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1、2022中级会计职称考试真题精选及答案6章2022中级会计职称考试真题精选及答案6章 第1章甲股份有限公司于218年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。该项债权投资的初始入账金额为（）万元。 A.1510B.1490C.1500D.1520答案：B解析：债权投资的初始入账金额1 50020101 490（万元）。相关会计分录为： 借：债权投资成本 1000 利息调整 490 应收利息 20 贷：银行存款 1510（2022年)下列各项中，能够作为吸收
2、直接投资出资方式的有（)A.特许经营权B.土地使用权C.商誉D.非专利技术答案：B,D解析：吸收直接投资的出资方式包括：（1）以货币资产出资；（2）以实物资产出资；（3）以土地使用权出资；（4）以工业产权出资。其中工业产权通常是指专有技术、商标权、专利权、非专利技术等无形资产。此外，国家相关法律法规对无形资产出资方式另有限制，股东或者发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资；（5）以特定债权出资。因此选项B、D正确。某企业生产中需要的检验员同产量有着密切的关系，经验表明，每个检验员每月可检验1200件产品，则检验员的工资成本属于（）。A.半变动成本B.阶
3、梯式变动成本C.延期变动成本D.非线性成本答案：B解析：阶梯式变动成本，在一定业务量范围内的发生额是固定的，但当业务量增长到一定限度，其发生额就突然跳跃到一个新的水平，然后在业务量增长的一定限度内，发生额又保持不变，直到另一个新的跳跃。本题中，检验员的工资在1200件产量之内保持不变，如果超过了1200件就需要增加一名检验员，从而导致检验员的工资成本跳跃到一个新的水平。因此，检验员的工资成本属于阶梯式变动成本。下列会计事项中，属于会计估计变更的有（）。A.无形资产摊销方法由直线法改为产量法B.因持股比例下降长期股权投资的核算由成本法改为权益法C.坏账准备的计提比例由3%改为5%D.将内部研发项
4、目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产答案：A,C解析：选项A和C，属于会计估计变更；选项B，属于新事项采用新的会计政策；选项D，属于会计政策变更。母公司与子公司、子公司相互之间的债权投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入合并商誉。（）答案：错解析：产生的差额应计入合并利润表中的投资收益项目或财务费用项目。张某在与他人共同发起设立甲股份有限公司的过程中，以自己的名义与赵某签订一份买卖合同，赊购打印机两台作为甲公司的办公设备并投入公司使用。其后张某又以甲公司的名义与自己的小舅子李某签订一份空调购买合同，并从中收取好处费2万元，李某虽明知甲公司尚未设立但仍然接受。公司
5、成立后，赵某和李某均要求甲公司履行合同，则下列说法中正确的有（）。A.与赵某签订的买卖合同仅由张某承担合同责任B.与赵某签订的买卖合同可由甲公司承担合同责任C.与李某签订的买卖合同应由甲公司承担合同责任D.与李某签订的买卖合同甲公司不承担合同责任答案：B,D解析：发起人为设立公司以自己名义对外签订合同，合同相对人请求该发起人承担合同责任的，人民法院应予支持；公司成立后对合同予以确认，或者已经实际享有合同权利或者履行合同义务，合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持；因此选项A错误，选项B正确。发起人以设立中公司名义对外签订合同，公司成立后合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予
6、支持；公司成立后有证据证明发起人利用设立中公司的名义为自己的利益与相对人签订合同，公司以此为由主张不承担合同责任的，人民法院应予支持，但相对人为善意的除外；题目中李某非善意，因此公司不承担合同责任，选项C错误，选项D正确。张某是甲公司的业务经理，平时因工作需要经常在东方红酒店招待甲公司客户，消费后由张某签字，酒店与甲公司每月月末结算一次。2022年3月10日张某离职，甲公司发函将张某离职的情况及时通知了东方红酒店，3月15日张某在东方红酒店招待自己的亲朋好友并以甲公司名义签字，当时由于值班经理休假，接替人员并不清楚张某已经离职，于是同意其签单。月末结账时甲公司以张某已经离职为由拒绝付款。根据民
7、法总则规定，下列说法中正确的是（）。A.甲公司应当付款B.甲公司应当付款，张某承担连带责任C.甲公司有权拒绝付款D.甲公司应当承担补充责任答案：C解析：张某离职后甲公司将该事由通知酒店，酒店没有理由相信3月15日张某的行为是有权代理，无法构成表见代理，合同无效，甲公司有权拒绝付款。兴城贸易公司购进灯具用于下列用途时，应缴纳增值税的有（ ）。A.分配给股东B.赠送他人C.奖励员工D.作为投资提供给甲公司答案：A,B,D解析：选项C属于购进货物用于集体福利，不属于视同销售，不缴纳增值税。下列各项中，假设递延所得税均对应所得税费用，则下列能够增加递延所得税费用金额的有（）。A.递延所得税资产借方发生
8、额B.递延所得税资产贷方发生额C.递延所得税负债借方发生额D.递延所得税负债贷方发生额答案：B,D解析：如果确认的递延所得税均对应所得税费用，则递延所得税资产贷方发生额和递延所得税负债贷方发生额都是增加递延所得税费用，选项B和D正确；递延所得税资产借方发生额和递延所得税负债借方发生额都是减少递延所得税费用，选项A和C错误。2022中级会计职称考试真题精选及答案6章 第2章下列属于事业单位应该办理占有产权登记的是（）。A.新设立的事业单位B.事业单位发生分立.合并的C.单位名称发生变化的D.整体改制的事业单位被清算.注销的答案：A解析：选项BC应办理变动产权登记；选项D应办理注销产权登记。根据专
9、利法律制度的规定，下列各项中，可授予专利权的客体有（ ）。A.对产品的形状所做出的富有美感并适用于工业应用的新设计B.通过智力活动创造出的关于新产品的技术方案C.疾病的诊断和治疗方法D.动物和植物品种答案：A,B解析：选项CD：疾病的诊断和治疗方法、动物和植物品种，不授予专利权。甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（）万元。A.60B.50C.100D.120答案：B解析：以一笔款项购入多项没
10、有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=10060/（60+40+20）=50（万元）。公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。（ ）答案：对解析：平均资本成本比较法侧重于从资本投入角度对筹资方案和资本结构进行优化分析。()答案：对解析：政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（）。答案：错解析：政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。根据谨慎性要求，对于由过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的潜在义务，企业应当确认
11、为一项负债。（）答案：错解析：负债的特征之一是企业承担的现时义务，而不是潜在义务。非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。（ ）答案：对解析：若企业2022年的经营性资产为500万元，经营性负债为200万元，销售收入为1000万元，若经营性资产、经营性负债占销售收入的百分比不变，销售净利率为10%，股利支付率为40%，若预计2022年销售收入增加50%，则需要从外部筹集的资金是（）万元。A.90B.60C.110D.80答案：B解析：经营性资产占销售收入百分比500/100050%，经营性负债占销售收入百分比200/100020%，外部
12、筹集的资金增加收入经营资产销售百分比增加收入经营负债销售百分比增加的留存收益50050%50020%1000（150%）10%（140%）60（万元）。2022中级会计职称考试真题精选及答案6章 第3章已经设立抵押权的动产又被留置的，抵押权人优先受偿。（ ）答案：错解析：同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，“留置权人”优先受偿。根据作业成本管理原理，下列关于成本节约途径的表述中，不正确的是（）。A.将外购材料交货地点从厂外临时仓库变更为材料耗用车间属于作业选择B.将内部货物运输业务由自营转为外包属于作业选择C.新产品在设计时尽量考虑利用现有其他产品使用的原件属于作业共享D.不断改
13、进技术降低作业消耗时间属于作业减少答案：A解析：作业成本管理中进行成本节约的途径，主要有以下四种形式：（1）作业消除：消除非增值作业或不必要的作业，降低非增值成本；（2）作业选择：对所有能够达到同样目的的不同作业，选取其中最佳的方案；（3）作业减少：以不断改进的方式降低作业消耗的资源或时间；（4）作业共享：利用规模经济来提高增值作业的效率。如将原材料从集中保管的仓库搬运到生产部门，将某部门生产的零件搬运到下一个生产部门都是非增值作业。因此，将外购材料交货地点从厂外临时仓库变更为材料耗用车间属于作业消除。甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司发生的有关交易或事项资料如下：资料一：2
14、06年1月1日，甲公司以一项生产用设备、库存商品一批作为对价取得乙公司股票600万股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外股数的30%。该设备原值为750万元，累计折旧75万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为750万元；库存商品的成本为975万元，已计提存货跌价准备为75万元，市场销售价格为900万元。股权过户手续等于当日办理完毕，投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定。206年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为450万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资
15、产公允价值为150万元，账面价值为75万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。资料二：206年末，乙公司实现净利润375万元，提取盈余公积37.5万元。206年6月5日，乙公司出售商品一批给甲公司，商品成本为600万元，售价为900万元，甲公司购入的商品作为存货。至206年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。资料三：207年乙公司发生亏损7500万元，207年乙公司因其他债权投资净增加其他综合收益150万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款90万元且乙公司无任何清偿计划。207年末，甲
16、公司从乙公司购入的商品仍未实现对外销售。 资料四：208年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润780万元。假定不考虑所得税和其他事项。208年末甲公司从乙公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。资料五：209年4月15日，甲公司将持有该项长期股权投资的60%对外出售，售价为180万元。剩余股权占乙公司总股权的12%，在当日的公允价值为120万元，对乙公司不再具有重大影响。对于剩余股权投资，甲公司作为非交易性权益投资。要求：、根据资料一，编制甲公司206年初始投资的相关会计分录，并判断甲公司对乙公司的投资采用何种方法进行后续计量。、根据资料二，判断206年末乙公司提取盈余公积甲公司
17、是否进行会计处理，并编制甲公司20x6年末确认投资收益的会计分录。、根据资料三，编制甲公司207年关于长期股权投资的相关会计分录。、根据资料四，编制甲公司208年长期股权投资的相关会计分录。、根据资料五，编制甲公司209年4月15日针对该项股权投资的相关会计分录。答案：解析： 、206年1月1日投资时借：固定资产清理675累计折旧75贷：固定资产750借：长期股权投资投资成本1914贷：固定资产清理 675主营业务收入900应交税费应交增值税（销项税额）264资产处置损益75借：主营业务成本900存货跌价准备75贷：库存商品975因为投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定，所以甲公司
18、可以对乙公司实施重大影响，所以采用权益法对长期股权投资进行后续计量。本题是非企业合并取得长期股权投资，投资方应按支付对价的公允价值计量长期股权投资的初始投资成本，然后再比较初始投资成本与享有投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，这里初始投资成本是1914万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额450030%1350（万元），前者大于后者，所以不用调整长期股权投资。 、206年末乙公司提取盈余公积，甲公司不需进行账务处理。20x6年末调整后的净利润375（450300）/10（15075）/10（900600）40%232.5（万元）借：长期股权投资损益调整（232.530%）69.75贷
19、：投资收益69.75（1）固定资产和无形资产的调整，这里是投资时点被投资单位账上的固定资产和无形资产的公允价值与账面价值不同，被投资企业对固定资产和无形资产按账面价值计提折旧和摊销，投资方认为应按公允价值计提折旧和摊销，所以站在投资方角度，被投资企业少计提了折旧和摊销，从而多计算了净利润，因此要对公允价值与账面价值的差额引起的折旧和摊销差异，调减净利润。（2）这里存货的调整有两种情况，主要区别就是在于第一种是在投资当时的时点上，投资单位的资产公允价值与账面价值存在差异；第二种是在投资后发生的内部交易。调整销售出去的：是指在初始投资时，被投资单位的资产公允价值与账面价值不等而进行的调整。我们可以
20、这样理解，由于投资企业在取得投资时，是按照付出资产的公允价值来确认长期股权投资的初始确认金额，并且可以按照应享有可辨认净资产的份额对其初始确认金额进行调整，所以在计算投资收益时也要按照公允价值也核算，即按照资产的公允价值口径对被投资企业实现的净利润进行调整。如果被投资企业当年将存货出售一部分，那么被投资企业是按照账面价值来结转出售的存货成本的，而按照公允价值来调整时，由于存货的公允价值大于账面价值，所以结转的成本大于按照账面价值结转的成本，所以投资企业在确认投资收益时，要在被投资企业实现净利润的基础上调减该部分差额。调整未销售出去的：是指在投资企业投资后，与被投资企业发生内部交易，如果存货没有
21、全部对外销售，在期末就会形成未实现内部交易利润，这时投资企业在确认投资收益时就需对被投资单位的净利润进行调整，调减这部分期末的未实现利润。在以后真正实现时再加上。 、207年乙公司因其他债权投资净增加其他综合收益150万元借：长期股权投资其他综合收益（15030%）45贷：其他综合收益 45调整207年乙公司亏损207年乙公司调整后的净亏损7500（450300）/10（15075）/107522.5（万元）。在调整亏损前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面余额191469.75452028.75（万元）。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“长期股权投资损
22、益调整”的数额为2028.75万元，而不是2256.75万元（7522.530%）。借：投资收益 2028.75贷：长期股权投资损益调整 2028.75借：投资收益 90贷：长期应收款 90备查登记中，应记录未减记的长期股权投资138万元（2256.752028.7590）。 、调整208年乙公司实现净利润208年乙公司调整后的净利润780（450300）/10（15075）/10（900600）40%877.5（万元），甲公司按持股比例享有263.25万元，应先恢复备查簿中的138万元，然后恢复长期应收款90万元，最后恢复长期股权投资35.25万元。会计分录如下：借：长期应收款 90贷：投资
23、收益 90借：长期股权投资损益调整35.25贷：投资收益35.25 、甲公司209年4月15日的相关会计分录如下：借：银行存款 180长期股权投资损益调整（2028.7569.7535.25）60%1154.25贷：长期股权投资投资成本 （191460%）1148.4其他综合收益（4560%）27投资收益 158.85借：其他权益工具投资 120长期股权投资损益调整（2028.7569.7535.25）40%769.5贷：长期股权投资投资成本 （191440%）756.6其他综合收益（4540%）18投资收益 114.9借：其他综合收益 45贷：投资收益 45因处置投资等原因导致对被投资单位由
24、能够实施控制转为公允价值计量的，首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。剩余部分在丧失控制权之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2022年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元6.1人民币元。2022年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元。当日即期汇率为1美元6.2人民币元。不考虑其他因素，2022年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。A.减少52B.增加52C.减少104D.增加104答案
25、：A解析：2022年12月31日，该批商品期末发生了减值，确认资产减值损失为20050%6.1906.252（万人民币元），减少了利润总额52万人民币元。下列对会计核算基本前提的表述中恰当的有（）。A.会计主体确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计核算提供了必要的手段D.会计主体确定了会计核算的时间范围答案：A,C解析：一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，因此选项 B错误；会计主体确定了会计核算的空间范围，持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围，因此选项 A正确，选项 D错误与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用
26、或损失的，直接计入当期损益。（）答案：错解析：与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，收到时应先计入递延收益。（2022年）甲上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，下列候选人中，没有资格担任该公司独立董事的有（）。A.王某，因侵占财产被判刑，3年前刑满释放B.张某，甲上市公司投资的某全资子公司的法律顾问C.赵某，个人负债100万元到期未清偿D.李某，甲上市公司某监事的弟弟答案：A,B,C,D解析：有下列情形之一的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员：（1）无民事行为能力或者限制民事行为能力；（2）因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，
27、被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年（选项A）；（3）担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年；（4）担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年；（5）个人所负数额较大的债务到期未清偿（选项C）。下列人员不得担任独立董事：（1）在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系（直系亲属是指配偶、父母、子女等；主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）（选
28、项D）；（2）直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属；（3）在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属；（4）最近一年内曾经具有前三项所列举情形的人员；（5）为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员（选项B）；（6）公司章程规定的其他人员；（7）中国证监会认定的其他人员。（2022年)下列各项中，受企业股票分割影响的是（ )。A.每股股票价值B.股东权益总额C.企业资本结构D.股东持股比例答案：A解析：股票分割在不增加股东权益的情况下增加了股份的数量，股东权益总额及其
29、内部结构都不会发生任何变化，变化的只是每股面值和每股市场价值。所以，选项A正确。根据专利法律制度的规定，关于专利权的客体，下列表述正确的有（）。A.专利权的客体包括发明.实用新型和外观设计B.实用新型的创新要求比发明低，因此实用新型被称为“小发明”C.外观设计的载体是相对独立的产品D.外观设计是形状.图案或其结合以及色彩与形状.图案的结合，富有美感，或者具有装饰性，并且适于工业应用答案：A,B,C,D解析：四个选项表述均正确。2022中级会计职称考试真题精选及答案6章 第4章（2022年）2022年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万
30、元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为（ ）。A.5月8日B.6月3日C.6月10日D.6月25日答案：B解析：销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。某事业单位218年度收到财政部门批复的217年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列财务会计处理中，正确的有（）。A.贷记“财政拨款收入”300万元B.借记“资金结存”300万元C.贷记“财政应返还额度”300
31、万元D.借记“零余额账户用款额度”300万元答案：C,D解析：各级政府财政部门既负责编制本级政府合并财务报表，也负责编制本级政府所辖行政区政府合并财务报表。下列各项中属于减少风险措施的是（）。A.存货计提跌价准备B.业务外包C.在开发新产品前，充分进行市场调研D.新产品在试制阶段发现诸多问题而果断放弃答案：C解析：存货计提跌价准备属于接受风险的对策。业务外包属于转移风险的对策。在开发新产品前，充分进行市场调研，属于减少风险的对策。新产品在试制阶段发现诸多问题而果断放弃属于规避风险的对策。A公司为一家上市公司，适用的企业所得税税率为25，相关资料如下： 资料一：2022年12月31日发行在外的普
32、通股为8000万股(每股面值1元)，公司债券为20000万元(该债券发行于2022年年初，期限4年，每年年末付息一次，票面利率为6)，2022年息税前利润为4500万元。假定全年没有发生其他应付息债务。 资料二：A公司打算在2022年为一个新投资项目筹资5000万元，该项目当年建成并投产。预计该项目投产后公司每年息税前利润会增加600万元。现有甲、乙两个筹资方案可供选择，其中：甲方案为增发票面利率为8的公司债券；乙方案为增发600万股普通股。假定各方案的筹资费用均为零，且均在2022年1月1日发行完毕。部分预测数据如下表所示： 要求： (1)根据资料一计算A公司2022年的财务杠杆系数。 (2
33、)确定表中用字母表示的数值。(不需要列示计算过程) (3)计算甲、乙两个方案的每股收益无差别点息税前利润。 (4)用每股收益分析法判断应采取哪个方案，并说明理由。答案：解析：(1)2022年的财务杠杆系数=2022年的息税前利润(2022年的息税前利润-2022年的利息费用)=4500(4500-200006)=136 (2)a=200006+400=1600(万元) b=2925(8000+600)=034(元) (3)设甲、乙两个方案的每股收益无差别点息税前利润为x万元，则： (X-1600)(1-25)8000=(X-1200)(1-25)(8000+600) 解得：X=693333(万
34、元) (4)由于筹资后的息税前利润为5100万元小于每股收益无差别点的息税前利润693333万元，所以，应该采取乙方案，原因是当息税前利润为5100万元时，乙方案的每股收益高于甲方案的每股收益。甲公司和乙公司同属一个企业集团，219年6月1日甲公司销售商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为13%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，219年的抵销分录包括（）。 A.借：营业收入 300 ?贷：营业成本 200 ?固定资产 100 B.借：固定资产
35、10 ?贷：销售费用 10 C.借：递延所得税资产 22.5 ?贷：所得税费用 22.5 D.借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金 339 ?贷：销售商品、提供劳务收到现金 339答案：A,B,C,D解析：选项C，站在个别报表角度，固定资产219年末的账面价值=300-300/5/2=270（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值与计税基础相等，因此不产生暂时性差异；站在合并报表角度分析，固定资产219年末的账面价值=200-200/5/2=180（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载
36、链接 账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异=270-180=90（万元）；因此，通过分析可知，个别报表少确认了90万元的可抵扣暂时性差异，需站在合并报表角度，补确认递延所得税资产90 25%=22.5（万元）。借款利息，仅包括企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息。（）答案：错解析：借款利息，包括企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息，以及为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息。（2022年）215年1月1日至219年12月31日，与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下： 资料一：215年1月1日
37、，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。215年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元，研发人员薪酬300万元，研发用设备的折旧费200万元。 资料二：215年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。216年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元，研发人员薪酬400万元，研发用设备的折旧费300万元，上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。资料三：217年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元，预计尚可使用5年，
38、预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。 资料四：219年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。 本题不考虑增值税等相关费用及其他因素。要求： （1）编制甲公司215年1月1日至6月30日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。（2）编制甲公司216年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。（3）计算甲公司216年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司217年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司219年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。（“研发支出”科目应写出
39、必要的明细科目，答案中的金额单位以万元表示）答案：解析：（1）215年1月1日至6月30日：借：研发支出费用化支出 1000贷：原材料 500应付职工薪酬 300累计折旧 200（2）216年1月1日：借：无形资产1500贷：研发支出资本化支出1500（3）216年度A专利技术应摊销的金额1500/10150（万元）。借：制造费用/生产成本等150贷：累计摊销 150（4）217年12月31日减值测试前A专利技术的账面价值15001500/1021200（万元）；年末，该专利技术的可收回金额为1000万元，小于1200万元，因此发生减值，需要计提减值准备的金额12001000200（万元）。借
40、：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200（5）219年12月31日该专利技术的账面价值10001000/51000/511/121000200183.33616.67（万元），对外出售该专利技术应确认的损益金额450616.67166.67（万元）。借：银行存款 450累计摊销 683.33无形资产减值准备 200资产处置损益 166.67贷：无形资产 1500假设某企业明年需要现金8400万元，已知持有现金的机会成本率为7%，将有价证券转换为现金的交易成本为150元，则最佳现金持有量和此时的相关最低总成本分别是（）万元。A.60；4B.60；4.2C.80；4.5D.80；4.2答案：
41、B解析：本题的主要考查点是目标现金余额的确定的存货模型。下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。A.发行固定利率债券B.以固定租金融资租入设备C.签订固定价格长期购货合同D.签订固定价格长期销货合同答案：D解析：发行固定利率债券，可以保持资本成本的稳定，有助于企业应对通货膨胀；以固定租金融资租入设备，可以保持资本成本的稳定，并应对通货膨胀；与客户签订长期购货合同，可以减少物价上涨造成的损失；签订固定价格的长期销货合同，会减少在通货膨胀时期的销售收入和现金流入，无助于企业应对通货膨胀。所以选项D正确。2022中级会计职称考试真题精选及答案6章 第5章资本化期间，是指从借款费用开始资本化时
42、点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。（）答案：错解析：资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。下列关于资产期末计量的表述中，正确的有（）。A.固定资产按照市场价格计量B.债权投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低计量E.应收款项按照账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量答案：C,D,E解析：固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，选项A不正确；债权投资按照摊余成本进行后续计量，选项B不正确。荣吉有限责任公司是一家商贸公司，刘壮任董事长，马姝任公司总经理。根据
43、公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.马姝担任公司总经理须经刘壮的聘任B.马姝有权决定公司内部管理机构的设置C.马姝有权制定公司的具体规章D.马姝有权聘任公司的财务经理答案：C解析：(1)选项AD：有限责任公司的经理、副经理及财务负责人由董事会决定聘任或解聘；(2)选项B：属于董事会的职权。根据基本的量本利分析图，在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区越小、亏损区越大。（）答案：错解析：根据基本的量本利分析图，在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区越大，亏损区越小。甲出具一张本票给乙，乙将该本票背书转让给丙，丁作为乙的保证人在票据上签章。丙又将该本票背书转让给戊，戊作为持票人
44、未按规定期限向出票人提示本票。根据票据法的规定，下列选项中，戊不得行使追索权的有（）。 A.甲B.乙C.丙D.丁答案：B,C,D解析：如果本票的持票人未按照规定期限提示本票的，则丧失对出票人以外的前手的追索权。这里所指的出票人以外的前手是指背书人及其保证人。某企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。218年7月1日购入一幢建筑物并于当日进行出租。该建筑物的成本为2100万元，用银行存款支付。218年12月31日，该投资性房地产的账面价值为2300万元（成本为2100万元，公允价值变动收益为200万元）。219年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为2800万元，不考虑相关税费的影响。则
45、该企业处置投资性房地产时影响其他业务成本的金额为（）万元。A.2300B.1950C.2100D.2350答案：C解析：投资性房地产属于企业的日常经营性活动，出售取得的价款应记入其他业务收入科目核算，出售部分的账面价值结转到其他业务成本中，并将持有期间产生的公允价值变动损益和其他综合收益的金额结转到其他业务成本科目中，相关账务处理如下：借：银行存款 2800贷：其他业务收入 2800借：其他业务成本 2300贷：投资性房地产成本 2100 公允价值变动 200借：公允价值变动损益 200贷：其他业务成本 200所以在处置投资性房地产的时候确认的其他业务成本的金额为2100万元。下列各项中，不属
46、于系统性风险的是（）。A.变现风险B.价格风险C.再投资风险D.购买力风险答案：A解析：变现风险属于非系统性风险。非系统性风险是指由特定经营环境或特定事件变化引起的不确定性，从而对个别证券资产产生影响的特有风险。下列关于存货可变现净值的表述中，正确的有（）。A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的合同价格作为计量基础C.没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础D.
47、直接用于出售的材料，可变现净值为产成品的市场售价减去至完工时将要发生的成本再减去销售产成品所要发生的销售费用及相关税费后的金额答案：A,C解析：如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础，选项B不正确；直接用于出售的材料，应以市场价格作为其可变现净值的计量基础。这里的市场价格是指材料的市场销售价格，选项D不正确。（2022年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用9%税率的有（）。A.提供动产租赁服务B.提供增值电信服务C.转让土地使用权D.提供建筑服务答案：C,D解析：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。提供有形动产租赁服务税率13%，提供增值电信服务税率是6%。2022中级会计职称考试真题精选及答案6章 第6章(2022年)地处江南甲地的陈某向地处江北乙地的王某购买五吨苹果，约定江边交货。后双方就交货地点应在甲地的江边还是乙地的江边发生