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1、内部控制工作机制内部控制机制建设包括：经济活动的决策、执行、监督实行有 效别离；建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制。一、经济活动决策、执行、监督实行有效别离。进行经济活动组织架构和岗位设置，既要服从“九定方案”规 定要求，在现有编制内按照内部控制的要求设计，又要从单位经济 活动特点出发，建立联合工作机制。决策、执行和监督相互别离机 制侧重点为：（一）过程别离：决策（授权审批）、执行、监督过程别离。（二）岗位别离：申请与审批，审批与执行，执行与监督、决 策与监督别离、会计记录与财产保管、财产保管与清查稽核等岗位 相别离。二、建立健全议事决策机制。单位重大经济事项实行班子集体决策制度，
2、防范“一言堂”或 者“一支笔”造成的决策风险和腐败风险。（一）重大经济业务事项内容纳入本制度的重大经济事项包括：1 .年度财务预算、决算;.超过叁仟元的支出；2 .资金筹集等其他经济业务重大事项。（二）重大经济事项决策原那么1 .科学、依法、民主、集体决策的原那么。重大事项必须集体讨 论后按规定程序报批，坚决禁止独断专行的决策行为。2 .专家咨询和评估的原那么。对专业性、技术性较强的重大事 项，必须进行专家论证、技术咨询、决策评估。3 .公示原那么。坚持政务公开、透明特别是涉及广大职工切身利 益问题的决策，必须进行公示广泛听取职工意见。4 .谁决策、谁负责的原那么。实行重大经济事项领导负责制和
3、责 任追究制。参与决策有关人员在集体讨论时应明确个人意见（同 意、反对、弃权）。5 .财务室充分论证的原那么。财务人员根据国家有关法律法规， 从单位预算资金的安排情况、自有资金状况、资金筹措能力、财务 和预算制度等方面对有关重大经济事项的可行性提出意见和建议， 对重大经济事项支出的合理性、合法性及预算安排进行审核。（三）集体决策的程序。集体决策采取主任办公会的形式，由主 任负责主持,副主任及财务负责人参加,必要时有关股室负责人列席 参加。1 .确定议题。会议议题由主任根据各部门的提议确定。2 .准备材料。会议所需文件、审议需要的决策方案、草案及说 明等资料，由各部门提前准备。3 .酝酿意见。会
4、议召开的时间、议题一般应提前通知与会人 员。必要的会议材料应于会前送达。与会人员要认真熟悉材料，酝 酿意见，做好发言准备。4 .充分讨论。议题由有关负责人作简要说明，与会人员应就议 题充分讨论并发说明确的意见。讨论时，坚持一把手本位表态制， 主任在听取其他与会人员的意见后再说明自己的意见。5 .逐项表决。会议实行逐项表决，议题经充分讨论后，进行表 决。6 .作出决定。主任根据会议讨论、表决情况，对决策事项作出 通过、不予通过、修改或者再次审议的决定。作出通过决定的，由 主任签发；属重大原那么或者实质内容修改的，作出再次审议决定， 按程序重新审议。7.形成纪要。重大行政决策事项，指定专人负责会议
5、记录和整 理会议纪要。会议作出的决定，领导班子成员必须坚决执行，任何 个人无权改变。三、建立健全内部控制关键岗位责任制。建立健全内部控制关键岗位责任制，明确各岗位职责及分工， 确保不相容岗位相互别离、相互制约和相互监督。加强对内部控制 关键岗位工作人员的管理。（一）建立健全岗位责任制按照权责对等原那么建立健全关键岗 位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互别离、制约 和监督。1、岗位构成。内部控制关键岗位是指与预算业务管理、收支业 务管理、政府采购业务管理、资产管理和内部监督等经济业务有关 的审批、执行和监督等岗位。主要包括预决算编制和绩效评价、资 金管理、票据管理、印章管理、物资和固
6、定资产的采购和管理、以 及内部监督等。2、制定岗位责任制的原那么。岗位责任制的制定要坚持：才能与 岗位相统一的原那么，职责与权利相统一的原那么和考核与奖惩相一致 的原那么。3、岗位责任制的形式和内容。以书面形式描述关键岗位的专业 能力和职业道德要求，明确岗位职责、岗位权利以及与其他岗位的 关系。（二）关键岗位工作人员管理1、实行轮岗制度。单位经济活动关键岗位实行轮岗制度，轮岗 周期为5年（特殊原因或特殊岗位可适当缩短或延长轮岗时间）。2、把好人员入口关。关键岗位人员选拔要具备与其工作岗位相 适应的资格和能力，包括：知识、技能、专业背景和从业资格等。3、加强业务培训和职业道德教育。在每年的学习计
7、划中安排相 应内容，对关键岗位工作人员进行的业务培训和职业道德教育，及 时、全面、准确掌握国家有关法律法规政策，不断提升专业技能和 业务水平，不断提高职业道德修养。四、建立健全内部监督稽核机制。中心成立内部监督稽核机构 （人员兼职），负责检查单位内部管理制度和机制建立与执行情 况，以及内部控制关键岗位及人员设置情况等，及时发现内部控制 存在的问题并提出改进建议。（一）内部监督检查频率：每年至少进行一次全面向监督检 查，必要时根据需要不定期地对内部控制开展各项专项检查、抽查 等监督检查工作。（二）内部监督检查内容：第一、单位层面内部控制制度建立和执行情况，具体包括：1、单位经济活动的决策、执行和
8、监督是否实现有效别离；权责 是否对等；议事决策机制是否建立；重大经济事项的认定标准是否 确定而且一贯地执行。2、内部管理制度是否符合国家有关规定尤其是国家明确的标 准、范围和程序；内部管理制度是否符合本单位的实际情况。3、授权审批的权限范围、审批程序和相关责任是否明确；授权 审批手续是否健全；是否存在未经授权审批就办理业务的情形；是 否存在越权审批、随意审批情形。4、岗位责任制是否建立并得到落实；关键岗位轮岗制度是否建 立或采取了替代措施，是否存在不相容岗位混岗的现象。5、内部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位相适应的 资格和能力。第二、业务层面内部控制建立和执行情况，具体包括：1、预算
9、业务重点检查：预算编制、预算执行制度否建立并得到有效执行；预算执行分析机制是否建立并得到有效执行；预算与决算相互反映、相互促进的机制是否建立并得到有效执行；全过程的 预算绩效管理机制是否建立并得到有效执行等。2、收支业务重点检查：收支是否实施归口管理并得到有效执 行；印章和票据的使用、保管是否存在漏洞；相关凭据的审核是否 符合要求；定期核查的机制是否建立并得到有效执行等。3、政府采购业务重点检查：政府采购活动是否实施归口管理并 得到有效执行；政府采购与财会、资产管理等岗位之间是否建立沟 通协调机制并得到有效执行；政府采购申请的审核是否严格；验收 制度是否建立并得到有效执行；是否妥善保管政府采购
10、业务相关资 料等。4、资产管理重点检查：各类资产是否实施归口管理并得到有效 执行；是否按规定建立资产记录、实物保管、定期盘点和账实核对 等财产保护控制措施并得到有效执行等。（三）监督检查程序1、制定监督检查工作方案。内部监督机构制定监督检查工作方 案。方案中应当明确检查的依据、范围、内容、方式、实施计划、 人员构成等相关内容。监督检查工作方案经单位负责人批准后实施 监督检查。2、实施监督检查:第一步，内部监督机构获取相关的文件和资料，掌握内部控制建立情况。例如，单位相关的内部管理制度，各类经济活动的业务 流程图、内部控制关键岗位的岗位责任书，以及相关的财务数据 等。通过查阅相关文件和资料，了解
11、内部控制在建立上是否覆盖了 单位的全部经济活动，是否符合单位的实际情况，是否针对风险点 选择了恰当的控制措施以及以前期间发现的问题是否及时采取措施 整改等。第二步，根据了解的经济活动业务流程，确定监督查的范围和 重点，综合运用各种检查方法对内部控制建立和执行的有效性进行 测试，记录测试结果，编制工作底稿。根据测试结果，分析查找内 部控制缺陷。第三步，复核和验证。在实施监督检查的过程中，监督检查工 作人员应当遵循客观、公正、公平的原那么，如实反映检查测试中发 现的问题。对于检查测试中发现的问题应当时与相关业务部门沟 通，并就存在的问题和改进建议与相关业务部门达成一致。监督检 查的结果和改进建议应当经过相关工作人员复核和验证。