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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第32页 共32页第二章外商投资企业和外国企业所得税一、单项选择题1 以下对外商投资企业和外国企业收入的表述中，说法有误的是（) . A 企业清算时，对发行股票过程中，发行价格高于股票面值的溢价部分，不计入清算所得B 国库券转让收益应缴纳企业所得税c 房地产销售收入的确定，以权责发生制为原则D 企业接受的货币捐赠，如果金额较大，可在不超过5 年的期限内平均计入企业应纳税所得额中2 境外咨询丙公司单独签订合同为境内某国有企业提供咨询服务，该服务同时发生在境内外，取得的总收入为120 万元，税务机关在核定境外丙公司的境内业务收入时，
2、最低不得少于（）万元A . 120 B . 60 C . 72 D . 48 3 根据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，以下说法中正确的是（) . A 专门从事房地产开发经营的外商投资企业，可以享受两免三减半优惠B 专门从事房地产开发经营的外商投资企业，以收付实现制原则确认销售收入的实现C 境外企业与境内外商投资企业或外国企业签订房屋包销协议销售房地产，其中的包销是指境外企业与境内外商投资企业或外国企业签订房屋包销协议并办理了产权转移手续，且境外企业在销售房屋时使用本企业收款凭证D 企业应根据总可售面积乘以可售单位工程成本费用，确定当期成本费用4 在外商投资企业和外国企业所得税法的优惠政
3、策中，下列说法错误的有（A 在经济特区开办的非生产性外商投资企业适用巧的税率B 国家高新技术产业开发区的中外合资高新技术企业适用巧的税率C 中西部地区从事能源交通基础设施项目的生产性外商投资企业适用15 的税率D 经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业适用24 的税率5 位于经济特区的某外商投资企业本年购置国产设备一台，支付设备价款100 万元，增值税税款17 万元，设备运输、安装和调试费用3 万元本年度应纳所得税额为146 万元，其中税务机关查补所得税额20 万元；上年应纳所得税额104 万元，另外税务机关查补所得税额10 万元，则该企业本年度应纳所得税额为（）万元。A . 146 . 8
4、0 B . 134 C . 148 D . 140 6 从事农、林、牧业的外商投资企业，依照税法规定享受减免税期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，可在以后（业所得税）年内，继续按应纳税额减征15 愉30 的企A . 2 B . 3 C . 5 D . 10 7 设在经济技术开发区内的主营开采石油的外商投资企业，度盈亏情况如下表（单位：万元）: 年度1 2345678 盈亏一100 一50 70 一50 一40 10 30 一50 一150 500 该企业10 年共计应缴纳企业所得税为（) . A . 67 . 50 万元B . 75 . 50 万元c . 75 . 00 万元D . 5
5、6 . 50 万元经营期限10 年以上，有关年9 10 8 设在经济技术开发区的某生产性外资企业为先进技术企业，1997 年开业，经营期20 年，该企业1997 年一2006 年盈亏，清况如下：（单位：万元）年度1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 盈亏一80 200 400 一100 50 450 550 200 400 500 外国投资者2 。6 年将分得的2 。5 年的税后利润的90 万元增加该企业的注册资本则以下说法不正确的是（) . （免征地方所得税）A 该企业2002 年应纳企业所得税30 万元B 该企业2006 年应纳
6、企业所得税75 万元c 该企业1997 年一2006 年共计应纳企业所得税22 。万元D 该外国投资者再投资退税额为10 万元某中外合资企业在境内设有甲、乙两个营业机构，2003 、2004 、2005 年各机构应税所得额、适用税率见下表（单位：万元；不考虑地方所得税）: 机构名称适用税率2003 2004 2005 甲15 % 200 210 100 乙30 一80 60 70 经审核，该企业选择甲机构为合并机构申报纳税的营业机构，则2005 年该企业应纳企业所得税（）万元。A . 30 B . 36 C . 33 D . 31 10 对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，A 该
7、机构是否在中国从事应税业务活动B 该机构是否接受中国企业的委托C 该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，主要依据是并取得收入D 该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动二、多项选择题1 以下关于金融保险企业经营国库券及有关收入的表述中，正确的是（）。A 转让国库券的收益，应缴纳企业所得税B 金融保险企业经营国库券业务过程中发生的与取得国库券利息收入有关的支出，可以在税前扣除C 国库券利息收入不得用于抵补以前年度亏损D 金融保险企业经销、代销国债过程中发生的宣传、会议、奖励、人员培训费等支出，不得在税前扣除E 金融保险企业收回的尚未核销的贷款本息，其超过贷款本金
8、和表内利息的部分，应计入应税收入，按规定计算征收企业所得税2 关于借款费用在计算企业所得税应纳税所得额时，可以直接在所得税前全额扣除的有( ）。A 发生非正常中断购置固定资产的借款费用B 购置不用安装的机器设备发生的借款费用c 企业筹建期间发生的流动资金借款费用D 从事房地产开发业务的企业房地产开发期间发生的长期借款费用3 下列所得，根据内资企业所得税法规定，属于工资、薪金范围的包括A 从已提取职工福利基金中支付的职工生活困难补助B 雇员向受雇企业投资而分配的股息收入c 独生子女补贴D 雇员取得的奖金、津贴、补贴E 雇员取得的加班工资和年终加薪4 依据税法规定，软件开发企业实际发放的工资总额准
9、予在税前扣除在数字比例上的条件，以下正确的是（) . A 年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到50 喊以上B 年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到35 喊以上C 年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5 哎大上D 年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35 哎大上5 某企业2006 年发生捐赠支出共计100 万元，其中直接向农村义务教育的捐赠款是50 万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是20 万元，通过国家机关向国家文物保护机构捐赠30 万元，已知该企业当年利润总额700 万元，假定不存在其他纳税调整事项，则以下说法中正确的是（) . A 对于农村义务教育的捐赠
10、款50 万元税前可以全额扣除B 对于贫困地区的捐赠款20 万元可以全额在税前扣除C 对于贫困地区的捐赠款20 万元可以在税前扣除18 万元D 对于文物保护机构的捐赠款30 万元可以在全额在税前扣除6 根据现行企业所得税的有关规定，下列有关技术开发费的表述中，正确的有A 凡是财务核算健全、实行查账征税的企业，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，均可按规定予以税前扣除B 企业实际发生的计税开发费，在按规定执行100 扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50 在企业所得税前加计扣除C 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣
11、的期限最长不得超过5 年D 企业购置研究开发新产品的关键设备和测试仪器支出，无论金额多少，均可在税前一饮性扣除7 根据企业所得税的有关规定，以下税法正确的是（) . A 纳税人对申报扣除的税务机关要求提供证明资料的业务招待费不能提供资料的，税务机关核定扣除金额B 中介机构查补的收入，可以作为业务招待费计算扣除限额的基数c 事业单位的拨入专款，可以作为业务招待费计算扣除限额的基数D 对于汇总纳税的金融保险企业，各分支机构超过规定比例的业务招待费，应由汇总纳税企业统一进行纳税调整并补缴税款E 房地产预售收入作为业务招待费计算扣除限额的基数8 关于企业财产损失在所得税前扣除的规定，下列表述正确的有（
12、) . A 企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后B 企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，不需缴税C 企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15 日内集中一次报税务机关审批D 未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5 % ，存货为账面价值的1 % 9 计算企业所得税时，下列各项允许从收入总额中扣除的有A 各种非广告性质的赞助费支出B 宇肖售货物给购买方的回扣支出c 未按期履行合同支付的违约金D 支付给职工的一次性补偿金E 纳税人加入工商业联合会缴纳的会员费10 下列项目中，符合关联企业认定标准的有A 直接或间接地同为第三
13、者拥有或控制B 与某单位往来款项比较多的企业和单位C 在购销方面存在直接和间接的拥有或控制D 在经营方面存在直接或l ed 接的拥有或控制11 对新办的独立核算的下列企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税的有（) . A 从事咨询业的企业或单位B 从事信息业的企业或单位C 从事技术服务业的企业或单位D 从事仓储业的企业或单位1 2 企业应纳税所得额的计算，应遵循权责发生制原则，按下列时期确定收入的实现( ）。A 为其他企业加工大型机械设备，持续时间超过1 年的，按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现B 中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为实现收入C 以分期
14、收款方式销售产品的，必须要以合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现D 外国企业从事合作开采石油资源的，合作企业分得原油时，即为实现收入13 外资企业所得税法规定，企业的坏账损失须经当地税务机关审核认可，以下属于坏账损失情形的是（) . A 自2 。4 年1 月1 日起，从事电信业务的外商投资企业，其用户欠费拖欠时t ed 在1 以上仍无法收回的B 因债务人逾期未履行偿债义务，已超过1 年，仍然不能收回的款项c 因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项D 因债务人破产，在以其破产财产偿还后，仍然不能收回的款项14 外商投资企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有A
15、 向关联企业支付的管理费B 支付的工资C 超标准计提的折旧额D 违法经营被没收财产损失15 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以按照巧叼说率征收企业所得税的外商投资企业有（) . A 在国务院批准设立的经济特区内的服务性外商投资企业B 在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业c 在国务院批准的沿海经济开放区内设立的生产性外商投资企业D 在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业16 依据外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的规定，下列选项表述正确的有( ）。A 从事开采石油、天然气的外商投资企业，不可以享受生产
16、性外商投资企业的税收优惠B 外国投资者进行境内企业股权并购时，凡外国投资者的股权比例超过25 的，变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年日巨内延续弥补c 生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优蕙D 外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值50 的，可减半征收企业所得税17 下列情况中，可享受从获利年度起第1 ? 5 年免税，第6 ? 10 年减半征收所得税的是( ) . A 从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期巧年以
17、上B 在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目投资的外商投资企业，经营期巧年以上C 从事农业开发经营的外商投资企业，经营期15 年以上D 西部地区新办交通企业，主营业务收入占企业总收入70 以上，其中属于生产性业务收入的占50 以上的，经营期10 年以上18 以下关于外商投资企业和外国企业的税收优惠的说法中，不正确的是（) . A 任何性质的外商投资企业在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享受“两免三减半”的优惠政策B 外商投资企业对追加投资项目应与原投资项目区分，分别计算应纳税所得额，不能合理计算的，追加投资项目不能享受“两免三
18、减半”的优惠C 对生产性外商投资企业，经营期10 年以上的，从获利年度起，可以享受“两免三减半”的优惠，如果经营期不足10 年的，一律补缴已免征、减征的所得税税款D 在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在享受“两免三减半”后，可以在以后的5 年继续享受按应纳税额减征15 到30 的企业所得税的优惠19 自2 。2 年1 月1 日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（) . A 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 sco 万美元B 追加投资后注册资本额达到或超过1
19、 500 万美元c 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6 oco 万美元D 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 sco 万美元，且达到或超过原注册资本50 的E 追加投资形成的注册资本额达到（超过）1 500 万美元，或达到（超过）原注册资本50 的20 外商投资企业的外国投资者将从企业分得的利润用于（) ，经营期不少于5 年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已纳税款的40 % . A 增资于产品出口企业B 新建其他外商投资企业c 扩建产品出口企业D 举办先进技术企业2 1 以下关于外商投资企业和外国正业购买国井役备招资抵免止业所得税的税收代惠种策的表述中，错误的有（)
20、 . A 只能抵免企业所得税，不能抵免地方所得税B 企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税c 追加投资项目购买国产设备，单独计算抵免所得税D 企业申请抵免所得税，应在购置国产设备后三个月内，向主管税务机关递交申请三、阅读理解计算题。1 某服装生产企业2005 年实际缴纳所得税50 万元2006 年取得产品销售收入4500 万元，房屋转让收益200 万元（其中房屋转让收入500 万元），房屋租金收入500 万元，固定资产盘盈收入20 万元，自行申报的应纳税所得额为sco 万元2007 年1 月经注册税务师审核，发现司题如下：( 1 ）接受货物捐赠，捐
21、赠方账面成本50 万元，取得对方以公允价60 万元开具的增值税专用发票，该企业已按50 + 60 X17 % = 60 . 20 万元计入应纳税所得额( 2 ) 2 。6 年取得深圳市联营企业（适用税率巧）分回利润85 万元；在甲国的分支机构取得生产经营所得200 万元，甲国企业所得税税率为40 % 已按85 + 120 二205 万元计入应纳税所得额( 3 ) 2005 年n 月份购买的一年期国库券价值200 万元，2 。6 年8 月1 各此国库券转让，取得转让收入220 万元，另取得国库券利息收入20 万元国库券转让及利息收入未计入应纳税所得额( 4 ）企业费用明细账列示，全年发生的业务招
22、待费30 万元，计提坏账准备20 万元（应收账款期初余额巧oo 万元，应收账款年末余额2000 万元），研发费60 万元（以前年度未发生研发费用），广告费支出68 万元（至2 。6 年，有2000 年实际发生但是超过扣除限额的广告费支出10 万元），业务宣传费30 万元会计计算应纳税所得额时，对以上费用均未调整( 5 ）通过当地政府向希望工程捐款50 万元、通过中国红十字会向灾区捐赠20 万元，支付环保部门罚款15 万元均以实际发生数从应纳税所得额中扣除( 6 ）购买国产设备价税合计234 万元要求：根据所给资料，回答下列间题：( 1 ) . ( l ）该企业2 。6 年所得税前准予扣除的业务
23、招待费为A . 18 B . 25 C . 36 D . 21 万元( 2 ) 该企业2006 年所得税前准子扣除的坏账准备为A . 3 . 6 B . 2 。5 C . 2 . 4 D . 2 。1 万元( 3 ) 该企业2 。6 年所得税前准子扣除的捐赠支出为A . 18 。23 B . 20 C . 16 。19 D . 18 。61 万元。( 4 ) 该企业2006 年实际应纳所得税额为万元A . 158 。23 B . 50 . 23 C . 56 。19 D . 52 . 54 2 某从事娱乐行业的外商投资企业，适用企业所得税税率30 % ，免征地方所得税2 。6 年度经营情况如下
24、：( 1 ）全年歌舞厅取得收入530 万元、与歌舞斤相关的烟酒饮料收入Zco 万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入42 。万元( 2 ）全年发生经营成本250 万元、经营费用120 万元、管理费用200 万元（其中含交际应酬费20 万元）. ( 3 ）经有关部门批准向职工集资100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10 个月，支付利息8 万元（假定同期银行贷款年利率为6 % ) ( 4 ) 2006 年12 月从国内购进两台设备并投入使用，其中一台为国产设备，支付设备价款120 万元、增值税进项税额20 . 4 万元，运输费6 万元、安装费3 万元；另一台属于由进口的各项配件、零件简
25、单组装而成的设备，支付设备价款100 万元，增值税进项税额17 万元、运输费10 万元2 。7 年初外国投资者将其分回的税后利润300 万元用于再投资增加该外商投资企业的注册资本。2005 年应纳所得税120 万元根据上述资料和税法有关规定，回答下列间题：( 1 ) 该企业2006 年应纳流转税合计为A . 149 B . 162 C . 167 D . 150 万元( 2 ) 该企业2006 年所得税前可以扣除的交际应酬费为A . 8 。25 B . 7 . 25 C . 6 . 39 D . 6 . 65 万元( 3 ) 该企业2006 年实际应纳所得税额为A . 137 . 47 B .
26、 232 。36 C . 142 . 31 D . 124 . 51 万元( 4 ) 外国投资者2007 年再投资退税额为A . 33 。59 B . 37 . 90 C . 42 . 31 D . 34 . 51 万元四、阅读理解综合题。1 某市家具建材商城为增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17 % ，企业所得税税率为33 % . 2006 年经营情况如下：( l ）主营业务收入8000 万元；主营业务成本5000 万元，其他业务收入中房屋租赁收入50 万元，相应的租赁成本支出40 万元，缴纳的营业税及附加2 . 75 万元；营业税金及附加146 . 2 万元（不含房屋租赁的营业税金及附
27、加2 . 75 万元）. ( 2 ）管理费用500 万元，其中，工资100 万元，新工艺研究开发费用70 万元，业务招待费用80 万元( 3 ）营业费用800 万元，其中，工资3co 万元，广告费支出巧5 万元，业务宣传费支出50 万元。( 4 ）财务费用120 万元，其中，存款利息收入30 万元，银行手续费2 万元，向商业银行贷款利息支出80 万元（年利率5 % ) ，银行罚息2 . 80 万元；经批准向职工集资借款利息支出25 万元（年利率8 % ) ，企业间借款利息40 . 20 万元，协议年利率为6 % . ( 5 ）投资收益500 万元，其中，国债利息收入50 万元，从位于珠海的外资
28、子公司分回投资收益Ico 万元，从境外子公司分回投资收益100 万元（境外所得税率25 % ) ，转让珠海外资子公司50 的股份，转让收入3000 万元，转让成本2750 万元( 6 ）营业外支出反映：企业将一批特制服装通过政府捐助灾区建设，成本600 万元，无同类售价( 7 ）企业职工人数年平均300 人，其中：生产工人120 人，工资15 。万元，在建工程人员10 人，工资巧万元按照2 、14 、2 . 5 的比例和工资总额计提了三项经费并计入有关的科目中已按工资总额的2 上缴工会组织，并取得工会专用缴款收据当年计提的职工教育经费已经全部列支当地计税工资标准2006 年1 ? 6 月为80
29、0 元从( 8 ) 2 。5 年已经税务机关审核批准的亏损额为55 万元，2006 年度预缴企业所得税260 . 30 万元要求：根据所给资料，回答下列l ed 题：( 1 ) 该企业2006 年可以扣除的业务招待费为A . 18 。36 B . 25 。12 C . 27 . 48 D . 21 。72 万元( 2 ) 该企业2006 年可以扣除的广告费支出、A . 195 。8 B . 205 C . 652 。8 D . 702 。8 业务宣传费支出为万元。( 3 ) 该企业2006 年可以扣除的财务费用为A . 120 B . 103 。93 C . 149 . 13 D . 121
30、。26 万元( 4 ) 该企业2 。6 年工资、三项经费应调整的应纳税所得额为A . 157 。61 B . 125 。23 C 。136 。62 D . 121 . 49 万元( 5 ) 该企业2006 年可以扣除的捐赠支出为A . 602 B . 685 。23 C . 636 D . 621 . 24 万元( 6 ) 该企业2006 年实际应补（退）所得税额为（）万元。A . 118 。56 B . 125 C . 136 。75 D . 156 . 78 2 某外商投资举办的生产性企业（系具有进出口经营权的一般纳税人）, 1996 年5 月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车
31、，中外方持股比例为5 : 5 ，经营期限15 年，该企业适用企业所得税税率巧，地方所得税税率3 % （当地政府对于地方所得税没有优惠政策）. 1996 年一2 。5 年的盈亏情况见下表：单位：万元年度1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 盈亏一70 一10 20 20 10 40 一10 70 40 一20 2006 年生产经营情况如下：( l ）国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售400 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价92 万元，同时收取售后服务费。5 万元顺；出口自产小轿车100 辆，每辆不含税
32、价120 万元，出口退税率为13 % ; ( 2 ）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款600 万美元，境外运输费用40 万美元，保险费10 万美元，已报关纳税，关税税率为20 % ，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5 万元，装卸费。5 万元；( 3 ）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额4 。万元，增值税6800 万元，本年领用80 叹用于生产小轿车；取得购货时运费发票注明运费40 万元；( 4 ）本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金200 万元；电费专用发票上注明销售额300 万元，( 5 ）全年取
33、得汽车出租收入100 万元；( 6 ）自产小轿车的成本为70 万元搏两（不含不得抵扣的进项税）, ( 7 ）发生销售费用1200 万元，其中广告费500 万元，( 8 ）发生管理费用640 万元，其中交际应酬费110 万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费80 万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费40 万元；( 9 ）财务费用45 万元，其中2006 年5 月1 日向银行借款600 万元用于厂房扩建，借款期限1 年，当年向银行支付了借款利息40 万元，该厂房n 月30 日竣工结算并投入使用，40 万元全部计入财务费用（本题不考虑固定资产的折旧）, ( 10 ）营业外支出3
34、0 万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠4 万元，直接向灾区捐赠2 万元，资助非关联的科研机构开发经费1 万元；( 11 ）接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款200 万元、增值税额34 万元，( 12 ）以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回60 万元；( 13 ）转让人股票收益25 万元，转让B 股票损失30 万元，汇率：1 美元二8 . 01 元人民币，小轿车的消费税税率为5 % 轮胎的消费税税率为3 % . 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：( 1 ) 该企业1996 ? 2005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额为万元。A . 9 . 36 B . 7
35、. 87 C . 6 . 30 D . 10 。80 ( 2 ) 该企业2006 年出口货物应退还的增值税为A . 1385 . 22 B . 1263 . 24 C . 1156 。98 D . 1625 。38 ( 3 ) 该企业2006 年应缴纳的营业税、消费税合计为A . 653 。21 B . 626 。38 C . 1848 . 55 D . 698 。21 万元( 4 ) 该企业2 。6 年应扣除的交际应酬费为A . 146 . 23 B . 163 。21 C . 150 。91 D . 110 ( 5 ) 该企业2 。6 年应扣除的财务费用、营业外支出合计为A . 48 B
36、. 38 C . 32 D . 46 万元( 6 ) 该企业2006 年应缴纳的所得税为A . 2119 . 36 B . 2025 。25 C . 2006 . 30 D . 2110 。80 万元。答案部分一、单项选择题1 . 【 正确答案】 D 【 答案解析】 企业接受的货币捐赠，应一次性计入应纳税所得额：接受的非货币捐赠，如果涉及金额较大的，在不超过5 年的期限内平均计入企业应纳税所得额。答疑编号127761 【 该题针对“外资企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】 2 . 【 正确答案】 C 【 答案解析】 境外咨询公司单独提供咨询服务，其提供的服务发生在境内外的，应以劳务发生地
37、为原则，划分境内外收入，并就在我国境内提供服务的收入申报纳税，一般情况下，上述咨询业务中，凡以中国境内客户为服务对象的，其划分为中国境内业务收入，不应低于总收的60 % 所以该咨询公司应确认的收入最低不得少于120X60 % = 72 （万元）。答疑编号127771 【 该题针对“外资正业1 占间收的阶得税处理”知识点进行考核】 3 . 【 正确答案】 C 【 答案解析】 专门从事房地产开发经营的外商投资企业，不是生产性外商投资企业，不能享受两免三减半的优惠；其销售收入的确认，采用权责发生制原则；企业应根据当期销售面积以及可售单位工程成本费用，确定当期成本费用答疑编号127781 该题针对“外
38、资企业所得税房地产开发经营税务处理”知识点进行考核4 . 【 正确答案】 D 【 答案解析】 经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业不能享受优惠税率，执行30 税率答疑编号127791 该题针对“地区投资的税收优惠”知识点进行考核5 . 【 正确答案】 B 【 答案解析】 税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额国产设备投资抵税限额( Ico + 17 ) X40 % = 46 . 8 （万元），新增税额( 146 一20 ）一（104 + 10 ) = 12 （万元），因为12
39、 万元46 . 8 万元，所以当年可以抵免的所得税额为12 万元，该企业本年度应纳所得税额146 一12 二134 （万元）. 答疑编号127801 【 该题针对“外资企业国产设备投资抵免”知识点进行考核】 6 . 正确答案】 D 【 答案解析】 从事农、林、牧业的外商投资企业，依照税法规定享受减免税期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，可在以后10 年内继续按应纳税额减征巧哑130 % 的企业所得税答疑编号127511 【 该题针对“特定项目投资的税收优惠”知识点进行考核】 7 . 【 正确答案】 C 【 答案解析】 开采石油的外商投资企业不是生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”
40、的税收优惠，设在经济技术开发区内的生产性外商投资企业的税率为巧，而题目中的企业不是生产性企业，不能享受15 的优惠税率，税率为30 % 该企业第1 年的亏损由第2 ? 6 年的所得弥补，第2 ? 6 年的所得合计为80 万元，不足弥补第1 年的亏损，不足部分不能再用以后年度的所得弥补，第2 年的亏损由该企业第3 ? 7 年的所得弥补，但其中第3 年、第6 年的所得已经用于弥补第1 年的亏损，所以只能用第7 年的所得弥补，不足弥补部分不能用以后年度的所得弥补；第4 年的亏损应该所用第5 一g 年的所得弥补，但第5 ? 9 年的所得已经用于弥补第1 、2 年的亏损，所以第4 年的亏损不能得到弥补；
41、第5 年、第8 、9 年的亏损可以用第10 年的所得弥补该企业10 年共计应缴纳企业所得税( 500 一40 一50 一150 ) X 30 % = 78 （万元）。答疑编号12782 【 该题针对“生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】 8 . 【 正确答案】 D 答案解析1995 年为获利年度，1995 ? 1999 年免税，2000 ? 2002 年减半征收，2003 ? 2005 年继续减半，继续减半期税率为10 % , 2006 年税率为巧. 该企业2002 年应纳企业所得税( 450 一（100 一50 ) ) x 15 % x 50 % = 30 （万元）该企业2003 年应纳企
42、业所得税550 x10 % = 55 （万元）该企业2006 年应纳企业所得税soox 巧二75 （万元）该企业1997 年一2006 年共计应纳企业所得税30 + 55 + ( 200 + 400 ) X 10 % + 75 = 220 （万元）再投资退税额90 一（1 一10 % ) x10 % x40 % = 4 （万元）. 答疑编号12 : 531 【 该题针对“生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】 9 . 【 正确答案】 c 答案解析为了不因合并申报而引起享受税收优惠的增减变化，对合并申报涉及的营业机构，如有适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率
43、缴纳所得税；如营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的应按照盈利的营业机构的税率计算纳税其后，亏损企业有盈利后，要弥补原盈利企业为自己承担的补亏额，并按为亏损企业补亏的机构的税率纳税本企业甲机构2003 年为乙机构承担亏损80 万，2 。4 年乙机构盈利60 万，可以全部补亏，补亏额按甲企业的税率纳税；补亏后乙机构仍有20 万亏损，在2005 年乙机构盈利70 万，可以补亏余额20 万，20 万按甲企业税率纳税2005 年应纳企业所得税额100 x 15 % + 20 x 15 % + 50 x 30 % 巧3 + 15 = 33 （万元）. 答疑编号12 : 54 该题针对“合并申报”知识点进
44、行考核10 . 【 正确答案】 A 【 答案解析】 按照规定，对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据该机构是否在我国从事应税业务答疑编号12755 该题针对“外资企业所得税纳税人及纳税义务”知识点进行考核二、多项选择题1 . 【 正确答案】 汪【 答案解析】 金融保险企业经营国库券业务，取得国债利息收入，免征企业所得税，取得国债利息收入过程中发生的与取得国库券利息收入有关的支出，不得在税前扣除；国库券利息收入，虽然免征企业所得税，但可以抵补以前年度亏损，金融保险企业经销、代销国债所取得的代办手续费收入，应计入应税收入，征收企业所得税，因办理此项业务而发生的支出，可以在税前扣
45、除答疑编号127531 【 该题针对， g 夕入总额的确定”, “借款费用的所得税处理”, “亏损弥补”, “内资企业确认扣除项目的确定”知识点进行考核】 2 . 【 正确答案】 朋【 答案解析】 购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期I ed 发生的借款费用，可以在当期扣除，购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期I ed 发生的“流动资金”借款费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本答疑编号127541 该题针对“借款费用的所得税处理”知识点进行考核3 . 【 正确
46、答案】 DE 【 答案解析】 工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等，但发生的下列支出不作为工资、薪金支出：( l ）雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；( 2 ）根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；( 3 ）从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）; ( 4 ）各项劳动保护支出；( 5 ）雇员调动工作的旅费和安家费；( 6 ）雇员离退休、退职待遇的各项支出；( 7 ）独生子女补贴；( 8 ）纳税人负担的住房公积金；( 9 ）国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目答疑编号127551 该题针对“工资、薪金支出的所得税处理”知识点进行考核4 . 【 正确答案】 cD 【 答案解析】 软件开发企业准予扣除工资必须同时具备下列条件： 省级科学技术部门审核批准的文件、证明； 自行研制开发为满足一定的用户需要而制作用于销售