新编会计模拟实习.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第19页 共19页序号日期摘要分录112月1日提取现金借：库存现金 2 500 贷：银行存款工商银行 2 50021日报销子女托费借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 12031日赊销保温瓶借：应收账款信谊百货 666 900 贷：主营业务收入 570 000 应交税费应交增值税（销项税额） 96 90041日委托加工铝片收回（业务84统一结转）（1）支付加工款： 借：委托加工物资铝片 36 641.34 应交税费应交增值税（进项税额）6 229.03 贷：银行存款工商银行 42 870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业

2、务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资铝片 84 252.42 贷：原材料铝材类铝锭 84 252.4251日固定资产（冲床）验收借：固定资产 26 500 贷：在建工程安装冲床工程 26 50061日签发本票借：其他货币资金银行本票 25 000 贷：银行存款工商银行 25 00072日预付明年报刊费借：预付账款报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款工商银行 4 312.8082日以本票采购吸水管入库35000支（业务84统一结转）借：材料采购辅助材料类吸水管 21 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 570 其它应收款其他 430 贷：其他货币资金银行本票 25 0

3、0092日收到预付1-3月租金借：银行存款工商银行 180 000 贷：预收账款泰山证券公司 180 000103日收回本票余款借：银行存款工商银行 430 贷：其它应收款其他 430113日支付商品交易会摊位费借：销售费用 3 000 贷：银行存款工商银行 3 000123日出口新加坡保温瓶(1)出口销售免税借：应收账款新中贸易公司 （US$16 800 7.622） 128 049.6 贷：主营业务收入 128 049.6（2）出口退税：128049.69%=11 524.46 借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11 524.46 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 11

4、524.46（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6（17%-9%）=10 243.97 借：主营业务成本 10 243.97 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10 243.97133日支付员工业务培训费借：其它应付款教育经费 350 贷：库存现金 350143日收到委托收款凭证借：材料采购辅助材料类吸水管 108 360 应交税费应交增值税（进项税额） 18 421 贷：应付账款 126 781.2 156日购入底垫、口圈入库（业务84统一结转）此处不做分录，业务84统一结转注：款上月已付，上月做分录：借：材料采购辅助材料类底垫 14 000 口圈 19 000 贷：

5、银行存款 33 000166日预支差旅费借：其它应收款职工借款姚怡 400 贷：库存现金 400177日支付职工困难补助借：应付职工薪酬职工福利 300 贷：库存现金 300187日收到支票，拟背书转让借：其他货币资金待转让支票 80 000 贷：应收账款东方百货公司 80 000197日购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付余款（业务84统一结转）借：材料采购辅助材料类纸盒 51 100 纸箱 23 600 应交税费应交增值税（进项税额）12 699 贷：其他货币资金待转让支票 80 000 银行存款 7 399（分两笔做分录，转账+付款）208日流动资金借款借：银行存款工商银行 200

6、000 贷：短期借款 200 000218日报销差旅费借：库存现金 53 管理费用 1 947 贷：其它应收款职工借款王庆 2 000 （收款+转账）228日支付商业承兑汇票款项借：应付票据商业承兑汇票东江有色金属公司 300 000 贷：银行存款工商银行 300 000238日委托贷款到期收回借：银行存款工商银行 611 377.13 贷：持有至到期投资成本 600 000 投资收益 11 377.13 （营业税直接扣除）249日贴现银行承兑汇票借：银行存款中国银行 357 000 财务费用 3 000贷：应收票据上海保温容器公司 360 000 （收款+转账）259日赊销保温瓶借：应收票据

7、上海保温容器公司 395 928 贷：主营业务收入 338 400 应交税费应交增值税（销项税额）57 528269日出售国债借：其他货币资金存出投资款 541 071.9 贷：交易性金融资产成本 501 500 投资收益 39 571.92710日报销差旅费借：管理费用 454.8 贷：其它应收款职工借款姚怡 400 库存现金 54.8 （付款+转账）2810日购买复印纸借：管理费用 116.15 应交税费应交增值税（进项税额） 19.75 贷：库存现金 135.92910日申请银行本票借：其他货币资金银行本票 30 000 贷：银行存款工商银行 30 0003010日上交上月税款借：应交税

8、费应交所得税 57 250 应交增值税（已交税款）189 340 应交城建税 13 463.8应交教育费附加 5 770.2应交个人所得税 2 137.8贷：银行存款工商银行 267 961.83113日委托加工铝配件收回（业务84统一结转）（1）支付加工款： 借：委托加工物资铝配件 24 913.35 应交税费应交增值税（进行税额）4 235.27 （29 148.62） 银行存款工商银行 851.38 贷：其他货币资金银行本票 30 000 （收款+转账）（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资铝配件 33 972.75 贷：原材料铝材类铝锭 3

9、3 972.753213日以汇票采购瓶胆入库借：材料采购瓶胆类大号 286 000 中号 73 800 小号 61 000应交税费应交增值税（进项税额） 71 536 贷：应付票据商业承兑汇票上海瓶胆总厂 492 3363314日承付期满付款支付运费（业务84统一结转）借：材料采购铝材类铝锭 1080应交税费应交增值税（进项税额） 120贷：银行存款工商银行 12003414日支付排水费借：管理费用 634.8 贷：银行存款工商银行 634.83515日发放工资借：应付职工薪酬 206 101.2 管理费用 375 （参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用） 财务费用 87.4 贷：银行存

10、款工商银行 206 563.63615日结转代扣款项（职工个人承担部分）借：应付职工薪酬 46 198.8 贷：其他应付款应付养老保险费 19 359.24 应付住房公积金 16 939.34 应付医疗保险费 4 839.81 应付失业保险费 2 419.91 应付工会会费 1 261.5 应交税费应交个人所得税 1 3793715日划转工会会费借：其它应付款工会会费 1 261.5 贷：银行存款工商银行 1 261.53815日计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分）并支付工会经费借：生产成本基本生产成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8） 辅助生产成本 4

11、772.91 制造费用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96） 管理费用 37 543贷：其它应付款应付养老保险费 53 237.92 应付住房公积金 16 939.34 应付医疗保险费 29 038.86 应付失业保险费 4 839.81 应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95 应付工会会费 5 046 提取教育经费 3 784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。此处不做这笔分录，待月末分配时再行处理（2）支付工会经费 借：其它应付款应付工会会费 5 046 贷：银行存款工商银行 5 046

12、3916日缴付职工住房公积金借：其它应付款应付住房公积金 33 878.68 贷：银行存款工商银行 33 878.68 4016日缴付社保金借：其它应付款应付养老保险费 72 597.16 应付医疗保险费 33 878.67 应付失业保险费 7 259.72 应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95 贷：银行存款工商银行 116 155.454116日汇票购买塑料粒子入库（业务84统一结转）支付运费借：材料采购塑料粒子 219 840应交税费应交增值税（进项税额）37 372.8贷：应付票据银行承兑汇票 257 212.8（天明塑料公司）借：材料采购塑料粒子 2 160

13、应交税费应交增值税（进项税额）240贷：银行存款工商银行 2 4004217日提取现金借：库存现金 2 000 贷：银行存款工商银行 2 0004317日盘盈盘亏（1）盘盈冲床 借：固定资产 15 000（30 000 + 五成新）贷：营业外收入 15 000注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”（2）盘亏原材料 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 390 贷：原材料瓶胆类大号 360 （572） 辅助材料类稀释剂 30 （103） 确认为搬运损耗4417日赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款宁波百货公司 800

14、 280 贷：主营业务收入 684 000 应交税费应交增值税（销项税额）116 2804517日购买印花税票借：管理费用 1 880 贷：银行存款工商银行 1 8804620日固定资产报废转入清理借：固定资产清理 25 363.4 累计折旧 83 961.6 贷：固定资产 109 3254720日上交滞纳营业税款和滞纳金借：应交税费应交营业税 3 000 营业外支出 60 贷：银行存款工商银行 3 0604821日货款回笼（宁波百货公司）借：银行存款工商银行 800 280贷：应收账款宁波百货公司 800 2804921日报废固定资产处置（接业务46）（1）变价收款借：银行存款工商银行 5

15、736.82 贷：固定资产清理 5 736.82（3）借：营业外支出处理非流动损失19 752.08 贷：固定资产清理 19 752.08（2）支付运费 借：固定资产清理 125.5 贷：库存现金 125.5 注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣5021日支付电话费借：管理费用电话费 1 479.7 贷：银行存款工商银行 1 479.75121日报销交通费借：管理费用 25.60 贷：库存现金 25.605221日电梯修理费借：管理费用 2 860 贷：银行存款工商银行 2 860 5321日支付电话费借：管理费用 10 916.9 贷：银行存款工商银行 10 9

16、16.95422日支付并分配水费借：制造费用制壳车间 3 621 塑料车间 1 955.34 装配车间 362.1生产成本辅助生产成本机修 362.1管理费用 941.46贷：银行存款工商银行 7 2425522日支付并分配电费借：制造费用制壳车间 18 254.88 塑料车间 13 691.16 装配车间 1 140.93生产成本辅助生产成本机修 1 140.93管理费用 3 803.1应交税费应交增值税（进项税额） 6 465.27贷：银行存款工商银行 44 496.275622日支付短期借款利息借：应付利息预提短期借款利息 38 675 财务费用 19 337.5 贷：银行存款中国银行

17、58 012.55722日支付长期借款利息借：长期借款工商银行建造仓库专门借款 18 503.34 在建工程建造仓库工程 9 251.66 贷：银行存款工商银行 27 7555822日收到存款利息（工商银行）借：银行存款工商银行 4 500.6 贷：财务费用 4 500.65922日收到存款利息（中国银行）借：银行存款中国银行 1 077.22 贷：财务费用 1 077.226022日归还短期借款借：短期借款中国银行 100 000 贷：银行存款中国银行 100 0006123日购入国债作为交易性金融资产借：交易性金融资产成本 206 600 投资收益 619.8 贷：其他货币资金存出投资款

18、207 219.86223日定额备用金支付车间购买办公用品借：制造费用制壳车间 676.6 塑料车间 111.52 装配车间 38.05 贷：库存现金 826.176323日购入车库建设用物资借：工程物资 2 667.60贷：银行存款工商银行 2 667.60注：新税法要求增值税可以抵扣：借：工程物资 2 280 应交税费应交增值税（进项税额）387.66423日收新中贸易公司款项（业务12）借：银行存款中国银行 127 569.41（结汇价7.622）财务费用 480.19贷：应收账款新中贸易公司 （US$16 800 7.622） 128 049.6（银收+转账）和答案不同6523日购入马

19、口铁2吨入库（业务84统一结转）借：材料采购马口铁 11 520 应交税费应交增值税（进项税额） 1 958.4 贷：银行存款中国银行 13 478.46624日预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费借：预付账款财产保险费 5 290.53 机动车辆保险费 6 072 贷：银行存款工商银行 11 362.536727日销售上海保温容器公司保温品收到支票借：银行存款工商银行 821 520 贷：主营业务收入 700 800 应交税费应交增值税（销项税额） 119 136 其它应付款上海保温容器公司 1 584 （收款） 借：其他应付款上海保温容器公司 1 584 贷：银行存款工商银行 1 58

20、4 （付款）6827日信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款借：应付账款东江有色金属公司 63 390.6 贷：银行存款中国银行 63 390.66927日财务科购买会计报表借：管理费用 45 应交税费应交增值税（进项税额）7.65 贷：库存现金 52.657027日购入低值易耗品（电动机）12台入库（业务84统一结转）借：材料采购低值易耗品 2 940 应交税费应交增值税（进项税额） 499.8 贷：银行存款工商银行 3 439.87128日出口新加坡保温瓶(1)出口销售免税借：应收账款金狮贸易公司 （US$28 800 7.627） 219 657.6 贷：主营业务收入 219 657.6（2）

21、出口退税：219657.69%=19 769.18 借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19 769.18 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 19 769.18（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6（17%-9%）=17 572.61 借：主营业务成本 17 572.61 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）17 572.617228日支付广告费借：销售费用广告费 106 140 贷：银行存款工商银行 106 1407329日支付银行手续费和邮费借：财务费用手续费 183.5 贷：银行存款工商银行 183.57429日计提固定资产折旧借：制造费用制壳车间

22、5 311.88 塑料车间 11 208.76 装配车间 1 220.40生产成本辅助生产成本机修 982管理费用 17 988.76其他业务成本出租固定资产 1 430.4贷：累计折旧 38 142.2 7529日摊销非专利技术借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 0007629日摊销预付费用借：制造费用制壳车间 292.65 塑料车间 548.75 装配车间 74.56生产成本辅助生产成本机修 33.06管理费用 1 898.69其他业务成本出租固定资产 192.96贷：预付账款 3 040.677730日转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失（业务43）借：管理费用 390贷：待处理财产损溢待

23、处理流动资产损溢 3907830日购买健身房两套借：固定资产 420 000 贷：银行存款工商银行 420 0007930日供销科购买电热台板3块借：管理费用 264 贷：库存现金 2648030日结算客户就餐费，款项尚未支付借：管理费用业务招待费 12 563.63 贷：其它应付款其他隆饭店 12 563.638130日确认塑料车间大修理费借：制造费用塑料车间 9 875 贷：应付账款光明机械设备有限公司 9 8758230日开出银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款 40 000 贷：银行存款中国银行 40 0008330日支付法律咨询费借：管理费用咨询费 12 400 贷：银行存款工商银行

24、 12 4008431日确认入库材料的材料成本差异借：原材料铝材类铝片 120 000 （6T 20000）铝配件 57 376.2（15099 3.8）材料成本差异铝材类 893.76 铝配件 1 509.9贷：委托加工物资铝片 120 893.76铝配件 58 886.1（业务4）铝材类借差 +893.76（业务31）铝配件借差 +1509.9借：原材料辅助材料类吸水管 22 750 （35000 0.65）底垫 15 000（100000 0.15） 口圈 20 000（100000 0.20）贷：材料采购辅助材料类吸水管 21 000底垫 14 000 口圈 19 000 材料成本差异

25、辅助材料类吸水管 1 750底垫 1 000 口圈 1 000（业务8）和（业务15）辅助材料类贷差 -3750借：原材料辅助材料类纸盒 56 000（35000 1.6） 纸箱 24 000（4000 6）贷：材料采购辅助材料类纸盒 51 100 纸箱 23 600 材料成本差异辅助材料类纸盒 4 900 纸箱 400（业务19）辅助材料类贷差 -5300借：原材料瓶胆类大号 275 000（55000 5） 中号 72 000（18000 4） 小号 60 000（20000 3） 材料成本差异瓶胆类大号11 000 中号 1 800 小号1 000贷：材料采购瓶胆类大号 286 000

26、中号 73 800 小号 61 000（业务32，共420 800元）瓶胆类借差 +13800借：原材料铝材类铝锭 108 000（8T 13500）材料成本差异铝材类铝锭 1 440贷：材料采购铝材类铝锭 109 440（业务33）铝材类借差 +1440借：原材料塑料粒子 240 000（24 10 000）贷：材料采购塑料粒子 222 000 材料成本差异塑料粒子 18 000（业务41）塑料粒子贷差 -18000借：原材料马口铁 11 200 （2T 5600）材料成本差异马口铁 320贷：材料采购马口铁 11 520（业务65）马口铁借差 +320借：低值易耗品电动机 3 000（注：

27、新准则“周转材料”科目）贷：材料采购低值易耗品 2 940材料成本差异低值易耗品 60 （业务70）低值易耗品贷差 -608531日本期发出材料汇总铝材类差异率=（982.08+2333.76）/ （148800+228000）= 0.88%辅助材料成本差异率=（-6164-9050）/（166530+137750）=-5%马口铁差异率= （318.4+320）/（20720+11200）=2% 塑料粒子差异率= （-7584-18000）/（280000+240 000）= -4.92%低值易耗品成本差异率= （-444-60）/（13800+3000）= -3%瓶胆类成本差异率=（5940

28、.3+13800）/（251810+407000）= 3%铝配件成本差异率=（2783.91+1509.9）/（28500+57376.2）=5%（1）委托加工发出材料借：委托加工物资上海铝材厂 87160.32 新丰铝制品厂 32 685.12 贷：原材料铝材类铝锭 118 800 （86400 + 32400） 材料成本差异铝材类 1 045.44（760.32+ 285.12）（2）制壳车间领用材料 借：生产成本制壳铝壳 133 161.6 贷：原材料铝材类铝片 132 000（50 000+50 000+32 000） 材料成本差异铝材类铝片 1 161.6 （0.88% * 1320

29、00） 借：生产成本制壳铝壳 37 848材料成本差异辅助材料 1 992 （-5% * 39840）贷：原材料辅助材料漆 33 000 稀释剂 6 840 借：生产成本制壳铁壳 16 450.56 贷：原材料马口铁 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128) 材料成本差异马口铁 322.56 （2% * 16128） 借：生产成本制壳铁壳 9 101材料成本差异辅助材料 479 （-5% * 9580）贷：原材料辅助材料漆 7 920 稀释剂 1 660铝壳成本：171 009.6铁壳成本：25 551.56（3）塑料车间领用材料 借：生产成本塑料塑壳 135 631.62 塑配件 101 117.58 气压塑配件 171 714.48 材料成本差异塑料粒子塑壳 7 018.38 塑配件 5 232.42 气压塑配件 8 885.52贷：原材料塑料粒子塑壳 142 650