《审计师经典例题8辑.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计师经典例题8辑.docx（32页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、审计师经典例题8辑审计师经典例题8辑 第1辑面向对象开发过程中的用户接受度测试比在传统环境下更重要，这是因为前者：( )A.没有设计文档B.缺乏一个变动追踪系统C.具有连续监控的潜能D.属性可在层次间继承答案：D解析：A.不正确，尽管不同于传统的设计文档，面向对象的开发过程也需形成诸如商业模型、功能描述、迭代开发屏、计算机处理和报告以及产品说明指南等文档，但是这些特定文档的存在并不影响用户接受度测试的重要性。B.不正确，通常，面向对象的开发系统确实包含有对对象和层次的变动进行追踪的系统。C.不正确，由于对象系统通常在客户服务器环境下开发，因此确实具有针对系统使用的连续监控的潜能，但这种情况仅发
2、生在系统运行而不是系统开发阶段。D.正确。由于一个类型中的所有对象继承了其层次属性，意味着对某个对象的改变将影响到其他对象，这就增加了用户接受度测试的重要性，以便验证整个系统是否在正确运转。下列各项中，引起企业“其他应收款”科目余额发生增减变动的有（）。A.职工出差从企业预借的差旅费B.销售商品代垫运费C.支付租入包装物的押金D.确认应收保险公司的赔偿款答案：A,C,D解析：选项ACD，记入“其他应收款”科目；选项B，记入“应收账款”科目。#（2022年）审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。审计人员认为可能导致近3年存
3、货周转率变动的原因有( )。A.存货储备变动B.销售情况变动C.存货发出计价方法变更D.存货跌价准备计提基础变动答案：A,B,C,D解析：某金融机构的内部审计师对贷款委员会批准的50笔贷款业务审计后发现，其中有5笔贷款超过了原来的批准额度。审计师采取下列哪项行动是合适的？A.审计那5笔贷款，确定是否存在某种统一特征，并汇总贷款所涉金额，将其纳入最终审计报告B.将贷款所涉金额向贷款委员会报告，由贷款委员会决定是否采取纠正措施C.将该发现纳入审计报告，不要采取进一步的跟踪措施D.向司法部门反映该发现答案：A解析：选项B，问题业务是贷款委员会审批的，因此向其报告是无效的；选项C，内部审计师要实施跟踪
4、措施；选项D，内部审计师不应该向司法部门反映。甲公司于2022年7月1日经有关部门批准成立，从7月1日到11月30日期间发生办公费用10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元，购买机器设备支出100万元，购买办公楼支出1 200万元，为安装机器设备支付安装费用10万元，支付借款利息5万元，存款利息收入2万元。12月进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品对外销售了8万元，剩余产品预计售价10万元。甲公司2022年上述业务对资产负债表非流动资产项目的影响金额为（）。A.1307万元B.1315万元C.1297万元D.1317万元答案：A解析： 上述业务对资产负债表非流动资产项目的影响金额
5、购买机器设备支出100购买办公楼支出1 200为安装机器设备支付安装费用10试车发生材料支付15形成产品及对外出售181 307（万元）。对于发生的试车支出，应当做分录为：借：在建工程 15贷：原材料等（实际发生的成本） 15对外出售：借：银行存款 8贷：在建工程 8剩余产品完工入库：借：库存商品 10贷：在建工程 10提示：此处的利息收入、利息费用未说明是否资本化，一律按照费用化处理，计入当期损益。（2022初）（一）资料甲公司2022年12月31日简化的资产负债表如下：（单位：万元）甲公司2022年营业收入为4800万元（全部属于赊销收入），营业成本为3024万元，净利润为322万元。公司
6、所得税税率为25%。2022年1月31日公司按面值发行了期限为3年的公司债券400万元，票面利率为10%,债券筹资费率为2%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。甲公司2022年存货周转率是：A.2.10次B.3.69次C.4.20次D.6.67次答案：C解析：存货周转率3024/（620820）24.20次与发行公司债券相比，吸收直接投资的优点是A.筹资成本较低B.便于产权交易C.有利于保障股东对公司的控制权D.易于尽快形成生产能力答案：D解析：吸收直接投资不仅能筹到现金，还能直接获得先进设备、技术和材料，能尽快形成生产经营能力，选项D 是答案。下列各项中，不属于
7、审计组织审计质量控制措施的是（）。A.对审计工作底稿进行分级复核B.对审计人员进行定期培训C.对审计报告进行复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议答案：D解析：审计质量控制是审计组织内部制度和规范。审计师经典例题8辑 第2辑框架要求定期考核内部审计人员的工作业绩。实施业绩质量控制是谁的职责？A.审计委员会B.首席审计执行官C.管理层D.内部审计人员答案：B解析：这是框架的规定，属于内部审计部门质量控制的一部分，实施质量控制是首席审计执行官的职责。下列关于国家机构的表述，哪些是错误的？()A、县级以上地方各级人民代表大会设立专门委员会B、县级以上地方各级人大常委会由主任、副主任若干人、秘书长
8、和委员若干人组成C、自治县的人民代表大会有权制定自治条例和单行条例D、全国人民代表大会的代表，由省、自治区、直辖市、特别行政区和军队选出的代表组成答案：A,B解析：根据地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法第30条规定，省、自治区、直辖市、自治州、设区的市的人民代表大会根据需要，可以设专门委员会，县级无权设立，故A项说法错误；根据该法第41条规定，县级的人民代表大会常务委员会由主任、副主任若干人和委员若干人组成，故选项B错误；根据民族区域自治法第19条规定，民族自治地方的人民代表大会有权制定自治条例和单行条例，故选项C正确；根据宪法第59条规定，全国人民代表大会的代表由省、自治区、直辖市
9、、特别行政区和军队选出的代表组成。各少数民族都应当有适当名额的代表，故选项D正确。下列有关审计质量的表述，错误的有（ ）。A.审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量B.广义的审计质量指审计工作质量，是指审计项目质量C.审计质量控制是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动D.审计质量控制的目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见E.审计质量控制的主体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程答案：B,E解析：B：广义的审计质量是指审计工作质量，是所有审计工作的总体
10、质量。狭义的审计质量是指审计项目质量。E：审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员。审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。甲公司是一家募集设立的股份有限公司，注册资本为人民币6000万元，董事会有7名成员，最大股东李某持有公司12%的股份。以下属于甲公司应召开临时股东大会的情形（）A.董事人数减至4人B.监事陈某提议召开C.最大股东李某请求召开D.公司未弥补亏损达人民币1600万元E.董事认为必要时答案：A,C解析：选项A由于董事人数不足“5人”；选项C最大股东李某持有股份超过了10%。考前押题，瑞牛题库软件考前更新，下载链
11、接 数据以表的形式表示，一张表由多个记录构成，每个记录由多个字段构成，记录中包含主关键字和次关键字，不同的表之间通过关键字实现关联，从而保证数据的完整性，这种数据库是：A.层次型数据库B.网状型数据库C.关系型数据库D.结构化数据库答案：C解析：关系型数据库中的数据以表的形式表示，一张表由多个记录构成，每个记录由多个字段构成，记录中包含主关键字和次关键字，不同的表之间通过关键字实现关联，从而保证数据的完整性。一、题目 试述企业并购的动因与方式 二、背景与答题要求 企业并购作为现代企业产权交易的主要形式，在市场经济条件下，有着深刻的经济动因。改革开放以来，我国企业并购行为也日益增多。在宏观层面上
12、，对我国经济产生一定的影响；在微观层面上，也给企业带来了挑战和机遇。 请按以下层次回答问题： （一）企业并购的动因 （二）企业并购的筹资方式 （三）管理层收购的含义和方式答案：解析：（一）并购的动因主要有： 1获得规模经济优势 2降低交易费用 3多元化经营战略 （二）并购的筹资方式 1现金支付时的筹资方式 (1)增效扩股 (2)金融机构贷款 (3)发行企业债券 (4)发行认股权证 2股票和混合证券支付的筹资渠道 (1)发行普通股 (2)发行优先股 (3)发行企业债券 （三）管理层收购的含义和方式 管理层收购是指目标公司的管理层利用外部融资购买本公司的股份，从而改变本公司所有者结构、控制权结构和
13、资产结构，进而达到重组本公司的目的并获得预期收益的一种收购行为。从理论上来说，管理层收购有助于降低代理成本，有效激励和约束管理层、提高资源配置效率。国外管理层收购方式主要有三种： 1收购上市公司 2收购集团的子公司或分支机构 3公营部门的私有化（2022年）在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有：A.应收账款金额较大B.应收账款金额较小C.有关内部控制有效D.有理由相信欠款可能存在争议E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小答案：A,D,E解析：选项ADE适宜采用肯定式函证。甲股份有限公司首次接受现金资产投资，在进行会计处理时可能涉及的会计科目有（）。A.银行存款B.股本C.盈
14、余公积D.资本公积答案：A,B,D解析：吸收投资者出资时可能做的分录是：借记“银行存款”等科目，贷记“股本”科目，也可能涉及“资本公积”科目，所以正确的选项是ABD。审计师经典例题8辑 第3辑共用题干（一）资料乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2022年度发生的部分经济业务如下：1.1月3日，收到商业承兑汇票一张，面值为12万元，利率为4%，期限为60天。全年按360天计算。2.3月3日，购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。3.4月1日，购入
15、一台需要安装的生产设备。在该设备的安装过程中，领用原材料12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关支出。4.9月8日，销售一批产品，增值税专用发票注明的价款为250万元，增值税税额为42.5万元，销售收入当即确认但款项尚未收到。双方约定的现金折扣条件为“2/10，n/30”。5.2022年度乙公司的营业收入为2850万元，营业成本为2445万元，投资损失为25万元，营业外支出为45万元，所得税费用为35万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1月3日收到商业承兑汇票，其到期值为：A:12万元B:12.08万元C:12.48万元D:12.96万元答案：B解析
16、：注：应收账款：2500000+425000=2925000元以下哪项是对初步调查的最佳描述？A.采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标。B.对关键员工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样。C.对财务控制系统进行“穿行测试”，确认风险和相应的控制措施。D.为确认业务的重点领域，用于熟悉活动和风险的一个过程。答案：D解析：答案A、B和C不正确，在初步调查期间所开展的详细的程序，包括采用标准化的调查问卷、统计抽样和穿行测试。答案D正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210.A1-1）。共用题干（一）资
17、料2022年3月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：(1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况；(2)检查按期编制账龄分析表的情况；(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的
18、可收回金额；(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2022年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2022年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料3”中，为查明核销丁公司100万元
19、应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有：A:审查核销坏账的批准文件B:检查坏账准备计提方法的恰当性C:派人到原丁公司进行实地调查D:向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查答案：A,C,D解析：下列关于函证的表述中，正确的是：A:对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B:审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C:审计人员无需对函证的全过程进行控制D:与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠答案：A解析：以下交易中，属于调节性交易的有（ ）A.动用国际储备B.服务交易C.贸易交易D.长期资本收支答案：A解析：考察国际收支调节性交易包括，资本项目中短期资本流动，国
20、际储备项目。自主性交易包括，商品和服务的输出入、赠予、侨民汇款和长期资本流出入。下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法中，正确的有（）。A.所有一人有限责任公司均可以再投资设立新的一人有限责任公司B.设立董事会的，其成员为3-13人C.股东人数不超过50人D.公司章程应由全体股东共同制定E.有限责任公司均应当设立监事会答案：B,C,D解析：本题考核有限责任公司的设立、组织机构及公司章程。自然人投资设立的一人公司不能再投资设立新的一人公司。所以选项A错误。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，不设监事会。所以选项E错误。在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当：
21、A、跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B、观察存货盘点计划的执行情况C、确定存货数量和状况记录的准确性D、观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识答案：D解析： 选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。审计师使用数据分析软件来监测被审计者的例外情况，不具有以下哪项优点：( )A.可以计算财务数据错报的准确数额B.软件可以根据特定的标准选择抽样样本C.可以整体测试数据D.决策风险会增加答案：D解析：A不正确，整个数据总体都被测试，所以错报的准确数值能够被计算出来。B不正确，审计师确定的标准可以内嵌入程序中，因此可以选择那些审计师指定的记录进行检查。C不正确，软件技术可
22、以使审计师检查整个数据总体程序。D正确。检测风险是指审计师不能发现对组织有重大负面影响的事件的概率。数据分析软件可以使审计师对100%的数据进行检查。增大测试数据样本量可以提高测试的可信度，从而减少决策的风险。审计师经典例题8辑 第4辑一般纳税企业在销售过程中发生销售退回，那么在增值税科目中应作（）处理。A.贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”B.借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”C.借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”D.贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”答案：B解析：应收账款函证回函确认的金额与函证的金额差异，可能存在的原因有( )。A.购销双方登记入账的时间不同B
23、.一方或双方记账错误C.被审计单位弄虚作假D.函证方式不恰当E.购销双方存在争议答案：A,B,C,E解析：审查制造费用分配的合理性，采取的下列方法中恰当的有( )。A.审查是否根据生产类型、生产组织特点和工艺流程，选用科学、合理的分配方法B.检查明细账和记账凭证，查明有无不应纳入制造费用的不合理支出C.审查分配方法在一定会计期间有无变动D.用复算法验证分配率及分配结果E.对发生额明显偏大的项目，重点审查是否为实际发生答案：A,C,D解析：选项B为制造费用项目合规性的审查；选项E为制造费用真实性的审查。除法律另有规定外，违法行为在一定期限内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚。该期限是： A、6
24、个月B、12个月C、2年D、3年答案：C解析： 违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有（ ）。A.当年折旧额的计算不准确B.本年新增大量固定资产C.当年报废的固定资产未在账面上注销D.当年存在闲置的固定资产E.当年报废大量固定资产答案：B,C,D解析：不涉及固定资产折旧问题，选项A错误；当年报废大量固定资产，会使得2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大下降，选项E错误。在计算
25、加权平均资本成本时，需要解决的两个主要问题包括( )。A.确定某一种资本要素的成本B.确定公司总资本结构中各要素的权重C.各种筹资来源的手续费D.各种外部环境的影响E.市场风险溢价答案：A,B解析：在计算资本成本时，需要解决的主要的问题有两个：(1)如何确定每一种资本要素的成本；(2)如何确定公司总资本结构中各要素的权重。影响资本成本的外部因素包括：利率、市场风险溢价和税率；内部因素包括：资本结构、股利政策和投资政策。使用个人电脑的职员声称得了职业病，并要求相当数额的劳动者赔偿金。确认在多大程度上应对这种职业病负责的审计工作底稿应该包括：A.按每个职员使用的设备类型和使用程度对索赔进行分析。B
26、.保险公司根据劳动者补偿政策所支付的赔偿额的证明。C.审查证明个人电脑购置的文件。D.列出在用的所有个人电脑以及被指定使用这些电脑的人员名单。答案：A解析：A正确，业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下，提供有关支持（实务公告2330-1)。在工作底稿中包含索赔分析是恰当的，它允许对导致索赔的两个关键因素（员工对这类设备的使用以及所费时间）有关的风险进行评估。B不正确，员工赔偿金索赔的证明没有确认暴露的风险，它们仅支持保险公司按劳动补偿政策所支付的赔偿额。C不正确，支持个人电脑采购的文件不是针对风险评估的。D不正确，列出在用的所有个人电脑以及被指定使用这些电脑
27、的人员名单没有表明与使用程度和设备类型有关的风险。与长期借款筹资方式相比，企业普通股股票筹资的优点有：A:筹资成本低B:可利用财务杠杆作用C:没有固定的股利负担D:易于企业保守财务秘密E:股本无固定到期日答案：C,E解析：审计师经典例题8辑 第5辑在审计应收账款时，控制询证过程的应当是( )A.会计主管B.应收账款记账员C.审计人员D.信用调查人员答案：C解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为是指（ ）。A.严格守法B.严格依法C.正直坦诚D.客观公正答案：B解析：严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审
28、计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。某画院与著名书法家李某签订了一份委托其书写书法作品一件的合同。合同签订后，李某因出国未能完成不能及时交付，于是委托自己的徒弟完成并交付。但是不久画院感到有问题，遂请专家鉴定，结果发现属他人作品。对此，下列说法正确的有（ ）。A.李某不能委托徒弟代理其创作B.李某可以委托徒弟代理其创作，但必须出具授权委托书C.如果因此发生纠纷，李某可以委托徒弟代理诉讼，但必须以李某的名义实施D.如果因此发生纠纷，李某可以委托徒弟代理诉讼，法律后果由李某承担答案：A,C,D解析：本题考核点是代理的适用范围。李某不能委托徒弟代理其创作，因为书法创作具有很强的人身属性，必
29、须由本人亲自实施。资料 某省审计厅派出审计组对某省属国有股份有限公司2022年度财务收支进行审计，其中有关固定资产业务循环的实质性审查情况如下： 1.在对该公司固定资产有关业务进行分析时，了解到下列情况和数据：该公司是一家从事钢铁生产与销售的上市公司，属资本密集型行业，固定资产所占比重较大，相关报表资料如下： 2.在审查固定资产增加时，发现本年新增的固定资产中，有该公司本年发生的装修、装潢已投入使用固定资产的大修理费用支出72万元，通过“在建工程”计入固定资产价值。 3.在审计固定资产减少时，发现该公司有一笔办公设备提前报废业务，该业务的账务处理为： （1）借：固定资产清理 64000 累积折
30、旧 16000 贷：固定资产 80000 （2）借：营业外支出-非常损失 贷：固定资产清理 64000 检查相关账目，没有发现记录固定资产清理变价收入的业务内容。4.在审查固定资产所有权时，发现该公司将原投入C公司的固定资产，由于某种理由，在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，由该公司自行估价收回固定资产30万元，冲减“长期股权投资”项目。 5.在审查固定资产折旧时，发现59月计提的办公设备折旧明显高于其他月份，审查结果表明该公司所有的夏季使用的空调设备，只在使用月份，也就是5-9月计提折旧。 6.在实地观察固定资产存在情况时，发现该公司接受A公司捐赠的客货两用车两辆未入账。 要求 为了
31、确定固定资产所有权，一般需要审查哪些原始凭证？答案：解析：为确定同定资产的所有权，即是否确属被审计单位所有的合法财产，审计人员可以审查的原始凭证包括：相关固定资产的产权证书、财产保险单、财产税单、相关发票、抵押贷款的还款收据等。A.B.C.D四人在一起讨论法律制定问题，他们各自的观点中，正确的是( )。A.A的观点：法律的制定又称法的创立或立法，从根本上讲，就是掌握国家政权的阶级把自己的意志上升为国家意志的活动B.B：基本上同意A的观点，法律制定的目标主要在于将统治阶级的意志上升为国家意志，但是在现代社会，某些不产生国家意志的活动也属于法律制定活动C.C：A的观点是错误的，我国法律的制定是指中
32、共中央和国家最高权力机构依照规定的权限和程序制定规范性法律文件的活动D.D：上述三种观点都不正确。从本质上讲，法律制定实际上就是特定国家机关运用专门技术的活动，立法技术运用的高低直接关系到立法效果的好坏答案：A解析：立法只能由一定的国家机关或者经过授权的单位进行，因此选项B将中共中央作为立法主体错误，将立法主体仅限定在国家最高权力机关也是错误的，还包括享有立法权的国家行政机关、军事机关和地方权力机关；立法是国家职能活动，不产生国家意志的活动不可能属于立法活动，因此选项C错误；尽管立法技术运用的高低会影响到立法效果，但立法效果的最终决定因素是该立法是否符合社会要求，D的观点夸大了立法技术的作用。
33、因此选项D错误。下列有关审计分析的表述，错误的是：A:常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法B:审计分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程C:审计分析研究的是财务数据之间可能存在的合理关系，不包括非财务数据D:审计分析要关注相关信息的异常波动和差异答案：C解析：下列关于内部控制局限性的表述，正确的有（ ）。A.内部控制可能因经营环境的改变而失效B.内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C.内部控制可能因有关人员内外串通而失效D.内部控制可能因人员疏忽而失效E.内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则答案：A,C,D,E解析：选项B，内部控制一般仅针对常
34、规业务活动而设置。（一）资料2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计
35、人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2022年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1
36、600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员初步认定2022年度财务报表产生的影响为（）A.多计存货200万元，虚增营业利润200万元B.少计存货200万元，虚减营业利润200万元C.多计存货100万元，虚增营业利润100万元D.少计存货100万元，虚减营业利润100万元答案：C解析：结存2000件单位成本为0.75万元，金额为1500万元，所以多计存货100万元，虚增营业利润100万元审计师经典例题8辑 第6辑下列关于集成电路企业所得税优惠政策说法正确的有（）。A.2022年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10
37、年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止B.对于按照集成电路生产企业享受规定的税收优惠政策的，优惠期自企业获利年度起计算C.对于按照集成电路生产项目享受规定的优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算D.2022年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，从2022年起不再享受税收优惠答案：A,B,C解析：D项， 2022年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三
38、年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。根据票据法的规定，下列有关本票与支票区别的表述中，错误的有（）。A.本票不可以背书转让，支票可以背书转让B.本票和支票的出票人都是银行C.本票和支票的票据金额都可以授权补记D.两者的付款人都是出票银行答案：A,B,C,D解析：本票与支票都可以背书转让，所以A选项错误。本票的出票人是银行，支票的出票人不是银行，所以B、D选项错误。本票中不存在授权补记的项目，所以C选项错误。下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有（）。A.制定成本计划和费用预算B.设置会计账簿核算成本费用C.建立成本和费用的归口分级管理控制制度D.进行生
39、产与存货成本分析E.财会部门采取永续盘存记录答案：A,B,C,D解析：E选项不属于生产成本控制，属于永续盘存制。按照现行宪法规定，国家鼓励和支持举办各种医疗卫生设施，开展群众性的卫生活动，保护人民健康的组织，不包括以下所列哪个？A、企业事业组织B、街道组织C、农村集体经济组织D、集体经济组织答案：D解析：宪法第21条规定，国家发展医疗卫生事业，发展现代医药和我国传统医药.鼓励和支持农村集体经济组织、国家企业事业组织和街道组织举办各种医疗卫生设施，开展群众性的卫生活动，保护人民健康。某制造公司百分之百地补偿销售代表的移动电话费。移动电话费在各个销售代表之间、月份之间变化很大，使预算和预测过程复杂
40、化。管理层要求内部审计师制定一种控制该成本的方法。以下哪个选项最适合被包括在该咨询项目的业务范围之内？A.涉及销售代表的控制自我评价B.与其他移动电话用户进行基准比较C.对采购和应付业务进行经营过程检查D.业绩测评以及预算和预测过程的设计答案：C解析：下列关于审计结果要素的说法中，错误的是：A、审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因要素B、不是每一个审计事项都要针对四个要素确定审计结果C、审计结果中包括哪些要素完全取决于审计目标D、审计人员提出可行建议是确定审计结果的前提答案：D解析：审计结果的确定是审计人员提出可行建议的前提。付款人付款后请求持票人交出票据的权利义务关
41、系，属于何种法律关系（）。A.票据关系B.票据法上的非票据关系C.民法上的票据关系D.民法上的非票据关系答案：B解析：本题考核票据法上的关系。票据法上的非票据关系是指由票据法直接规定的，不基于票据行为而发生的票据当事人之间与票据有关的法律关系。票据付款人付款后请求持票人交还票据而发生的关系属于票据法上的非票据关系。下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审计的是（ ）。A.期末审计B.期中审计C.突击审计D.抽样审计答案：C解析：选项A和B都属于定期审计，选项D是审计方法的一种。审计师经典例题8辑 第7辑组织实施公司年度经营计划和投资方案的是哪项？A.股东会或股东大会B.董事会C.监事会D.
42、公司经理答案：D解析：下列关于评价抽样结果形成审计结论的说法中，正确的是（）。A.明细账串户统计无需记录B.如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应直接实施实质性程序C.对无法按照既定的审计程序取得审计证据的样本，应当实施替代程序。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差D.内控测试时，如果无法达到预期信赖程度，要考虑对审计意见的影响答案：C解析：明细账串户统计误差时排除，但仍应记录，选项A错误。如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应考虑是否增加样本量
43、或执行替代程序，选项B错误。内控测试时，如果无法达到预期信赖程度，考虑增加样本量或调增控制风险的评估水平，修改实质性审查程序，选项D错误。 下列各项固定资产中，应当计提折旧的是（）。 A.大修理停用的固定资产B.按规定单独估价入账的土地C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产 答案：A解析：因大修而停止使用的固定资产需要计提折旧。审计管理的基本要素是( )。A.审计管理主体B.审计人员C.审计计划D.审计管理客体E.审计管理依据答案：A,D,E解析：一家钢铁企业的内部审计师对公司司机的备用金进行审计。公司政策规定，司机可以从财务部门支取备用金，以备在出差时使用。
44、备用金不能超过3000元。在出差中实际花费的备用金必须在出差归来一周之内报销批准。审计发现，司机的差旅费大大超出了政策规定的标准。公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金。在上述的发现中，作为审计发现的“条件”是什么？A.差旅费大大超出了政策规定的标准B.备用金不能超过3000元C.公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由D.司机积累了大额的不需要的备用金答案：A解析：内部审计师将差旅费与政策规定的标准比较，超出标准的即作为异常事项，因此是审计发现的条件。下列当事人中，属于汇票基本当事人的有（）A.出票人 B.持票人 C.付款人D.收款人 E.背书人答案：A,C,
45、D解析：汇票基本当事人依票据出票行为直接产生，有出票人、付款人、收款人。甲税务局对某公司作出税收强制执行决定，此决定的执行对该公司可能产生重大不利影响，甲税务局依照行政复议法实施条例及税务行政复议规则的要求，依法告知其享有申请税务行政复议的权利，税务行政复议机关和申请期限，甲税务局的这一做法，体现了行政程序法中的()。A.行政执法全过程记录制度B.教示制度C.行政执法公示制度D.说明理由制度答案：B解析：本题考核行政程序法的基本制度。教示制度，是指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当将有关法律救济权利事项明确地告知，教引行政相对人如何获得法律救济的一种行政程序法律制度。类似考点真题
46、：答案：B,D解析：审计师经典例题8辑 第8辑为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始证据有（）A、货币资金支出凭证B、采购订单C、采购合同D、购货发票E、验收单答案：A,D解析：查找未列报或未入账的应付款喷，可以对决算曰之前的有关原始凭证进行审查，达到审计的：审査决算曰以后货币资金支出的主要凭证;追踪决算曰后若干天的购货发票，关注购货发票的曰期，审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。追踪决算曰之前发出的验收单。审核卖方对账单，追查应付款项明细表。审核决算曰后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。结合材料、物资和劳务费用
47、业务进行审查，确定有无未计入负债。我国审计法的渊源主要包括（ ）。A、宪法B、审计法C、税法D、会计准则E、中华人民共和国审计法实施条例答案：A,B,E解析：审计法的渊源：宪法关于国家审计的规定、审计法（主要的法律）、关于国家审计的行政法规、关于审计的规范性文件（部门规章）、地方审计法规。兴华公司计划发行债券，已知面值为1000元，期限3年，债券票面利率为5，每半年付息一次，发行后在二级市场上流通。已知等风险债券市场利率为4.5。以下说法正确的是( )。A.债券溢价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降，至到期日债券价值等于债券面值B.债券折价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐
48、上升，至到期日债券价值等于债券面值C.债券按面值发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降，至到期日债券价值等于债券面值D.债券溢价发行，发行后债券价值在两个付息日之间呈周期波动答案：D解析：票面利率大于市场利率，债券溢价发行，由于债券每半年付息一次，所以发行后债券价值在两个付息日之间呈周期波动。A市甲股份公司，成立于2022年3月，从事化工产品的生产，是增值税一般纳税人。2022年5月，甲公司召开董事会会议，拟审议通过下列事项：更换公司总经理和财务负责人，更换由职工代表担任的公司董事，修改公司章程的部分条款。 2022年8月，甲公司经证券监督管理机构核准，开始向社会发行股票募集资金；同年12月，甲公司股票在证券交易多上市交易，2022年10月，甲公司董事刘某参见董事会会议期间，获悉本公司将收购乙上市公司的股份，可能对甲公司股价产生较大影响，于是立即电话通知朋友赵某买进甲公司股票。2022年1月，甲公司因排放污染物超标，被A市环保部门处以5万元罚款，甲公司对处罚决定不服，向人民法院提起行政诉讼。2022年5月，甲公司向小规模纳税人丙公司销售一批化工产品