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1、第八章 财政收入概述&财政收入分类与结构财政收入分类与结构&财政收入的规模分析财政收入的规模分析&本章小结本章小结本章主要讲授内容本章主要讲授内容本章主要讲授内容本章主要讲授内容第一节 财政收入的分类与结构第一节 财政收入的分类与结构财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财政是通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国政是通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。余产品价值。财政收入又是一个过程，
2、即财政收支中组织收财政收入又是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。段或基础环节。收入作用收入作用 调节作用调节作用第一节 财政收入的分类与结构一、一、一、一、财政收入的作用财政收入的作用获取财政资金稳定经济改善资源配置收入再分配 受益原则受益原则 按按对对政政府府所所提提供供的的物物品品和和劳劳务务的的消消费费和和受受益益，消消费费受受益益多多的的多多分分担担，消消费费受受益益少的少分担少的少分担。支付能力原则支付能力原则 按按人人们们的的支支付付能能力力，收收入入水水平平高高的的多多分担，收入水平低的少分担
3、。分担，收入水平低的少分担。第一节 财政收入的分类与结构二、二、二、二、财政收入的原则财政收入的原则财政收入的原则财政收入的原则 税收税收 国有经济收入国有经济收入 政府收费收入政府收费收入 债务收入债务收入第一节 财政收入的分类与结构三、三、财政收入的形式结构财政收入的形式结构第一节 财政收入的分类与结构税收收入：是财政收入的主要、最古老的形式。税收收入：是财政收入的主要、最古老的形式。征税的经济依据是政府向公众提供了公共物品，征税的经济依据是政府向公众提供了公共物品，公众需要向政府交税。它是非市场性交换。公众需要向政府交税。它是非市场性交换。非税收入包括：非税收入包括：国有资产收益。国有资
4、产收益。政府收费政府收费使用费和规费收入。使用费和规费收入。专项基金：为特定用途而征收的收入，如社会保障专项基金：为特定用途而征收的收入，如社会保障基金（养老、医疗、失业保险基金等），特点是专基金（养老、医疗、失业保险基金等），特点是专款专用。款专用。国债：是政府凭借国家信用向国内外发行的债券或国债：是政府凭借国家信用向国内外发行的债券或向外国政府、国际组织和银行的借款。向外国政府、国际组织和银行的借款。是弥补财是弥补财政赤字的主要手段。政赤字的主要手段。第一节 财政收入的分类与结构来自国有企业和国有股权的资产收益形式来自国有企业和国有股权的资产收益形式 利润上交形式利润上交形式 上交承包收入
5、或资产占用费形式上交承包收入或资产占用费形式 租赁费形式租赁费形式 股利形式（主要包括股息和红利）股利形式（主要包括股息和红利）国有资产处置、变卖、溢价收入国有资产处置、变卖、溢价收入 国有股权转让取得的收入国有股权转让取得的收入 国有土地使用费国有土地使用费 国家资源管理收入国家资源管理收入 国有金融资产收益国有金融资产收益 中外合资企业场地使用费收入中外合资企业场地使用费收入 接收赠予资产收益接收赠予资产收益 第一节 财政收入的分类与结构P144-148我国财政收入的形式结构我国财政收入的形式结构西方国家财政收入的形式结构西方国家财政收入的形式结构债务收入与财政收入的关系债务收入与财政收入
6、的关系 三个不同的分析角度三个不同的分析角度 从社会经济成份来分析从社会经济成份来分析 从社会产品价值构成来分析从社会产品价值构成来分析 从产业部门构成来分析从产业部门构成来分析第一节 财政收入的分类与结构四、四、财政收入来源结构财政收入来源结构财政收入来源结构财政收入来源结构第一节 财政收入的分类与结构财政收入所有制构成是指来自不同经济成财政收入所有制构成是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。这种结构分析分的财政收入所占的比重。这种结构分析的意义在于说明国民经济所有制构成对财的意义在于说明国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势，政收入规模和结构的影响及其变化趋势，从而采
7、取相应的增加财政收入的有效措施。从而采取相应的增加财政收入的有效措施。目前我国财政收入所有制构成大致是：目前我国财政收入所有制构成大致是：来来自国有经济的收入、来自集体经济的收入、自国有经济的收入、来自集体经济的收入、来自私营经济的收入等。来自私营经济的收入等。第一节 财政收入的分类与结构d按价值构成分：按价值构成分：C C、V V、M M M M是财政收入的主要经济来源。是财政收入的主要经济来源。V V是财源的主要补充是财源的主要补充C C中的个别部分构成财政收入中的个别部分构成财政收入P150P150财政收入与转移价值部分财政收入与转移价值部分财政收入与劳动者的工资部分财政收入与劳动者的工
8、资部分财政收入与企业利润部分财政收入与企业利润部分第一节 财政收入的分类与结构从国民经济部门角度分析，财政收入主要从国民经济部门角度分析，财政收入主要来自于工业、农业、交通运输业、建筑业、来自于工业、农业、交通运输业、建筑业、商业、服务业、金融业、旅游业等部门。商业、服务业、金融业、旅游业等部门。财政收入部门结构分析，在于说明各生产财政收入部门结构分析，在于说明各生产流通部门在提供财政收入中的贡献及其贡流通部门在提供财政收入中的贡献及其贡献程度。并试图寻求新的财政收入增长点。献程度。并试图寻求新的财政收入增长点。财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图收费收费财政收入财
9、政收入中中央央政政府府性性基金收入基金收入预算外资金预算外资金制度外收入制度外收入预算内收入预算内收入预算外收入预算外收入政府收入政府收入税收税收财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图第二节 财政收入的规模分析财财政政收收入入规规模模是是指指财财政政收收入入的的总总水水平平，通通常常用用绝绝对对数数额额如如财财政政收收入入总总额额或或用用相相对对数数如如财财政政收收入入占占国国内内生生产产总总值值或或国国民民收收入入的的比比重重来来表示。表示。一、一、财政收入规模的含义财政收入规模的含义财政收入规模的含义财政收入规模的含义 财政收入占财政收入占GDPGDP的比重、增长
10、的弹性系数、增长的边的比重、增长的弹性系数、增长的边 际倾向三者的关系以公式：际倾向三者的关系以公式：财政收入增长的弹性系数财政收入增长的弹性系数 财政收入增长率财政收入增长率 GDP的增长率的增长率 增长的财政收增长的财政收入入/财政收入财政收入 增长的增长的GDP/GDP财政收入增长的边际倾向财政收入增长的边际倾向 增长的财政收入增长的财政收入 增长的增长的GDP财政收入占财政收入占GDP的比重的比重 财政收入增长的边际倾向财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数财政收入增长的弹性系数 第二节第二节第二节 财政收入的规模分析财政收入的规模分析财政收入的规模分析（一）总体评估（一）总体
11、评估（二）（二）1978-1995年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年下比重逐年下 降的原因及其影响降的原因及其影响（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支的良性循环时期实现财政收支的良性循环二、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析二、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析我国财政收入增长和占我国财政收入增长和占 GDPGDP比重变化趋势示意图比重变化趋势示意图图图7-2 我国财政收入增长和占我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图比重变化趋势示意图010203040比上年增长占GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.2
12、25.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002第二节第二节 财政收入的规模分析财政收入的规模分析1978-1995年间财政形势的特点：年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看预算内财政收支来看预算内财政收入增长慢于预算内财政收入增长慢于GDP的增长，而财政支出增长的增长，而财政支出增长快于财政收入的增长，导致财政赤字和债务规模不断快于财政收入的增长，导致财政赤字和债务规模不断扩大。扩大。2.从财政与各部门关系来看从财政与各部门关系来看 预算内财政资金拮据，各部
13、门另辟蹊径，纷纷预算内财政资金拮据，各部门另辟蹊径，纷纷出出 台各种收费和基金项目，预算外和制度外资金台各种收费和基金项目，预算外和制度外资金迅速膨胀，国家预算的统一性被肢解了，各部门代迅速膨胀，国家预算的统一性被肢解了，各部门代替了财政的资源配置职能。替了财政的资源配置职能。第二节 财政收入的规模分析3.中央与地方财政关系来看中央与地方财政关系来看长期实行财政包干制，财政收入增量向地长期实行财政包干制，财政收入增量向地方倾斜，中央可支配收入占全部财政收入方倾斜，中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降，中央财政的调控作用软的比重不断下降，中央财政的调控作用软弱无力。弱无力。4.财政与银行关
14、系来看财政与银行关系来看居民储蓄急剧增长，银行资金充裕，于是居民储蓄急剧增长，银行资金充裕，于是银行扩充业务领域，代替了部分财政职能。银行扩充业务领域，代替了部分财政职能。第二节 财政收入的规模分析 企业企业-向主管部门交费向主管部门交费-资金需求资金需求 经济发展经济发展 依赖松的依赖松的 货币政策货币政策财政放权让利财政放权让利（松财政）（松财政）通胀通胀 个人个人-存款入银行存款入银行-资金共给资金共给第二节 财政收入的规模分析 四次高通胀情况：四次高通胀情况：1978 年年 (7.0%)，1985 年年 (8.8%)，1988 年年 (18.5%)，1994 年年 (21.7%)三、影
15、响财政收入规模的主要因素三、影响财政收入规模的主要因素三、影响财政收入规模的主要因素三、影响财政收入规模的主要因素 经济因素经济因素 对财政收入绝对额的影响对财政收入绝对额的影响 对财政收入相对数的影响对财政收入相对数的影响 制度因素制度因素 社会制度社会制度分配制度分配制度第二节 财政收入的规模分析价格因素价格因素税收制度税收制度战争等特殊因素战争等特殊因素管理水平的影响管理水平的影响第二节 财政收入的规模分析财政收入名义增长和实际增长的对财政收入名义增长和实际增长的对比比第二节 财政收入的规模分析决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行的税收制度：的
16、税收制度：以累进所得税为主体的税制：随着名义收入的以累进所得税为主体的税制：随着名义收入的增加，财政在价格再分配中所得份额将有所增增加，财政在价格再分配中所得份额将有所增加。加。以比例税率的流转税为主体的税制：随着名义以比例税率的流转税为主体的税制：随着名义收入的增加，财政收入只有名义增长，而无实收入的增加，财政收入只有名义增长，而无实际增长。际增长。以定额税为主体的税制，税收收入的增长总是以定额税为主体的税制，税收收入的增长总是低于物价的上涨，财政收入即使有名义增长，低于物价的上涨，财政收入即使有名义增长，而实际增长必然是下降的。而实际增长必然是下降的。2010年我国财政收入首次超过8万亿元
17、 税收占88%财政部发布，财政部发布，2010年年1至至12月累计，全国月累计，全国财政收入财政收入83080亿元，比上年增加亿元，比上年增加14562亿元，亿元，增长增长21.3%。其中，财政收入中的税收收入。其中，财政收入中的税收收入73202亿元，增长亿元，增长23%;非税收收入非税收收入9878亿元，亿元，增长增长9.8%。据此计算，税收收入仍占我国财政。据此计算，税收收入仍占我国财政收入的主体，收入的主体，2010年占比为年占比为88%。具体来看，。具体来看，有几个税种超过平均增速，如消费税增长有几个税种超过平均增速，如消费税增长27.5%。个人所得税增长。个人所得税增长22.5%，
18、超过整体增速，超过整体增速，2010年货物的大幅进口也致使进口环节的增值年货物的大幅进口也致使进口环节的增值税、消费税、关税，均超过整体增速。税、消费税、关税，均超过整体增速。第二节 财政收入的规模分析1 1全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大 国家财力，健全国家财政国家财力，健全国家财政2 2进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理 调节财政收入占调节财政收入占GDPGDP的比重的比重3.3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长 弹性和增长边际倾向弹性和增长边际
19、倾向4 4坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外 收入增长收入增长5 5对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性 调整调整四、合理调节财政收入规模的基本政策思路合理调节财政收入规模的基本政策思路本 章 小 结1、财政收入是为满足政府财政支出需要而进行的筹资活动。财政收入兼有收入作用和调节作用。组织财政收入的基本原则主要有受益原则与支付能力原则。2、财政收入可以按获取财政收入时凭借的不同权力或手段分为税收、国有经济收入、收费收入和债务收入四种主要形式。3、财政收入的形式结构及其变化主要受基本社会经济制度、公共部门供
20、应特殊性和政府不同政策目标要求等因素的影响。并可按不同所有制、不同价值构成或者不同产业部门构成加以分类。各种分类可以为政府适时调整收入政策，正确选择征收对象和具体征收形式及按产业政策的要求调整收入分配政策提供参考。4、财政收入规模可以通过绝对数和相对数两种指标来描述，前者反映政府实际财力的大小，后者反映政府财政的征收程度。财政收入规模受一个国经济发展水平、基本社会制度，以及价格、特殊支出需求和财政管理水平等因素的影响。关 键 词财政收入受益原则支付能力原则财政收入的形式财政收入的来源财政收入的结构财政收入的规模复 习 思 考 题1、财政收入有哪些作用？2、财政收入的征收原则有哪些？3、财政收入的主要形式。4、财政收入的价值构成包括哪些内容？分析价值构成的财政意义是什么？5、财政收入形式构成的变化会受到哪些因素的影响？6、财政收入规模分析的内容及其意义是什么？参 考 文 献&陈陈共共（主主编编），财财政政学学（第第二二版版），中国人民大学出版社，中国人民大学出版社&蒋蒋洪洪（主主编编），财财政政学学教教程程，上上海三联书店海三联书店&王王传传纶纶、高高培培勇勇，当当代代西西方方财财政政经经济理论，商务印书馆济理论，商务印书馆&财财政政学学，（美美）哈哈维维罗罗森森著著，中国财经出版社中国财经出版社