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1、21年税务师考试试题及答案9篇21年税务师考试试题及答案9篇 第1篇某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2022年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税），发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（）万元。A.1.0B.2.0C.2.5D.5.0答案：B解析：应缴纳的企业所得税=21.2/（1+6%）10%=2（万元）。下列关于债的担保的说法中，正确的有（）。A.债的担保是以第三人的信用来保障债权人债权实现的制度 B.债的担保是对债的效力的一种加强和补充，是对债务人信用的一种保证措施 C.定金担保属于物的担保的一种特殊形态
2、D.保证担保对于债权人行使权利以保障其利益是十分方便的，该种担保方式不存在不足之处 E.纳税担保的担保方式受限，保证.留置.定金等不适用于纳税担保答案：B,C解析：本题考核债的担保。债的担保是以第三人信用或特定财产来保障债权人债权实现的制度。所以选项A错误。在保证担保中，债权人的利益是否能够确保还取决于第三人即保证人的信用，而保证人的信用具有浮动性，其财产也是处于不断变动之中。这是保证担保的不足之处。所以选项D错误。纳税担保的担保方式受限，留置、定金等不适用于纳税担保。所以选项E错误。材料五2022年5月，某市国税局稽查局在一次检查中发现，浩华公司于2022年6月至2022年1月期间，以2万元
3、价格从威力公司购买增值税专用发票75份，涉及税额近120万元，已全部抵扣。2022年6月至2022年2月，在没有货物交易的情况下，浩华公司向7人开具增值税专用发票100多份，涉及税款230余万元。案发后，负责查处此案的税务人员成某受朋友刘某之托，对浩华公司仅处以罚款即结案。根据举报查实，税务人员成某有巨额受贿行为。现成某在逃。“情节严重”是构成徇私舞弊不移交刑事案件罪的法定要件。根据刑事法律制度的规定，下列情形中，属于“情节严重”的有（）。A、直接负责的主管人员为谋取本单位利益而不移交刑事案件B、以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使其继续进行违法犯罪活动C、不移交刑事案件涉及5人次以上D、对依法可能
4、判处5年以上有期徒刑的犯罪案件不移交E、司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交答案：B,C,D,E解析：1、（1）选项AB：本案涉及的是增值税专用发票，而非运输业发票等其他具有抵扣功能的发票 （2）选项CD：浩华公司买的是真票，而非假票 （3）选项E：本案涉及的是填好的票，而非空白票。2、（1）徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为。（2）解题的关键词是案发后，即成某的行为并不是在征收税款、发售发票、办理出口退税、办理税款抵扣过程中发生的。3、情节严重 （1）
5、对依法可能判处3年以上有期徒刑、无期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的（选项D可能判处的有期徒刑已经超过3年，属于情节严重） （2）不移交刑事案件涉及3人次以上的（选项C已经超过3人次，属于情节严重） （3）司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交的（选项E正确） （4）以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人继续进行违法犯罪活动的（选项B正确） （5）行政执法部门主管领导阻止移交的 （6）隐瞒、毁灭证据，伪造材料，改变刑事案件性质的 （7）直接负责的主管人员和其他直接责任人员为谋取本单位私利而不移交刑事案件，情节严重的（选项A错误） （8）其他情节严重的情形。（说明：本题提问的是属于情节严重的，
6、如果提问符合规定的，则选项CD不选）4、（1）刑事侦查措施通常包括：讯问犯罪嫌疑人（而非举报人、邻居，选项AE错误），询问证人、被害人，勘验、搜查（选项B正确），扣押物证、书证，通缉（成某在逃，适用通缉）和辨认。（2）选项C：刑事拘留是刑事诉讼强制措施，而非侦查措施。根据税务行政处罚听证程序的规定，下列选项中，当事人无权要求举行听证的是（）。A.被处以4000元罚款的刘某B.被处以20000元罚款的吉利股份有限公司C.被处以没收8000元违法所得的绿叶养殖厂D.被处以吊销税务行政许可证件的仁爱合伙企业答案：C解析：税务行政处罚听证程序的适用范围包含：（1）税务机关对公民作出2000元以上（含本
7、数）罚款；（2）税务机关对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款；（3）税务机关作出的吊销税务行政许可证件的行政处罚。下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（）。A.航空运输的干租业务B.有形动产经营性租赁C.水路运输的期租业务D.水路运输的程租业务E.有形动产融资租赁答案：A,B,E解析：水路运输的期租业务和水路运输的程租业务，按照交通运输服务缴纳增值税。21年税务师考试试题及答案9篇 第2篇某公司拟于5年后一次还清所欠债务100 000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行
8、的金额为()元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510答案：A解析：从现在起每年末等额存入银行的金额=100 0006.1051=16 379.75（元）对某些事项或者活动是否达到法定技术标准的核实准许属于行政许可中的（ ）。A.普通许可B.认可C.核准D.登记答案：C解析：核准是对某些事项或者活动是否达到法定技术标准的核实准许。下列各财务管理目标中，可能导致企业财务决策短期化倾向的是（）。 A.利润最大化B.企业价值最大化C.股东财富最大化D.相关者利益最大化答案：A解析：由于利润指标通常按年计算，企业决策也往往会服务于年度指标的完成或实现，所以可能导致企业
9、财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展。在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是（）。A.资产负债率+权益乘数=产权比率B.资产负债率-权益乘数=产权比率C.资产负债率权益乘数=产权比率D.资产负债率权益乘数=产权比率答案：C解析：资产负债率权益乘数=（负债总额/资产总额）（资产总额/所有者权益总额）=负债总额/所有者权益总额=产权比率。根据企业破产法的规定，下列财产中，属于债务人财产的有（）。A.破产申请受理时属于债务人的房屋B.破产宣告后破产人得到的银行存款利息C.破产申请受理时债务人用于抵押担保的财产D.破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产E.破产申
10、请受理时属于债务人基于租赁而占有租赁物答案：A,B,C,D解析：本题考核债务人财产。债务人财产包括破产申请受理时属于债务人的全部财产（选项AC），以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产（选项BD）。21年税务师考试试题及答案9篇 第3篇下列财务管理的环节中，属于财务战略的具体化的是()。A.财务预测B.财务决策C.财务预算D.财务控制答案：C解析：财务管理的环节包括财务预测与预算、财务决策与控制、财分析与评价，其中财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。（2022年）税收程序法的主要制度，包括（）。A.回避制度B.表明身份制度C.听证制度D.时限制度E.纳税人合法权益保
11、障制度答案：A,B,C,D解析：税收程序法的主要制度包括表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入C.期末存货按照成本与可变现净值孰低法计量D.以融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产E.投资性房地产成本模式转为公允价值模式进行计量，采用追溯调整法进行计量答案：B,D,E解析：选项BD，属于体现会计信息实质重于形式的要求。选项E，属于体现会计信息可比性的要求。投资性房地产由成本计量模式转为公允价值计量模式，确
12、认和计量的方法变了，作为会计政策变更处理，要进行追溯调整，保证同一企业不同时期具有可比性。202年10月1日甲公司应收乙公司售价1 000万元，增值税款160万元，202年年末已经按照5%计提了坏账，202年财务报告于203年4月30日批准对外报出，同日完成所得税汇算清缴工作，适用的所得税税率为25%，203年3月15日得知乙公司发生严重财务困难，预计货款只能收回30%，则该项业务对甲公司202年留存收益影响额为（）万元 。A.565.5B.609C.754D.487.5答案：A解析：对留存收益的影响额1160（705）（125）565.5（万元） 借：以前年度损益调整信用减值损失 754贷：
13、坏账准备1160（70%5%） 754借：递延所得税资产188.5贷：以前年度损益调整所得税费用 188.5借：利润分配未分配利润508.95盈余公积56.55贷：以前年度损益调整565.5根据行政强制法规定，下列关于行政强制措施实施的说法中，错误的有（）。 A.行政强制措施由行政机关的人员实施B.一般情况下，行政机关实施强制措施前，须向行政机关负责人报告并经批准C.行政机关负责人认为不应当采取行政强制措施的，可以立即解除D.实施限制人身自由的行政强制措施在特殊情形下，可以超过法定期限E.情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在48小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续答案
14、：A,C,D,E解析：本题考核行政强制措施实施的一般规定。行政强制措施应当由行政机关具备资格的行政执法人员实施，其他人员不得实施。所以选项A说法错误。行政机关负责人认为不应当采取行政强制措施的，应当立即解除。所以选项C说法错误。实施限制人身自由的行政强制措施不得超过法定期限。所以选项D说法错误。情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续。所以选项E说法错误。21年税务师考试试题及答案9篇 第4篇关于税收行政司法的说法，正确的有( )。A、保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容B、对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼
15、具体的受案范围C、税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象D、税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围E、税收司法审查仅限于合法性审查答案：A,B,D,E解析：税收行政司法制度，一方面，它作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。行政相对人对税务机关作出的征税行为不服的，构成了税收行政诉讼。某企业为增值税一般纳税人，2022 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 100 万元，城市维护建设税 35 万元，车辆购置税 10 万元，环境保护税 50 万元，耕地占用税 5 万元，所得税 150 万元。该企业当期“应交税费”
16、科目余额为（ ）万元。A.535B.545C.635D.685答案：D解析： 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额3501003550150685（万元）。晁某为了在该市旧城区街道拆迁工作中获得机会，找到其在市政府工作的好友张某，请求帮忙疏通。张某遂介绍晁某给拆迁管理部门负责人董某认识，晁某为表示心意，送给该负责人现金5万元，后得到部分项目。对此，下列说法正确的有（ ）。A.张某的行为构成介绍贿赂罪B.晁某的行为构成行贿罪C.张某构成行贿罪D.张某构成受贿罪E.董某构成受贿罪答案：A,B,E解析：本题考
17、核贿赂犯罪。介绍贿赂罪，是指向国家工作人员介绍贿赂，情节严重的行为。本案中，张某为晁某行贿牵线搭桥，促使晁某行贿与董某受贿得以实现，其构成介绍贿赂罪。晁某构成行贿罪，董某构成受贿罪。下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有（）。 A.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金自2022年5月25日免征城市维护建设税B.纳税人所在地为市区的，城市维护建设税税率为7%C.纳税人减免增值税、消费税的，不得减免城市维护建设税和教育费附加D.城市维护建设税的计税依据不包括加收的滞纳金和罚款E.海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城建税和教育费附加答案：A,B,D解析
18、：选项C，纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免了城建税和教育费附加；选项E，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税和教育费附加。根据合伙企业法的规定，（）不得成为合伙企业中的普通合伙人。A.自然人B.国有独资公司C.国有企业D.上市公司E.独资企业答案：B,C,D解析：本题考核普通合伙人。国有独资公司、国有企业、上市公司、公益性事业单位和社会团体，不得成为合伙企业中的普通合伙人。21年税务师考试试题及答案9篇 第5篇一般意义上的差别关税主要分为（ ）。A.加重关税B.抵消关税C.报复关税D.反倾销关税E.普通优惠关税答案：A,B,C,D解析：一般意义上的差别关税主要分为加重关税、抵
19、消关税、报复关税、反倾销关税等。暂无习题答案：A解析：关于拍卖收入计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（ ）。A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C.拍卖祖传的收藏品，原值为该拍卖品的评估价值D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款答案：D解析：选项A：拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项B：拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；选项C：拍卖祖传的藏品，原值为收藏该拍卖品而发生的费用。根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（
20、）。A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得暂减按25%计入应纳税所得额B.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额C.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额D.个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税E.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限答案：B,D,E解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所
21、得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2022年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2022年该食品加工厂应缴纳企业所得税（）万元。A.1.65B.1.62C.0.88D.0. 41答案：D解析：成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额（50+4）15%25%20%（即5%）0.41（万
22、元）21年税务师考试试题及答案9篇 第6篇长江公司2022年12月20日购入一项不需安装的固定资产，入账价值为540000万元。长江公司采用年数总和计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为零。从2022年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则长江公司2022年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.45000B.67500C.108000D.28125答案：A解析：截止到2022年年末，该项固定资产累计折旧额540000（8/367/366/36）315000（万元），账面价值540000315000225000（万元）。2022年折旧额225000
23、/（83）45000（万元）。根据我国企业破产法的规定，下列情形可以行使抵销权的是（ ）。 A.债权人在破产申请受理后对债务人负担的债务B.债权人在破产申请受理前对债务人负担的债务C.债务人的债务人在破产申请受理后取得的他人对债务人的债权D.债权人已知债务人有不能清偿债务或有破产申请的事实而负担债务的答案：B解析：本题考核破产抵销权。根据企业破产法规定，债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销。但是，有下列情形之一的，不得抵销：（一）债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的；（二）债权人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人负担债务的；但是
24、，债权人因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而负担债务的除外；（三）债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的；但是，债务人的债务人因为法律规定或者有破产申请1年前所发生的原因而取得债权的除外。根据电子签名和电子认证法律制度的规定，下列适用电子文书的是（）。A.涉及人身关系B.涉及动产权益转让C.涉及公共事业服务D.法律法规规定的不适用电子文书的其他情形答案：B解析：选项B：不动产权益转让不适用电子文书。A公司2022年年末资产总额为1600万元，资产负债率为60%；2022年度实现营业收入1000万元，实现净利润145万元。若2022年该公司的资
25、产规模、营业收入和净利润水平不变，净资产收益率比2022年度降低3个百分点，则该公司2022年年末的权益乘数应为（）。A.1.69B.2.35C.1.87D.2.17答案：D解析：2022年净资产收益率=（1451000）（10001600）1（1-60%）=22.66%2022年净资产收益率=22.66%-3%=19.66%2022年该公司的权益乘数=净资产收益率/（销售净利润率资产周转率）=19.66%（145/1000）（1000/1600）=2.17。下列关于企业资产损失扣除的相关规定，错误的是( )。A.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B.企业因以
26、前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣C.属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料D.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告答案：C解析：属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。21年税务师考试试题及答案9篇 第7篇下列选项中，属于土地增值税征税范围的是( )。A.房地产抵押B.房地产代建房行为C.房地产出租D.房地产转让答案：D解析：
27、选项D，属于土地增值税的征税范围。下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是（）。A.设备测试合同B.专利申请转让合同C.专利实施许可合同D.专利权转让合同答案：B解析：技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2022年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税
28、务登记，正确的做法是()。A.A厂.B公司和C商场分别办理变更税务登记B.A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记D.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续答案：B解析：这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变更。下列关于具体行政行为的成立和效力的说法中，错误的是（ ）。A.具体行政行为成立后并不意味着该行政行为一定是合法有效的行为B.行政行为具有不可变更力，并不意味着行政行为不能变更C.行政行为具有执行力，并不等于所有行政行为
29、都必须执行D.因废止具体行政行为给当事人造成损失的，国家应当给予赔偿答案：D解析：本题考核具体行政行为的成立和效力。因行政行为的废止给相对方利益造成财产损失的，行政主体应当依法给予补偿。下列关于个人所得税纳税申报制度的说法，错误的是( )。A.个人所得税的纳税办法有代扣代缴和自行申报纳税两种B.年所得12万元以上的纳税人，需要自行申报缴纳个人所得税C.从中国境外取得所得的，如果在境外已经缴纳税款，无需在中国境内再次申报缴纳个人所得税D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，需要自行申报缴纳个人所得税答案：C解析：选项C,从中国境外取得所得的，即使在境外已经纳税，也需要自行申报缴纳个人
30、所得税。21年税务师考试试题及答案9篇 第8篇关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是( )A.税款专款专用，具有受益税性质B.属于一种附加税C.根据城市规模设计税率D.征收范围较窄答案：D解析：城市维护建设税具有以下特点: (1)税款专款专用，具有受益税性质。(2)属于一种附加税。(3)根据城建规模设计税率。(4)征收范围较广。下列有关税收违法行为及其处罚的说法中。正确的有()。A.对纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，应按偷税行为进行处罚B.纳税人编造虚假计税依据，税务机关应责令限期改正，并处1万元以上3万元以下罚款C.纳税人未按照规定设置，保管账薄.税务机关应责令限期改正.可以
31、处2000元以下罚款:情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款D.对纳税人以暴力威胁方法拒不缴纳税款，税务机关有权处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款E.对编取国家出口退税款，税务机关有权在规定期间内停止为其办理出口退税答案：C,D,E解析： (1)选项A:偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虛假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。(2) 选项B:根据税收征收管理法64条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，税务机关应当责令限期改正，并处5万元以下的罚款。(3)选项C:根据税收征收管理法60 条
32、规定,，纳税人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，税务机关应责令限期改正，可以处2000元以下罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。(4) 选项D:对于抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。(5) 选项E:对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。某运输企业2022年初拥有小轿车5辆，2022年3月外购货车12辆（整备质量为10吨），并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500
33、元，该企业2022年应缴纳车船税（ ）元。A.2500B.8500C.7500D.7000答案：C解析：应缴纳车船税=5500+12105010/12=7500（元）。下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，正确的有()。A.采用预收货款方式销售应税产品的，为收到预收款的当天B.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天C.代扣代缴资源税的，为支付全部货款的当天D.采用分期收款方式销售应税产品的，为销售合同约定的收款日期的当天E.采用直接收款方式销售应税产品的，为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天答案：B,D,E解析：选项A,采用预收货款方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天;选项C,代
34、扣代缴资源税的，为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天答案：D解析：纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。21年税务师考试试题及答案9篇 第9篇纳税凭证的保存期限，凡国家已有
35、明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存（）年。A.10B.5C.1D.2答案：C解析：纳税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年。某石化生产企业为增值税一般纳税人，2022年6月生产经营业务如下：（1）开采原油50万吨；对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。（2）进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨；进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。（3）购置炼油机器设备10台，每
36、台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税税额33.8万元；支付运输费用4万元并取得增值税专用发票。（4）批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，支付运费4914万元，取得增值税专用发票。（5）直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。（6）销售使用过的2022年购进的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元（未放弃相关减税优惠）。（其他相关资料：假定原油资源税税率6%，关税税率2%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升，上述相关票据均在本月申报抵扣）要求：根据上述相关资料
37、，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。该企业6月共计应缴纳的消费税税额（ ）万元。A.5907.33B.33756.16C.39663.49D.59647.13答案：C解析：该企业6月应缴纳的消费税额：批发销售汽油应缴纳的消费税税额=1613881.52=33756.16（万元）零售汽油应缴纳的消费税税额=2.813881.52=5907.33（万元）消费税税额合计数=33756.16+5907.33=39663.49（万元）。小宋幼年时被张某夫妇收养，小宋结婚后与张某夫妇不和，张某夫妇遂解除了与小宋的收养关系，张某夫妻无子女，年老体衰且无生活来源。张某夫妇要求小宋给付生活费，遭
38、到小宋的拒绝，为此引起纠纷。下列表述正确的是（）。A.因为解除收养关系是张某夫妇提出的，所以小宋没有给予张某夫妇生活费的义务B.因为小宋与张某夫妇的收养关系已经解除，所以小宋没有给予张某夫妇生活费的义务C.因为张某夫妇年老体衰丧失劳动能力又无生活来源，所以小宋应当给予张某夫妇生活费D.小宋没有给予张某夫妇生活费的法律义务，但是负有道义上的义务答案：C解析：本题考核收养的解除。解除收养关系时养子女已由养父母抚养长大成人并已独立生活，而养父母都已年老体衰丧失劳动能力又无生活来源的养父母，该养子女应当承担养父母的生活费。因养子女成年后虐待、遗弃养父母而解除收养关系的，养父母可以要求养子女补偿收养期间
39、支出的生活费和教育费。2022年3月3日，甲、乙、丙签订投资协议设立海虹公司、约定每人各认缴出资30万元并于公司成立后3个月后缴齐。2022年3月15日，海虹公司经登记，成立。甲任执行董事，乙任经理，丙不参与公司经营管理。公司成立后未召开过股东会。2022年11月，丙以了解公司财务状况和自己不具有会计和法律专业知识为由，向海虹公司提交书面申请，请求由其聘请的律师和会计师代其查阅和复制海虹公司财务会计报告和会计账簿。海虹公司以查阅和复制涉及到公司商业秘密，且该申请未得到甲、乙同意为由，拒绝了丙的要求。2022年12月3日，丙以侵犯其股东知情权为由起诉海虹公司，请求法院判令公司提供查阅。2022年
40、12月5日，海虹公司因项目需要向河海公司借款130万元，借期5个月，年利率为36%，长捷公司为海虹公司的借款出具保证责任书提供担保，没有明确保证方式。2022年12月7日，河海公司将借款汇入海虹公司的银行账户。借款届期时，海虹公司末还款，河海公司多次催要未果，海河公司于2022年6月将海虹公司、长捷公司诉至法院。法院立案后，河海公司发现甲、丙的认缴出资未到位，于是追加甲、丙为被告，请求法院判决甲、丙承担责任。下列有关查阅、复制公司财务会计报告和会计账薄的请求与拒绝的说法中正确的是().A.丙查阅、复制不需要经甲、乙同意B.海虹公司拒绝丙查阅有法律根据C.丙有权查阅，但是不能聘请律师或会计师帮助
41、查阅D.海虹公司拒绝丙查阅、复制，侵犯了丙的股东知情权E.海虹公司拒绝丙查阅、复制，侵犯了丙的股东决策权答案：D解析：(1)选项A:有限责任公司股东查阅公司会计账簿，需书面请求公司同意; (2)选项BDE:有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告; (3) 选项C:股东如不具备查账所必需的财务知识，可以由律师、会计师等依法或者依据执业行为规范负有保密义务的中介机构执业人员辅助进行(教材未涉及)。甲服装厂为增值税一般纳税人，2022年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。A.19110B.27300C.16911.50D.24159.29答案：B解析：甲服装厂当月的销项税额=70030013%=27300（元）。