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1、税务师经典例题5辑税务师经典例题5辑 第1辑我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2022年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元(其中广告费620万元)，管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)。要求：根据上述资料，回答以下问题：(2)该企业2022年境外所得的抵免限额为()万元。A.2.25B.2.50C.9.00D.1.00答案：B解析：境外所得抵免限额1025%
2、2.5（万元）石城市田家区国税局稽查局根据群众举报，对该区贝尔德电器有限公司进行稽查。稽查中发现贝尔德电器有限公司设内账，记录对外销售产品情况。其中:记录的销售额大于实际开票金额。依据其内部进销存账、送货单，确定有4900万元收人没有向税务机关如实申报，少计销项税额840万元。根据税收征收管理法第63条规定，田家区国税局稽查局对贝尔德电器有限公司处以420万元罚款，补税罚款共计1200多元。贝尔德电器有限公司对罚款不服，向石城市田家区法院提起诉讼。田家区法院以田家区国税局稽查局提供的证据不足以证明贝尔德电器有限公司偷税为由判决田家区国税局稽查局败诉。田家区国税局稽查局不服，向石城市中级人民法院
3、提起诉讼。下列关于本案一审程序及审理依据的说法中，正确的有()A.如果没有特殊情况，田家区法院应当在立案之日起6个月内作出一审判决B.法院审理此案，以法律、法规为依据，可以参照税收规章C.一审程序一律实行开庭审理D.如果原告在审理过程中未经许可中途退庭，田家区法院可以缺席判决E.被告田家区国税局稽查局应当在收到起诉状副本之日起15日内提交答辩状答案：A,B,C,E解析：选项A:原则上，人民法院应当在立案之日起6个月内作出-审判决;选项B:人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照规章;选项C: - -审程序应当一律实行开庭审理，不得进行书面审理(开庭不
4、等于公开审理);选项D:原告经合法传唤，无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的，视为申请撤诉;选项E:被告应当在收到起诉状副本之日起15日内提交答辩状，并提供据以作出被诉行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。下列各项中（）由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。A.项目经理B.项目助理C.税务师D.项目负责人答案：D解析：项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。下列有关资产负债表日后调整事项账务处理的表述中，正确的有（）。A.涉及损益类的，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调
5、整的，直接在“利润分配未分配利润”科目核算C.涉及损益类的，直接调整相关会计科目及报表相关项目D.无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整财务报表相关项目的年末数E.不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目答案：A,B,E解析：资产负债表日后调整事项中涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，选项A正确，选项C错误；涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算，选项B正确；不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目，选项D错误，选项E正确。自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额()。A.200万元及以下B.300万元及以下C.5
6、00万元及以下D.800万元及以下答案：C解析： 自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。税务师经典例题5辑 第2辑某卷烟厂（增值税一般纳税人）2022年6月收购烟叶生产卷烟并于当月全部领用，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了10%价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）万元。A.5B.5.5C.6.6D.5.94答案：C解析：实际支付的价款总额=50（1+10%）=55（万元）；烟叶税应纳税额=5520%=11（万元）；准予抵扣进项税=（55+11）10%=6.6（万元）。税务机关作出的下列具体行政行为，在税务行政复议
7、过程中不适用和解调解的是( )。A.核定税额B.处以少缴纳税款1倍罚款的处罚决定C.补缴税款和滞纳金的处理决定D.不予行政赔偿的决定答案：C解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。某公司发行总面额为500万元的10年期债券，票面年利率为10%，发行费用率为2.5%，公司所得税税率为25%。该债券采用溢价发行，发行价格为600万元，该债券的资本成本为（
8、 ）。A.8.33%B.6.41%C.6.25%D.8.55%答案：B解析：债券的资本成本=50010%（1-25%）/600（1-2.5%）100%=6.41%。我国公民在中国领域外犯我国刑法规定之罪，可以不追究刑事责任的情形是（）。A.经过外国审判的B.回国后立即自首的C.法定最高刑为3年以下有期徒刑的D.按犯罪地法律不受处罚的答案：C解析：中华人民共和国公民在中华人民共和国领域外犯我国刑法规定之罪的，适用刑法，但是按刑法规定的最高刑为3年以下有期徒刑的，可以不予追究。共用题干惠江市渡口县昌盛贸易有限公司从事电子产品生产与销售.2022年8月，县国税局依法实施税收专项检查，派人对该公司的纳
9、税情况进行检查。检查人员来到公司后，公司负责人唐某借故避而不见，致使税务人员.无法对其询问。此外，唐某还授意其他财务人员，只向税务人员提供产品销售情况的部分资料，并谜其谎称，因财务经理出国无法找到公司重要的财务资料。基于此，县国税局于200，9年“8月25”日依法作出税务行政处罚决定：昌盛贸易有限公司阻挠税务机关检查.处以50000元罚款名该公司不服，以事实认定错误、证据不足为由，于9月2日向惠江市国税局(位于惠江市海光区)申请复议。惠江市国税局多方调查取证、反复核实有关情况后，于2022年9月28日作出复议决定：渡口县国税局认定昌盛贸易有限公司阻挠税务机关检查事实清楚、证据充分、处罚程序合法
10、，但是处罚明显过重，变更为罚款20000元。该公司对复议结果仍然不服。10月12日，渡口县人民法院收到该公司递交的起诉状。请求撤销处罚决定。10月15日，海光区人民法院也收到该公司递交的起诉状，诉讼请求相同。若法院查明、(1)县国税局曾对该公司作出纳税信誉等级评定;该公司对评定不满，公开指责县国税局不公正。此后，县国税局曾就此派人和该公司作解释。但被该公司拒绝。(2)此次县国税局完全出于报复实施税务检查，并以阻挠税务机关检查为由作出过重的罚款处罚。根据行政诉讼法及有关规定，法院应判决( )A、撤销罚款处罚，理由是超越行政职权B、确认罚款处罚违法，理由是主要证据不足C、撤销罚款处罚理由是滥用行政
11、职权D、确认罚款处罚违法，理由是适用依据错误E、确认罚款处罚无效，理由是滥用行政职权答案：C解析：税务师经典例题5辑 第3辑关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。 A.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额B.纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额当期无法划分的全部进项税额当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额当期全部销售额C.纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况D.未抵减完的当期可抵减加计抵减额，不得结转下期继续抵减E.按照
12、现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额答案：A,B,C,E解析：选项D，未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。国内某电力生产性企业，经营项目符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定，2022年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2022年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经税务师审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。(2)“财
13、务费用”账户列支40万元，其中：2022年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元)；价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%，增值税税率16%)，获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。(5)实际支付工资总额300万元(
14、其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。(6)2022年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。(7)销售本公司的原材料一批，销售收入10万元、增值税额1.6万元，该项业务收入未反映在账务中。(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。(已知：不考虑城建税和教育费附加)要求：根据上述资料，回答下列问题：该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整
15、金额()万元。A.18.14B.18.76C.20.00D.22.73答案：C解析：捐赠支出扣除限额=134.6612%=16.16（万元），纳税调整=20-16.16+10-3.84+10=20（万元）税务师代制记账凭证时，需要对原始凭证进项审核，需要注意的有（）。A.原始凭证的重要性B.原始凭证的真实性C.原始凭证的完整性D.原始凭证的时效性E.原始凭证的合法性答案：B,C,D,E解析：为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证：（1）原始凭证内容的真实性与完整性；（2）原始凭证取得的时效性与合法性。根据关税的有关规定，下列税收、费用不计入出口货物的完税价格中的有（ ）
16、。A.出口关税B.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费及相关费用C.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的保险费D.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载前的运费及相关费用、保险费E.出口企业收取的货物的价款答案：A,B,C解析：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。下列关于刑事诉讼强制措施的表述中，正确的有（ ）。A.拘传的执行机关是公安机关.检察院和法院B.在侦查阶段，律师有权申请取保候审C.监视居住的最长时间不得超过12个月D.特定情况下检察
17、机关也有权决定拘留E.人民检察院审查批准逮捕犯罪嫌疑人由检察委员会决定答案：A,B,D解析：本题考核刑事诉讼强制措施。监视居住的最长时间不得超过6个月，所以选项C错误。人民检察院审查批准逮捕犯罪嫌疑人由检察长批准或决定，重大案件应当提交检察委员会讨论决定。而不是所有案件的审查批准逮捕都由检察委员会决定，所以选项E错误。税务师经典例题5辑 第4辑位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2022年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2022年1月，将该仓库对外出租，租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据
18、载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费合计为（ ）万元。A.61.30B.58.22C.36.07D.6.04答案：D解析：应纳的增值税=（1600-500）/（1+5%）5%=52.38(万元）；乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费有城建税、教育费附加和印花税，合计=52.38（7%+3%)+16000.5=6.04（万元）。我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（ ）。A.三级超率累进税率B.四级超率累进税率C.五级超额累
19、进税率D.七级超额累进税率答案：B解析：我国的土地增值税实行四级超率累进税率。2022年2月起，甲公司即发生破产原因，但直至2022年4月4日，法院才受理了甲公司的破产清算案件。管理人发现，2022年2月1日，公司监事会主席王某自财务部领取了2022年的绩效奖金15万元，1月份工资2万元；而公司自2022年2月起即出现普遍拖欠职工工资的状况；管理人向王某追回了上述17万元。根据破产法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。A.对于王某的绩效奖金15万元，应作为拖欠职工工资清偿B.对于王某的绩效奖金15万元，应作为共益债务清偿C.对于王某的工资性收入2万元，应按照拖欠职工工资清偿D.对于王某的工资
20、性收入2万元，按照甲公司职工平均工资计算的部分作为拖欠职工工资清偿；高出部分，作为普通破产债权清偿答案：D解析：（1）选项AB：债务人的董事、监事和高级管理人员因返还“绩效奖金”形成的债权，可以作为“普通破产债权”清偿。（2）选项CD：因返还“普遍拖欠职工工资情况下获取的工资性收入”形成的债权，按照该企业职工平均工资计算的部分作为“拖欠职工工资”清偿；高出该企业职工平均工资计算的部分，可以作为“普通破产债权”清偿。下列关于房产税计税依据的说法中，不正确的是（ ）。A.以房产投资联营共担风险的，由被投资方按房产余值作为计税依据计缴房产税B.融资租赁的房屋，按房产余值计算缴纳房产税C.个人拥有产权
21、的房屋出租，以房产余值为计税依据计算缴纳房产税D.房屋出典的，由承典人按房产余值计算缴纳房产税答案：C解析：个人拥有产权的房屋出租，以收取的租金为计税依据缴纳房产税。下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（ ）。A.伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款B.逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款D.伪造完税凭证，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任答案：C,D解析：选项A：纳税人伪造税务登记证件的，处2000元以上1
22、万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；选项B：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。选项E：纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。 其他税务师经典例题5辑 第5辑关于企业破产清算财务报表,下列项目中错误的是()。A.破产企业应在每月末编制清算财务报表B.向法院申请裁定破产终结的,破产企业应当编制淸算损益表、债努清偿表及相关附注C.破产企业的财务报表包括淸算资产负债表、清算损益表、淸算现金流量表、债务清偿表及
23、相关附注D.应当按照法晥或债权人会议要求的时点(包括破产宣告日、债权人会议确定的编报日、破产终结申请日等)编制清算财务报表答案：A解析：企业经法院宣告破产的,应当按照法院或债权人会议要求的时点(包括破产宣告日、债权人会议确定的编报日、破产终结申请日等)编制淸算财务报表,不需每月末编制清算财务报表。约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2022年3月6日来华，12月20日离开。期间约翰因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，约翰在中国境内实际工作天数为( ) 天。A.282B.283C.284D.285答案：B解析：3月6日、6月8日、6月
24、14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283 (天)。根据民事诉讼法的规定，下列关于起诉的说法中，正确的有（）。 A.起诉必须有明确的被告B.起诉必须递交起诉状，不得口头起诉C.未成年人不得以自己的名义起诉D.超过诉讼时效的案件不得起诉E.立案后发现不符合起诉条件的，法院应裁定驳回起诉答案：A,E解析：（1）选项B：起诉应以书面形式提出，特别情况下，也可以口头形式提出；（2）选项C：未成年人也可以当原告，由其法定代理人代理参加诉讼；（3）选项D：诉讼时效期间经过，权利人丧失胜诉权，但不影响实
25、体权利和起诉权。 其他章节下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是（ ）。A.租金所得按照收取租金的企业所在地确定B.股息所得按照分配所得的企业所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定答案：B解析：本题的考核点是企业所得税所得来源地的确定。（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。（3）转让财产所得：不动产转让所得按照不动产所在地确定。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红利等权益性投资所
26、得，按照分配所得的企业所在地确定。（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。甲公司拥有境外乙公司50%股权，乙公司拥有境外丙公司80%股权，丙公司被认定为甲公司的受控外国企业。丙公司2022年年度利润总额300万元，甲公司实际持股天数300天，受控外国企业纳税年度天数为365天，甲公司作为股东当期应确认的所得为（ ）万元。A.0B.98.63C.197.26D.246.58答案：B解析：计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配所得，应按下列公式计算：中国居民企业股东当期所得=视同股息分配额实际持股天数受控外国企业纳税年度天数股东持股比例=30030036580%50%=98.63（万元）。 其他