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1、第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用目 的：掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表及其附表的编制方法；理解现金流量表的编制目的，掌握编制方法。重点内容：三大会计报表的编制方 法：理论讲解 第十章第十章 财务会计报告财务会计报告KJ授课要求授课要求计划时数：46学时 第十章第十章 财务会计报告财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制第三节第三节 利润表的编制利润表的编制第四节第四节 现金流
2、量表编制现金流量表编制第五节第五节 财务会计报告的报送和汇总财务会计报告的报送和汇总第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义二二.财务会计报告的构成财务会计报告的构成财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书是以日常会计核算是以日常会计核算是以日常会计核算是以日
3、常会计核算资料为主要依据按资料为主要依据按资料为主要依据按资料为主要依据按照一定的格式加以照一定的格式加以照一定的格式加以照一定的格式加以汇总、整理，用来汇总、整理，用来汇总、整理，用来汇总、整理，用来总括地反映企业财总括地反映企业财总括地反映企业财总括地反映企业财务状况、经营成果务状况、经营成果务状况、经营成果务状况、经营成果和现金流量的一种和现金流量的一种和现金流量的一种和现金流量的一种书面文件。书面文件。书面文件。书面文件。财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表财务会计报告的构成财务会计报
4、告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表是为了便于会计是为了便于会计是为了便于会计是为了便于会计报表使用者理解报表使用者理解报表使用者理解报表使用者理解会计报表的内容会计报表的内容会计报表的内容会计报表的内容而对会计报表的而对会计报表的而对会计报表的而对会计报表的编制基础、编制编制基础、编制编制基础、编制编制基础、编制依据、编制原则依据、编制原则依据、编制原则依据、编制原则和方法及主要项和方法及主要项和方法及主要项和方法及主要项目等所作的解释。目等所作的解释。目等所作的解释。目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容：
5、一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明二、重大会计差错更正的说明二、重大会计差错更正的说明三、关键计量假设的说明三、关键计量假设的说明四、或有事项的说明四、或有事项的说明五、资产负债表日后事项的说明五、资产负债表日后事项的说明六、关联方关系及其交易的说明六、关联方关系及其交易的说明七、重要资产转让及其出售的说明七、重要资产转让及其出售的说明八、企业合并、分立的说明八、企业合并、分立的说明九、会计报表中重要项目的明细资料九、会计报表中重要项目的明细资料十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项财务会计报告的构成财
6、务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。是对企业一定是对企业一定是对企业一定是对企业一定会计期间内的会计期间内的会计期间内的会计期间内的生产经营、资生产经营、资生产经营、资生产经营、资金周转和利润金周转和利润金周转和利润金周转和利润实现及其分配实现及其分配实现及其分配实现及其分配等情况的综合等情况的综合等情况的综合等情况的综合性说明。性说明。性说明。性说明。财务情况说明书主要应对以下情况作出说明：一、企业
7、生产经营的基本情况一、企业生产经营的基本情况二、利润实现和分配情况二、利润实现和分配情况三、资金增减和周转情况三、资金增减和周转情况四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。他事项。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义二二.财务会计报告的构成财务会计报告的构成三三.会计报表会计报表（一）（一）会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资产负债表资产负债表资产负债
8、表资产负债表利润表利润表利润表利润表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表静态报表静态报表会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表利润表利润表利润表利润表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表静态报表静态报表动态报表动态报表会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象向外提供的会计报表向外提供的会计报表向外提供的会计报表向外提供的会计报表内部会计报表内部会计报表内部会计报表内部会计报表按反映的按反映的按反映的按反映的经济
9、内容经济内容经济内容经济内容资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表利润表利润表利润表利润表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象向外提供的会计报表向外提供的会计报表向外提供的会计报表向外提供的会计报表内部会计报表内部会计报表内部会计报表内部会计报表按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表利润表利润表利润表利润表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时
10、期按编报时期中期报表中期报表中期报表中期报表年度报表年度报表年度报表年度报表按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期中期报表中期报表中期报表中期报表年度报表年度报表年度报表年度报表按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容月月月月 报报报报季季季季 报报报报半半半半 年年年年 报报报报会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报
11、时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位单位报表单位报表单位报表单位报表独立核算的基层企业的会计报表。会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位单位报表单位报表单位报表单位报表汇总报表汇总报表汇总报表汇总报表上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。会计报表的分类会计报表的分类会计报表的
12、分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位单位报表单位报表单位报表单位报表汇总报表汇总报表汇总报表汇总报表合并报表合并报表合并报表合并报表企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义二二.财务会计报告的构成财务会计报告的构成三三.会计报表会计报表（一）（一）会计报表的分类会计报表的分类（二）编制（
13、二）编制会计报表的基本要求会计报表的基本要求编制会计报表的基本要求编制会计报表的基本要求形式上的要求内容上的要求时间上的要求1、格式要符合规定2、表首项目要齐全3、项目分类及排列顺序要符合规定4、附注和情况说明书要符合规定1、真实性2、相关性2、一致性3、重要性年度半年度季度月度中期报表第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制反映企业在某一特定日期财务状况的报表。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用总括地反映企业资产、负债和所有者权益的基本情况，是企业按月编报的一张主要会计报表。资产负债表的作用资产负债表的作用1、可以了解企业所掌握的经济资
14、源2、可以分析企业的偿债能力3、可以反映企业所承担的债务和 投资者所持有的权益4、可以提供财务分析的基本数据第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和资产负债表的结构和内容内容资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。第二节第二节
15、资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制（二）“期末数”的编制“库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金”的总
16、账的总账科目余额之和填列科目余额之和填列 照抄照抄“交易性金融资交易性金融资产产”的账面余额的账面余额“应收账款应收账款+预收账款预收账款”明细账借方余额之和明细账借方余额之和-相相对应对应“坏账准备坏账准备”贷方贷方余额后填列余额后填列“应收账款应收账款”项项 根据根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”的明细的明细账借方余额之和填账借方余额之和填“预付账款预付账款”项项 根据总账借方余额填根据总账借方余额填列列“其他应收款借方余额其他应收款借方余额-相对应相对应“坏账准备坏账准备”贷贷方余额后填列方余额后填列“应收账应收账款款”项项 根据根据“原材料原材料”、“材料采购材料采购”、
17、“在途物资在途物资”、“材料成本差异材料成本差异”、“库存商品库存商品”、“发出商品发出商品”、“受托受托代销商品代销商品”、“受托代销商品款受托代销商品款”、“委托加工物资委托加工物资”、“生产成本生产成本”、“周转材料周转材料”、“存货跌价准备存货跌价准备”、“消耗性生物资产消耗性生物资产”、“工程施工工程施工”减去减去“工程结算工程结算”的正差额（如果是的正差额（如果是负差额则列入负差额则列入“应付账款应付账款”）、）、“商商品进销差价品进销差价”等总账科目余额相加或等总账科目余额相加或相减后填列。相减后填列。下一年要到期的下一年要到期的“长期应长期应收款收款”减去相应的减去相应的“未实
18、未实现融资收益现融资收益”+下一年到下一年到期的期的“持有至到期投资持有至到期投资”减去相应的减去相应的“持有至到期持有至到期投资减值准备投资减值准备”+下年到下年到期的期的“长期待摊费用长期待摊费用”照抄相关账面贷方余照抄相关账面贷方余额额 根据根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”的明细的明细账贷方余额之和填账贷方余额之和填“应付账款应付账款”项。项。根据根据根据根据“应收账款应收账款+预收账款预收账款”的明细的明细账贷方余额之和填列账贷方余额之和填列“预收账款预收账款”项项 根据各长期负债项中下根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负一年
19、内到期的长期负债债”,其余部分填在各长其余部分填在各长期负债项。期负债项。“递延收益递延收益”列入此列入此项项 照抄科目余额照抄科目余额“下一年不到期的持下一年不到期的持有至到期投资有至到期投资”相相应的应的“持有至到期投持有至到期投资减值准备资减值准备”下一年不到期的下一年不到期的“长长期应收款期应收款”减去相应减去相应的的“未实现融资收益未实现融资收益”“长期股权投资长期股权投资”“长期股权投资减值长期股权投资减值准备准备”以净值列示以净值列示“固定资产固定资产”“累计折旧累计折旧”“固固定资产减值准备定资产减值准备”照抄科目余额照抄科目余额“生产性生物资产生产性生物资产”“生产性生物生产
20、性生物资产累计折旧资产累计折旧”“油气资产油气资产”“累计折耗累计折耗”“无形资产无形资产”“累计摊销累计摊销”“无形无形资产减值准备资产减值准备”根据根据“研发支出研发支出”的期末余额填列的期末余额填列 照抄科目余额照抄科目余额 下一年不到期的下一年不到期的长期待摊费用长期待摊费用“长期借款长期借款”减减所属明细账一年内到所属明细账一年内到期的长期借款期的长期借款“长期应付款长期应付款”减去相应的减去相应的“未实现未实现融资费用融资费用”根据根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”分分析填列析填列 第三节第三节 利润表的编制利润表的编制反映企业在一定期间经营成果的报表。反映企业月度、
21、年度内利润或亏损的情况，是企业必须按月对外报告的会计报表之一。第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用利润表的作用利润表的作用1、反映企业一定期间的经营成果2、预测企业的未来利润和获利能力3、考核企业管理当局的经营业绩4、改善企业管理当局的经营决策第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和内容利润表的结构和内容 （一）基本结构（一）基本结构（一）基本结构（一）基本结构 我国的利润表包括我国的利润表包括我国的利润表包括我国的利润表包括正表正表正表正表和和和和补充资料补充资料补充资料补充资料两部分。其两部分。其两部分。其两部
22、分。其中正表包括表头和表体两部分。中正表包括表头和表体两部分。中正表包括表头和表体两部分。中正表包括表头和表体两部分。1.1.1.1.表头表头表头表头 包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年度。度。度。度。2.2.2.2.表体表体表体表体 利润表的核心内容利润表的核心内容利润表的核心内容利润表的核心内
23、容14.314.3利润表利润表利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表将本期所有收入加在一起，然后再把所将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算有费用加在一起，两者相减，一次计算出净利润。出净利润。利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表特点：特点：所提供的信息都是原始数据，便所提供的信息都是原始数据，便于理解。于理解。利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表多步式利润表利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。将各种利润分步计算求得净利润的方式。利润表
24、的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表营业利润营业利润=营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资投资损益损益公允价值变动损益公允价值变动损益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支营业外收入营业外支出出 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。将各种利润分步计算求得净利润的方式。特点：特点：可以向报表使用者提供更多的资料。可以向报表使用者提供更多的资料。目前，我国
25、会计制度规定，利润表的格目前，我国会计制度规定，利润表的格式为式为多步式。多步式。第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和利润表的结构和内容内容第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和利润表的结构和内容内容三三.利润表的填制方法利润表的填制方法 一、概念一、概念一、概念一、概念 反反反反映映映映企企企企业业业业在在在在一一一一定定定定会会会会计计计计期期期期间间间间现现现现金金金金和和和和现现现现金金金金等等等等价价价价物物物物流流流流入入入入和和和和流流流流出出出出的报表。的报表。的报表。的报表。
26、现金现金现金现金企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。不能随时用于支取的存款不属于现金。不能随时用于支取的存款不属于现金。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物现金等价物现金等价物现金等价物企业持有的企业持有的企业持有的企业持有的期限短期限短期限短期限短（一般是指从购买日起三一般是指从购买日起三一般是指从购买日起三一般是指从购买日起三个月内到期）、个月内到期）、个月内到期）、个月内到期）、流动性强流动性强流动性强流动性强、易于转换为、
27、易于转换为、易于转换为、易于转换为已知金额已知金额已知金额已知金额现金、现金、现金、现金、价值变价值变价值变价值变动风险很小动风险很小动风险很小动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。券投资。券投资。券投资。现金流量现金流量现金流量现金流量现金和现金等价物的流入和流出。企业从现金和现金等价物的流入和流出。企业从现金和现金等价物的流入和流出。企业从现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金银行提取现金、用现
28、金购买短期到期的国库券等现金和现金银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。等价物之间的转换不属于现金流量。等价物之间的转换不属于现金流量。等价物之间的转换不属于现金流量。14.414.4现金流量表现金流量表第四节第四节 现金流量表现金流量表二、作用二、作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于了解和评价
29、企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因流量之间差异的原因。14.414.4现金流量表现金流量表三、现金流量表的结构和内容三、现金流量表的结构和内容三、现金流量表的结构和内容三、现金流量表的结构和内容（一）结构（一）结构（一）结构（一）结构 现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分；表头现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分；表头现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分；表头现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分；表头部分包括表名、编制单位、时间和货币计量单位。部分包括表名、编制
30、单位、时间和货币计量单位。部分包括表名、编制单位、时间和货币计量单位。部分包括表名、编制单位、时间和货币计量单位。（二）表体部分的内容（二）表体部分的内容（二）表体部分的内容（二）表体部分的内容 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金
31、及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 现金流量表的结果现金流量表的结果现金流量表的结果现金流量表的结果 期末现金及现金等价物的余额期末现金及现金等价物的余额期末现金及现金等价物的余额期末现金及现金等价物的余额（三）补充资料的内容（在现金流量表（三）补充资料的内容（在现金流量表（三）补充资料的内容（在现金流量表（三）补充资料的内容（在现金流量表附注附注附注附注中披露）中披露）中披露）中披露）将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金
32、收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额14.414.4现金流量表现金流量表 四、现金流量表各项目金额的确定四、现金流量表各项目金额的确定（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 1.”1.”1.”1.”销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”反反反反映映映映企企企企业业业业销销销销售售售售商商商商品品品品、提提提提供供供供劳劳劳劳务务务务实实
33、实实际际际际收收收收到到到到的的的的现现现现金金金金，包包包包括括括括销售收入和销售收入和销售收入和销售收入和应向购买者收取的应向购买者收取的应向购买者收取的应向购买者收取的增值税增值税增值税增值税销项销项销项销项税额，具体包括：税额，具体包括：税额，具体包括：税额，具体包括：本期本期本期本期销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；前期前期前期前期销售商品、提供劳务本期收到的现金；销售商品、提供劳务本期收到的现金；销售商品、提供劳务本期收到的现金；销售商品、提供劳务本期收到的现金；本期本期本期本期预收预收预收预收款
34、所收到的现金；款所收到的现金；款所收到的现金；款所收到的现金；减减减减去去去去本本本本期期期期销销销销售售售售本本本本期期期期退退退退回回回回的的的的商商商商品品品品和和和和前前前前期期期期销销销销售售售售本本本本期期期期退退退退回回回回的的的的商品支付的现金商品支付的现金商品支付的现金商品支付的现金 企业销售企业销售企业销售企业销售材料材料材料材料和代购代销业务收到的现金。和代购代销业务收到的现金。和代购代销业务收到的现金。和代购代销业务收到的现金。14.414.4现金流量表现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的
35、现金 =本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金 本期收到前期的应收账款本期收到前期的应收账款本期收到前期的应收账款本期收到前期的应收账款 本期收到前期的应收票据本期收到前期的应收票据本期收到前期的应收票据本期收到前期的应收票据 本期的预收账款本期的预收账款本期的预收账款本期的预收账款 本期因销售退回而支付的现金本期因销售退回而支付的现金本期因销售退回而支付的现金本期因销售退回而支付的现金 本期收回前期核销的坏账损失本期收回前期核销的坏账损失本期收回前期核销的坏账损失本期收回前期核销的坏账损失 表示前期销售
36、、表示前期销售、本期收回现金的情况本期收回现金的情况表示本期预收货款表示本期预收货款而收到的现金而收到的现金14.414.4现金流量表现金流量表 【例】【例】【例】【例】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为注明的销售价款为注明的销售价款为注明的销售价款为280280280280万，增值税销项税额为万，增值税销项税额为万，增值税销项税额为万，增值税销项税额为47.647.647.647.6万，以银万，以银万，以银万，以银行存款收讫；应
37、收票据期初余额为行存款收讫；应收票据期初余额为行存款收讫；应收票据期初余额为行存款收讫；应收票据期初余额为27272727万，期末余额为万，期末余额为万，期末余额为万，期末余额为6 6 6 6万；万；万；万；应收账款期初余额为应收账款期初余额为应收账款期初余额为应收账款期初余额为100100100100万，期末余额为万，期末余额为万，期末余额为万，期末余额为40404040万；年度内核销万；年度内核销万；年度内核销万；年度内核销的坏账损失为的坏账损失为的坏账损失为的坏账损失为2 2 2 2万元。另外，本期因商品质量问题发生退货，万元。另外，本期因商品质量问题发生退货，万元。另外，本期因商品质量
38、问题发生退货，万元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款支付银行存款支付银行存款支付银行存款3 3 3 3万元，货款已通过银行转账支付。万元，货款已通过银行转账支付。万元，货款已通过银行转账支付。万元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品收到的现金本期销售商品收到的现金本期销售商品收到的现金本期销售商品收到的现金 327.6 327.6 327.6 327.6万万万万 加：本期收到前期的应收票据（加：本期收到前期的应收票据（加：本期收到前期的应收票据（加：本期收到前期的应收票据（272727276 6 6 6）21 21 21 21万万万万 本期收到前期的应收账款（本期收到前期的应收
39、账款（本期收到前期的应收账款（本期收到前期的应收账款（100 100 100 100 40 40 40 40 2 2 2 2）58 58 58 58万万万万 减：本期因销售退回支付的现金减：本期因销售退回支付的现金减：本期因销售退回支付的现金减：本期因销售退回支付的现金 3 3 3 3万万万万 本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金 403.6 403.6 403.6 403.6万万万万14.414.4现金流量表现金流量表2.2.2.2.收到的税费返还收到的税费返还收到的税费返还收到的税费返还 反映企业收
40、到返还的各种税费的现金流入，如收到反映企业收到返还的各种税费的现金流入，如收到反映企业收到返还的各种税费的现金流入，如收到反映企业收到返还的各种税费的现金流入，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。还款等。还款等。还款等。【例】【例】【例】【例】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应甲企业前期出口商品一批，已交纳增
41、值税，按规定应退增值税退增值税退增值税退增值税8500850085008500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款到退回的营业税款到退回的营业税款到退回的营业税款18000180001800018000元、收到的教育费附加返还款元、收到的教育费附加返还款元、收到的教育费附加返还款元、收到的教育费附加返还款33000330003300033000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。本期收到的出口退增值税额本期收到的
42、出口退增值税额本期收到的出口退增值税额本期收到的出口退增值税额 8 500 8 500 8 500 8 500 加：收到的退营业税额加：收到的退营业税额加：收到的退营业税额加：收到的退营业税额 18 000 18 000 18 000 18 000 收到的退教育费附加返还额收到的退教育费附加返还额收到的退教育费附加返还额收到的退教育费附加返还额 33 000 33 000 33 000 33 000 本期收到的税费返还本期收到的税费返还本期收到的税费返还本期收到的税费返还 59 500 59 500 59 500 59 50014.414.4现金流量表现金流量表 3.3.3.3.收到的其他与经
43、营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 反反反反映映映映企企企企业业业业除除除除上上上上述述述述各各各各项项项项目目目目外外外外，收收收收到到到到的的的的其其其其他他他他与与与与经经经经营营营营活活活活动有关的现金，如：动有关的现金，如：动有关的现金，如：动有关的现金，如：罚款收入罚款收入罚款收入罚款收入；流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；经营经营经营经营租赁收到的租金租赁收到的租金租赁收到的租金租赁收到的租金。14.
44、414.4现金流量表现金流量表 4.4.4.4.购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 反反反反映映映映企企企企业业业业购购购购买买买买材材材材料料料料、商商商商品品品品，接接接接受受受受劳劳劳劳务务务务实实实实际际际际支支支支付付付付的的的的现现现现金金金金，包包包包括括括括支支支支付付付付的的的的货货货货款款款款以以以以及及及及与与与与货货货货款款款款一一一一并并并并支支支支付付付付的的的的增增增增值值值值税税税税进进进进项项项项税税税税额，具体包括：额，具体包括：额，具体包括：额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支
45、付的现金；本期购买商品、接受劳务支付的现金；本期购买商品、接受劳务支付的现金；本期购买商品、接受劳务支付的现金；本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；本期预付款项；本期预付款项；本期预付款项；本期预付款项；减去减去减去减去本期发生的本期发生的本期发生的本期发生的购货退回购货退回购货退回购货退回收到的现金。收到的现金。收到的现金。收到的现金。14.414.4现金流量表现金流量表 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商
46、品、接受劳务支付的现金 =本期购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金 本期支付前期的应付账款本期支付前期的应付账款本期支付前期的应付账款本期支付前期的应付账款 本期支付前期的应付票据本期支付前期的应付票据本期支付前期的应付票据本期支付前期的应付票据 本期预付的账款本期预付的账款本期预付的账款本期预付的账款 本期因购货退回收到的现金本期因购货退回收到的现金本期因购货退回收到的现金本期因购货退回收到的现金 表示前期购买、表示前期购买、本期支付现金的情况本期支付现金的情况【例】【例】【例】【例】甲公司本期购买原材料
47、，收到的增值税专用发票上注甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为明的材料价款为明的材料价款为明的材料价款为150000150000150000150000元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为25500255002550025500元，款元，款元，款元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据项已通过银行转账支付；本期支付应付票据项已通过银行转账支付；本期支付应付票据项已通过银行转账支付；本期支付应付票据100000100000100000
48、100000元；用银元；用银元；用银元；用银行汇票支付材料及运费行汇票支付材料及运费行汇票支付材料及运费行汇票支付材料及运费99800998009980099800元，其相应的增值税为元，其相应的增值税为元，其相应的增值税为元，其相应的增值税为16966169661696616966元；购买工程用物资元；购买工程用物资元；购买工程用物资元；购买工程用物资150000150000150000150000元，货款已通过银行转账支付。元，货款已通过银行转账支付。元，货款已通过银行转账支付。元，货款已通过银行转账支付。属于属于投资活动投资活动中的中的“购建固定资产、无形资产和其他长购建固定资产、无形资
49、产和其他长期资产所支付的现金期资产所支付的现金”14.414.4现金流量表现金流量表 本期购买原材料支付的价款本期购买原材料支付的价款 150 000 150 000 本期购买原材料支付的增值税进项税额本期购买原材料支付的增值税进项税额 25 500 25 500 本期购买材料支付的价款本期购买材料支付的价款 99 800 99 800 本期购买材料支付的增值税进项税额本期购买材料支付的增值税进项税额 16 966 16 966 加：本期支付的应付票据加：本期支付的应付票据 100 000 100 000 本期本期购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 392 266 392
50、 266 5.5.5.5.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 反反反反映映映映企企企企业业业业实实实实际际际际支支支支付付付付给给给给职职职职工工工工（不不不不包包包包括括括括离离离离退退退退休休休休人人人人员员员员、在在在在建建建建工工工工程程程程人人人人员员员员）的的的的现现现现金金金金以以以以及及及及为为为为职职职职工工工工支支支支付付付付的的的的现现现现金金金金，包包包包括括括括本本本本期期期期实实实实际际际际支支支支付付付付给给给给职职职职工工工工的的的的工工工工资资资资、奖奖奖奖金金金金、各各各各