采用直接法编制C.“金融资产投资”项目根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”.“债权投资”.“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”.“长期股权投资”的科目余额合计数填列D.清算损益表本期数反映破产企业被法院宣告破产之日至本破产报表日期间有关项目的发生额E.“清算净值”项
22、目根据“清算净值”科目余额填列，反映破产企业于破产报表日的清算净值答案：C,D解析：选项C，“金融资产投资”项目根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“债权投资”和“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”的科目余额合计数填列；选项D，清算损益表本期数反映破产企业从上一破产报表日至本破产报表日期间有关项目的发生额。（2022年)（2022年)税收执法合法性原则具体要求包括有（)。A.内容合法B.主体合法C.程序合法D.根据合法E.执法合理答案：A,B,C,D解析：税收执法合法性原则的具体要求为：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据
23、合法。根据某市政府整顿农贸市场的决定，某镇市场管理所和公安派出所对集贸市场进行检查，在检查过程中，因个体户王某乱设摊点，执法人员强令其撤摊，王某不同意，故意纠集摊主闹事，派出所以自己的名义对王某处以警告和罚款200元的行政处罚，王某不服，申请复议。根据行政复议法的规定，下列说法中正确的有()。A.应以派出所作为被申请人B.王某可以选择向县公安局或者县人民政府申请行政复议C.王某也可以直接向县人民政府申请行政复议，由县人民政府转送到有管辖权复议机关D.王某应以市场管理所和派出所作为共同被申请人E.王某可以选择向县公安局或镇人民政府申请复议答案：A,B解析：本题考核行政复议参加人。（1）市场管理所
24、和派出所联合执法，但是作出处罚决定的是派出所，派出所以自己的名义作出处罚决定，所以应以派出所作为被申请人，而不是将派出所和市场管理所作为共同被申请人。所以选项A正确，选项D错误。（2）派出所是县公安局的派出机构，最新题库，考前超压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章的规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议。在这里要注意，根据规定可以在县公安局或县政府中选择管辖，而不是“镇政府”。所以选项B正确，选项E错误。（3）适用转送管辖，必须具备三个条件：必须属于特殊管辖的复议案件；转
25、送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权；受转送的复议机关对该案件有管辖权。以派出机构为被申请人的情形属于特别管辖的范畴，但是因为县政府有管辖权，所以不再适用转送管辖。所以选项C错误。（2022年）物权法规定了地役权制度。下列有关地役权的表述中，正确的有（）。A.地役权是自物权B.设定地役权应当签订书面合同C.地役权自地役权合同生效时设立D.地役权属于用益物权E.地役权是供役地所有人或者使用人享有的权利答案：B,C,D解析：（1）选项A：自物权指所有权，地役权是用益物权之一，属于他物权、限制物权；（2）选项E：在地役权关系中，享有权利的一方为“需役地”的所有人或者使用人。（2022年）下列关
26、于格式条款法律规制的说法中，正确的有（）。A.格式条款的解释应当有利于相对人B.格式条款的提供者对免责条款负有提请注意义务和说明义务C.格式条款排除对方权利的一律无效D.对格式条款理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释E.格式条款与非格式条款不一致的，应当采用非格式条款答案：A,B,D,E解析：本题考核格式条款。提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。所以选项C错误。某上市公司2022年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇
27、声控系统，会所于2022年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2022年该会所应缴纳房产税（）万元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6答案：B解析：2022年应缴纳房产税（5000500200500）（130%）1.2%48.72（万元）。居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是()。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.工资薪金所得答案：C解析：综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。2022税务师经典例题6辑 第5辑某公司发行普通股股票，投资者要求的必要报酬率为16%，最近刚支付的股利为每股2元，估计该公司股利每年
28、的增长速度为6%，则该种股票的价值为（）元。A.12.5B.13.25C.20D.21.2答案：D解析：股票价值=2（1+6%）/（16%-6%）=21.2（元）。选项D正确。根据民事诉讼法律制度的规定，下列案件中，人民法院可以根据当事人的申请，决定不公开审理的有（）。A.涉及个人隐私的案件B.涉及国家机密的案件C.离婚案件D.涉及商业秘密的案件E.涉及政府声誉的案件答案：C,D解析：人民法院审理民事案件，除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外，应当公开进行。离婚案件、涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理。长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17
29、%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2022年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2022年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2022年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2022年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2022年12月1日，向光明公司
30、销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2022年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2022年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2022年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2022年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，
31、准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。2022年度长城公司应确认的所得税费用为（）万元。A.24B.50C.150D.201答案：B解析：2022年度长城公司应确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=201-事项（2）100-递延所得税资产51=50（万元）。（2022年）根据行政复议法实施条例，下列关于行政复议一般申请期限计算方法的说法中，错误的是（）。A.当场作出具体行政行为的，
32、自具体行政行为作出之日起计算B.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算D.行政机关作出具体行政行为时未告知当事人，事后补充告知的，自行政机关发出补充告知的通知之日起计算答案：D解析：行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算。朱某以家庭共有财产出资设立某个人独资企业，但未在设立登记申请书上注明以家庭共有财产出资。该企业因经营不善被解散，企业财产不足以清偿所欠乙银行的借款，对尚未清偿的债务，下列处理中，符
33、合个人独资企业法律制度规定的是（）。A.不再清偿B.以朱某的家庭共有财产清偿C.以朱某个人的其他财产予以清偿D.在企业解散后3年内乙银行未提出偿债请求的，朱某不再承担清偿责任答案：C解析：（1）个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任，即当企业的资产不足以清偿到期债务时，投资人应以自己个人的全部财产用于清偿。（2）个人独资企业投资人在申请企业设立登记时，明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任；否则，仅以个人财产承担责任。（3）个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消
34、灭。某公司息税前利润为500万元，债务资金200万元（账面价值），平均债务税后利息率为7.5%，所得税税率为25%，权益资金2000万元，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为（）万元。A.2268B.2400C.3200D.2740答案：B解析：平均债务税后利息率为7.5%，利息率7.5%/（1-25%）=10%；股票市场价值=（500-20010%）（1-25%）/15%=2400（万元）。某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2022年11月增值税留抵税额68000元，2022年12月发生如下业务：（1）外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明金额15000
35、0元，进项税额19500元；购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明金额60000元，进项税额10200元；向农户收购玉米，开具的农产品收购凭证上注明价款40000元。（2）存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺20%,该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明金额100000元，支付运费3000元，已抵扣进项税额，经查，15%因管理不善丢失，5%系储存过程中发生的合理损耗。（3）购进一辆仓库用叉车（设有固定装置的非运输车辆），取得的增值税专用发票注明金额75000元；购进一辆消费税应税小汽车自用，含税价240000元，并取得增值税专用发票，国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为200000元
36、。（4）从某模具厂购买生产用模具一批，该模具厂为增值税小规模纳税人，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款26000元，税款780元。（5）以外购的价值300000元的原材料委托某企业加工饼干，支付含税加工费120000元和含税辅料费40000元，并取得增值税专用发票。（6）销售一批食品给某超市，取得不含税销售收入800000元，同时收取包装物押金50000元并单独记账核算，另收取优质费5000元。（7）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本利润率为10%。（8）将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工，作
37、价120000元，该小汽车系2022年购进，购进时取得的增值税专用发票注明金额180000元。（9）销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入28000元。（10）支付水电费并取得增值税专用发票，注明增值税额9900元。根据上述资料，回答下列问题：（根据2022年教材，该题目政策过时）该企业应作进项税转出（ ）元。A.2581.50B.2583.87C.3442.00D.3681.50答案：A解析：丙企业应代收代缴的消费税=30（1-13%）+2（1-7%）50%+0.3（1-7%）+3.2/（1-5%）5%=0.92（万元）。2022年12月1日起，取消酒精消费税。 其他2022
38、税务师经典例题6辑 第6辑根据侵权责任法规定，一般侵权责任的构成要件有（）。A.违反合同义务B.损害C.加害行为违法D.过错E.因果关系答案：B,C,D,E解析：一般侵权责任的构成要件包括：（1）损害；（2）加害行为违法；（3）过错；（4）因果关系。有关税法的法定解释 ， 下列表述正确的是 （ ） 。A.国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据答案：C解析：（根据2022年教材本题知识点已删除）下列说法中，符合土地增值税法律制度规定的有（）。
39、A.对于分期开发的房地产项目，各项目清算的方式应保持一致B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除C.回迁户支付给房地产企业的补偿价款，应作为当期的收入D.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续E.纳税人清算补缴的土地增值税，应加收滞纳金答案：A,D解析：选项B：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不可以扣除；选项C：回迁户支付给房地产企业的补偿价款，应冲减本项目拆迁补偿费；选项E：纳税人清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不应加收滞纳金。土地增值税一章已移至税法一中。(2022年)甲公司和乙公司为非关联企业。
40、2022年5月1日，甲公司按每股4.5元增发每股面值1元的普通股股票2000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计30万元。乙公司2022年5月1日可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为（）万元。A.8400B.8430C.9000D.9030答案：C解析：非同一控制下企业合并下长期股权投资的初始投资成本4.520009000（万元）；支付的审计、评估费用计入管理费用，不计入长期股权投资的成本。考法：不同方式下长期股权投资的初始投资成本计算或确认原则（2022单2、2022单、2022单、2022多）某企
41、业2022年销售商品取得1000万元的收入，销售原材料取得100万元的收入，接受一批价值为50万元的捐赠收入，房屋租金收入100万元，国债利息收入20万元。本年发生的广告费和业务宣传费为200万元。计算企业所得税的时候可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。（以上金额均不含增值税）A.180B.200C.190.5D.170答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额是销售（营业）收入的15，销售（营业）收入包含主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。这里的销售（营业）收入10001001001200（万元），可以扣除广告费和业务宣传费的限额120015180（万元），实际发生200万元，
42、两者比较取其小，所以可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额为180万元。2022年7月2日，甲公司向乙公司订购一套总价值150万元的精密仪器设备,双方签订了买卖合同，约定由乙公司代办托运，7月8日，甲公司为筹集购买精密仪器设备的货款向丙公司借款100万元，双方签订了借款合同，约定借款期限为3个月，由丁公司和戊公司分别提供担保。7月9日，丁公司与丙公司签订了保证合同，但双方未约定保证的方式。同日，戊公司以价值80万元的房屋向丙公司提供抵押担保，双方签订了房屋抵押合同并办理了抵押登记。在甲、乙双方未约定交付地点的情况下，乙公司办理好托运手续，将该套精密仪器设备交付通达运输公司承运。在运输途中，发生山
43、体滑坡，该套精密仪器设备全部毁损。下 列关于本案损害赔偿及风险负担的说法中，正确的有( )。A.乙公司负担风险，无权要求甲公司支付150万元货款B.通达运输公司无需赔偿C.乙公司有权要求通达运输公司赔偿D.甲公司负担风险，应当向乙公司支付150 万元货款.E.甲公司有权要求通达运输公司赔偿答案：B,D解析：选项AD:当事人没有约定交付地点或者约定不明确，出卖人将标的物交付给第一 承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人(甲公司)承担;选项BCE:承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任，但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的,不承担损害赔偿责任。本题中毁损、灭失是因为不可抗力引起的，承运人不承担责任。甲公司2022年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例进行分摊；负债成分应承担的发行费用=30090000100000=270（万元），应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）。