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1、转移性支出第七讲第七讲 财政收入概述财政收入概述财政收入概述目目 录录一二三财政收入分类财政收入分类财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入规模的影响因素及我国的实证分析我国当前财政收入规模水平的分析和评估我国当前财政收入规模水平的分析和评估四财政收入构成和非税收收入分析财政收入构成和非税收收入分析财政收入概述（一）（一）财政收入的基本含义财政收入的基本含义财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述（一）（一）财政收入的基本含义财政收入的基本含义2.2.财政收入的主体是政府财政收入的主体是政府1
2、.1.财政收入的实质是政府占有的一部分社会产品，这种占有可以财政收入的实质是政府占有的一部分社会产品，这种占有可以采用价值形态，也可以采用实物形态采用价值形态，也可以采用实物形态一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述（一）（一）财政收入的基本含义财政收入的基本含义5.5.财政收入可以理解为一个过程，作为一个过程，它和财政支财政收入可以理解为一个过程，作为一个过程，它和财政支出在时间上继起、在空间上并存出在时间上继起、在空间上并存4.4.财政收入的依据主要是国家权力财政收入的依据主要是国家权力一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述（二）（二）财政收入的基本原则财政收入的基本原则一、财
3、政收入分类一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源 1 1、财政收入与社会总产品价值构成的关系、财政收入与社会总产品价值构成的关系在社会总产品一定且在社会总产品一定且V V不变时，降低物化劳动消耗即不变时，降低物化劳动消耗即C C，是降低生，是降低生产成本，增加产成本，增加M M和增长财政收入的主要途径。降低生产资料耗费，和增长财政收入的主要途径。降低生产资料耗费，要根据生产资料的性质区别对待要根据生产资料的性质区别对待C C、V V、M M三部分之间存在着此消彼长的关系，同时三部分之间存在着此消彼长的关系，同时M M构成财源主要因构成财源主要因素，因此研究社会总产品价值构成同财政收入的
4、关系应着重研究社素，因此研究社会总产品价值构成同财政收入的关系应着重研究社会总产品价值构成中成本因素会总产品价值构成中成本因素C C和和V V的变化对的变化对M M从而对财政收入的影从而对财政收入的影响。响。（二）（二）财政收入的基本原则财政收入的基本原则一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源 1 1、财政收入与社会总产品价值构成的关系、财政收入与社会总产品价值构成的关系在社会总产品一定且在社会总产品一定且C C不变时，不变时，V V部分增大，部分增大，M M部分减少，相反部分减少，相反V V部部分减少，分减少，M M部分则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动部分
5、则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。（二）（二）财政收入的基本原则财政收入的基本原则一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源 2 2、M M是财政收入的主要来源是财政收入的主要来源 剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。在统收统支的计划型财政条件下，国营企业所创造的M绝大部分均由国家集中分配用于扩大再产和社会共同需要形成财政收入。另外，国家以税金形式取走非国有企业的一部分纯收入形成财政收入。在社会主义市场经济体制下，国
6、家赋予国有企业经营自主权，具有相对独立的经济利益。根据事权与财权相一致的原则，国家不能取走国有企业的全部M，只能参与一部分企业纯收入的分配，即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。（二）（二）财政收入的基本原则财政收入的基本原则一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源 3 3、V V是财政收入的补充是财政收入的补充 V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。从我国目前来看，V虽构成财政收入的一部分，但它在全部财政收入中所占的比重很小。这是因为我国长期以来实行低工资制度，劳动者个人的收入普遍较低，国家不可能从V中筹集更多的资金
7、。（二）（二）财政收入的基本原则财政收入的基本原则一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源 3 3、V V是财政收入的补充是财政收入的补充 就现实的经济运行来看，目前我国来自V的财政收入主要有以下几个方面：直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口证书费等）和罚没向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口证书费等）和罚没收入等。收入等。居民购买的国库券。居民购买的国库券。国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入，国家出售高税率消费品（如烟、酒、化
8、妆品等）所获得的一部分收入，实质上是由实质上是由V V转移来的。转移来的。服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对对V V的再分配转化来的。的再分配转化来的。（二）（二）财政收入的基本原则财政收入的基本原则一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述财政收入的经济来源 4 4、C C中的个别部分构成财政收入中的个别部分构成财政收入补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济中一般已不适宜将折旧基金列为财政收入，但是，由于实行国民生产总值型的增值税，仍有一部分C通过消费税成为财政收入。
9、（二）（二）财政收入的基本原则财政收入的基本原则一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述（三）（三）财政收入分类财政收入分类按收入形式分类是我国当前财按收入形式分类是我国当前财政收入的主要分类政收入的主要分类按财政收入的管理方式分类按财政收入的管理方式分类理解财政收入口径理解财政收入口径一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1 1、税收收入、税收收入（三）（三）财政收入分类财政收入分类税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。增值税、消费税、营业税、
10、企业所得税、个人所得税、资源税等一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1 1、税收收入、税收收入（三）（三）财政收入分类财政收入分类福布斯福布斯20092009年曾推出年曾推出“税负痛苦指数税负痛苦指数”榜单，该榜单显示，榜单，该榜单显示，中国内地的中国内地的“税负痛苦指数税负痛苦指数”位居全球第二。中国的宏观税负重不位居全球第二。中国的宏观税负重不重？思考重？思考一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1 1、税收收入、税收收入（三）（三）财政收入分类财政收入分类一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1 1、税收收入、税收收入（三）（
11、三）财政收入分类财政收入分类财政部最新公布的数据显示，上半年累计全国财政收入43349.79亿元，同比增长27.6%，远远高于同期GDP的增长。财政收入为何超GDP增长？我国的宏观税负水平是高还是低？在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1 1、税收收入、税收收入（三）（三）财政收入分类财政收入分类根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：(1)(1)税收收入占税收收入占GDPGDP的比重，称之为的
12、比重，称之为小口径的宏观税负。小口径的宏观税负。(2)(2)财政收入占财政收入占GDPGDP的比重，称之为中口径的比重，称之为中口径的宏观税负。这里的的宏观税负。这里的“财政收入财政收入”指纳入指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入少量其他收入(如国有资产收入如国有资产收入 、变卖、变卖公产收入等公产收入等)。(3)(3)政府收入占政府收入占GDPGDP的比重，称之的比重，称之为大口径的宏观税负。为大口径的宏观税负。一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类1 1、税收收入、税收收入（三）（三）财政收入分类财政收入分类根据统计
13、政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：在这三个指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的在这三个指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。而中、小口径指标则更能说明在政府程度和整个国民经济的负担水平。而中、小口径指标则更能说明在政府取得的收入中，财政真正能够有效管理和控制的水平。取得的收入中，财政真正能够有效管理和控制的水平。这里的这里的“政府收入政府收入”，不仅包括，不仅包括“财政收入财政收入”，而且包括各级政府及其，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及部门向企
14、业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等等没有纳入预算外管理的制度外收入等等,即包括各级政府及其部门以各种即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。形式取得的收入的总和。一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按收入形式分类（三）（三）财政收入分类财政收入分类一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按财政收入的管理方式分类（三）（三）财政收入分类财政收入分类预算内收入（预算内收入（budgetary budgetary revenue;budgetary revenue;budgetary incomeincome）指国家以行政管理
15、者和资产所有者身份参与国民收入分配并取得的收入，这部分收入包括各种税收以及一小部分行政事业性经常性收入，国有资产出租、出让所得的资本性收入。预算外收入（预算外收入（Budget Budget revenuerevenue）指不通过国家预算管理的财政收入。思考思考“年底突击花钱年底突击花钱”现象现象一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按财政收入的管理方式分类（三）（三）财政收入分类财政收入分类这种问题之所以连年发生，与中国三十多年来的这种问题之所以连年发生，与中国三十多年来的“赤字财政赤字财政”有关。有关。“赤字财政赤字财政”是指政府每年制定预算时，有意安排出财政赤字，令财政预是指政府每
16、年制定预算时，有意安排出财政赤字，令财政预算支出高于财政预算收入。算支出高于财政预算收入。政府政府“年底突击花钱年底突击花钱”的现象是一种带有中国特色的顽疾，几乎每年都会上演。的现象是一种带有中国特色的顽疾，几乎每年都会上演。这一问题在这一问题在20092009年时达到了历史高点，当时财政部的数据显示，全国财政支出在年时达到了历史高点，当时财政部的数据显示，全国财政支出在前前1111个月只完成了不到四分之三，剩下四分之一、近个月只完成了不到四分之三，剩下四分之一、近2 2万亿元的巨款，需要在最万亿元的巨款，需要在最后一个月花掉。后一个月花掉。思考思考“年底突击花钱年底突击花钱”现象现象:一、财
17、政收入分类一、财政收入分类财政收入概述按财政收入的管理方式分类（三）（三）财政收入分类财政收入分类中央和地方财政收入中央和地方财政收入中央财政收入和地方财政收入是指按财政体制划分的中央本级收入和地方本级收入。1994年分税制财政体制以后，属于中央财政的收入包括关税、海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税，增值税的75%部分，证券交易税(印花税)50%部分和海洋石油资源税。属于地方财政的收入包括营业税，地方企业所得税，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城
18、镇维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，增值税25%部分，证券交易税(印花税)50%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述（三）（三）财政收入分类财政收入分类一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述财政收入口径（三）（三）财政收入分类财政收入分类分析我国财政收入的规模和构成，首先必须理清我国各类财政收入的分析我国财政收入的规模和构成，首先必须理清我国各类财政收入的口径口径一、财政收入分类一、财政收入分类财政收入概述二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分
19、析（一）影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）影响财政收入规模水平的主要经济因素（二）我国财政收入增长变化趋势的实证分析（二）我国财政收入增长变化趋势的实证分析（三）我国当前财政收入规模水平的分析和评估（三）我国当前财政收入规模水平的分析和评估财政收入概述（一）（一）影响财政收入规模影响财政收入规模水平的主要经济因素水平的主要经济因素1 1、经济发展水平和生产技术水平、经济发展水平和生产技术水平2 2、分配政策和分配制度、分配政策和分配制度3 3、价格对财政收入的影响、价格对财政收入的影响二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述1、经济
20、发展水平和生产技术水平（一）（一）影响财政收入规模影响财政收入规模水平的主要经济因素水平的主要经济因素经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低的高低经济决定财政，没有经济不发达而财源可以丰裕的经济决定财政，没有经济不发达而财源可以丰裕的经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述1、经济发展水平和生产技术水平（一）（一）影响财政收入规模影响财政收入规模水平的主要经济因素水平的主要
21、经济因素二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述1、经济发展水平和生产技术水平（一）（一）影响财政收入规模影响财政收入规模水平的主要经济因素水平的主要经济因素时序回归模型公式：时序回归模型公式：假设Y代表财政收入，X代国民生产总值，则有公式：Y+X，其中和为待定系数时序回归模型公式：GmtabGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入我国财政收入和GDP的回归方程：Gmt=0.1448 GDP+31.42003807 R=0.920975 单位：亿元（以（以1980-2002年各年份财政收入和年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）的数值计
22、算得出）二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述1、经济发展水平和生产技术水平（一）（一）影响财政收入规模影响财政收入规模水平的主要经济因素水平的主要经济因素二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述2、分配政策和分配制度（一）（一）影响财政收入规模影响财政收入规模水平的主要经济因素水平的主要经济因素制约财政收入规模的另一个重要因素是政府的分配体制和分配政策经济发展水平是分配的客观条件，而在客观条件既定的条件下，还存在通过分配进行调节的可能性GDP分配格局变化的原因是复杂的，是国民经济
23、运行中各种因素综合作用的结果，首先是经济体制转轨的必然结果在经济体制改革中调整分配体制和分配政策是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述3、价格对财政收入的影响（一）（一）影响财政收入规模影响财政收入规模水平的主要经济因素水平的主要经济因素价格变动对财政收入的影响，首先表现在价格总水平升降的影响:二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述3、价格对财政收入的影响（一）（一）影响财政收入规模影响财政收入规模水平的主要经济因素水平
24、的主要经济因素决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度现行税收制度二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述（二）（二）我国财政收入增长我国财政收入增长变化趋势的变化趋势的 实证分析实证分析1 1、增长变化总趋势、增长变化总趋势2 2、1978-19951978-1995年间财政收入占年间财政收入占GDPGDP比重下降的原因及其经济影响比重下降的原因及其经济影响3 3、“九五九五”时期实现财政收支的时期实现财政收支的良性循环的历史经验良性循环的历史经验二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分
25、析财政收入概述1、增长变化总趋势（二）（二）我国财政收入增长我国财政收入增长变化趋势的变化趋势的 实证分析实证分析我国财政收入增长变化趋势参见下图图显示，我国财政收入随着经济的不断增长而增长图显示，我国财政收入随着经济的不断增长而增长二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述2、1978-1995年间财政收入占GDP比重下降的原因及其经济影响（二）（二）我国财政收入增长我国财政收入增长变化趋势的变化趋势的 实证分析实证分析财政收支形势呈现以下四个特点：财政收支形势呈现以下四个特点：从预算内财政收支来看从预算内财政收支来看从财政与各部门关系来
26、看从财政与各部门关系来看从中央与地方财政关系来看从中央与地方财政关系来看从财政与银行关系来看从财政与银行关系来看二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述3、“九五”时期实现财政收支的良性循环的历史经验（二）（二）我国财政收入增长我国财政收入增长变化趋势的变化趋势的 实证分析实证分析资料来源：根据中国财政年鉴（2012）相关数据编制二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估（一）财政收入规模水平（一）财政收入
27、规模水平 （The scale level of fiscal revenueThe scale level of fiscal revenue）（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路 （Basic policy idea of reasonable Basic policy idea of reasonable regulation on the scale of fiscal revenueregulation on the scale of fiscal revenue）财政收入概述（一）（一）财政收入规模水平财政收入规模水平三、我国当前财政收入
28、规模水平的分析和评估三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估财政收入概述（一）（一）财政收入规模水平财政收入规模水平三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估财政收入概述（一）（一）财政收入规模水平财政收入规模水平我国财政收入增长弹性和边际倾向我国财政收入增长弹性和边际倾向三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估财政收入概述（二）（二）合理调节财政收入合理调节财政收入规模的基本政策思路规模的基本政策思路2 2、实行兼顾、实行兼顾“以支定收以支定收”和和“以收定支以收定支”的方针的方针1 1、正确理解和处理政府与市场的
29、关系，是合理调节财政收入规模的前提、正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提3 3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分5 5、严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费、严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费4 4、继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策、继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策6 6、调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和、调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标增长边际倾向指标三、我国当前财政收入规模水平的分
30、析和评估三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估财政收入概述四、四、财政收入构成和非税收收入分析财政收入构成和非税收收入分析（一）我国财政收入构成分析（一）我国财政收入构成分析（二）政府性基金收入和国有土地使用权出让（二）政府性基金收入和国有土地使用权出让 收入分析收入分析财政收入概述（一）（一）我国财政收入构成分析我国财政收入构成分析1 1、我国财政收入的构成、我国财政收入的构成税收收入与非税收入税收收入与非税收入2 2、政府收费的性质和特殊作用、政府收费的性质和特殊作用四、四、财政收入构成和非税收收入分析财政收入构成和非税收收入分析财政收入概述（一）（一）我国财政收入构成分析我国财政收入构
31、成分析1 1、我国财政收入的构成、我国财政收入的构成税收收入与非税收入税收收入与非税收入四、四、财政收入构成和非税收收入分析财政收入构成和非税收收入分析财政收入概述（一）（一）我国财政收入构成分析我国财政收入构成分析1 1、我国财政收入的构成、我国财政收入的构成税收收入与非税收入税收收入与非税收入四、四、财政收入构成和非税收收入分析财政收入构成和非税收收入分析财政收入概述（一）（一）我国财政收入构成分析我国财政收入构成分析2 2、政府收费的性质和特殊作用、政府收费的性质和特殊作用1、收费的性质2、收费的特殊作用弥补市场失灵理论上说，政府收费主要是使用费（user charges）收取使用费有利
32、于提高公共物品的配置效率四、四、财政收入构成和非税收收入分析财政收入构成和非税收收入分析财政收入概述（二）（二）政府性基金收入和国政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析有土地使用权出让收入分析1 1、政府性基金收入、政府性基金收入2 2、国有土地使用权出让收入、国有土地使用权出让收入四、四、财政收入构成和非税收收入分析财政收入构成和非税收收入分析财政收入概述1、政府性基金收入（二）（二）我国财政收入增长我国财政收入增长变化趋势的变化趋势的 实证分析实证分析政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入政府性基金的管
33、理方式，是在一般预算之外编制政府性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分政府性基金收支预算的管理原则是“以收定支、专款专用、结余结转使用”二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述2、国有土地使用权出让收入（二）（二）我国财政收入增长我国财政收入增长变化趋势的变化趋势的 实证分析实证分析土地出让收入是市县人民政府依据土地管理法、城市房地产管理法等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入概述谢谢！