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1、22年税务师考试试题及答案7节22年税务师考试试题及答案7节 第1节下列各种情形，不征收土地增值税的有（ ）。A.继承房地产B.房地产的评估增值C.房地产公司的代建房行为D.房地产开发企业将自建的商品房用于无偿赠送给职工E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权答案：A,B,C解析：选项DE：房产所有权发生转移，属于土地增值税的征收范围，应该征收土地增值税；选项ABC：不属于土地增值税的征税范围，不征收入土地增值税。 其他根据行政诉讼法律制度的有关规定，行政机关申请人民法院强制执行其行政决定时，应当提交的材料包括（ ）。A.强制执行申请书B.证明行政决定合法的材料C.当事人的意见D.人民法
2、院对行政决定的审查意见E.申请强制执行标的情况答案：A,B,C,E解析：根据规定，行政机关申请人民法院强制执行其行政决定时，应当提交强制执行申请书、据以执行的行政决定书、证明该行政决定合法的材料和当事人的意见及行政机关催告情况、申请强制执行标的情况以及其他必须提交的材料。下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是（）。 A.工业噪声B.水污染物C.固体废物D.液态废物答案：B解析：应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在环境保护税
3、税目税额表规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。关于纳税申报的方式有()。A.自行申报B.代理申报C.查定申报D.邮寄申报E.核定申报答案：A,B,D解析：纳税申报的方式：（1）自行申报；（2）邮寄申报；（3）电子方式；（4）代理申报。同时具有下列（）情形的，为增值税专用发票使用规定所称作废条件。 A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月B.销售方未抄税并且未记账C.购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”D.销售方在认证前未将专用发票交给购货方E.购买方在认证后将专用发票交给销售
4、方答案：A,B,C解析：纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废条件是指同时具有下列情形： 收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月； 销售方未抄税且未记账； 购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符” “增值税专用发票代码、号码认证不符”。甲房地产公司的各项预提费用在进行所得税汇算清缴时，可以列为当期计税成本的有（ ）。A.应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用B.应向政府上缴但尚未上缴的物业管理基金C.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，按照合同总金额15
5、%预提的费用D.尚未建造或尚未完工的公共配套设施，按预算造价合理预提的建造费用E.对尚未出售但已完工的开发产品，合理预提进行日常维护、保养或维修等费用答案：A,B,D解析：选项C：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的“10%”；选项E：按照实际发生的维修费用准予在当期据实扣除。 其他涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（ ）年。A.3B.5C.10D.20答案：C解析：税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。位于县城的
6、某高档化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤品。该高档化妆品厂2022年4月、5月发生下列经济业务：（1）4月购进业务：从甲生产企业购进已税高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税15.6万元。（2）4月材料、产品领用情况：领用外购高档香水精用于生产A牌高档香水，4月月初库存外购高档香水精买价50万元，4月月末库存外购高档香水精买价100万元。领用10箱A牌高档香水作为礼品发放给职工。（3）4月销售业务：内销A牌高档香水120箱，取得不含税销售额360万元；将自产的B牌高档香水与普通护肤品组成套装出售，取得不含税销售额70万元，其中普通护肤品6万元。（4）
7、5月购进业务：从乙小规模纳税人处购进包装箱，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款80万元，从丙小规模纳税人处购进包装箱，取得普通发票，注明价款60万元。（5）5月5日，以预收货款方式销售给某商场A牌高档香水100箱，不含税价款300万元，该批香水于6月12日发出。（6）5月以自产的50箱A牌高档香水投资入股丁企业，取得对方5%的股权。（7）5月委托加工业务：委托市区H化妆品生产企业（一般纳税人）加工C牌高档香水，化妆品厂提供的原材料成本为10万元，取得增值税专用发票上注明的加工费2万元，已知受托方无同类高档香水的销售价格。当月将委托加工收回的C牌高档香水全部对外销售，取得不含税销售收入2
8、0万元。已知：A牌高档香水的不含税平均销售价格为3万元/箱，最高不含税销售价格为3.2万元/箱；高档化妆品消费税税率为15%；化妆品厂取得的增值税专用发票均在当月勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。2022年5月该化妆品厂应缴纳增值税（ ）万元。A.25.84B.19.44C.26.16D.22.76答案：B解析：可以抵扣的进项税额=803%+213%=2.66（万元）2022年5月该化妆品厂应缴纳增值税=50313%+2013%-2.66=19.44（万元）。下列关于涉税鉴证业务的相关表述中不正确的是（ ）。A.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整B.鉴
9、证人可以采取审阅、查阅、检查和盘点方式获取涉税鉴证业务的证据C.鉴证人对其鉴证事项合法性的证明责任，可以替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任D.以偷拍、偷录和窃听手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不得作为鉴证依据答案：C解析：选项C：鉴证人对其鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。22年税务师考试试题及答案7节 第2节企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A.工商机关所处的罚款B.银行对逾期贷款加收的罚息C.税务机关加收的滞纳金D.司法机
10、关没收的财物答案：B解析：行政性罚款、税收滞纳金和司法机关没收的财物不得税前扣除。甲公司系增值税一般纳税人，2022年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为19.2万元。经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2022年度利润总额的影响金额为（）万元。A.120B.139.2C.100D.119.2答案：D解析：因管理不善原因导致的存货盘亏，购入时的进项税额不可以抵扣，应做进项税转出处理，则确认的盘亏净损失对2022年度利润总额的影响金额=120+19.2-20=119.2（万元）。在涉税鉴证业务中，如
11、果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。 A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告答案：C解析：如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。否定意见
12、的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据。下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。A.以委托加工收回的黄酒为原料生产的料酒B.以委托加工收回的高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品C.以委托加工收回的已税汽油为原料生产的应税成品油D.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰答案：C解析：只有选项C符合税法规定可以抵扣已纳消费税的情况。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。期末库存商品1000件，成本为220000元，其中有合同的800件，合同售价每件300元（不含増值税，下同），市场售价每件200元，甲公司估计销售1000
13、件商品发生销售费用20000元，则甲公司有合同部分库存商品的可变现净值为（）元。A.176000B.240000C.224000D.220000答案：C解析：估计每件商品的销售费用=20000/1000=20（元）。对于有合同部分，每件库存商品的可变现净值=300-20=280（元），有合同部分800件库存商品的可变现净值=800280=224000（元）。下列表述中，属于公司分立功能的有（ ）。A.可以解放企业家的能力B.有助于促使公司股票价格上扬C.可以获取税收优惠D.可以获得自主融资渠道E.可以实现子公司利益最大化答案：A,B,C解析：选项DE均属于分拆上市的功能。下列项目中，属于非货币
14、性资产交换的有（）。A.以公允价值50万元的原材料换取一台设备B.以公允价值100万元的长期股权投资换取一项专利权C.以公允价值100万元的专利权换取长期股权投资，同时收到25万元的补价D.以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价E.以公允价值80万元的交易性金融资产换取一台设备答案：A,B,E解析：选项，补价比例=25/100100%=25%，不属于非货币性资产交换；选项，补价比例=30/（70+30）100%25，不属于非货币性资产交换。下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（ ）。A.对非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税B.对增值税纳税人收取的会员费收入不
15、征收增值税C.供热公司向居民个人供热而取得的采暖费收入应当征收增值税D.银行销售实物金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税E.从事建筑安装业务的企业附设工厂在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业建筑工程的，不征收增值税答案：A,B,E解析：选项C：免征增值税；选项D：征收增值税，不征收营业税。 其他下列选项中（）不是电子支付法律关系的主体。A.发端人B.认证机构C.承运人D.受益人答案：C解析：本题考核电子支付法律关系。电子支付的法律关系主体主要包括发端人、受益人、银行和认证机构。22年税务师考试试题及答案7节 第3节（2022年）根据印花税的相关规定，下列合同不属于“产权转移书
16、据”的是（ ）。A.专有技术使用权合同B.非专利技术转让合同C.土地使用权转让合同D.土地使用权出让合同答案：B解析：选项B，非专利技术转让合同按“技术合同”税目征收印花税。依据税收征收管理法的规定，纳税人应享有的权利包括有（）。 A.享受国家税法规定的减免税优待B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密C.依法申请退回多缴的税款D.申请延期申报和延期缴纳税款E.对出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检査权答案：A,B,C,D解析：选项E，对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检査权。下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是( )。A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务B.
17、境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务C.我国境内单位转让在德国境内的不动产D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用答案：A解析：选项B:向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，不属于在境内销售服务;选项C:销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产;选项D:境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服务。委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记（）科目。A.应交税费应交消费税B.管理费用C.委托加工物资D.税金及附加答案：A解析： 委托加工
18、应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费应交消费税”科目的借方。（2022年)关于税法属于义务性法规的说法，正确的有（ )。A.纳税人履行纳税义务与纳税人获得的权利不对等B.纳税人有依法申请行政复议的权利不需先行履行纳税义务C.税法的综合性也是义务性法规的特点之一D.税法属于特定法是义务性法规的缺点E.强制性是义务性法规的显著特征答案：A,E解析：选项BCD：不符合义务性法规的规定。企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为()。A.以可变现净值计量的金融资产B.以重置成本计量的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以
19、公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：C,D,E解析：企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%，该公司计算土地增值税时允许扣除
20、开发费用为（）万元。A.700.00B.780.00C.500.00D.850.00答案：B解析：税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）5%以内。允许扣除的开发费用500（30004000）4%780（万元）企业2022年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，设备原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2022年应计提的折旧额为（）万元。A.344B.240.8C.206.4D.258答案：B解析：企业在2022年应计提的折
21、旧额=860403/12+（860-86040）409/12=240.8（万元）。行政主体在实施行政行为时，有多种可供选择的手段可以达到行政目的，行政主体应该尽可能采取对相对人损害最小的手段。该表述体现了（）的要求。A.行政合法性原则B.行政合理性原则C.行政应急性原则D.行政高效性原则答案：B解析：本题考核行政合理性原则。题干的表述具体体现了行政合理性原则中的比例原则22年税务师考试试题及答案7节 第4节下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。A.外国政府无偿赠送的物资B.具有一定商业价值的货样C.运往境外修理的货物复运进境D.关税税额为人民币80元的一票货物答案：A解析：选项B：无商业价值
22、的广告品和货样，可免征关税；选项C：运往境外修理的货物复运进境，以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格；选项D：关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65
23、万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）：甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上
24、述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上述
25、资料，回答下列问题（消费税税率5%）：甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，
26、丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）：业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（）万元。甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将
27、上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）：甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产
28、销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70
29、万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）：甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木
30、地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）：业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（）万元。甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税（）万元。A.0B.1.50C.0.90D.0.77答案：C解析：甲厂留存仓库的30%C型实木地板应
31、缴纳的消费税（48.88）（15%）5%30%0.90（万元）。（根据2022年教材，该题目政策过时）根据增值税规定，下列说法正确的有（ ）。A.企业将实物资产以及与之相关联的债权、负债和劳动力一并转让，免征增值税B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产，不征收增值税C.融资租赁业务中，租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税D.融资租赁业务中，租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税E.符合条件的债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税答案：A,D,E解析：选项A：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税；选项DE：自2022年10月1日起，免征
32、部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。 其他甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月销售给乙企业100件服装，不含税价格为1400元/套。由于乙企业购买数量较多，甲公司给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A.12740B.18200C.8820 D.12600答案：B解析：甲公司当月销项税额140010013%18200（元）。根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户C.将新研发的玩具交付某商场代销D.将外购的水泥用于本企
33、业仓库的修建E.将自产产品对外进行捐赠答案：B,C,E解析：中国公民叶某任职国内甲企业，2022年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应预扣预缴个税计算正确的是()。A.20000（1-20%）+（3000800） 70%20%=2548（元）B.（20000+3000）（1-20%）70%20%=2576（元）C.20000（1-20%）70%20%=2240（元）D.（20000+3000）（1-20%）20%=3680（元）答案：B解析：根据规定个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预
34、付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。2022年2月3日，甲继承了一套座落于市中心的房屋。2022年4月8日，甲因急需用钱，在尚未办理继承房屋产权登记的情况下，即与乙签订买卖合同，将该房屋卖给乙，并交给乙居住。2022年6月9日，甲将继承的房屋登记于自己名下。2022年6月15日，甲将该房屋卖给丙并办理了所有权移转登记。2022年7月20日，丙受丁胁迫将房屋低价卖给丁并完成了房屋所有权移转登记。2022年8月22日，丁又将该房屋加价转手卖给戊，并完成了房屋所有权移转登记（戊不知丁胁迫丙）。戊请求乙腾退房屋遭拒，由此引发纠纷2022年2月3日，甲对
35、房屋的权利状态属于（）。A.已经原始取得房屋所有权B.所取得的房屋所有权不能对抗善意第三人C.所取得的房屋所有权可以对抗善意第三人D.尚未取得房屋所有权E.已经继受取得房屋所有权答案：B,E解析：（1）选项AE：所有权的原始取得，是指非依他人既存的权利而是基于法律规定直接取得所有权；继受取得是指基于他人既存的权利而取得所有权。通过继承取得所有权属于继受取得。（2）选项D：因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力，所以甲已经继承取得房屋所有权。某企业2022年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。该企业20
36、22发生下列业务：（1）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。（2）7月份购买新建的地下商铺作为商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由该企业提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。（注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。）2022年该企业与房产相关的合
37、同应缴纳印花税（ ）元。A.1708B.1720C.1744D.1750答案：B解析：该企业与房产相关的合同应缴纳印花税=243110000+2000.510000=720+1000=1720（元）。 其他2022年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2022年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2022年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是()。A:A居民企业应确认股息收入225万元B:A居民企业应确认红利收入225万元C:A居民企业应增加该项投资的计税基础225
38、万元D:A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元答案：D解析：根据税法的规定被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以本题应该选择D。22年税务师考试试题及答案7节 第5节根据印花税的规定，下列有关印花税减免税优惠的表述中，正确的有（ ）。A.财产所有人将财产赠送给学校所书立的书据免征印花税B.在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，免征印花税C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税D.房地产管理部门与个人订立的租房合同，不
39、区分用途，一律暂免征收印花税E.无息贷款合同免征印花税答案：A,C,E解析：选项B：在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税；选项D：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花。位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2022年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企
40、业所得税96万元，未有留抵增值税。2022年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题:(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款232万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。(2) 9月上旬接受客户捐赠原材料-批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，企业将捐赠收人直接记人了“资本公积”账户核算。(3) 10月份购置并投人使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3.06万元，企业将购置金额一次性计入了 成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。(4)成本费用中
41、包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。(5)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通，过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。(6)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。(本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15% )根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。该企业2022年度经审核后的会计利润总额为()万元A.961.0B.972.7C.951.6D.987.2答案：D解析：业务( 1 )调增会计利润=23
42、2( 1+16%) -232( 1+16%) x16%x ( 7%+3%) =196.8 (万元) ;业务(2)调增会计利润=10+1.7=11.7;业务(3)调增会计利润=18-181012x2=17.7 (万元) ;该企业2022年度经审核后的会计利润总额=761+196.8+11.7+17.7=987.2 (万元)下列各项中，不属于资源税视同销售的是（ ）。A.以自采原矿直接加工为非应税产品B.以应税产品抵债C.以自采原矿加工为应税产品D.将自采原矿分配给股东答案：C解析：以自采原矿加工为应税产品，不属于资源税视同销售。2022年12月，经董事会批准，甲公司自2022年1月1日起撤销某营
43、销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2022年度利润总额的影响金额为（ ）万元。A.-120B.-165C.-185D.-190答案：C解析：因辞退员工应支付的补偿100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组的直接支出，因门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2022年度利润总额的影响金额=
44、-100-20-65=-185（万元）。根据行政复议法律制度的规定，下列关于税务行政复议证据的说法正确的有（ ）。A.申请人对其作出的税务具体行政行为负有举证责任B.在税务行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他组织或者个人收集证据C.税务行政复议机构依法办理行政复议事项，依法履行职责所取得的有关材料可以作为支持被申请人具体行政行为的依据D.以偷拍.偷录和窃听等手段获取的侵害他人合法权益的证据材料，不能作为定案依据E.无正当事由超出举证期限提供的证据材料，不能作为定案依据答案：B,D,E解析：（1）选项A:被申请人对其作出的税务具体行政行为负有举证责任。（2）选项C：税务行政复议机构依据
45、税务行政复议规则第11条第（2）项规定的职责所取得的有关材料不得作为支持被申请人具体行政行为的依据。与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有()。A.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金B.能够调动各方面节约费用的积极性C.不受现在费用项目的限制D.按一系列业务量水平编制，扩大了预算的使用范围E.使预算随着时间的推进不断调整和修订，能使预算与实际情况相适应答案：A,B,C解析：选项D，属于弹性预算法的优点；选项E，属于滚动预算法的优点。（2022年）个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（）。A.县级人民政府颁发的教育方面的奖金B.按国家统一规定发放的补贴、津贴C.提前退
46、休发放的一次性补贴D.转让国债的所得答案：B解析：选项A，省级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税，县级人民政府颁发的不免个人所得税；选项C，提前退休发放的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项D，国债利息收入免征个人所得税，转让国债的所得不免税，要交个人所得税。犯罪必须具有的特征有()。A.刑事违法性B.应受刑罚处罚性C.主观故意性D.严重的社会危害性E.一般违法性答案：A,B,D解析：犯罪的三个特征: 严重危害社会性、刑事 违法性、应受刑罚处罚性。（2022年)1950年颁布的全国税政实施要则中设置但没有实际征收的税种有（ )。A.
47、契税B.遗产税C.房产税D.薪给报酬所得税E.印花税答案：B,D解析：限于当时实际情况，1950年颁布的全国税政实施要则中设置的薪给报酬所得税和遗产税并没有实际征收。22年税务师考试试题及答案7节 第6节某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营。2022年6月该建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，含税工程总价款为2000万元，发生分包支出400万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2022年6月，应预缴的增值税为（ ）万元。A.29.09B.29.36C.43.24D.43.64答案：B解析：自2022年4月1日，建筑服务税率
48、由10%调整为9%。纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（19%）2%（2000400）（19%）2%29.36（万元）公司分立是指一个公司按照一定方式，分成两个或者两个以上公司的法律行为。下列关于公司分立的说法中，正确的是（）。A.分立后的公司对公司分立前的债务不承担责任B.公司分立应由董事会作出批准与否的决议C.公司分立应自作出分立决议之日起20日内通知债权人，并在报纸上公告D.公司分立应自公告之日起45日后申请登记答案：D解析：本题考核公司分立。（1）公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，与债权人另有约定的除外；所以选项A错误。（2）公司分立应由股东（大）会作出决议；所以选项B错误。（3）公司应当自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告；所以选项C错误。甲公司与乙公司签订行纪合同，约定乙公司以每套不低于3万元的价格将甲公司的10套限量纪念金币卖出。后经乙公司的努力，以每套3.5万元的价格将甲公司的10套限量纪念金币全部售出。由于对超过指定