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1、第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告 第一节第一节 财务会计报告的意义和作用财务会计报告的意义和作用 一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 （一）概念（一）概念 财务会计报告是根据会计账簿及其他相关资料财务会计报告是根据会计账簿及其他相关资料编制的总括反映一定时期企业财务状况和经营成果编制的总括反映一定时期企业财务状况和经营成果的书面报告文件。的书面报告文件。 （二）内容（二）内容 1 1、会计报表、会计报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。附表。 2 2、会计报表附注、会计报表附注 会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编会
2、计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 （1 1）不符合会计核算基本前提的说明；）不符合会计核算基本前提的说明； （2 2）重要会计政策和会计估计的说明；）重要会计政策和会计估计的说明； （3 3）重要会计政策和会计估计变更的说明；）重要会计政策和会计估计变更的说明； （4 4）或有事项和资产负债表日后事项的说明；）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （5 5）关联方关系及其交易的披露；）关联方关系及其交易的披露； （6 6）重要资产转让及其出售的说明；）重要资产转让及其出售的说明； （7 7）企业合
3、并、分立的说明等。）企业合并、分立的说明等。 3 3、财务情况说明书、财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内的财务情况说明书是对企业一定会计期间内的生产经营、资金周转和利润实现及其分配情况的生产经营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合说明。一般包括：综合说明。一般包括： （1 1）企业生产经营的基本情况；（）企业生产经营的基本情况；（2 2）利润）利润实现及其分配情况；（实现及其分配情况；（3 3）资金增减和周转情况；）资金增减和周转情况；（4 4）对企业财务状况、经营周转和现金流量有）对企业财务状况、经营周转和现金流量有重大影响的事项。重大影响的事项。 二、财务会计报告的作用
4、二、财务会计报告的作用（1 1）为经营管理提供总括、集中的会计信）为经营管理提供总括、集中的会计信息；息；（2 2）为实行会计监督提供依据；）为实行会计监督提供依据；（3 3）为投资者、债权人进行经济决策提供）为投资者、债权人进行经济决策提供资料。资料。第二节第二节 会计报表的分类及编制要求会计报表的分类及编制要求一、会计报表的分类一、会计报表的分类（一）按服务对象分类（一）按服务对象分类1.对外报表对外报表 是企业必须定期编制、定期向上级部门、银行是企业必须定期编制、定期向上级部门、银行财税部门等报送或按规定向社会公布的会计报表。财税部门等报送或按规定向社会公布的会计报表。这是一种主要的，定
5、期规范化的财务报告。这是一种主要的，定期规范化的财务报告。2.内部报表内部报表 是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的会计报表。如成本、供其内部管理人员使用的会计报表。如成本、综合等报表绝大多数都属于内部报表。综合等报表绝大多数都属于内部报表。（1）资产负债表资产负债表，是反映企业在报告期末的资产、负债和所有者，是反映企业在报告期末的资产、负债和所有者权益情况的会计报表。权益情况的会计报表。利润表，利润表，是反映企业在报告期内的收是反映企业在报告期内的收入、费用和利润情况的会计报表。入、费用和利润情况的会计报表。（2）现金流量表现
6、金流量表，是反映企业在报告期内现金和现金等价物增减，是反映企业在报告期内现金和现金等价物增减变动情况的会计报表。变动情况的会计报表。（3）资产减值准备明细表资产减值准备明细表，是资产负债表的附表之一，用于补充，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企业的各项资产减值准备的增减变动情况。说明企业的各项资产减值准备的增减变动情况。（4）利润分配表利润分配表，是利润表的附表之一，用于反映企业当年实现，是利润表的附表之一，用于反映企业当年实现的净利润和以前年度累积的未分配利润的分配情况。的净利润和以前年度累积的未分配利润的分配情况。（5）股东权益增减变动表股东权益增减变动表，是资产负债表的附表之一，用于
7、补充，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企业股东（所有者）权益各项目的增减变动情况。说明企业股东（所有者）权益各项目的增减变动情况。（6）分部报表分部报表，包括业务分部报表和地区分部报表，是利润表的，包括业务分部报表和地区分部报表，是利润表的附表之一，用于反映企业各行业、各地区经营业务的收入、附表之一，用于反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额等情况。成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额等情况。(二二)企业的财务会计报告根据所反映的内容不同分企业的财务会计报告根据所反映的内容不同分（三）、按报表所提供会计信息的重要性分（三）、按报表所提供会计信
8、息的重要性分1.主表主表 即主要会计报表，是指所提供的会计信息比较全面、完即主要会计报表，是指所提供的会计信息比较全面、完整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的会计报表。现整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的会计报表。现行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流表。行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流表。2.附表附表 即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。重要信息所做的补充说明的报表。 现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表的
9、附表；应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产的附表；应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产负债表的附表。负债表的附表。 （四）按编制与报送的时间不同分（四）按编制与报送的时间不同分1.月份报表月份报表 如资产负债表、利润表、应交增值税明细表，一般要按如资产负债表、利润表、应交增值税明细表，一般要按月编制。月编制。2.季度报表季度报表 季报除了包括月报以外，还需编报一些比较次要的会计季报除了包括月报以外，还需编报一些比较次要的会计报表。现行制度对哪些报表需编季报未做规定，由有关部门报表。现行制度对哪些报表需编季报未做规定，由有关部门自行决定。自行决定。3.年度报表年度报表 年报包括所
10、有的会计报表，用来全面反映企业财务、成年报包括所有的会计报表，用来全面反映企业财务、成本、成果等计划情况和结果。本、成果等计划情况和结果。（五）按编报单位不同分（五）按编报单位不同分1.基层会计报表基层会计报表 由独立核算的基层单位编制的会计报表，是用以反映本由独立核算的基层单位编制的会计报表，是用以反映本单位财务状况和经营成果的报表。单位财务状况和经营成果的报表。2.合并会计报表合并会计报表 是指由总公司或集团性公司所属独立核算的企业单位的是指由总公司或集团性公司所属独立核算的企业单位的会计报表与公司本身的会计报表合并汇总编制的会计报表。会计报表与公司本身的会计报表合并汇总编制的会计报表。3
11、.汇总会计报表汇总会计报表 是指上级和管部门将本身的会计报表与其所属单位报送是指上级和管部门将本身的会计报表与其所属单位报送的基层报表汇部编制而成的会计报表。的基层报表汇部编制而成的会计报表。 二、编制会计报表的基本要求二、编制会计报表的基本要求 （一）数字真实（一）数字真实 （二）内容完整（二）内容完整 （三）说明清楚（三）说明清楚 （四）报送及时（四）报送及时 第三节第三节 资产负债表的编制资产负债表的编制 一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义 （一）概念（一）概念 资产负债表是总括反映企业在某一特定日资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计期资产
12、、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。报表。 资产负债表依据资产负债表依据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的会计恒等式设置和编制。的会计恒等式设置和编制。 资产负债表是一种静态报表。资产负债表是一种静态报表。 （二）编制资产负债表的作用（二）编制资产负债表的作用 1 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况；分布状况； 2 2、可据以了解投资者和债权人的权益；、可据以了解投资者和债权人的权益； 3 3、可据以分析企业的偿债能力和资产、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。营运情况。（二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容 1 1、
13、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。权益三类项目。 2 2、资产类项目以、资产类项目以能否改变和变现速度能否改变和变现速度的快慢作为的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。分项列示。 （1 1）流动资产项目：包括现金及各种存款、短期投）流动资产项目：包括现金及各种存款、短期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等； （2 2）非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、）非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、在建工
14、程、无形资产、递延资产、其他资产等。在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。 3 3、负债类项目以、负债类项目以偿还期限的长短偿还期限的长短作为项目排列标作为项目排列标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 （1 1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等；应付款、预提费用等； （2 2）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。付款等
15、。 4 4、所有者权益类项目以其、所有者权益类项目以其永久性程度永久性程度的高低作为的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。积、未分配利润等项目分别列示。 5 5、资产负债表的、资产负债表的补充资料补充资料部分，列示和说明资产部分，列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。和分析资产负债表的事项。（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构 资产负债表的结构分为账户式和报告式。资产负债表的结构分为账户式和报告
16、式。 1.账户式资产负债表账户式资产负债表 是将资产负债表分为左方和右方，左方列显示资产各项目，右方是将资产负债表分为左方和右方，左方列显示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格债和所有者权益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格式如下表所示式如下表所示。 资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）资产资产 行次行次 金额金额 负债及所有
17、负债及所有者权益者权益 行次行次 金额金额流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产 流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益所有者权益合计合计 资产总计资产总计 负债与所有负债与所有者权益总计者权益总计 2.报告式资产负债表报告式资产负债表 是将资产负债表的项目自上而下排列，首是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。其格式如下最后再列示所有者权益的数额。其格式如下表所示。
18、表所示。资产负债表（报告式）资产负债表（报告式）资产资产 流动资产流动资产 长期资产长期资产 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 资产合计资产合计 负债负债 流动负债流动负债 长期负债长期负债 负债合计负债合计 所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）（一）直接直接根据总分类账户的期末余额填列根据总分类账户的期末余额填列 如如“短期借款短期借款”项目，根据项目，根据“短期借款短期借款”总分类账户总分类账户期末余额直接填列；期末余额直接填
19、列；“固定资产原价固定资产原价”项目，根据项目，根据“固固定资产定资产”总分类账户期末余额直接填列，等等。总分类账户期末余额直接填列，等等。（二）根据（二）根据明细分类账户明细分类账户的期末余额填列的期末余额填列 如如“预收账款预收账款”项目，根据项目，根据“应收账款应收账款”和和“预收账预收账款款”总分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填总分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。另外，还有列。另外，还有“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”等项目的填等项目的填列。列。例题例题A公司公司2002年年12月月31日有关账户的期末余额如下：日有关账户的期末余额如下：应收账款应收账款甲甲
20、 15000元（借）元（借） 应付账款应付账款A 30000元（贷）元（贷） 预收账款预收账款丙丙 20000元（贷）元（贷） 预付账款预付账款C 10000元（借）元（借） 预收账款预收账款丁丁 13000元（借）元（借） 预付账款预付账款D 18000元（贷）元（贷）预提费用预提费用利息利息 40000元（贷）元（贷） 待摊费用待摊费用租金租金 15000元（借）元（借） 预提费用预提费用修理费修理费20000元（借）元（借） 要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）： （1）“应收账款应收账款”项目项目 （2）“应付账款应
21、付账款”项目项目 （3）“预收账款预收账款”项目项目 （4）“预付账款预付账款”项目项目 （5）“待摊费用待摊费用”项目项目 （6）“预提费用预提费用”项目项目（三）根据几个总分类账户的期末余额（三）根据几个总分类账户的期末余额合计数合计数填列填列 如如“贷币资金贷币资金”项目，根据项目，根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货其他货币资金币资金”账户的期末余额的合计数填列。账户的期末余额的合计数填列。（四）依总分类账户和明细分类账户的期末余额（四）依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算分析计算填填列列 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直资产负债表上某些项目不能根据
22、有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如如“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”等项目，应根据等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期一年内到期的长期负债部分分析计算填列。的长期负债部分分析计算填列。例题例题 某企业某企业2003年年10月月31日部分帐户期末余额如下：日部分帐户期末余额如下：现金现金 980元元 银行存款银行存款
23、 190 780元元 原材料原材料 136 500元元 库存商品库存商品 80 250元元 低值易耗品低值易耗品 8 400元元 包装物包装物 9 320元元长期债权投资长期债权投资 450000元元 （借），其中一年内到（借），其中一年内到期的有期的有250000元。元。 要求要求 请根据上述资料计算资产负债表中请根据上述资料计算资产负债表中“货币资货币资金金”、“存货存货”和和“长期债权投资长期债权投资”项目项目（五）根据有关资产科目与其备抵科目（五）根据有关资产科目与其备抵科目抵销抵销后的后的净额填列净额填列 如如“短期投资短期投资”项目，根据项目，根据“短期投资短期投资”科目的科目的期
24、末余额减去期末余额减去“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”科目的期科目的期末余额后的金额填列，如末余额后的金额填列，如应收帐款净额、固定应收帐款净额、固定资产净值等资产净值等。 （六）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。（六）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。 如：如：未分配利润未分配利润项目，应根据项目，应根据“本年利润本年利润”账户贷账户贷方期末余额减去方期末余额减去“利润分配利润分配”账户借方期末余额账户借方期末余额后的差额填列。后的差额填列。 如：本年利润如：本年利润 58 950元元 利润分配利润分配 36 490元，计算元，计算“未分配利润未分配利润”项目的金额项
25、目的金额 第四节第四节 利润表的编制利润表的编制 一、利润表的意义一、利润表的意义 （一）概念（一）概念 利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果情况利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果情况的会计报表。的会计报表。 （二）理论依据（二）理论依据 利润表依据利润表依据“营业利润营业利润+ +投资净收益投资净收益+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出= =利润总额利润总额”的计算公式为基础。的计算公式为基础。 （三）作用（三）作用 1 1、了解企业利润形成情况，据以分析企业、了解企业利润形成情况，据以分析企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利经营目标及利润计划的执行结果，分
26、析企业利润增减变动的原因。润增减变动的原因。 2 2、分析评价企业的获利能力，预测企业未、分析评价企业的获利能力，预测企业未来的盈利趋势。来的盈利趋势。 二、结构二、结构 （一）格式（一）格式 1 1、多步式报表结构多步式报表结构（1）以利润计算公式为基础）以利润计算公式为基础（2）突出了报表中各层次的配比关系）突出了报表中各层次的配比关系（3）分为本月数和本月累计数）分为本月数和本月累计数 2 2、单步式报表结构、单步式报表结构多多步步式式项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 减: 主营业务成本4 主营业务税金及附加5二、主营业务利润10 加：其他业务利润11 减：营业费用14 管理
27、费用15 财务费用16三、营业利润18 加：投资收益19 营业外收入22 补贴收入23 减：营业外支出25四、利润总额27 减：所得税28五、净利润30 （二）具体结构（二）具体结构 1 1、第一部分：提供主营业务利润形成、第一部分：提供主营业务利润形成 2 2、第二部分：提供营业利润形成、第二部分：提供营业利润形成 3 3、第三部分：提供利润总额形成、第三部分：提供利润总额形成 4 4、第三部分：提供净利润形成、第三部分：提供净利润形成三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 （一）（一）“本月数本月数”的编制方法的编制方法 1 1、据有关账户的发生额分析填列。一般包括如、据有关账户的发生额
28、分析填列。一般包括如下项目：下项目： “ “主营业务收入主营业务收入”、 “ “主营业务成本主营业务成本”、 “主营业务税金及附加主营业务税金及附加”、 “ “营业费用营业费用”、 “管理费用管理费用”、 “ “财务费用财务费用”、“ “ 补贴收入补贴收入”、 “营业外收入营业外收入”、 “ “营业外支出营业外支出”、“所得所得税税”。 2 2、据有关账户的发生额分析计算填列。一般包、据有关账户的发生额分析计算填列。一般包括如下项目：括如下项目： “ “其他业务利润其他业务利润”和和“投资收投资收益益” ” 。 3 3、据表中相应项目计算填列。一般包括、据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目
29、：如下项目： “ “主营业务利润主营业务利润”、 “ “营营业利润业利润”、 “ “利润总额利润总额”、“净利润净利润”。 （二）（二）“本年累计数本年累计数”的编制方法。据上的编制方法。据上月利润表月利润表“本年累计数本年累计数”加上本月利润加上本月利润表表“本月数本月数”之和填列。之和填列。第五节一、现金流量表的作用一、现金流量表的作用 1、 了解企业一定期间内现金流入和流出的原因。了解企业一定期间内现金流入和流出的原因。、了解企业的偿债能力和支付所有者投资报酬的、了解企业的偿债能力和支付所有者投资报酬的能力。能力。、分析企业未来获取现金和现金等价物的能力，、分析企业未来获取现金和现金等价
30、物的能力，预测企业未来现金流量。预测企业未来现金流量。、分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状、分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。况的影响。、了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息。、了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息。二、现金流量的编制基础二、现金流量的编制基础现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款和现金等价物。和现金等价物。 1、库存现金库存现金：与：与“现金现金”账户的内容一致。账户的内容一致。 2、银行存款银行存款：与：与“银行存款银行存款”账户的内容基本一致。账户的内容基本一致。 3、其他货币资金其他货币
31、资金：企业存在银行有特定用途的资金。：企业存在银行有特定用途的资金。 4、 现金等价物现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常是指购买在通常是指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转个月或更短时间内即到期或即可转让成现金的投资让成现金的投资。 现金流量现金流量，指企业现金和现金等价，指企业现金和现金等价物的流入和流出，是某一期间内企物的流入和流出，是某一期间内企业现金流入和流出的数量。是衡量业现金流入和流出的数量。是衡量企业经营状况是否良好的重要指标企业经营状况
32、是否良好的重要指标。影响现金流量的因素有影响现金流量的因素有经营活动经营活动、投资活动投资活动和和筹资活动筹资活动。但不是所有的经营业务都影响现金流量。但不是所有的经营业务都影响现金流量。（）（） 现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。额的变动。（）（） 非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。量净额的变动。（）（） 现金各项目与非现金各项目之间增减变动，会影响现金各项目与非现金各项目之间增减变动，会影响现金流量净额的变动。现金流量净额的变动。经营活动产生的现金流量经营活动
33、产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量是企所有交易和事项。经营活动产生的现金流量是企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，主要是与企业净利润有关的现金流量。主要是与企业净利润有关的现金流量。 （处置固（处置固定资产净收益或净损失不是实际的现金流入或流定资产净收益或净损失不是实际的现金流入或流出，虽其构成净利润的一部分，但不
34、属于经营活出，虽其构成净利润的一部分，但不属于经营活动产生的现金流量）动产生的现金流量）作用：分析企业在动用企业外部筹得资金的情况作用：分析企业在动用企业外部筹得资金的情况下，通过自身的经营活动获得现金流量的能力；下，通过自身的经营活动获得现金流量的能力；分析企业经营活动对现金流量净额的影响程度。分析企业经营活动对现金流量净额的影响程度。投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得或收回权益性证券的投资、购买或收回括取得或收回权益
35、性证券的投资、购买或收回债券投资、购建和处置固定资产、取得或处置债券投资、购建和处置固定资产、取得或处置无形资产和其他长期资产等。但不包括作为现无形资产和其他长期资产等。但不包括作为现金等价物的投资。金等价物的投资。作用：分析企业通过投资获取现金流量的能力，作用：分析企业通过投资获取现金流量的能力，分析投资所产生的现金流量对企业现金流量净分析投资所产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度额的影响程度。筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收权益性资本、发成发生变化的活动，包括吸收权
36、益性资本、发行债券、借入资金、支付投资报酬（如股利）、行债券、借入资金、支付投资报酬（如股利）、偿还债务等等。偿还债务等等。作用：分析企业筹资的能力，分析筹资产生的作用：分析企业筹资的能力，分析筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。现金流量对企业现金流量净额的影响程度。 三、现金流量表三、现金流量表的结构和内容的结构和内容项目行次金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活有关的现金 现金流出小计 经营活动产
37、生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动
38、对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 现金流量表 会企03表编制单位 年度 单位 元主表主表包括五部分内容包括五部分内容结构结构补充资料包括三部分内容补充资料包括三部分内容补充资料行次金额将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生
39、的现金流量净额 不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 结构结构四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法1、直接法、直接法通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。即根据企业当期经营收支的经营活动的现金流量。即根据企业当期经营收支的内容，直接列示各组成部分现金流入和现金流出量，内容，直接列示各组成部分现金流入和现金流出量，并确定经营活动产生的现金净流量的方法并确定经营活动产生的现金净流量的方法。2、间接法、间接法以本期净以本期净利润为基础，通过调整计算有关项目，利润为基础，通过调整计算有关项目，从而确定经营活动产生的现金净流量的方法。从而确定经营活动产生的现金净流量的方法。采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具备这一优点，故我国一般采用直接法编制现金流量表。