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1、精品_精品资料_审计工作底稿自查归档要求一、基本要求：1、对重要报表项目实施程序进行裁剪、 修改,并索引至相关底稿2、对重要报表项目进行审计说明3、对函证、检查的抽样方法及样本量进行说明4、 对轮换项目,底稿中不应有前任签字会计师的工作记录.5、 实施整合审计, 如发表了标准内控审计看法, 不应做重大的审计调整包括个别财务报表及合并财务报表 ,如做了重要审计调整,应调整原始报表,并修改底稿.6、 签字注册会计师 项目一级复核 应当对全部工作底稿实施具体复核.实施具体复核应在每页工作底稿签字.签字会计师每页签字的要求：（ 1）应当在每一会计科目的审计程序表上签字,以表示已经复核.（ 2）对审计方
2、案规定的重要审计程序及猎取的重要审计证据上签字至少包括审计人员编制的工作底稿 .7、项目合伙人、签字会计师复核底稿,提出整改看法.8、检查猎取的证据是否支持形成的审计结论,取出不支持审计结论证据,补充不完善的审计证据.9、底稿相互勾稽、未审数、未审明细及未申报表相互一样,审定数、审定明细及审定报表相互一样.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二、具体要求底稿目录具体要求一初步业务活动检查工作底稿1. 与客户沟通记录1、要素填写完整. 2、内容齐备.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2. 业务接受和保持评判记录检查问卷1、按底稿要求仔细填写.2、对于首次接受审计托付的业
3、务, 应在征得被审计单位书面同意后,与前任注册会计师沟通,并 对沟通结果进行评判.如未猎取前任会计师回函,底稿最低要 求： 1应猎取 B3-1 接受托付前向被审计单位征询是否答应与前任注册会计师沟通的函件.2前任会计师未回函的原因说明. 3与前任会计师沟通记录. 4对沟通结果进行评判. 3、项目组独立性的签署时间不应晚于相关人员参与项目的时间.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3. 业务商定书检查1、签署要素填写齐全. 2、不能存在或有收费. 3、业务商定书的签署时间不应早于业务承接或保持批准时间. 4、集团审计如存在未签订业务商定书出具子公司报告情形, 应补签业务商定书或签署补
4、充协议.二风险评估程序工作底稿可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 总体审计策略2. 方案阶段运用分析性程序3. 明白被审计单位及其环境不包括内部掌握检查4. 在被审计单位业务流程层面明白和评判内部掌握检查5. 项目组内部争论检查6. 识别和评估重大错报风险检查7. 总体应对措施检查8. 重要账户和列报的方案总体审计方案检查1、按公司年报立项模板完成各项工作.2、重要性确认：财务报表整体合并财务报表重要性的基准一般应以扣除非常常性损益后的税前利润作为运算基准,并依据项目风险运算实际执行的重要性,错报临界值.存在主要问题：1有的项目依据营业收入作为重要性运算 的基准,运算的重要性
5、甚至超过报表利润.2未确认实际执行重要性、错报临界值,3按猜测数或期末未审数作为重要性的运算基准,由于猜测数或期末未审数高于审定数,未对重要性水平进行修订.4将重要性安排至各报表项目.3、集团审计： 1未确认组成部分的审计方案,应依据组成部分的重要性确定组成部分的审计方案财务信息审计、特定项目审计、批阅、集团层面分析性程序.2未确定组成部分的重要性.3组成部分的重要性高于集团的重要性. 4、人员支配不适当：将独立复核合伙人作为项目组成员不适当.至少完成 B8 底稿,应对差异进行有效分析.1、明白的情形应与被审计单位相一样,不能存在与被审计单 位情形明显不符情形.2、相关数据常年未进行更新,比方
6、,被审计单位业务、高管发生重大变化未予更新.3、实施程序应形成记录,比方未形成询问、检查记录.1、明白的内部掌握活动应与被审计单位实际相一样.2、识别关键掌握点. 3、穿行测试：应对不同类型的业务分别实施穿行测试,并复印穿行测试证据,每个类型业务至少一个测试样本.至少在风险评估阶段进行项目组争论每次争论的主题、时间、参与人员和主要内容记录于工作底稿完成 B12 底稿. 1、应有具体内容且符合被审计单位具体情形.2、项目组主要成员应参与争论,争论日期应在风险评估阶段,并签名.1、编制“识别的重大错报风险汇总表”,上市公司不应不存在重大错报风险情形. 2、特殊风险： 至少应将收入假定存在舞弊风险,
7、 评判哪些类型的收入、收入交易或认定存在舞弊风险.应有具体内容：1. 项目负责人应针对具体业务或事项向项目组强调在收集和评判审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性.2. 对存在重大错报风险的领域,分派哪些更有体会或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作. 3对存在重大错报风险的领域,项目负责人拟如何督导.4在设计和挑选进一步审计程序时,是如何留意使某些程序不被治理层预见或事先明白.1、至少应确立审计目标与认定的对应关系2、总体方案应与实际执行方案一样可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四进一步审计程序检查工作底稿1. 掌握测试执行：应对关键掌握点实施测试,测试样本应符合准就要求应
8、依据掌握相关的风险确定掌握测试的范畴样本规模 ：注册会计师在测试掌握的运行有效性时, 应当在考虑与掌握相关的风险的基础上,确定掌握测试的范畴样本规模.测试人工掌握的最小样本规模区间为：掌握运行频率掌握运行总次数测试的最小样本规模区间每年 1 次11每季 1 次42每月 1 次122 5每周 1 次525 15第天 1 次25020 40每天多次大于 250 次25 60检查复印证据是否支持相关掌握运行有效的结论,不能支持的从底稿中剔除,能从企业补充的尽量补充,不能补充的充分记录检查能支持内部掌握运行有效的证据的风险识别特点.2. 实质性程序执行情形检查工作底稿 销售与收款循环实质性程序检查工作
9、底稿1、货币资金1、对全部全部银行存款、借款包括零余额账户和在本期内注销的账户及与金融机构往来的其他重要信息实施函证,如未对个别账户实施函证需供应其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低的证据.关注是票据、借款函证回函是否与相关科目一样.2、函证发出及收回应受控,如无发出受控记录, 补充请函记录 按公司要求补充4、未达账实施进一步程序5、现金监盘、大额及双向检查、截止性测试6、对已开立银行结算账户清单及企业信用报告检查2、往来款函证1、猎取发函清单,并对发函的址进行核对.2、函证发出及收回掌握记录3、对发函未回函的应实施替代测试,未实施的尽量补充.实在补充不了的修改发函掌握表等底稿.4、
10、替代测试：检查内容要具体比方,应收账款借方应检查符合收入确认的具体证据,不能以“原始凭证齐全、会计处理正确等替代”,应按单位实施替代测试.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3、存货及实物资产监盘1、监盘方案要符合被审计单位具体情形.2、要有具体的抽盘记录、过程不能补充的应具体说明抽盘方法.3、假如存货盘点日非财务报表日进行,应猎取盘点日与财务报表日之间的存货变动是否得到恰当记录的证据.并将抽盘日数量调整至资产负债表 日数量. 4、施工企业：应供应项目现场查看记录,没有的补充.5、在建工程：应供应项目现场查看记录,没有的补充.7、固定资产：应形成盘点小结,没有的补充.4、资产减值1
11、、存货：应对存货实施跌价测试.2、其他长期资产,应判定是否存在减值迹象,存在减值迹象的应猎取治理层测算结果及支持性证据. 3、关注大额、账龄较长款项的可收回性.5、研发支出资本化猎取研发费用可以资本化的证据.6、递延所得税资产确认 对于具有重要性的递延所得税资产确认,应猎取被审计单位估量将来期间很可能获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产临时性差异的证据,并对其证据实施复核,充分关注资产负债表日至报告出具日被审计单位利润的实现情形.7、商誉减值1、猎取针对商誉减值测试评估报告的,应实施利用治理层专家工作的相关程序. 2、未猎取评估报告的,应猎取治理层的测算报告, 并对治理层的测算假设、估
12、量的合理性进行充分说明.8、长期股权投资1、猎取持股比例20%以上,未按权益法核算的证据.2、猎取持股 50%以上未纳入合并报表的证据.3、猎取持股比例 20%以下, 按权益法核算的证据. 2、猎取持股 50%以下纳入合并报表的证据.9、营业收入、营业成本1、应充分利用分析性程序,包括对客户、毛利率、投入产出、月度、年度销售情形分析等2、收入真实性检查,应检查并记录符合收入确认条件证据3、实施截止性测试,特殊关注资产负债表日后截止性测试4、编制成本倒扎表等10、治理费用、营业费用1、应实施分析性程序,对反常项目进行合懂得释2、实施截止性测试,应包括期后截止性测试.11、政府补助收入确认 1、猎
13、取相关确认证据 , 不完整的补充.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_五特定项目审计程序检查工作底稿1. 财务报表审计中与舞弊相关的责任检查2. 对法律法规的考虑检查3. 与治理层及治理层的沟通检查与治理层的沟通检查与治理层的沟通检查附表向治理层和治理层通报内部掌握缺陷检查应结合公司具体情形完成底稿,实施审计程序、形成审计记录.不能简洁答复“是”或“否”,要有适当的内容.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_4. 与前任注册会计师的沟通检查5. 审计会计估量包括公允价值会计估量检查6. 关联方检查7. 连续经营检查8. 财务报表审计中对环境事项的考虑检查9. 对被审计单位
14、使用服务机构的考虑检查10. 首次审计业务涉及的期初余额检查11. 对集团财务报表审计的特殊考虑检查13. 利用专家的工作检查利用注册会计师的专家的工作检查利用治理层的专家的工作检查14. 比较信息检查问卷15. 对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任检查16. 现金流量表检查17. 期后事项检查18. 财务承诺检查19. 诉讼和索赔检查六完成审计工作检查工作底稿1. 审计报告检查2. 财务报表和附注检查1、猎取被审计单位签字盖章的审定财务报表及附注.2、猎取签字盖章的被审计单位未审财务报表及附注.3. 审计工作完成情形检查4. 审计总结检查1召开审计总结会,并编制总结会纪要A8.2按
15、A14 完成审计总结,并经项目经理、项目合伙人、复核合伙人复核.3、应再次确认独立性4、应形成重大事项汇总表A14-1 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_5. 治理层声明检查6. 业务复核声明检查签署时间应不晚于审计报告日尽量接近审计报告日,最好为同一天项目经理、项目合伙人、独立复核合伙人签署复核声明,完成工作完成情形核对表.关注时间的合理性.7. 与治理层沟通函检查完成工作底稿 A98. 错报累积和评判表检查完成工作底稿9. 试算平稳表关注是否与审定报表一样10. 完成阶段分析程序应实施分析,并对重大变化进行说明七审计工作底稿编制与永久性档案检查工作底稿1. 审计工作底稿编制检查归档日期应在报告出具日的60 天以内完成归档日期的填写2. 永久性档案检查可编辑资料 - - - 欢迎下载